Импорт является процедурой ввоза иностранных товаров на территорию страны, которые могут свободно вращаться на экономическом рынке. В соответствии с законодательными нормами импортная продукция не имеет обязательств обратного вывоза за пределы государства. В статье рассмотрим особенности бухгалтерского учета импортных операций. Ниже приведена таблица с проводками по учету импорта.
К импорту относят следующие категории ценностей:
• товары, предназначенные для реализации;
• различные материалы;
• сырьё для производства;
• оборудование.
Поступление импортных товаров осуществляется следующими способами:
• ввоз товаров в соответствии с заключённым контрактом между российским производителем и иностранной компанией;
• импорт товара через посреднические организации между двумя отечественными компаниями;
• заключение договора консигнации, когда ввоз товара осуществляется между российской компанией и поставщиком иностранного государства.
Ниже рассмотрен бухучет операций, связанных с импортом товаров в РФ.
Операции по импорту предполагают учёт себестоимости товара вместе с налогообложением при ввозе продукции. Затраты фактического характера относят к расчётам налога на прибыль, которые можно списывать по любой удобной схеме для предприятия.
Ввезенный в РФ товар приходуется по стоимости приобретения, которая может складываться из цены по контракту, пошлины таможни, и таможенного сбора.
Особенности бухучета связана с тем, что стоимость товара выражается в иностранной валюте, которую нужно правильно перевести в рубли при проведении проводок. Курс берется официальный на дату прихода. При этом могут возникать курсовые разницы от разницы курсов валют, может быть как положительная, так и отрицательная разница. Дата прихода определяется как дата отгрузки со склада иностранного покупателя или дата составления таможенной декларации.
Таможенная декларация может быть составлена силами импортера или таможенного представителя за плату.
Формирование себестоимости импортных товаров осуществляется в соответствии с правовыми нормами действующего законодательства бухгалтерского учета и ведется по фактической стоимости, которая складывается из цены по контракту и суммы таможенных сборов и пошлин.
Если компания несет расходы по транспортировке, то они также включаются в стоимость импорта. Если импортер не заполняет самостоятельно таможенную декларацию, а пользуется дополнительно услугами таможенного специалиста, то он несет дополнительные расходы, с этим связанные.
Из расходов, произведенных в связи с импортом имущества, нужно отнять НДС.
Себестоимость импорта формируют такие затраты:
• сумма, оплаченная поставщику за предоставленную продукцию, согласно контракту с импортным поставщиком;
• оплата консультаций, проведённых при покупке и доставке импорта;
• таможенная пошлина;
• таможенные сбор;
• оплата услуг посреднических специалистов;
• транспортно-заготовительные расходы;
• затраты на дополнительное финансирование приобретённого импортного товара для дальнейшей продажи или эксплуатации;
• курсовые разницы.
Действующее законодательство предусматривает порядок бухучета операций с импортными товарами и для его осуществления необходимы следующие документы:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• контракт с поставщиком товара;
• счёт, по которому будет оплачен импортный товар;
• документы по экспедиции и транспортировке;
• страховой договор;
• налоговая декларация;
• справки с банка о подтверждении оплаты пошлины и таможенного сбора;
• накладные с количеством товара, акт приёма и передачи;
• документы с техническими характеристиками полученной продукции.
Все операции по поводу ввоза импортного товара на территорию РФ регламентируются правовыми нормами закона, которые прописаны в нормативных актах. Условия необходимо соблюдать для правомерного ведения бухгалтерского учета.
В отношении импортных товаров расходы на оплату таможенных пошлин, сборов, услуг таможенного представителя по услугам оформления таможенной декларации может либо включаться в себестоимость импорта, либо в состав прочих расходов в период подаче таможенной декларации.
Если организация на УСН, расходы включаются в себестоимость импорта.
Что касается приобретаемых основных средств, оборудования, сырья, то расходы на оплату таможенных сборов и пошлин всегда включаются в стоимость приобретенного имущества.
В целях налогового учета налогооблагаемую базу можно уменьшить на такие расходы:
• стоимость товара;
• расходы на хранения;
• обслуживание продукции;
• транспортировка.
Законный плательщик налогов обладает полным правом формировать себестоимость полученного импортного товара при подаче информации о вышеописанных издержках, так как данные положения имеют правовые основания бухгалтерского учета на территории РФ.
Во время аудиторской проверки и нахождения явных нарушений в бухгалтерском учете на компанию накладываются штрафные санкции в больших размерах, назначенных действующим законодательством страны.
Бухучет импортных операций относят к ряду обязательных бухгалтерских процедур, которые должны быть осуществлены при правовом ведении деятельности любого предприятия или компании.
Определение себестоимости полученного импорта зависит от многих факторов и требует предоставления точного соотношения доходов, фактических затрат и налогов.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
