Нематериальные активы могут быть куплены, получены в дар, созданы предприятием самостоятельно или оформлены как взнос в уставной капитал.
В случае покупки НМА в балансовую стоимость включается цена объекта покупки плюс связанные затраты:
• таможенные пошлины;
• налоги;
• оплата услуг консультантов и других посредников;
• затраты на подготовку к началу эксплуатации актива.
При создании НМА на предприятии или на заказ в его балансовую стоимость включаются:
• зарплата сотрудников, связанных с производством;
• оплата другой компании-производителю;
• затраты на содержание научно-производственного центра;
• налоги;
• другие производственные и эксплуатационные затраты.
Если НМА получены в дар, то их балансовая стоимость определяется экспертным путем.
Нематериальные активы, оформленные как взнос в уставной капитал, учитываются на балансе по договорной стоимости.
В стоимость НМА не включаются:
• налоги, что возмещаются;
• затраты на создание НМА, которые были учтены как другие расходы в предыдущих периодах.
НМА в бухгалтерском учете – это основные средства, учитываются на счете 04 (Дт04 – поступление НМА; Кт04 – выбытие или амортизация). На балансе активы отображаются по первоначальной стоимости.
Амортизация нематериальных активов начисляется ежемесячно, учитывая первоначальную стоимость и срок ожидаемого использования (срок действия патента или предполагаемый срок использования). Если такой срок определить невозможно, то принято учитывать 20 лет, но не больше срока жизни организации.
Сумма амортизации НМА может накапливаться на счете 05 или сразу списываться с первоначальной стоимости (счет 04).
Амортизация НМА может начисляться разными способами:
• линейным;
• уменьшенного остатка;
• пропорционально объему продукции.
НМА списываются из баланса при наступлении одного из случаев: они больше не используются предприятием, истек срок действия устанавливающего документа, исключительное право на их использование уступлено другой организации.
Если амортизация начислялась на счете 05, то сначала она списывается, а остаточная стоимость НМА относится к расходам (счет 91.2).
В налоговом учете к НМА дополнительно принадлежит «ноу-хау» (коммерческий секрет компании). В то же время деловая репутация и вклад в уставной капитал в виде организационных расходов к НМА не относятся.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• наличие документов, что подтверждают существование актива и исключительное право компании на него;
• объект должен приносить доход;
• объект должен использоваться не менее 12 месяцев.
Если стоимость МА мене 10 тыс. руб., то он может сразу относиться к расходам.
Первоначальная стоимость НМА в налоговом учете отличается на сумму уплаченных процентов за кредит, некоторые налоги, что учитывается в затратах.
Для расчета амортизации, если срок использования не установлен, принято брать 10 лет.
Если организация получила НМА безвозмездно, то его рыночная стоимость учитывается как доход предприятия единовременно (в момент покупки), при этом должна быть независимая оценка или документальное подтверждение цены. А первоначальная стоимость такого актива равна нулю, соответственно, амортизация не начисляется, в отличие от бухгалтерского учета, где доходы за получение бесплатного НМА признаются по мере начисления амортизации.
Рассмотрим пример: Компания приобрела патент на уникальную линию по производству продукции стоимостью 155 000 руб. Госпошлина при покупке патента составила 6 200 руб. К процессу покупки привлекались консультанты – комиссия 5% (7 750 руб.).
Срок действия патента 5 лет. Выбран линейный метод амортизации.
В 2019 году патент был бесплатно переуступлен другой компании:
1. Оплата стоимости патента, пошлины и услуг консультантов:
Дт60 Кт51 – 155000 + 6200 + 7750 = 168950 руб.
2. Учет стоимости патента и остальных затрат:
Дт08 Кт60 – 155000 + 6200 + 7750 = 168950 руб.
3. Принятие на учет патента, как нематериального актива:
Дт04 Кт08 – 168950 руб.
4. Амортизация что начисляется в течение двух лет.
5. Списание амортизации и остаточной стоимости актива:
1. Дт05 Кт04 – 67580 руб.
2. Дт91-2 Кт04 – 168950 – 67680 = 101370 руб.
При покупке нематериальных активов нужно выделять НДС – возвратный налог, который не включается в стоимость НМА. В данном расчете он не выделен, так как патенты и некоторые другие объекты НМА не облагаются налогом на добавленную стоимость.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
