Главная » Налоги »
Новый налоговый режим для малого бизнеса
Новый налоговый режим для малого бизнеса
Статью подготовила Павлова Елена Геннадиевна, доцент кафедры «Макроэкономическое регулирование» Финансового университета при Правительстве РФ. Связаться с автором
Федеральная налоговая служба РФ работает над концепцией нового налогового режима для малого бизнеса, при использовании которого не потребуется сдавать декларации и вести учет. Рассчитывать налоги будут сами налоговые органы.
В нашей статье мы рассказываем об особенностях нового налогового режима и мнениях экспертов о нем.
Условия нового налогового режима
Новым режимом смогут воспользоваться и индивидуальные предприниматели и юридические лица. Основные условия режима следующие:
1) Предпринимателей предлагается освободить от уплаты страховых взносов за себя (ИП) и за работников (компании) при одновременном повышении ставки налога на деятельность на 4 процентных пункта.
2) ФНС будет получать сведения об операциях на расчетном счете налогоплательщика непосредственно от его банка. На основе информации, полученной от банков и ККТ, налоговые органы определят величину подлежащих уплате налогов и сообщат о ней налогоплательщику.
3) Продолжительность налогового периода равна одному месяцу.
4) К расходам будут относиться только те операции, которые произведены в безналичной форме, проведены по расчетным счетам или учтены ККТ.
5) Заработную плату предприниматели должны выплачивать исключительно через банк. Банк будет выступать в роли налогового агента по исчислению и уплате НДФЛ на основе зарплатных реестров.
6) ИП и компании освобождаются от ведения бухгалтерского и налогового учета, сдачи отчетности по упрощенной системе налогообложения, по НДФЛ и страховым взносам. Не нужно будет отчитываться также перед социальными фондами и Росстатом.
По действующим режимам налогообложения предприниматели уплачивают следующие налоги:
- на режиме ОСНО – налог на прибыль 20% для юридических лиц и НДС и НДФЛ 13 % для индивидуальных предпринимателей;
- на режиме УСН – два варианта: 6% со всех доходов или 15% с доходов за минусом расходов;
- на ПСН, применяемой только ИП со специализацией на одной сфере деятельности, – 6% от потенциального дохода;
- на ЕСНХ – единый сельхозналог 6% плюс НДС.
При применении ПСН не требуется вести бухгалтерский и налоговый учет, а при УСН – бухгалтерский учет.
Преимущества нового налогового режима, по заявлениям представителей ФНС, состоят в сокращении непроизводственных издержек за счет освобождения от предоставления отчетности, ведения учета и сдачи декларации. Сэкономленные средства можно будет использовать на развитие бизнеса.
В настоящее время ФНС проводит изучение возможности использования нового специального налогового режима субъектами малого и микро- бизнеса. С этой целью организован опрос предпринимателей, имеющий целью выяснить, есть ли у бизнеса необходимость в таком режиме.
Опрос проводится ФНС совместно с кредитными организациями, которые выясняют, востребован ли предлагаемый ФНС налоговый режим их клиентами. Для налогоплательщиков опрос является анонимным.
Представители ФНС подчеркивают, что окончательное решение по новому налоговому режиму будет принято по итогам консультаций и совещаний компетентных органов. Также после консультаций и опросов будет определена дата введения нового режима.
Представители банков также участвуют в обсуждении новой системы налогообложения, поскольку она существенно повышает роль банков.
ФНС предлагает принять участие в обсуждении всем заинтересованным лицам.
Оценки и мнения экспертов и предпринимателей
Директор по знаниям интернет-бухгалтерии «Моё дело» и автор телеграм-канала «Переводчик с бухгалтерского» А. Иванов напоминает, что законопроект, освобождающий от ведения налогового учета и сдачи налоговой отчетности для применяющих режим УСН, уплачивающих 6% с доходов и имеющих онлайн-кассу, вносили в Государственную думу еще в конце 2019 г.
В Плане деятельности ФНС на 2021 г., отмечает А. Иванов, есть пункт, которым предусматривается разработать прикладную подсистему УСН-онлайн с возможностью аналитического учета доходов в оперативном режиме и освобождением малого бизнеса от сдачи налоговой декларации. Сейчас эту идею подняли на новый уровень, предполагающий контроль ФНС не только доходов, но и расходов бизнеса.
Предложив новый налоговый режим, ФНС отказалась от режима УСН – онлайн. Этот режим могли бы применять торговые компании на УСН с налогом на доходы. Отказ от введения режима УСН - онлайн связан с непопулярностью такого режима среди налогоплательщиков.
По мнению эксперта, применять новый режим, скорее всего, смогут налогоплательщики с годовой выручкой в пределах 150 млн. руб. Но, может быть, размер годовой выручки еще больше ограничат. К примеру, в экспериментальном порядке установят его на уровне 50 млн. руб., а после отладки налогового администрирования произведут замену новым.
Эксперт называет налоговый период в один месяц удобным для обработки информации и пополнения казны, однако бизнесу надо будет платить ежемесячно.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
А. Иванов считает логичным освобождение бизнеса от налогового учета, поскольку эта функция переходит к ФНС и банкам. Однако ведение бухгалтерского учета является обязательным для всех юридических лиц в соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учете». Поэтому надо будет вносить изменения в данный закон. Однако, полагает эксперт, Министерство финансов вряд ли поддержит ФНС в данном вопросе.
А. Иванов обращает внимание на то, что в ходе опроса предпринимателей просят сообщить, готовы ли они увеличить фонд оплаты труда при переходе на новый режим (предполагается, что освобождение от страховых взносов создаст заинтересованность в росте и обелении заработных плат). Но в таком случае за счет каких средств будут платить работникам пенсии и пособия? – задается вопросом эксперт. Поскольку это государству экономически не выгодно, то, по мнению А. Иванова, в предложенном виде режим не одобрят.
А. Иванов также называет новый налоговый режим плохой новостью для бухгалтеров малого бизнеса, т.к. он может лишить их работы. Сегодня роботы в состоянии разделять поступления на счет на облагаемые и необлагаемые по назначению платежа, у ФНС также есть аналогичные технологии. Классификация расходов технически осуществляется таким же образом. Поэтому утверждения о том, что без человека не обойтись, не состоятельны.
В случае оспаривания бизнесом сумм налога ФНС получит примеры для обучения машин и у них вырастет качество распознавания. Конечно, при внедрении новой системы у бизнеса возникнет масса проблем, но благодаря большому объему данных через год – два система начнет работать корректно.
По мнению предпринимателей, новый режим выгоден только компаниям с оборотом от 15 до 20 млн. руб. в год.При годовом обороте более 20 млн. руб. новый налоговый режим не выгоден, т.к. большой налог на деятельность перекроет экономию от неуплаты страховых взносов.Также предприниматели обращают внимание на то, что нечто похожее уже существовало в начале двухтысячных годов. На режиме УСН уплачивался налог, который распределялся между всеми фондами. Страховые взносы платить было не нужно.
С точки зрения предпринимателей к плюсам нового режима можно отнести:
- возможность обелить доходы граждан;
- облегчение создания новых рабочих мест, т.к. не надо платить за работников страховые взносы;
- устранение сложностей с бухгалтерией, исключение человеческого фактора и ошибок бухгалтеров компаний;
- минимизация рисков кассовых разрывов в связи с введением налогового периода в один месяц – платить надо будет постоянно, но небольшими суммами. При ежегодной уплате в настоящее время предпринимателям нередко приходится брать кредит.
В числе минусов нового режима предприниматели назвали:
- вероятное повышение ставок на банковские услуги вследствие выполнения банками функции налогового агента;
- предприятиям, которые еще не открыли расчетные счета и не зарегистрировали онлайн – кассы, придется это сделать;
- налоговые органы могут допустить ошибки из-за человеческого фактора. Поэтому лучше подождать пока будет видно, что в действительности осуществляется бесперебойная автоматизация расчетов налогов.
Руководитель проекта TOPLAB А. Тябин критикует предлагаемый ФНС новый режим за неоправданные преференции банкам, которые получат право контролировать бизнес.
Доцент РЭУ им. Плеханова В. Ковригин указывает на то, что усиление контролирующих функций ФНС и банков в отношении бизнеса не понравится предпринимателям. Также он обратил внимание на необходимость предотвратить значительный рост платы за услуги банков в связи с перенесением на них функции налогового агента. В этих целях необходимо в законодательном порядке ввести запрет на разницу в стоимости банковского обслуживания клиентов, избравших новую систему налогообложения.
Уполномоченный по защите прав предпринимателей в Москве Т. Минеева считает необходимой возможность для предпринимателей выбора между существующим и новым режимом налогообложения.
Важно,считает она, учесть, все замечания и пожелания предпринимателей, выявленные в ходе опроса.
Далеко не все предприниматели на сегодняшний день удовлетворены предлагаемой ФНС отменой страховых взносов и повышением налоговой ставки на 4 пункта, а также установлением налогового периода в один месяц.
ФНС хочет за счет отмены страховых взносов упростить и сделать выгоднее для бизнеса увеличение штата. Но повышение налога на деятельность на целых 4 пункта увеличивает нагрузку на бизнес. В результате привлекательность нового режима будет зависеть от того, какую сумму налогов сейчас уплачивают предприниматели, и от того, сколько работников и с какой заработной платой у них числится.
Управляющий партнер «Топ Лайн» Н. Ненашева полагает, что предлагаемый ФНС новый режим многим будет невыгодным.
ИП платят за себя фиксированные страховые взносы в размере 40 тыс. руб., и если налоговая база ИП составляет один млн. руб., отмена страховых взносов никакой выгоды ему не даст, т.к.налоги вырастут на те же 40 тыс. руб. Тем, у кого доход или разность между доходами и расходами превышает миллион рублей, новый режим вообще не выгоден. При этом надо иметь в виду, что речь идет о доходе более миллиона рублей за целый год. ИП, имеющие такие маленькие обороты, уже сегодня могут стать самозанятыми, для которых предусмотрены выгодные налоговые ставки, отсутствуют фиксированные взносы за себя, а лимит за год равен 2,4 млн. руб.
Если посмотреть на компании, то здесь при объеме выручки или разности между доходами и расходами, превышающими расходы на заработную плату в 4 и больше раз, смысла в переходе на новый режим нет, т.к. существующий режим выгоднее. Предпринимателям, выплачивающим заработную плату в конвертах, или активно сотрудничающим с самозанятыми нововведение не интересно. Таким образом, предлагаемый ФНС режим подходит только ООО с высокой долей белых заработных плат, которые в основном работают легально в трудоемких областях.
Внутренний аудитор GSL LawandConsulting Илона Валлен считает, что на текущий момент предлагаемый ФНС режим не будет пользоваться значительным спросом у ИП и организаций. Он способен заинтересовать лишь совсем небольшой и несложный бизнес, нацеленный на выживание в данное время в данном месте. Поэтому лучше приспособить к требованиям жизни уже прописанные в Налоговом кодексе режимы и уменьшить для них количество форм отчетов.
Освобождение от ведения бухгалтерского учета вызовет у бизнеса потребность иметь какой-либо другой учет для структурирования доходов и расходов, определения рентабельности бизнеса и разработки планов его развития, осуществления расчетов с продавцами, покупателями, сотрудниками, налоговыми органами и банками.В такой ситуации для компаний и ИП не будет ясных перспектив переноса убытков на будущее, возможности иметь налоговые льготы и отсрочки, получать от государства субсидии и дотации.
Помимо этого встает вопрос о социальной защите предпринимателей и их работников в настоящее время и в перспективе государством, т.к. не будут отчисляться страховые взносы. Поэтому эксперт считает предложение нового простого и полностью прозрачного налогового режима преждевременным.
По словам руководителя налоговой практики АБ BGMP А. Родионовой новый режим является гибридом налога на профессиональный доход и УСН.
Неизвестно, каким требованиям должны будут удовлетворять налогоплательщики, чтобы иметь возможность использовать новый режим. Могут возникать споры по отнесению затрат к уменьшающим налогооблагаемую базу расходам, т.к. налогоплательщики сами ничего рассчитывать не будут. Споры могут быть и с банками по НДФЛ из-за того, что не все доходы, получаемые работником от налогоплательщика, облагаются налогом.
Руководитель юридического отдела компании «Мегаполис Групп» Ирина Орлова вообще считает информацию о новом налоговом режиме фейком. Она отмечает следующие особенности новости: она появилась в форме интернет-опроса и отсутствует на сайте ФНС, в опросе говорится только о налоговом периоде и нет ничего об отчетном периоде, не сообщается о том, что произойдет с налоговыми вычетами работников по НДФЛ, спорно предложение отменить уплату социальных взносов за работников.
В Министерстве финансов сказали, что предложение ФНС нацелено на упрощение ведения микробизнеса.Новый режим освободит бизнес от налоговых проверок за исключением оперативных.
По мнению исполнительного директора «Опоры России» А. Шубина давно пора освободить от отчетности работающий вбелую малый бизнес, особенно учитывая, что поручение об этом было дано Президентом РФ на Петербургском экономическом форуме. Возможность не платить страховые взносы будет очень выгодной для бизнеса, использующего много человеческого труда, например, в сфере общественного питания.
У эксперта вызывает беспокойство то, что новый режим предусматривает доминирующую роль кредитных организаций. У банков и так есть огромная власть, а они при этом являются игроками рынка, зарабатывающими деньги, в том числе и на малом бизнесе.А. Шубин сомневается в том, что это правильно с точки зрения разделения компетенций.
С точки зрения руководителя департамента налогового и юридического консультирования КПМГ и СНГ М. Орлова главной проблемой, мешающей малому бизнесу выходить из тени, является высокая административная нагрузка при уплате налогов. Новый налоговый режим упрощает работу, в чем состоит его важное достоинство.
М. Орлов обратил внимание на то, что предлагаемый налоговый режим будет пятым специальным режимом для малого бизнеса, и бизнесу потребуется время, чтобы разобраться в режимах.
Уполномоченный при президенте РФ по защите прав предпринимателей Б. Титов отметил, что ставку налога на деятельность надо определять с учетом рентабельности отрасли. Он считает, что новый режим будет удобным для тех предпринимателей, которые имеют исключительно безналичные денежные потоки. В случаях, когда без наличных денег обойтись нельзя и до полного электронного документооборота в закупках или продажах еще далеко, новый налоговый режим не подойдет.
По сообщению Б. Титова институтом уполномоченных также разработан новый налоговый режим для малого бизнеса. Он ближе к мировой практике – предполагает использование прогрессивных матричных ставок, зависящих от размера бизнеса, отрасли и средней рентабельности.
Что касается предлагаемого ФНС нового режима, то бесспорно для кого-то будет полезен. Но сделать его безальтернативным для всех МСП, полагает Б. Титов, вряд ли возможно.
Статью подготовила Павлова Елена Геннадиевна, доцент кафедры «Макроэкономическое регулирование» Финансового университета при Правительстве РФ. 
