Основная часть отчетов, предоставляемых ИП, связана именно с наемными работниками. Поэтому, если сотрудников нет, то количество отчетов сводится к минимуму.
Сдают ли ИП квартальную отчетность в этом случае – зависит от применяемого налогового режима.
Если предприниматель без работников использует общую систему налогообложения (ОСНО), то у него будет один обязательный квартальный отчет – декларация по налогу на добавленную стоимость (НДС). Ее нужно сдать в ИФНС до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Декларация по НДФЛ сдается только по итогам года. По налогу на имущество, а также транспортному и земельному налогу сдача отчетности для физических лиц, к которым относятся ИП, законом не предусмотрена.
Если же индивидуальный предприниматель использует специальные налоговые режимы, то обязанности платить НДС в общем случае у него не будет.
Перечень его квартальных отчетов зависит от применяемого спецрежима:
1. Для упрощенной системы (УСН) и единого сельхозналога (ЕСХН) предусмотрена только годовая отчетность.
2. При использовании патентной системы (ПСН) декларации не нужно сдавать вообще.
3. По единому налогу на вмененный доход (ЕНВД) необходимо сдавать ежеквартальную декларацию до 20 числа месяца, следующего за отчетным (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).
Таким образом, ИП без работников в большинстве случаев или не формирует квартальную отчетность вообще или сдает одну форму в зависимости от налогового режима (декларацию по НДС либо по ЕНВД).
Однако возможна и ситуация, когда такой предприниматель должен предоставлять обе эти декларации одновременно. Она возникает, если ИП, использующий ЕНВД, закупает товары за рубежом, является налоговым агентом по НДС или ведет общий учет в рамках товарищества (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
Также предприниматель имеет право совмещать режимы ОСНО и ЕНВД, если занимается соответствующими видами деятельности (п.1 ст. 346.26 НК РФ). В этом случае он тоже будет обязан одновременно сдать декларации по НДС и «вмененке».
Как было сказано выше, «львиная доля» отчетности предпринимателя обусловлена наличием у него наемных работниками. Перечень этих отчетов не зависит от применяемого режима налогообложения.
Квартальная отчетность ИП включает следующие формы, связанные с выплатами физическим лицам:
1. Отчет 6-НДФЛ. Как понятно из названия - эта форма «посвящена» подоходному налогу. В отчете содержатся сведения о выплаченных доходах, суммах исчисленного и удержанного НДФЛ, а также о сроках его уплаты. «Промежуточная» 6-НДФЛ сдается до последнего дня следующего месяца по истечении квартала, а годовая - до 1 апреля (п. 2 ст. 230 НК РФ).
2. Форма РСВ включает в себя сведения о страховых взносах, которые администрируют налоговики. Это все обязательные страховые платежи, кроме «несчастных», контролируемых ФСС. Отчет РСВ нужно сдавать не позднее 30 числа по окончании квартала (п. 7 ст. 431 НК РФ).
3. Отчет 4-ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев, в отличие от всех предыдущих, нужно сдавать не в налоговую инспекцию, а в подразделение ФСС РФ. Срок сдачи отчета в этом случае зависит от его формата. А формат, в свою очередь – от количества получателей дохода. Если их больше 25 человек, то отчет предоставляется только в электронном виде и срок установлен до 25 числа следующего месяца по истечении квартала. Для небольшого бизнеса с численностью работников до 25 человек допускается сдача формы 4-ФСС и на бумаге. Но срок при этом отведен более короткий – до 20 числа (п. 1 ст. 24 закона № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании»).
4. Форма СЗВ-М сдается в Пенсионный фонд ежемесячно, до 15 числа (п. 2.2 ст. 11 закона № 27-ФЗ). Она содержит сведения о действующих договорах с физическими лицами, по которым предусмотрена выплата вознаграждений.
Перечислим, какие квартальные отчеты сдает ИП в зависимости от налогового режима и других факторов.
Некоторые даты сдачи отчетности ИП за квартал в таблице не совпадают с теми, что указаны выше в тексте. Это не случайно: если отчетная дата приходится на выходной или праздничный день, то она подлежит переносу на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Например, 20 января 2019 года – воскресенье, поэтому срок сдачи декларации по ЕНВД и отчета 4-ФСС в «бумажном» варианте переносится на понедельник, 21 января.
Четвертый квартал завершает год, поэтому те отчеты, которые сдаются ежегодно, тоже можно считать относящимися к нему.
Для ИП речь идет о следующих формах, предоставляемых в ИФНС за прошлый год:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
1. Отчет о среднесписочной численности за год - до 21.01.2019 (п. 3 ст. 80 НК РФ).
2. Отчет 2-НДФЛ по выплатам в пользу физических лиц - до 01.04.2019 (п. 2 ст. 230 НК РФ). Если же по кому-то из получателей дохода не удалось удержать НДФЛ, то данный отчет по ним нужно сдать раньше – до 01.03.2019 (п. 5 ст. 226 НК РФ).
3. Декларация по ЕСХН – до 01.04.2019 (п. 1 ст. 346.10 НК РФ).
4. Декларация по УСН – до 30.04.2019 (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
5. Декларация по форме 3-НДФЛ - до 30.04.2019 (п. 1 ст. 229 НК РФ).
Сведения о численности и форму 2-НДФЛ должны сдавать все предприниматели, у которых есть наемные работники. Что же касается деклараций, то их следует предоставлять не все одновременно, а в зависимости от применяемого налогового режима.
Кроме того, ИП-работодатели должны еще сдать в Пенсионный фонд ежегодную форму СЗВ-стаж. Срок сдачи этого отчета за год установлен до 01.03.2019 года (п. 2 ст.11 закона № 27-ФЗ).
В перечне обязательных для сдачи форм не были упомянуты бухгалтерские отчеты. Дело в том, что предприниматели имеют право не вести бухучет (п. 2 ст. 6 закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухучете»).
Но на практике ИП нередко ведут учет и формируют бухгалтерскую отчетность. Это позволяет лучше управлять бизнесом и повышает репутацию предпринимателя в глазах контрагентов, инвесторов и других заинтересованных лиц.
Примером может служить ситуация с получением банковского кредита. Банки, как правило, требуют от заемщиков бухгалтерскую отчетность с отметкой ИФНС. Чаще всего речь идет о двух основных формах – балансе и отчете о финансовых результатах.
Формально срок сдачи бухгалтерской отчетности в добровольном порядке законом не установлен. Но обычно ее сдают в те же сроки, что и «обязательную» для юридических лиц. Для отчетности по итогам года это 01.04.2019 (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ).
Квартальная отчетность ИП зависит от налогового режима и наличия выплат в пользу физических лиц. В некоторых случаях предприниматель может вообще не иметь обязанности сдавать ежеквартальные формы (например, если он работает по патенту и не нанимает работников).
Наибольшее количество квартальных отчетов предоставляют ИП с работниками, которые совмещают общую налоговую систему и ЕНВД.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
