Налоговая отчетность – это совокупность документов установленного образца, предоставляемых согласно существующему законодательству с определенной периодичностью в ИФНС, содержащих данные о состоянии обязательств и определяемой налоговой базе индивидуального предпринимателя и любого юридического лица перед органами власти по начислению и внесению налогов в государственную казну.
Предпринимательская деятельность не может вестись без контроля со стороны государства, в лице которого выступают уполномоченные органы власти.
Налоговые органы в 2020 году призваны выполнять следующие функции:
• контроль над соблюдением налоговыми агентами и налогоплательщиками налогового кодекса;
• проверку правильности начисления налогов, подлежащих к уплате;
• контроль над полнотой и своевременным исполнением обязательств.
Поэтому каждый плательщик налогов обязан не только перечислять их в казну, но и отчитываться по их начислению перед соответствующими органами власти.
Для каждого вида налога разработана своя форма отчетности и свой срок предоставления в Федеральную налоговую службу, установленного законодательством и Налоговым кодексом.
В ИФНС отчетность входят следующие виды документов:
• налоговые декларации установленной формы, предоставляемые в конце отчетного периода;
• информацию об авансовых платежах;
• сведения, содержащие среднесписочную численность сотрудников предприятия за прошедший календарный год.
• другие бланки документов, предусмотренных законодательными органами власти, связанных с начислением и внесением обязательных платежей, предоставляемых по запросу или по личной инициативе плательщика налогов.
Налоговая отчетность, в независимости от формы составляется в нескольких экземплярах: один хранится в делах организации, другой предоставляется в ИФНС.
С точки зрения юриспруденции, налоговая декларация – заявление в письменной форме субъекта РФ, ведущего коммерческую деятельность на ее территории об объектах налогообложения, расходах, полученной прибыли и ее источниках, налоговых льготах, базе, об определенной сумме налога или других сведениях, на основании которых предусмотрено начисление и уплата обязательных платежей.
Исходя из данного определения, следует, что если положением НК РФ, относительно конкретного налога, не предусмотрено, что при отсутствии объекта, подлежащего налогообложению, декларация не сдается, то предоставить ее все же придется, даже с нулевыми данными.
Для каждого вида налога, предусмотрена своя форма налоговой декларации:
• по налогу на землю;
• по ЕНВД;
• по НДФЛ;
• налогу на прибыль, полученную от предпринимательской деятельности;
• по УСН и НДС.
Налогоплательщик только по одному или нескольким видам налогов, не осуществляющий деятельность, в результате которой на счетах в финансово-кредитных учреждениях или в кассе предприятия отсутствует перемещение наличных средств, и не имеющий по ним объектов налогообложения, предоставляет в ИФНС упрощенную единую декларацию.
Не передаются в уполномоченные органы власти и декларации по тем видам налогов, по которым субъекты, ведущие предпринимательскую деятельность, освобождены от обязательств перед государством, на основании использования специального режима исчисления налога – ЕНВД, УСН и сельскохозяйственного единого налога.
Порядок заполнения и формы налоговых расчетов, а также система предоставления и виды деклараций в электронной форме, утверждены ФНС по рекомендации Министерства финансов РФ для каждого вида в отдельности.
Плательщик взносов и его доверенное лицо, заверяет документ подписью и фирменной печатью, тем самым подтверждая полноту и достоверность, содержащейся в нем информации.
ИФНС отчетность по истечении отчетного периода сдается в подведомственные учреждения в сроки, установленные НК РФ для каждого вида расчетов.
Сведения об авансовом платеже – это заявление субъекта, ведущего коммерческую деятельность о налоговой базе, установленных льготах, начисленной сумме платежа или другой информации, являющейся основанием для определения и внесению в казну государства авансового платежа. Данная ИФНС отчетность согласно НК РФ предоставляется в исключительных случаях, относительно определенного налога.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
ИФНС отчетность предоставляется на бумажном носителе или согласно установленной форме в электронном виде со всеми приложениями, предусмотренным НК РФ при сдаче налоговых расчетов.
Субъект РФ, занимающийся коммерческой деятельностью, среднесписочная численность сотрудников которого за прошедший отчетный период превышает 100 чел, а также вновь созданные (в том числе и в результате реорганизации) компании, количество штатных единиц которых выходит за указанный предел, отчетность в ИФНС предоставляют исключительно в электронном виде.
Сведения должны быть переданы в контролирующие органы по месту регистрации предприятия до 20 января настоящего года, в случае создания новой компании – не позже 20-числа месяца, идущего за месяцем, в котором была осуществлена реорганизация.
На основании НК РФ ст.119.1 нарушения порядка и сроков предоставления расчета в электронном виде, предусмотрены санкции, предусматривающие штраф в размере 200 рублей.
Декларация может быть предоставлена налоговым агентом лично или через третье лицо, а также посредством почтовых услуг письмом с объявленной ценностью и с описью вложения или передана посредством телекоммуникационных систем связи.
Датой сдачи отчетности через отделение почты считается день отправки ценного письма. При направлении документа по ТКС день его предоставления – дата отправки.
ИФНС не вправе отказать в приеме налогового расчета, предоставленного согласно установленной форме. По требованию налогоплательщика, сотрудник уполномоченных органов обязан поставить на копии документа свою подпись и дату получения расчета, при сдаче декларации лично на бумажном носителе, или направить квитанцию о приеме расчета в электронном виде через ТКС.
Отчетность, предусмотренную для физических лиц можно условно подразделить на следующие категории:
• отчетность, в зависимости от использования той или иной системы исчисления налога;
• отчетность за сотрудников, если таковые имеются;
• отчетность по кассовым операциям.
В случаях использования сразу же нескольких режимов налогообложения необходимо по отдельности осуществлять учет, предоставлять ИФНС отчетность и уплачивать налоги.
Ведение данной формы предусмотрено для всех ИП использующих ОСН и УСН. Но заверять ее в налоговой инспекции не требуется. При этом пронумерованную и прошнурованную КУДИР должен иметь каждый предприниматель, ее отсутствие предусматривает штраф в размере 200 рублей.
ИП использующие ЕНВД книгу не ведут, но в этом случае они учитывают материальные показателя: метры квадратные, численность штатных единиц. Как именно они должны делать это, законом не предусмотрено.
Ее можно разделить на несколько категорий:
• ИФНС отчетность;
• документацию, предоставляемую в Пенсионный фонд и соцстрах.
ИП осуществляющие операции, непосредственно связанные с выдачей с хранением, приемом на учет наличных финансовых средств обязаны придерживаться кассовой дисциплины: соблюдение установленного лимита, формирования кассовых документов.
Ведение учета кассовых операций не зависит от системы обложения налогом и наличия кассы. При отсутствии ККМ можно использовать бланки, являющиеся документами строгой отчетности. Осуществление кассовых операций для ИП значительно упростилось – отпала необходимость в использовании кассовой книги и ККМ.
Предприниматели формируют только документы, на основании которых можно подтвердить уплату зарплаты. Согласно упрощенному порядку – малые организации и ИП (число сотрудников не более 100 единиц и выручка менее 800 млн. в год) теперь не устанавливают лимит остатка денежных средств по кассе.
С момента регистрации каждое юридическое лицо обязано уплачивать налоги и предоставлять в ИФНС отчеты, по результатам своей деятельности.
В независимости от используемого налогового режима, все юридические лица каждый год должны предоставлять бухгалтерскую отчетность – отчет о финансовой деятельности и бухгалтерский баланс. Налоговые, как и бухгалтерские документы предоставляются в ИФНС по месту регистрации ООО, дополнительный экземпляр также направляется в Росстат.
Налоговая отчетность и основные ориентиры при ее составлении:
1. НК РФ.
2. Акты исполнительных государственных структур: письма, приказы, пояснения ФНС РФ и Минфина.
3. Законы всех уровней законодательной власти.
4. Локальные акты предприятия и рекомендации.
В законодательном порядке для каждого документа утверждена своя форма. Так как время от времени в них происходят изменения, при его формировании необходимо использовать только проверенную информацию, ведь отчетность, составленная с ошибками или предоставленная в неустановленной форме, считается не сданной в срок, что предусматривает наложение штрафных санкций, которые в некоторых случаях могут быть значительны (30% от суммы неуплаченного налога).
Все формы отчетности заполняются на основании учетной информации. К примеру, для формирования декларации по УСН используются сведения, которые на протяжении года заносились в книгу учета расходов и доходов. Стоит учесть, что при отсутствии книги на организацию будет наложен штраф в размере 10 000 рублей.
Несвоевременное предоставление любого вида отчетности в ИФНС, контролирующий орган государственной власти может применить штрафные санкции за одно нарушение несколько раз:
• предприятие – согласно ст. 119 НК РФ: 5% от неуплаченного налога или доплаты, указанной в декларации, но не менее 1 000 рублей и не более 30%;
• должностное лицо – по статьям 15.6 и 15.5 КоАП РФ, на сумму 300-500 рублей.
Налоговый отчет ИП по упрощенке в 2020 году
Предприниматель без сотрудников, применяющий УСН в 2020 году, обязан уплачивать два вида основных платежей:
• Налоги для УСН.
• Фиксированные страховые взносы.
Рассмотрим подробнее, что из себя представляют данные платежи, как их правильно рассчитать и в какой срок необходимо уплатить. Начнем со страховых взносов ИП за себя в 2020 году.
Все ИП, независимо от применяемой системы налогообложения, обязаны уплачивать взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Отсутствие дохода, неведение деятельности в целом или убыток не освобождают ИП от уплаты указанных платежей.
Есть лишь несколько оснований, по которым предприниматель может получить отсрочку по взносам:
• Служба в армии.
• Уход за ребенком до 1,5 лет.
• Уход за инвалидом 1 группы, ребенком-инвалидом или пожилым человеком (старше 80-лет).
• Проживание вместе с супругом, проходящим службу по контракту, в местности, где нет возможности работать.
• Проживание за границей с супругом, направленным в диппредставительство, консульство или постоянное представительство РФ в иностранном государстве и т.д.
Страховые взносы ИП в 2020 году за себя можно разделить на 3 группы:
• Отчисления на обязательное пенсионное страхование (ОПС) – 32 448 рублей.
• Отчисления на обязательное медицинское страхование (ОМС) – 8 426 рублей.
• Взнос с превышения дохода свыше 300 тыс. р. – 1% с разницы между доходом и 300 тыс. рублей.
Общий размер взносов на страхование ИП за себя в 2020 году составляет 40 874 рубля. Отчисления на соцстрахование остаются на усмотрение предпринимателя.
Напомним, что ранее расчет взносов производился, исходя из размера МРОТ, установленного на текущий год. Сейчас сумма отчислений на страхование прописана в НК РФ сразу на три года и рассчитывать ее самостоятельно не нужно.
Последний день уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС – 31 декабря текущего года. ИП может перечислить всю сумму данных платежей единовременно или разбить ее по кварталам, как ему будет удобно. Закон его в этом никак не ограничивает.
Срок уплаты взноса с превышения дохода свыше 300 тыс. рублей немного больше – до 1 июля года, следующего за тем, в котором ИП получил доход, превышающий указанный лимит. Тут закон также не ограничивает предпринимателя. Он может уплатить сумму данного взноса сразу, как его доход превысил 300 тыс. рублей, или дождаться окончания года. Разобравшись со страховыми взносами, рассмотрим, какие налоги платит ИП на УСН.
Упрощенная система налогообложения для ИП в 2020 году предусматривает уплату лишь одного налога – единого. В связи с этим ИП, применяющие данный режим, освобождены от уплаты НДС, НДФЛ и налога на имущество за некоторыми исключениями.
К таким исключениям относится:
• НДС, уплачиваемый при ввозе товаров на территорию РФ, при выставлении контрагенту счет-фактуры с выделенной суммой налога и в случаях, установленных ст. 160 и 174.1 НК РФ.
• Налог на имущество, уплачиваемый в случае включения недвижимости ИП в региональный перечень. В данном списке власти субъекта РФ указывают объекты, налоговая база по которым рассчитывается исходя из их кадастровой стоимости (ТЦ, административно-деловые центры и помещения в них).
Порядок и особенности расчета налога на УСН в 2020 году зависят от того, какой объект выбран: «Доходы» или «Доходы минус расходы».
Индивидуальные предприниматели, выбравшие объект «Доходы», рассчитывают налог исходя из полученного дохода по следующей формуле:
(Доход х 6%) – страховые взносы – уплаченные авансовые платежи
Особенности расчета налога на УСН 6% для ИП в 2020 году:
1. Нет дохода – ничего платить не нужно. Если в отчетном периоде у предпринимателя не было никаких доходов, то ничего в бюджет платить не нужно. Связано это с тем, что платеж по УСН рассчитывается исходя из полученного дохода, а раз его нет – платить налог не с чего.
2. Расчет платежей производится нарастающим итогом. При расчете налога на УСН доход берется за весь год, а не за отдельный квартал.
3. Получен убыток – налог все равно придется уплатить. Если ИП в отчетном период вышел в убыток (расходы превысили доходы) ему все равно придется уплатить 6% от суммы полученного дохода. При этом учесть убыток при расчете налога в следующем году (как это могут ИП на УСН 15%) предприниматель не сможет.
4. Страховые взносы можно учесть при расчете налога. Как было сказано выше, налог и авансы по УСН 6% ИП может уменьшить на взносы за себя в полном размере, если в 2020 году он вел деятельность без работников. Предприниматели, имеющие наемных сотрудников, также могут снизить платеж по УСН на взносы за себя и сотрудников, но не более 50% от суммы налога.
ИП на УСН 15% рассчитывают налог с разницы между доходами и расходами по следующей формуле:
(Доходы – Расходы) х 15%
Особенности расчета налога на УСН 15% для ИП в 2020 году:
1. Получен убыток – нужно уплатить «Доходы», минимальный налог. Если ИП получил убыток, ему необходимо будет уплатить минимальный налог – 1% с полученного дохода. Сумму убытка и минимального налога предприниматель сможет включить в расходы в следующем году.
2. Если налог, рассчитанный с разницы меньше 1% с дохода – придется уплатить минимальный налог. Рассчитывая платеж по УСН в обычном порядке (с разницы между доходом и расходом) необходимо всегда сравнивать его с минимальным налогом. Платит ИП на УСН тот платеж, что выше.
3. Расчет платежей нарастающим итогом. При расчете налога доходы и расходы берутся за весь год, а не за отдельный квартал.
4. Страховые взносы включаются в расходы. При расчете налога на УСН 15% ИП может включить в расходы страховые взносы, уплаченные в 2020 году за себя и своих сотрудников. Ограничение в 50% в данном случае не действует.
Пропуск срока уплаты налога, авансового платежа или страховых взносов может повлечь неблагоприятные последствия для ИП. Вид и размер санкций зависит от того, на сколько предприниматель опоздал с уплатой и какой конкретно платеж не перечислил. Рассмотрим, что грозит ИП за неуплату налога и иных обязательных платежей в 2020 (упрощенка без работников).
Пени рассчитываются по следующей формуле:
• Если просрочка меньше 30 дней: 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ х сумму неуплаченного платежа х количество дней просрочки.
• Если просрочка больше 30 дней, то с 31 дня пени считаются по формуле: 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ х сумму неуплаченного платежа х количество дней просрочки.
Отчет ООО в налоговую в 2020 году
Главный фискальный закон нашей страны говорит, что компании могут использовать как общую систему бюджетных платежей, так и специальные, упрощенные налоговые схемы.
В их числе:
1. «Упрощенка» (УСН). Популярный режим для молодых компаний.
2. «Вмененка» (ЕНВД). Подходит, если предприятие уже получает стабильный доход «выше среднего» и имеет хорошую клиентуру и пакет контрактов.
3. Сельхозналог (ЕСХН). Аналог УСН для аграриев.
В 2020 году отчетность и требования к ней зависят от того, какой спецрежим использует организация.
Налоговая отчетная документация показывает доходы и активы, с которых государство получает свою ренту в виде фискальных сборов. Основной документ такой отчетности – декларация. Этот документ применяется на всех схемах с одним «но». На ОСНО отчетные бумаги заполняются и передаются контролерам по каждому из трех фискальных платежей, а на упрощенных схемах ООО сдает ее в единичном экземпляре.
Налоговая отчетная документация показывает доходы и активы, с которых государство получает свою ренту в виде фискальных сборов. Основной документ такой отчетности – декларация.
Существует несколько видов деклараций на ОСНО:
1. По НДС. Налогоплательщик (в нашем случае это общество с ограниченной ответственностью) сдает до следующего 25 числа за прошедшими тремя месяцами. Форма и образец документа опубликованы на официальном портале налоговой.
2. По налогу на прибыль. Квартальная отчетность сдается в течение 28 дней после окончания трех контрольных месяцев. Годовой отчет – до 28 марта следующего года. Бланк можно скачать с сайта налоговой.
3. По налогу на имущество. Фискальный сбор с активов – это местный налог, поэтому администрации краев, областей и городов федерального значения могут самостоятельно вводить и отменять правила уплаты. В общем порядке юрлица подают расчеты по этому налогу до 30 числа месяца, следующего за истекшими тремя контрольными месяцами. Итоговый отчет должен поступить в налоговую до 30 марта следующего года.
Декларации для компании на «упрощенке»:
1. Ежегодный отчет до 31 марта следующего года. Составление документа и порядок представления подробно описаны на интернет-портале ФНС.
2. Отчет по налогу на имущество, которое оценено по кадастровой стоимости. Порядок такой же, как и для компаний на ОСНО.
Компании на «вмененке» подают:
1. Ежеквартальный отчет до 20 числа месяца, идущего за истекшим периодом. Форму документа можно взять с сайта налоговой.
2. Отчет по налогу на имущество, оцененное по кадастровой стоимости (см. выше).
Компании на ЕСХН подают:
1. Отчет не позднее 31 марта следующего года.
2. Отчет по налогу на имущество, оцененное по кадастровой стоимости.
Мы расписали перечень основных отчетных фискальных документов, предоставление которых ждет каждое юрлицо в зависимости от выбранного налогового режима. Но, кроме перечисленного, у компании могут появиться дополнительные обязанности.
В законодательстве прописаны налоги и сборы, отчеты по которым возникнут, как только появится объект налогообложения. К таким фискальным сборам относятся транспортный, земельный, недропользовательский и др. Пример: как только компания купит автомобиль, у нее появится обязанность уплаты транспортного налога. А к налогу смело прибавляем составление и сдачу декларации. Поэтому конечный список можно сформировать только в каждом конкретном случае.
Документы, которые нужно представить в налоговую, к сожалению, декларациями не ограничиваются. Кроме них налоговая ждет от компании:
1. Сведения о среднесписочной численности. Ежегодная отчетность сдается до 20 января.
2. Отчетность по налогу с доходов физлиц. В него входят две формы: 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.
6-НДФЛ представляется в налоговую поквартально, до 30 числа следующего за истекшим периодом месяца. Итоговая бумага должна лежать на столе у инспекторов в срок до 1 апреля следующего года.
В этой декларации отражается общая сумма уплаченного налога на доходы физлиц за периоды с начала года. 2-НДФЛ – декларация, которую нужно отправить в ФНС 1 раз в год:
• До 1 марта подаются сведения о тех сотрудниках, удержать налог с которых невозможно. Например, временные работники, получившие за труд менее 4 тысяч рублей.
• До 1 апреля – сведения об основном составе кадров предприятия, с которого налог удерживался.
Важно: декларации по НДФЛ сдаются в бумажном виде, если штат компании меньше 25 человек. В противном случае форма отчета электронная.
Финансовая (бухгалтерская) отчетность – еще один огромный пласт документов, который нужно представить сразу в два надзорных органа. Это ФНС и региональное отделение статистического ведомства (Росстат). Обязанность компаний прописана в законе «О бухучете».
Этот вид отчетности сдается 1 раз в год, и в него включается информация, аккумулированная в компании с 1 января по 31 декабря.
В состав документов входит:
1. Бухгалтерский баланс. Содержание документа отражает текущее финансовое состояние компании на момент готовности отчета.
2. Отчет о финансовых результатах. Детализирует прибыли и убытки.
3. Отчет об изменениях в капитале.
4. Отчет о движении денежных активов.
5. Приложения – подробная таблица по каждому из документов с пояснениями и комментариями.
Компании, использующие простые режимы налогообложения (УСН, ЕНВД и ЕСХН), вправе сдавать упрощенную бухотчетность. В нее входят только первые два документа списка. «Крайний» срок сдачи документов в фискальный орган – до 31 марта следующего за отчетным года. Если деятельность не велась, отчетность все равно представляется в налоговую.
Компании, использующие простые режимы налогообложения (УСН, ЕНВД и ЕСХН), вправе сдавать упрощенную бухотчетность.
В органы статистики бухотчетность подается не позднее чем спустя 3 месяца по истечении года. Также туда представляется не только бухгалтерская отчетность, но и ряд дополнительных ведомственных форм. Их перечень и график сдачи необходимо уточнять на сайте ведомства вашего региона.
Пакет документов отчетности компаний дополняют данные, которые нужно отправить во внебюджетные фонды – Пенсионный (ПФР) и Фонд социального страхования (ФСС). Этот пункт так же обязателен к исполнению, проигнорировать массив документов не удастся.
Компании сдают во внебюджетные фонды:
1. 4-ФСС. Сдается ежеквартально до 20 числа следующего за периодом месяца в бумажной форме или до 25 в электронной. Форму документа можно найти на сайте Соцстраха.
2. РСВ-1. Сроки и периодичность идентичны 4-ФСС.
Для подтверждения основного вида деятельности подается следующий пакет документов:
• Заявление о подтверждении главного направления работы (вида экономической деятельности).
• Справка, которая является подтверждением первого документа.
• Копия пояснительной записки к бухгалтерскому балансу (эта бумага не нужна для компаний малого и среднего предпринимательства).
Пакет бумаг сдается раз в год до 15 апреля. Менеджменту компании нужно помнить о том, что все разделы отчетности обязательны к исполнению, и отсутствие даже одного из них чревато неприятностями в виде штрафов, а в некоторых случаях даже «заморозкой» и приостановлением работы. Только ежемесячная планомерная подготовка всех необходимых документов гарантирует беспроблемную сдачу отчетности. Эксперты говорят, что на «освоение этой науки» может уйти немало времени, поэтому компаниям, начинающим работу, они рекомендуют заключить договор со специализированными организациями, осуществляющими бухгалтерское и налоговое сопровождение бизнеса. Или, как вариант, взять одного квалифицированного сотрудника, который будет отвечать за это направление, в штат.
Отчет по численности в налоговую в 2020 году
Среднесписочная численность работников в 2020 году (ССЧ) рассчитывается для каждого предприятия индивидуально. Отчетным периодом считается календарный год, но юридические лица и индивидуальные предприниматели ведут ежемесячный учет. В дальнейшем это упрощает заполнение отчетности, минимизирует вероятность ошибок. Расчеты и заполнение проводятся в соответствии с правилами, определенными Росстатом и утвержденными его приказом № 772.
Сведения о численности сотрудников подают юридические лица всех форм собственности и индивидуальные предприниматели в обязательном порядке. ИП предоставляют расчет в налоговые инспекции, если у них есть штатные специалисты (или были в отчетном периоде). Это оговорено в пункте 3 ст. 80 Налогового Кодекса РФ. Юридические лица подают данные независимо от наличия или отсутствия сотрудников, изменения их численность в сравнении с прошлым годом. Это обязательное условие, оно распространяется на всех юридических лиц, в независимости от формы собственности и налогового режима работы.
Инспекции Федеральной налоговой службы используют эту информацию для контроля за способом подачи деклараций и оснований для использования специального налогового режима.
По способам подачи деклараций есть ограничения:
• электронный вариант через оператора ЭДО – для юрлиц со штатом свыше 100 человек;
• электронный или бумажный на выбор – для налогоплательщиков со штатной численностью меньше 100 человек.
Что касается спецрежимов, то упрощенная система разрешена налогоплательщикам, если штат не превышает 100 человек. Для работы на патентной системе допускается максимум 15 сотрудников.
Сведения заполняются и сдаются на бланке, состоящем из одного листа (форма по КНД 1110018). В нем указываются:
• ИНН;
• название компании;
• Ф.И.О. предпринимателя;
• инспекция, в которую сдается форма;
• годовая численность;
• даты (1 января или 1 число месяца).
Достоверность и полнота предоставленной информации подтверждается подписью предпринимателя, руководителя компании или уполномоченного лица, печатью. В соответствующие графы вносятся данные в целом по предприятию – отдельно делать расчеты для филиалов и обособленных подразделений не нужно.
Отчет о среднесписочной численности работников за прошлый год сдается не позднее 20 января 2020-го, а за 2020-й – не позднее 20 января 2021-го. Срок его подачи в ИФНС определен в пункте 3 ст. 80 Налогового кодекса РФ. Если граничная дата совпадает с выходным днем, то срок переносится на один день. Смещение дат предусмотрено пунктом 7 ст. 6.1. Налогового кодекса. Если регистрируется новое предприятие, то ответственные сотрудники должны подать данные о количестве работников не позднее 20-го числа следующего месяца.
За нарушение сроков подачи отчетности компании грозят штрафные санкции, предусмотренные ст. 126 НК РФ. На составление списков нарушителей отводится 20 дней, после чего приходит уведомление о штрафе.
Налоговые органы вправе оштрафовать и ответственных должностных лиц компаний-нарушителей. Административная мера воздействия предусмотрена ст. 15.6 КоАП России. Размер санкций – до 500 рублей.
При расчете учитываются только те сотрудники, для которых работа в конкретной компании является основной. Работы по совместительству и гражданско-правовым договорам в расчет не берутся.
В расчет также не включаются сотрудники в отпусках:
• декретном;
• по уходу за ребенком;
• неоплачиваемом учебном.
В Правила расчета среднесписочной численности внесено уточнение – оно распространяется на штатных специалистов, находящихся в декрете и отпуске по уходу за ребенком. Они включаются в ССЧ, если работают на условиях неполного рабочего дня или на дому, но с сохранением права на получение социального пособия.
Существует месячная, квартальная, годовая среднесписочная и средняя численность – для каждой категории есть своя формула расчета. В налоговой отчетности указывается годовой показатель, но для его определения необходимы подсчеты за каждый месяц.
Все значения рассчитываются по правилам, утвержденным приказом Росстата № 772.
Она используется при расчетах значений за полный календарный год. При неполном календарном годе суммируются значения за каждый фактически отработанный месяц и делятся на 12.
Средняя численность этой категории работников определяется сложнее. Для этого потребуются табель учета рабочего времени за каждый месяц и производственный календарь.
Вначале необходимо определить общее количество часов, отработанных сотрудниками за месяц. В расчет включаются и те календарно-рабочие дни, когда сотрудник находился на больничном или в отпуске. Количество часов равно количеству отработанных часов в последний день перед отпуском или болезнью.
Далее полученная сумма делится на количество рабочих часов в конкретном месяце (эта цифра берется из производственного календаря). Результат – и есть показатель численности.
Те категории граждан, которым сокращенный график положен по трудовому законодательству (инвалиды, несовершеннолетние), включаются в расчет как лица, работающие полный рабочий день.
Отчет в налоговую по страховым взносам в 2020 году
Федеральная налоговая служба утвердила новую форму расчета по страховым взносам (Приказ № ММВ-7-11/470@), однако применять ее работодатели начнут с отчетности за I квартал 2020 года. Для расчета за 2прошлый год следует использовать форму, утвержденную Приказом ФНС РФ № ММВ-7-11/551@, а также руководствоваться порядком ее заполнения, утвержденным данным приказом (далее – Порядок).
Расчет за 2020 год надо представить до 30 января 2021 года включительно.
По общему правилу расчеты по страховым взносам направляют в налоговые органы в электронном виде. Плательщики страховых взносов, численность работников которых составляет 10 человек и меньше, вправе подавать расчеты по страховым взносам как в электронной форме, так и на бумаге.
В составе отчеты по страховым взносам обязательно заполняются (п. 2.2, 2.4 Порядка, письма Минфина РФ № 03-15-06/10549, ФНС РФ № ГД-4-11/6190@):
• титульный лист;
• раздел 1;
• подразделы 1.1, 1.2 приложения 1 к разд. 1;
• приложение 2 к разд. 1;
• раздел 3.
При наличии определенных оснований плательщики страховых взносов также должны включать в состав расчета подразд. 1.3.1, 1.3.2, 1.4 приложения 1 к разд. 1, приложения 3 – 10 к разд. 1 (п. 2.6, 2.7 Порядка).
При отсутствии каких-либо показателей расчет заполняется следующим образом (п. 2.20 Порядка):
• указывается значение «0», если отсутствует количественный или суммовой показатель;
• ставится прочерк во всех знако-местах соответствующего поля – в остальных случаях.
Если организация производила выплаты, не облагаемые страховыми взносами, надо придерживаться следующих правил:
• в расчете не приводятся суммы выплат и иных вознаграждений, не признаваемых объектом обложения взносами. В частности, не подлежат отражению в расчете по страховым взносам выплаты, осуществленные в интересах организации и возмещаемые работникам по авансовым отчетам (например, суммы компенсации расходов работников на обслуживание зарплатных карт, компенсация расходов на услуги почты, мойку машины, услуги нотариуса и пр.);
• в расчет включаются суммы выплат, которые должны облагаться взносами, но на основании п. 1, 2 ст. 422 НК РФ освобождены от обложения ими.
Отражаемая в расчете база для исчисления страховых взносов определяется как разность между величиной выплат и иных вознаграждений, облагаемых страховыми взносами, и суммой, не подлежащей обложению ими согласно ст. 422 НК РФ (Письмо ФНС РФ № ГД-4-11/15569@).
Отражение в расчете кодов пониженных тарифов страховых взносов. Плательщики, применяющие пониженные тарифы страховых взносов, перечислены в ст. 427 НК РФ.
Код тарифа страховых взносов отражается в строке 001 приложения 1 к разд. 1 расчета. Перечень этих кодов с расшифровками приведен в приложении 5 к Порядку.
Если в течение отчетного (расчетного) периода плательщик применял несколько тарифов страховых взносов, в том числе пониженных, в расчет нужно включить столько приложений 1 к разд. 1, сколько тарифов применялось (п. 6.4 Порядка).
В 2020 году в расчете по страховым взносам согласно приложению 5 плательщики взносов в зависимости от вида деятельности проставляют следующие коды пониженных тарифов.
При заполнении расчета по страховым взносам необходимо соблюдать соответствие кода тарифа страховых взносов коду категории застрахованного лица (таблица соответствия приведена в Письме ФНС РФ № БС-4-11/25633@).
Суточные в пределах установленных законодательством РФ норм не облагаются страховыми взносами (п. 2 ст. 422 НК РФ). Законодательно установленная норма суточных – 700 руб. за каждый день нахождения в командировке в РФ и 2 500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке (п. 3 ст. 217 НК РФ). Суммы суточных сверх указанных размеров подлежат обложению страховыми взносами.
Поскольку суточные признаются объектом обложения страховыми взносами, но не подлежат обложению ими в установленном размере, их выплата должна отражаться в расчете по страховым взносам (Письмо ФНС РФ № ГД-4-11/23829@).
Если работнику при направлении в командировку выплачены суточные в сумме, превышающей установленные законодательством РФ нормативы, при заполнении подразд. 1.1 приложения 1 к разд. 1 отчеты по страховым взносам отражаются (п. 7.5, 7.6, 7.7 Порядка):
• по строке 030 – вся сумма суточных;
• по строке 040 – суточные в размере, не подлежащем обложению страховыми взносами;
• по строке 050 – облагаемая взносами часть суточных.
Аналогичным образом показываются суммы суточных в строках 030, 040, 050 подразд. 1.2 приложения 1 к разд. 1 и строках 020, 030, 050 приложения 2 к разд. 1 расчета (п. 8.4, 8.5, 8.6, 11.4, 11.5, 11.7 Порядка).
В подразделе 3.2.1 разд. 3 расчета отражаются (п. 22.23 Порядка):
• в графе 210 – вся сумма суточных;
• в графе 220 – только облагаемая взносами сумма, выплачиваемая сверх лимитов (если база для исчисления страховых взносов на ОПС не превысила предельную величину). Если суточные выплачены в пределах норм, эта графа не заполняется.
Лица, заключившие гражданско-правовые договоры, являются застрахованными в системах ОПС и ОМС. Такие лица (за исключением лиц, применяющих специальный налоговый режим в виде налога на профессиональный доход) должны быть учтены в количестве застрахованных лиц, указываемых в подразд. 1.1, 1.2 приложения 1 к разд. 1 отчет по страховым взносам (ст. 7 Федерального закона № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 167-ФЗ), п. 1 ч. 1 ст. 10 Федерального закона № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 326-ФЗ), п. 7.2, 7.3, 7.4, 8.2, 8.3 Порядка).
Выплаты по договорам подряда отражаются по строкам 030, 050 подразд. 1.1, 1.2 приложения 1 к разд. 1 отчет по страховым взносам (п. 7.5, 7.7, 8.4, 8.6 Порядка). Также подлежит заполнению разд. 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» (п. 22.1 Порядка).
В случае если в последние три месяца отчетного периода, за который представляется расчет, начислялись выплаты и иные вознаграждения в рамках ГПД, в том числе в пользу лиц, с которыми такие договоры были расторгнуты в предыдущем отчетном периоде, сведения о них также включаются в разд. 3 (Письмо ФНС РФ № БС-4-11/23628@).
В персонифицированных сведениях о застрахованных лицах, в которых отсутствуют данные о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, подразд. 3.2 разд. 3 не заполняется (п. 22.2 Порядка).
Например, если организация заключила с физическим лицом договор подряда в марте, а выплата вознаграждения произведена в ноябре, за отчетные периоды – I квартал, полугодие, девять месяцев – по лицам, с которыми заключены договоры подряда в марте, подразд. 3.2 разд. 3 страхователю заполнять не нужно, а за отчетный период – год, в котором будет выплачено вознаграждение, – указанный подраздел необходимо заполнить.
Отражение в расчете по страховым взносам информации о работницах, находящихся в отпуске по беременности и родам, которые не получали выплат в отчетном периоде. Работницы организации, находящиеся в отпуске по беременности и родам, являются застрахованными лицами (ст. 2 Федерального закона № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее – Федеральный закон № 255-ФЗ), ст. 7 Федерального закона № 167-ФЗ, п. 1 ч. 1 ст. 10 Федерального закона № 326-ФЗ). В разделе 3 отчетность по страховым взносам указываются все застрахованные лица, в том числе находящиеся в отпуске по беременности и родам.
В отношении застрахованных лиц, которым за последние три месяца отчетного (расчетного) периода не начислялись выплаты и иные вознаграждения, организация заполняет разд. 3 расчета, за исключением подразд. 3.2 (Письмо ФНС РФ № БС-4-11/4859).
Данные о работницах, находящихся в отпуске по беременности и родам, учитываются в расчете по страховым взносам при указании численности застрахованных лиц по строке 010 подразд. 1.1, строке 010 подразд. 1.2 приложения 1 к разд. 1 и строке 010 приложения 2 к разд. 1.
Заполнение расчета по страховым взносам в ситуации, когда работникам выплаты не производились, при этом были выплачены дивиденды учредителям. Застрахованными лицами являются, в частности, граждане РФ, работающие по трудовым договорам, в том числе руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества (п. 1 ст. 7 Федерального закона № 167-ФЗ, п. 1 ч. 1 ст. 2 Федерального закона № 255-ФЗ, п. 1 ст. 10 Федерального закона № 326-ФЗ).
В случае отсутствия у плательщика страховых взносов выплат в пользу физических лиц в течение того или иного расчетного (отчетного) периода плательщик обязан представить в установленный срок в налоговый орган расчет с нулевыми показателями (письма Минфина РФ № 03-15-06/10549, № 03-15-07/17273 (направлено Письмом ФНС РФ № БС-4-11/6174)).
Независимо от осуществления деятельности обязательными для заполнения всеми плательщиками страховых взносов являются титульный лист, разд. 1, подразд. 1.1, 1.2 приложения 1 к разд. 1, приложение 2 к разд. 1 и разд. 3 расчета (Письмо Минфина РФ № 03-15-05/27074).
Раздел 3 отчетность по страховым взносам заполняется плательщиками на всех застрахованных лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода (п. 22.1 Порядка). В персонифицированных сведениях о застрахованных лицах, в которых отсутствуют данные о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, подразд. 3.2 разд. 3 не заполняется (п. 22.2 Порядка).
При заполнении расчета дивиденды не учитываются, так как они не признаются объектом обложения страховыми взносами (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).
Контрольные соотношения к форме расчета по страховым взносам, утвержденной Приказом ФНС РФ № ММВ-7-11/551@, были доведены Письмом ФНС РФ № ГД-4-11/27043@. Их соблюдение обеспечивает корректное формирование отчетности.
Письмом № БС-4-11/21382 ФНС направила дополнительные контрольные соотношения к расчету по страховым взносам. Междокументные контрольные соотношения, доведенные этим письмом, предусматривают соотношение размера выплат застрахованным лицам и величины МРОТ, а также размера средней заработной платы в субъекте РФ.
Обязанность по представлению расчета по страховым взносам по травматизму в территориальный орган ФСС по месту регистрации организации установлена для всех работодателей, выплачивающих доходы физическим лицам (п. 1 ст. 24 Федерального закона № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее – Федеральный закон № 125-ФЗ)).
Формы расчета по начисленным и уплаченным взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядок заполнения расчета 4-ФСС утверждены Приказом ФСС РФ № 381.
Федеральным законом № 125-ФЗ и Порядком заполнения расчета 4-ФСС не предусмотрено освобождение страхователя от исполнения обязанности по представлению расчета в случае отсутствия в отчетном (расчетном) периоде выплат в пользу застрахованных лиц, сумм страховых взносов, подлежащих уплате («нулевая» отчетность), либо иных показателей, которые должны быть отражены в расчете.
Расчет по форме 4-ФСС за прошлый год необходимо представить:
• в электронной форме – не позднее 27 января 2020 года. Расчет в электронном виде направляют не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным или расчетным периодом. Если последний день месяца выпадает на выходной или праздник, подать форму надо не позднее следующего за ним рабочего дня (Письмо Минздравсоцразвития РФ № 3346-19);
• на бумаге – не позднее 20 января 2020 года.
Непредставление организацией формы 4-ФСС в установленный срок влечет взыскание штрафа в размере 5 % суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 руб. (п. 1 ст. 26.30 Федерального закона № 125-ФЗ).
Работника организации, ответственного за представление отчетности, могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ).
Способ подачи отчета зависит от среднесписочной численности за предыдущий календарный год (для вновь созданных организаций – численности) физических лиц, получающих выплаты от страхователя (п. 1 ст. 24 Федерального закона № 125-ФЗ):
• если их численность превышает 25 человек, расчет нужно подавать в электронном виде. За несоблюдение электронной формы представления расчета предусмотрен штраф в размере 200 руб. (ст. 26.30 Федерального закона № 125-ФЗ);
• если этот показатель составляет 25 и менее человек, расчет можно представить как в электронном виде, так и на бумаге.
При наличии показателей для заполнения надо также оформить (п. 2 Порядка заполнения расчета 4-ФСС):
• таблицу 1.1 – если организация временно направила своих работников в другую организацию по договору о предоставлении персонала;
• таблицу 3 – если выплачивалось страховое обеспечение (в частности, пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве);
• таблицу 4 – если в отчетном периоде были несчастные случаи на производстве.
Участникам пилотного проекта ФСС, предусматривающего прямую выплату пособий, при заполнении формы 4-ФСС нужно учесть ряд особенностей.
Организации – участники пилотного проекта не указывают информацию о пособиях, так как они не уменьшают страховые взносы на эти суммы.
Если работодатель на начало года уже участвует в пилотном проекте:
• строка 15 таблицы 2 не заполняется, в ней ставятся прочерки;
• таблица 3 не заполняется и в состав расчета не включается.
Если работодатель стал участником пилотного проекта с июля прошлого года, в форме 4-ФСС за год:
• в строке 15 таблицы 2 в графе 1 по строкам «За последние три месяца отчетного периода», «1 месяц», «2 месяц», «3 месяц» ставят прочерки;
• в таблице 3 отражают данные по расходам по состоянию на 1 июля года, в котором регион присоединился к пилотному проекту;
• суммы расходов текущего расчетного периода, не принятые к зачету на 1 июля года, в котором субъект РФ присоединился к пилотному проекту, отражают путем уменьшения ранее приведенных показателей по строке 15 таблицы 2 в графах 1 и 3. Эти суммы также следует отразить по соответствующим строкам таблицы 3.
ФСС Приказом № 575 внес изменения в Приказ ФСС РФ № 114, которым утверждены особенности заполнения страхователями, зарегистрированными в территориальных органах фонда и участвующими в реализации пилотного проекта, расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Так, был уточнен порядок заполнения расчета в регионах, присоединившихся к пилотному проекту.
Внесенными поправками:
• порядок заполнения расчета по форме 4-ФСС, предусмотренный п. 2, распространен на субъекты РФ, поименованные в абз. 2, 4, 11, 13 п. 2 Постановления Правительства РФ № 294 (в отношении регионов, присоединенных к проекту с 1 января соответствующего года);
• порядок заполнения расчета, установленный п. 3, распространен на субъекты РФ, указанные в абз. 3, 5, 6, 7, 10, 12, 14 п. 2 Постановления Правительства РФ № 294 (в отношении регионов, присоединенных к проекту с 1 июля соответствующего года).
Новый порядок вступил в силу 23 ноября.
В 2020 году действует новый административный регламент, по которому ФСС предоставляет скидки к тарифу по страховым взносам по травматизму (Приказ ФСС РФ № 231). В приложении к регламенту приведена форма заявления об установлении скидки к страховому тарифу на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на ____ год. В заявлении организация указывает, как она хочет получить решение ФСС о скидке: лично, по почте, в МФЦ или через портал госуслуг.
Обязанность по представлению отчетности в ПФР предусмотрена ст. 11 Федерального закона № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее – Федеральный закон № 27-ФЗ).
Форму СЗВ-СТАЖ нужно подавать за год не позднее 1 марта следующего года (п. 2 ст. 11 Федерального закона № 27-ФЗ).
За прошлый год отчет следует представить не позднее 2 марта 2020 года (если последний день срока выпадает на выходной или праздник, отчетность подается не позднее следующего за ним рабочего дня). Форма утверждена Постановлением Правления ПФР № 507п.
Нулевой налоговый отчет в 2020 году
Нулевую отчетность составляют при отсутствии предпринимательской деятельности в течение налогового периода: нет движения денежных средств по расчетному счету и по кассе организации. Сдают нулевую отчетность в те же сроки, что и обычную. Состав таких отчетных форм в 2020 году может отличаться в зависимости от вида системы налогообложения фирмы и выбранного периода.
Для фирм и предпринимателей на общей системе состав форм деклараций и других документов следующий:
1. Декларация по НДС — нужно сдавать ежеквартально до 25-го числа, следующего за окончанием налогового периода.
2. Декларация по налогу на прибыль — документ положено сдавать ежеквартально до 28-го числа, следующего за окончанием налогового периода.
3. Декларация по налогу на имущество — сдавать ежеквартально до 30-го числа, следующего за окончанием налогового периода.
4. Единый расчет по страховым взносам — сдавать отчетность ежеквартально до 20-го числа, следующего за окончанием налогового периода. Даже нулевую.
5. Бухгалтерская отчетность — положено сдавать один раз в год до 31 марта.
При отсутствии движений денежных средств и возникновения объектов налогообложения можно заполнить единую упрощенную декларацию, которая заменит собой отчеты по налогу на прибыль и НДС. Отправить ее в ИФНС нужно до 20-го числа после окончания квартала. ИП, которые не имеют сотрудников, отчетность в фонды не сдают. Таким образом, ответ на вопрос «нужно ли сдавать нулевую декларацию по НДС?» — положительный.
Фирмам и предпринимателям на УСН, имеющим работников, нужно сдавать нулевую налоговую декларацию по упрощенной системе, один раз в год:
• до 31 марта — для фирм;
• до 30 апреля — для ИП.
Нулевая отчетность в ПФР (СЗВ-М) — до 15-го числа каждого месяца и ФСС (4-ФСС) — до 20-го числа, месяца, следующего за кварталом. Кстати, можно заполнить и бланк единой упрощенной декларации. Об этом говорится в письме Минфина № АС-4-3/12847@. Поэтому нулевая отчетность ИП на УСН в 2020 не имеет никаких особенностей.
Правила заполнения нулевой отчетности на УСН (для ООО или ИП) зависят от выбранного объекта налогообложения. На упрощенном режиме предусмотрено всего два варианта: доходы или доходы минус расходы. Для каждого варианта предусмотрены свои нюансы по заполнению налоговой декларации.
Особенности для УСН «Доходы»:
1. В обязательном порядке заполняется титульный лист нулевой декларации, а также разделы 1.1 и 2.1.
2. Сведения о налогоплательщике указывайте по общим правилам.
3. Подавайте нулевую декларацию в ИФНС по месту нахождения экономического субъекта.
Особенности для УСН «Доходы минус расходы»:
1. К заполнению обязателен титульный лист, а также разделы №1.2 и 2.2 нулевой формы.
2. Если у компании имеются обособленные подразделения, то подавать отдельную декларацию по УСН не нужно.
3. Если у компании отсутствуют доходы, это не значит, что сведения о понесенных издержках можно не включать в нулевую декларацию. Отразите сведения о понесенных расходах в соответствии с данными бухгалтерского учета и/или по подтверждающим документам.
Что касается отправки отчета без данных на ЕНВД, то тут все не так просто. Налоговая инспекция не принимает пустые отчеты по вмененному налогу. На вмененке расчет налога не зависит от полученных доходов и понесенных расходов. Даже если деятельность не велась, а налогоплательщик не снялся с учета, он обязан заплатить налог и составить отчетность.
Следовательно, сдавать «нулевки» при ЕНВД недопустимо. Заполните налоговую декларацию по общим правилам:
1. На титульном листе нулевой декларации укажите данные о налогоплательщике. Укажите код ФНС, в которую подаете отчетность.
2. Начните заполнение со второго раздела. Если фирма занимается сразу несколькими видами деятельности, заполняйте раздел отдельно на каждый вид.
3. Если деятельность ведется по разным адресам регистрации, то раздел №2 нужно заполнить отдельно на каждый ОКТМО.
4. Код вида деятельности укажите в строке 010, согласно Приложению №5.
5. ОКТМО вписываем в строке 030. Узнать код можно на официальном сайте ФНС.
6. Строки 040–110 заполняются сведениями о расчете ЕНВД.
7. Графу 3 по строкам 070–090 следует заполнять, если экономический субъект только перешел на вмененку или снялся с этого режима налогообложения.
8. Раздел 3 заполняйте суммами налога к уплате. При этом учтите суммы страховых взносов и пособий, отраженные в разделе №2. На эти суммы уменьшите налог к уплате.
9. Раздел №1 заполняйте в самом конце.
Срок отправки отчета — 20-е число месяца, следующего за окончанием квартала. Бухгалтерскую отчетность и отчетность в фонды можно сдавать нулевой.
Состав форм бухгалтерской отчетности утвержден Приказом Минфин №66н. ключевые бланки:
1. Бухгалтерский баланс.
2. Отчет о финансовых результатах.
3. Отчет о движении денежных средств.
4. Отчет об изменении капитала.
5. Отчет о целевом использовании средств.
6. Приложения к бухгалтерскому балансу.
Важный момент: при составлении бухгалтерской отчетности также нельзя оставить все графы баланса пустыми. У организации имеется уставный капитал, возможно, денежные средства на счете или в кассе, какое-то имущество. При отсутствии хозяйственных операций в течение отчетного периода эти цифры должны найти свое отражение в бухгалтерской отчетности.
Индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы за себя. Даже если предпринимательская деятельность коммерсанта приостановлена, платить взносы все равно придется.
Страховые взносы ИП, уплаченные за себя, можно учесть при налогообложении УСН или ЕНВД. Начисленные взносы уменьшают налоги к уплате в бюджет.
Пенсионная отчетность представляет собой всего две формы. Это ежемесячный бланк СЗВ-М и ежегодный отчет СЗВ-СТАЖ. Сведения пенсионных отчетов раскрывают информацию о застрахованных лицах: трудящихся гражданах, а также о их страховом стаже.
Согласно правилам заполнения отчетных форм, в пенсионные формы следует включать информацию обо всех работниках компании, которые состоят с работодателем в трудовых или гражданско-правовых отношениях. Иными словами, в отчеты включают тех работников, с которыми заключены трудовые или гражданско-правовые договора.
Последние рекомендации чиновников скорректировали порядок заполнения форм. Теперь необходимо включать в отчет всех работающих граждан, независимо от того, заключен ли с ними договор или нет. Так, статья 16 ТК РФ гласит, что трудовые отношения возникают с момента допуска работника к исполнению обязанностей. То есть с фактического допуска к работе. Следовательно, наличие грамотно оформленного договора не имеет значения. Информацию о таком сотруднике следует включать в отчет.
Также изменилось мнение чиновников к сотрудникам, не получающим заработную плату. Например, работник оформил длительный неоплачиваемый отпуск. Сведения о нем все равно включаются в пенсионную отчетность. Ведь трудовые отношения не прерываются, и договор не расторгается на время отпуска.
Если деятельность фирмы временно приостановлена, а в штате не числится ни одного работника, то подайте «нулевки» по форме СЗВ-М. В отчете заполните сведения о страхователе, укажите отчетный период, а вот табличную часть оставьте пустой. Подавайте СЗВ-М ежемесячно, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.
Так как обязательные страховые взносы начисляются с заработной платы, то возникает вопрос: фирма зарегистрирована, в ней числится один директор, а зарплаты нет? Многие организации, в которых учредитель и является директором, при отсутствии деятельности не начисляют заработную плату.
СЗВ-М на учредителя — директора без зарплаты нужно сдавать в ПФР. Также включите информацию об учредителе, если с ним не заключен трудовой или гражданско-правовой договор.
Отдельно обозначим требования к представлению пенсионной формы СЗВ-СТАЖ. Нужна ли «нулевка» Пенсионному фонду?
Чтобы ответить на вопрос, обратимся к структуре самой формы. Вообще отчет не предназначен для отправки пустой таблицы. Например, при заполнении СЗВ-СТАЖ в электронном виде программа по заполнению не позволит сформировать отчет без сведений о застрахованных лицах.
Следовательно, ответ на вопрос «нужно ли ставать ежегодный СЗВ-СТАЖ, если нет информации» однозначный. Сдавать «нулевки» не нужно. Совершенно другой вопрос, как функционирует фирма, не имея сотрудников и даже учредителя. К таким обстоятельствам контролеры относятся скептически.
Чиновники пришли к мнению, что экономический субъект не может функционировать без руководства. Следовательно, в СЗВ-СТАЖ придется включать учредителя или директора, работающего без зарплаты и договора. Правила аналогичны, как и для СЗВ-М.
В Фонд социального страхования необходимо представлять ежеквартальный отчет по форме 4-ФСС. Также страхователи обязаны ежегодно подтверждать основной вид экономической деятельности, для получения скидок по тарифу.
В обоих случаях отчетность может быть нулевой. То есть если компания не вела деятельность, не получала дохода, не производила отчислений работникам, то и отразить в 4-ФСС и подтверждении нечего. Но даже если сведений нет, подавать «нулевки» в ФСС нужно. Никаких исключений нет.
Заполняем нулевой бланк по общим правилам. Указываем сведения о страхователе, остальные таблицы и разделы расчета 4-ФСС остаются пустыми.
ВАЖНО! Проверьте задолженность по взносам на травматизм. Если имеются долги, то информацию о них придется включить в отчет. Оплатив задолженность, включите информацию о платежном поручении в соответствующие таблицы бланка нулевой отчетности.
Нужно ли подтверждать вид деятельности, если за отчетный период нет выручки? Да, сдавать справку и заявление нужно. Подайте справку и заявление, даже если деятельность компании фактически была приостановлена. В документах пропишите сведения о своей компании, укажите код вида экономической деятельности. В информации о доходах за отчетный период проставьте нули (ФСС РФ N 02-09-11/16-07-2827).
Если налогоплательщик не отчитался в срок, он будет оштрафован. Нулевая отчетность ООО или ИП — не исключение.
Не сданные отчеты повлекут за собой санкции налоговой инспекции в виде денежных взысканий:
• с организации — 1000 рублей;
• с должностных лиц — от 300 до 500 рублей.
Помимо этого ИФНС вправе заблокировать расчетный счет фирмы, если отчеты не сданы в течение 10 дней после установленного срока.
За непредставление нулевого расчета 4-ФСС в Соцстрах предусмотрены аналогичные наказания (ст. 15.33 КоАП):
• для организации выпишут штраф в сумме 1000 рублей;
• для ответственного должностного лица штраф составит от 300 до 500 рублей.
За непредставление подтверждения основного вида экономической деятельности административного наказания не предусмотрено. Однако и на льготу по тарифу взносов на травматизм рассчитывать не стоит. Если компания возобновит свою деятельность, то взносы от несчастных случаев и профзаболеваний будут исчисляться по максимальной ставке — 8,5%.
Наказание за не сдачу нулевой отчетности в Пенсионный фонд:
• не соблюдена форма подачи отчета (отчет подан на бумаге, а не в электронном виде) — 1000 рублей;
• за несданный отчет — по 500 рублей за каждое застрахованное лицо в бланке;
• ответственность для должностных лиц от 300 до 500 рублей.
На общей системе налогообложения для того, чтобы отчитаться по налогу на прибыль и НДС, можно заполнить единую упрощенную декларацию (ЕУД). Поэтому на вопрос, надо ли сдавать нулевую декларацию по НДС, — отвечаем, что можно сдать в форме ЕУД. Этой же формой могут воспользоваться организации и ИП на УСН. Бланк отчета и способ его заполнения утверждены письмом Минфина № 62н, учитывая нормы, прописанные в письме № ЕД-4-3/18585. Нулевая отчетность в ФСС представляется на обновленном бланке отчета 4-ФСС. В нем заполняется только титульный лист и коды. Бухгалтерские отчеты можно составить в сокращенном виде: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.
Всю отчетность по НДС нужно представлять в электронном виде. Так как для отправки отчетов фирма все равно должна приобрести программное обеспечение и ЭЦП, то нет смыла сдавать остальные отчеты в бумажном виде. Проще отправить все по электронке. Для неплательщиков НДС нулевая отчетность может быть представлена в налоговую и Росстат как в бумажном, так и электронном виде, на усмотрение респондента. Также можно воспользоваться услугами уполномоченных представителей по сдаче нулевой отчетности.
Налоговые отчеты в ПФР в 2020 году
Представители Пенсионного ведомства России ввели сразу несколько новых отчетов для страхователей. Отчитываться придется в ПФР с 01.01.2020 года. Уже принято два новых формуляра: СЗВ-ТД и СЗИ-ТД. Эти бланки введены в связи с переходом на электронные трудовые книжки. Отчеты призваны заменить бумажные документы. Теперь в ПФР будут подаваться ежемесячные данные о любых кадровых изменениях работников.
Ежемесячная форма пенсионной отчетности, в которой страхователь будет отчитываться перед контролерами обо всех кадровых перемещениях своих подчиненных. В отчет включаются сведения об увольнении, приеме на работу, переводе на другую должность. Отчитаться придется, даже если работнику была присвоена новая квалификация.
Бланк формуляра уже опубликован в Проекте Постановления Правления ПФР. Утверждение нормативного документа ожидается в ближайшее время.
Сдавать сведения в 2020 году придется ежемесячно. Срок совпадает со сроками подачи СЗВ-М - до 15 числа следующего месяца. В формуляр включайте сведения только о тех работниках, по которых произошли кадровые изменения.
Планируется, что уже в 2021 году, отчет СЗВ-ТД будут сдавать в ПФР не позднее одного дня, с момента утверждения приказа о кадровом изменении. Такая вот альтернатива бумажным трудовым книжкам.
Отчет придется сдавать электронно, если в штате числится более 25 человек. Для фирм и коммерсантов с меньшей численностью работников (до 24 человек), допускается подача на бумажных носителях.
Новый отчет СЗИ-ТД отражает периоды трудовой деятельности сотрудника у конкретного работодателя. Отчетный формуляр будет выдаваться работникам по их индивидуальным запросам. А также в день их увольнения.
Предоставить отчет можно на бумаге. Потребуется заверить лист отчетности подписью директора и печатью компании. Удостоверить бумажную форму может иное лицо, имеющее соответствующие полномочия. Электронный СЗИ-ТД удостоверяется усиленной цифровой подписью.
Вся пенсионная отчетность разделяется на две большие группы:
• это обязательные формы, для которых предусмотрен конкретный срок представления в контролирующее ведомство;
• и дополнительные сведения, которые работодатели представляют по индивидуальным запросам ПФР.
Обязательная отчетность представляет собой три стандартные формы. Это ежемесячные СЗВ-М и СЗВ-ТД. А также ежегодная СЗВ-СТАЖ, которая подается вместе с сопроводительной описью ОДВ-1.
Отчитаться в Пенсионный фонд обязаны все категории страхователей, привлекающие наемных работников. Это могут быть не только организации и предприниматели, но и представители частного бизнеса (адвокаты, нотариусы и т.д.), которые используют наемный труд для ведения предпринимательской деятельности.
В отчетность включаются сведения о работниках, с которыми заключены трудовые и гражданско-правовые договора. Напомним, что договор подряда, заключенный с физическим лицом подряда, а также договора субподряда, авторского заказа, об оказании услуг/работ, и многое другое, все это относится к гражданско-правовым отношениям. И должно отражаться в отчетности ПФР.
К тому же, в отчет включите информацию о директоре - единственном учредителе фирмы, даже если с ним не заключено ни одного договора.
Указанные формы придется подготовить чаще, по индивидуальному запросу сотрудника или Пенсионного фонда. Например, СЗВ-СТАЖ придется составить при увольнении работника или выходе на пенсию.
Помимо обязательных форм, Пенсионный фонд вправе запросить дополнительные отчеты и сведения, которые необходимы для назначения пенсий.
При необходимости такой информации, ПФР направляет запрос в организацию или ИП. В требовании указывается форма представления информации и срок. За непредставление информации предусмотрена административная ответственность.
Например, ПФР прислал запрос о представлении сведений о гражданине, который никогда не работал к компании. Либо в периоды, указанные в требовании, этот гражданин не работал в фирме. В таком случае, подготовьте произвольный ответ с пояснениями всех обстоятельств. Укажите, что гражданин не работал в указанный период времени, что информация отсутствует и не может быть представлена в запрошенном виде.
Письмо с пояснениями должен заверить руководитель компании. Направить ответ можно лично, либо по защищенным каналам связи.
ПФР, как и любое контролирующее ведомство праве применить меры административной ответственности к нарушителям.
Помимо штрафов на компанию или ИП, наказание грозит и ответственным должностным лицам. Так, руководителя или главбуха оштрафуют на сумму от 300 до 500 рублей за проступок. Штраф причитается тому работнику, в чьих должностных обязанностях прописана сдача отчетности в ПФР.
Компании вправе оспорить наказание через суд. Конечно, если у нарушителя имеются уважительные причины, по которым он не отчитался своевременно. Также страхователь может ходатайствовать о снижении штрафной санкции.
Отчет по КФХ в налоговую в 2020 году
Крестьянско-фермерское хозяйство с юридической точки зрения – это организация коммерческого характера, занимающаяся изготовлением, переработкой и продажей сельхозпродукции, а также оказывает услуги в этой отрасли. Главным нормативным актом, который регулирует деятельность таких хозяйств, по состоянию на год является Федеральный закон № 74. В нем установлены основные нормы, действующие для предприятий, занимающихся данным видом деятельности. В том числе законом определяются организационные формы, допустимые для ведения фермерской деятельности, права и обязанности главы и всех членов предприятия, правила приема новых членов и наемный персонал, особенности оформления земельных участков в собственность и налогообложения.
Учредителю КФХ в 2020 году необходимо предварительно определиться с юридическим статусом нового предприятия. В этом случае допустимо открытие ИП и ООО в зависимости от стратегии и масштабов будущей деятельности. В большинстве случаев фермерское хозяйство регистрируют как ИП, поскольку эта форма предусматривает упрощенную форму отчетности и налогообложения.
Существует несколько основных видов налогообложения, и все они допустимы для ведения фермерской деятельности. Несмотря на то, что наиболее распространен в этом случае специально созданный для предприятий такого рода единый сельскохозяйственный налог, востребованы и другие системы, прежде всего упрощенная система налогообложения, или УСН, общий режим, известный как ОСНО.
Лицо, организующее фермерское хозяйство, еще на начальном этапе должно определиться с подходящей системой налогообложения. Как правило, КФХ могут выбирать для своей деятельности единый сельскохозяйственный налог. Но перейти на такой режим можно не сразу, а лишь после основания предприятия, подав в ИФНС специальное заявление в первый месяц после регистрации в налоговой службе. Еще один допустимый срок, позволяющий перейти на ЕСНХ – последний день календарного года. В этом случае новый режим можно начать применять с начала следующего года.
ЕСНХ предполагает 6-процентную налоговую ставку, которая высчитывается от чистой прибыли предприятия. Но при наличии определенного решения местных органов власти ставка может быть снижена до 4%.
Несмотря на свое прямое предназначение, режим ЕСНХ могут использовать не все фермерские хозяйства. Так, эта возможность предлагается только предприятиям, имеющим не менее 70 процентов дохода непосредственно от производства и продажи собственной сельскохозяйственной продукции, или сельскохозяйственные потребительские кооперативы, 70% дохода которых приходится на реализацию продукции, произведенной их членами. Индивидуальные предприятия, специализирующиеся на рыбохозяйственной деятельности и претендующие на возможность оформления ЕСНХ, должны иметь в штате в среднем в год не больше 300 сотрудников. Доход от продажи улова в рыбохозяйственных предприятиях по итогам отчетного периода не может быть меньше 70 процентов от общей выручки. Предприятия, занимающиеся исключительно переработкой сельхозпродукции, не могут перейти на ЕСНХ.
Основным правилом и преимуществом этой формы отчетности является сдача декларации производится только 1 раз в год. Максимальный срок для этой процедуры – 31 марта следующего после отчетного. Популярности ЕСНХ способствует именно такой упрощенный формат подачи декларации, кроме того, перечень документов, предоставляемых в налоговую службу, не слишком обширный.
Одно из важных требований по отношению к налогоплательщикам, избравшим единый сельскохозяйственный налог, – обязательное ведение книги учета доходов и расходов. Заверению в ИФНС она в текущем году уже не подлежит. До 1 марта в территориальное отделение ПФР, соответствующее адресу регистрации предпринимателя, должна быть подана отчетность по форме РСВ-2. Эта форма утверждается специальным постановлением Правления ПФ РФ. Именно содержание данного нормативного акта определяет конкретный перечень документов, и формат налоговой декларации, подаваемой физическим или юридическим лицом.
Перечень подаваемых документов может увеличиваться в зависимости от действующей организационной формы. Так, для ООО необходима ежегодная подача деклараций по транспортному и земельному налогам (эти документы должны быть готовы до 1 февраля года, следующего за отчетным), а также заполнение форм бухгалтерской отчетности – до 31 марта. Нормы относительно заполнения перечисленных форм излагаются в статьях 361, 398 и 23 Налогового кодекса.
Фермерское хозяйство, учредитель которого имеет статус индивидуального предпринимателя, может действовать на основе упрощенной системы налогообложения. Если руководство хозяйства планирует работать по УСН, нужно подать соответствующее заявление в налоговый орган сразу при регистрации. Эта особенность существенно отличает УСН от предыдущей системы налогообложения.
В зависимости от уровня деятельности и масштабов расходов, которые несет компания, его учредитель может выбрать систему «Доходы» или «Доходы минус расходы». В первом случае налог на прибыль предусматривает 6-процентный налог, во втором – 15%.
При упрощенной системе налогообложения декларация требует подачи таких форм отчетности:
• декларация по упрощенной системе налогообложения – ее в соответствии со ст. 346 Налогового кодекса, нужно подать максимум до 30 апреля года, наступившего после отчетного периода;
• книга учета расходов и доходов: в соответствии с положениями Налогового кодекса должна предоставляться при наличии соответствующих требований. В остальном бухгалтерская отчетность при системе УСН имеет упрощенный характер.
В тех случаях когда по УСН работает фермерское хозяйство, являясь при этом ООО, налоговые органы требуют к заполнению дополнительные формы. Как правило, это те же формы бухгалтерской отчетности, земельный и транспортный налоги.
Наиболее сложной системой налогообложения, по которой приходится работать фермерским хозяйствам, считается ОСНО. Соответственно применяется она достаточно редко, только в тех случаях, когда это является необходимой мерой. Основная система налогообложения будет нужна в тех случаях, когда КФХ сотрудничает с крупными сетевыми компаниями и другими оптовыми покупателями. Поскольку такие корпорации работают исключительно с НДС, проведение партнерских операций с ними допускает только формат ОСНО. При этом объем и сложность отчетности при общей системе налогообложения существенно увеличены в сравнении с другими более простыми вариантами.
Применительно к ОСНО следует знать, что этот режим вступает в действие автоматически, если учредитель фермерского хозяйства своевременно не подаст заявление на переход на УСН или ЕСНХ.
При наличии определенных оснований ОСНО предусматривает возможность существенного снижения размера налога на прибыль. Чтобы узнать точный перечень существующих льгот и условия их применения, следует изучить статью 284 Налогового кодекса.
Среди преимуществ системы ОСНО для фермерских хозяйств – автоматическое освобождение членов и участников начинающих КФХ от выплат по НДФЛ. Так, на протяжении первых 5 лет необходимость выплат с доходов от производства, переработки и продажи сельхозпродукции снимается с главы и участников хозяйства. Но эта льгота может быть использована только один раз.
Если КФХ зарегистрировано как ИП, то его глава предоставляет в налоговый орган такие виды отчетности:
• декларация по НДС. Она подается несколько раз на протяжении отчетного года: 25 числа в январе, апреле, июле и октябре;
• форма 3-НДФЛ. Ее, в соответствии со ст.229 НК нужно подавать 1 раз в год – до 30.04 следующего после отчетного года;
• отчетность по форме 4-НДФЛ. Ее формат, правила подачи и заполнения определяются той же 229 статьей Налогового кодекса.
Соответственно, при оформлении предприятия как ООО пакет отчетности существенно расширяется. Дополнительно должны подаваться несколько видов декларации: на прибыль, имущество, декларации по транспортному и земельному налогу и основные формы бухгалтерской отчетности. Нормы и правила заполнения и подачи этих видов отчетности определяются статьями 289 и 386 действующего Налогового кодекса. В этом же пакете подают баланс и отчет о финансовых результатах компании, а также все необходимые приложения.
Отдельного внимания заслуживает составление и подача отчетности при наличии наемных работников. В этом случае, вне зависимости от формы налогообложения, на основе которой совершает отчетность предприятие, обязательно подать несколько дополнительных форм. Так, в ИФСН один раз в год до 20.04 предоставляют форму о средней численности (ее определяет статья 80 НК), формы, определяющие эту деятельность (2-НДФЛ и 6 НДФЛ), также прописанные в Кодексе (в том числе статья 230). Отчетность по форме 2-НДФЛ подается только раз в год – до 1 апреля, тогда как 6 НДФЛ – 1 апреля и в последние дни апреля, июля и октября. В Пенсионный фонд подаются такие виды отчетности: по истечении каждого квартала предпринимателем должны быть представлены в соответствующий орган персонифицированный учет и заполненная форма РСВ-1. Кроме того, до 10 числа каждого месяца в ПФ необходимо подавать данные обо всех застрахованных лицах.
Отдельный пакет отчетных документов нужно подавать в Фонд социального страхования.
Вся необходимая отчетность должна подаваться по адресу официальной регистрации: для ИП этот адрес – место прописки его учредителя, для ООО – юридический адрес самой компании.
Формат отчетности в любом из возможных случаев будет зависеть преимущественно от численности персонала, который трудится в составе крестьянско-фермерского хозяйства: если общая численность не превышает 100 человек, документация может быть выполнена и передана на бумажном носителе. При большем количестве работников предстоит делать электронную версию.
Независимо от системы налогообложения, действующей для конкретного предприятия, отчетность, соответствующую выбранному виду деятельности, необходимо подавать своевременно и в полном объеме. При нарушении существующих норм физическое или юридическое лицо ожидает штраф или пеня.
Штрафы за несданные отчеты в налоговую в 2020 году
Если налоговая отчетность не будет получена в срок, налоговики выписывают штрафы на компанию согласно ст. 119 НК РФ:
• если налог перечислен в полном объеме, а декларация по нему не передана, предусмотрен штраф в размере 1 000 руб.;
• если налог перечислен не полностью или совсем, выписывается штраф в размере 5% от суммы задолженности за каждый месяц просрочки. При этом штраф не может быть больше 30% этой суммы и должен быть не меньше 1 000 руб.;
• если налогоплательщик не сдал нулевую декларацию, штраф составляет 1 000 руб.
Если в 2020 году налоговая отчетность будет представлена в неверном формате, за это предусмотрена ответственность согласно ст. 119.1 НК РФ. Штраф составляет 200 руб. за каждый случай непередачи отчетности.
При этом есть вероятность, что отчетность не будет принята даже в том случае, если компанией будут соблюдены все правила ее представления. Дело в том, что из-за технических сбоев в телекоммуникационных системах передачи данных отчетность также может не поступить в налоговую инспекцию. Если декларации подавать в самый последний момент, то есть риск, что на компанию будет выписан штраф за просрочку.
Оспорить такое решение налоговой инспекции можно через суд. Однако это может затянуться на длительный срок. Кроме того, нужно будет представлять доказательства, что налогоплательщик не представил отчетность именно по причине технического сбоя в системе.
Налогоплательщик может заплатить штраф по уведомлению, присылаемому налоговой инспекцией. Также он может рассчитать и заплатить штраф самостоятельно.
Для этого нужно:
• сформировать и передать отчетность;
• заплатить налог;
• определить размер штрафа;
• заплатить штраф по реквизитам ИФНС на конкретный КБК для штрафов по этому налогу;
• провести сверку с ИФНС.
ИФНС может привлечь налогоплательщика к ответственности только в течение 3-х лет с момента нарушения им правил предоставления отчетности. Этот срок не зависит от системы налогообложения, конкретного налога или вида декларации.
ИФНС может уменьшить размер штрафа при наличии каких-либо смягчающих обстоятельств. Налогоплательщику следует подать заявление, в котором указать, что налоговая отчетность не сдана в установленные сроки по уважительным причинам. К заявлению нужно обязательно приложить оправдательные документы.
Аргументами в качестве смягчающих обстоятельств могут быть такие моменты:
• налог перечислен в установленные сроки без задержки;
• нарушение по отчетности допущено впервые;
• у налогоплательщика нет задолженности по иным налогам.
Если налоговая инспекция откажет в снижении размера штрафа, компания может обратиться в суд, чтобы оспорить это решение. При рассмотрении дела нужно представить оправдательные документы, которые будут подтверждать заявленное требование истца.
Чтобы обезопасить себя от финансовых рисков, налогоплательщику нужно следить за сроками подачи отчетности и форматами ее представления в ИФНС.
В первом случае можно вести специальный платежный календарь, с помощью которого будут контролироваться сроки перечисления налогов, а также размеры необходимых сумм денежных средств.
Во втором случае целесообразно пользоваться современными бухгалтерскими программами, которые будут своевременно обновляться в соответствии с требованиями законодательства.
Парень задает вопрос девушке (ей 19 лет),с которой на днях познакомился, и секса с ней у него еще не было: Скажи, а у тебя до меня был с кем-нибудь секс? Девушка ему ответила: Да, был. Первый раз – в семнадцать. Второй в восемнадцать. А третий -… После того, как девушка рассказала ему про третий раз, парень разозлился, назвал ее проституткой и ушел вне себя от гнева. Вопрос: Что ему сказала девушка насчет третьего раза? Когда он был?
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
