Нормами Налогового кодекса РФ и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований и законами в городах федерального значения (Москва, Санкт-Петербург и Севастополь) устанавливается, действует и уплачивается торговый сбор.
В соответствии с Главой 33 НК РФ, представительные (законодательные) органы муниципальных образований городов федерального значения определяют ставку сбора и устанавливают льготы, а также порядок и основания их применения.
В нашем сегодняшнем материале мы рассмотрим суть торгового сбора в 2018 году в Москве, выясним, как рассчитывать торговый сбор в 2018 году и его за 1, 2, 3 и 4 квартал.
Согласно статье 412 НК, объектом обложения сбором является использование объекта движимого (недвижимого) имущества (объекта осуществления торговли) для осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор. При этом имущество должно быть использовано хотя бы один раз за квартал.
Плательщиками сбора признаются индивидуальные предприниматели и организации, которые осуществляют предпринимательскую деятельность, используя объекты движимого (недвижимого) имущества на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), где установлен торговый сбор.
Торговый сбор в 2018 году в Москве не уплачивают:
1. Индивидуальные предприниматели, которые применяют ПСН (Патентную систему налогообложения).
2. Налогоплательщики, применяющие ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог).
Помимо этих категорий, согласно Статьи 3 Закона г. Москвы N 62 "О торговом сборе" (с изменениями и дополнениями), торговый сбор не уплачивают:
1. Предприниматели, осуществляющие торговлю через вендинговые аппараты.
2. При торговле на ярмарках выходного дня, специализированных ярмарках и региональных ярмарках.
3. При торговле через объекты стационарной и нестационарной торговой сети, которые расположены на территории розничных рынков.
4. При разносной розничной торговле, осуществляемой в зданиях, сооружениях, помещениях, находящихся в оперативном управлении автономных, бюджетных и казенных учреждений.
5. При торговле, осуществляемой на территории имущественного комплекса управляющей организации агропродовольственного кластера.
6. При торговле в кинотеатрах, театрах, музеях, планетариях, цирках, осуществляемой организациями и индивидуальными предпринимателями, если по итогам периода обложения, доля их доходов от продажи билетов на показ фильмов в кинотеатрах, на спектакли и другие представления в театрах и цирках, а также от продажи билетов в музеи и планетарии в общем объеме доходов составила не менее 50 процентов.
7. При торговле, осуществляемой через объекты нестационарной торговой сети со специализацией "Печать", размещенные в соответствии с порядком, утвержденным Правительством Москвы.
Торговый сбор в Москве в 2018 году устанавливается в отношении осуществления торговой деятельности на объектах осуществления торговли:
• торговля через объекты нестационарной торговой сети (например, торговая палатка находится вне рынка);
• торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада;
• торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
• торговля через объекты стационарной торговой сети, которые не имеют торговых залов (кроме объектов стационарной торговой сети — автозаправочных станций).
Периодом обложения торговым сбором, в соответствии со статьей 414 НК, является квартал.
Нормативные акты муниципальных образований и законы городов федерального значения устанавливают ставки сбора (за квартал в рублях).
Налоговый кодекс предусматривает ряд ограничений и условий установления ставок торгового сбора, которые могут зависеть:
• от территории, на которой осуществляется определенный вид торговой деятельности;
• от категории плательщика сбора;
• от особенностей объектов осуществления торговли;
• от особенностей осуществления отдельных видов торговли.
В статье 415 НК указывается, что ставка сбора может быть снижена до нуля.
На основании уведомления плательщика, предоставляемого в налоговый орган, осуществляется постановка на учет (снятие с учета) индивидуальных предпринимателей и организаций. Уведомление необходимо предоставить в пятидневный срок с момента возникновения объекта обложения торговым сбором. Формы уведомлений содержаться в Письме ФНС N ГД-4-3/10036@ «О рекомендуемых формах уведомлений по торговому сбору».
Для каждого из объектов плательщик самостоятельно определяет сумму торгового сбора, которая представляет собой произведение ставки сбора и фактического значения физической характеристики торгового объекта.
Уплачивать сбор необходимо не позже 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения.
Таким образом, в соответствии с пунктом 2, статьи 417 Налогового кодекса РФ сроки уплаты следующие:
• за IV квартал 2017 года — 25 января 2018 года;
• за I квартал 2018 года — 25 апреля 2018 года;
• за II квартал 2018 года — 25 июля 2018 года;
• за III квартал 2018 года — 25 октября 2018 года;
• за IV квартал 2018 года — 25 января 2019 года.
Законодательством не предусмотрена ежемесячная уплата торгового сбора.
Платежные поручения следует оформлять в соответствии с Положением Банка России № 383-П и приложениями 1 и 2 к приказу Минфина России № 107н.
В соответствии с п. 1 ст. 417 НК РФ, торговый сбор рассчитывается по такой формуле:
Торговый сбор = ставка торгового сбора X фактическое значение физической характеристики объекта торговли.
Уплата торгового сбора в городах федерального значения осуществляется на КБК — 182 1 05 05010 02 0000 110.
Для того чтобы обобщить сведения о расчетах с бюджетом в отношении торгового сбора, который уплачивается ИП или организацией, предназначен субсчет к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»: 68/Торг Сбор «Расчеты по торговому сбору».
Сумма уплаченного торгового сбора в налоговом учете (ОСНО) отражается в счете-регистре 0/2/1/286_10 «Торговый сбор, фактически уплаченный в бюджет субъекта Федерации, учитываемый для уменьшения суммы налога на прибыль (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода».
При использовании УСН, в учете доходов и расходов для отражения суммы уплаченного сбора, предназначен счет-регистр 0/2а/286_10 «Торговый сбор, фактически уплаченный в бюджет субъекта Федерации, учитываемый для уменьшения суммы единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН». Субсчет к счету-регистру 0/2а — «Расходы, учитываемые для уменьшения суммы единого налога».
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
№
Содержание хозяйственной операции
Дебет
Кредит
Сумма
1.
Начислен торговый сбор за ___ квартал 20__ г.
44/Торг Сбор
68/Торг Сбор
2.
Уплачен торговый сбор за ___ квартал 20__ г.
68/Торг Сбор
51
Проводка для ОСН (Общая система налогообложения):
№
Содержание хозяйственной операции
Дебет
Кредит
Сумма
3
Сумма уплаченного торгового сбора за ___ квартал 20__ г. учтена для уменьшения налога на прибыль
0/2/1/286_10
00
Проводка для УСН (упрощенная система налогообложения система налогообложения):
№
Содержание хозяйственной операции
Дебет
Кредит
Сумма
3а
Сумма уплаченного торгового сбора за ___ квартал 20__ г. учтена для уменьшения единого налога
0/2а/286_10
00
Индивидуальные предприниматели и организации, которые применяют Общую систему налогообложения, вправе уменьшить налоговые обязательства на сумму торгового сбора. Для организаций — налог на прибыль, для ИП — налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
Чтобы уменьшить сумму начисленного налога на прибыль организаций, необходимо выполнить следующие обязательные условия:
1. В уведомлении организации о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора должен быть отражен и рассчитан торговый сбор. Если организация не подавала уведомление, а была поставлена на учет в принудительном порядке, то сумма налога на прибыль не может быть уменьшена.
2. Торговый сбор необходимо перечислить до даты уплаты налога на прибыль по итогам года или авансового платежа по итогам отчетного периода.
3. У организации по итогам отчетного периода должна быть достаточная сумма налога на прибыль.
В соответствии с Приказом ФНС России N ММВ-7-3/600@, отражать торговый сбор до внесения изменений в налоговую декларацию по налогу на прибыль следует в строках 240 и 260 Листа 02, строки 090 Приложения N 5 и N 6 к Листу 02.
Отметим, что расчет суммы НДФЛ для индивидуальных предпринимателей имеет такой же порядок, что и расчет величины налога на прибыль для организаций. Таким образом, сумму НДФЛ, начисленного по итогам года, ИП могут уменьшить на сумму торгового сбора, который был уплачен в текущем году.
Если уведомление о постановке на учет плательщика торгового сбора было подано несвоевременно, то индивидуальный предприниматель, как и организации не теряет права на уменьшение налога в соответствии с Письмом ФНС России N ГД-4-3/11229@ № ГД-4-3/11229.
В случае если применяется УСН «Доходы» (6%), то торговый сбор в 2018 году можно включить в налоговые вычеты. Таким образом, сумму налога (авансового платежа), который был начислен по итогам года, налогоплательщики вправе уменьшить на величину торгового сбора, уплаченного фактически в бюджет региона (в течение текущего года).
Если организация или индивидуальный предприниматель ведут разные виды деятельности, одним из которых является торговля, то в этом случае необходимо вести раздельный учет доходов, а также сумм единого налога (по торговле и по другим видам деятельности). Торговый сбор уменьшает только ту часть единого налога, который уплачен с торговой деятельности и который зачисляется в тот же бюджет, что и торговый сбор.
Не стоит забывать, что единый налог можно уменьшить на торговый сбор, только если ИП или организация предоставили в ФНС уведомление о постановке на учет в качестве плательщиков торгового сбора. При отсутствии этого уведомления в налоговой, торговый сбор не будет учтен при налогообложении (на основании пункта 8, статьи 346.21 НК РФ и Письма ФНС России № ГД-4-3/11229).
На основании пункта 22 и пункта 1, статьи 346.16 НК РФ, в случае применения УСН «Доходы минус расходы» 15%, фактически уплаченную сумму торгового сбора можно включить в расходы.
Обратите внимание на то, что индивидуальный предприниматель не имеет права уменьшать единый налог на сумму уплаченного в Москве торгового сбора, если он применяет Упрощенную систему налогообложения в другом субъекте РФ.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
