Как известно, платить налог на прибыль нужно в госбюджет двух уровней:
• на общероссийском уровне;
• на уровне конкретного субъекта РФ.
Распределение налога на прибыль по бюджетам в процентном соотношении периодически изменяется и уточняется.
Так, на текущий момент налог на прибыль по бюджетам распределяется следующим образом:
• в федеральный – 3 процента;
• в региональный -17 процентов.
Однако ранее соотношение было иным. Тогда суммарная величина платежа распределялась между бюджетными уровнями следующим образом:
• в федеральный – 2 процента;
• в региональный -18 процентов.
Эта же пропорция предположительно ожидается к возобновлению после 2024 года.
Для целей налогообложения этот показатель оценивается в отечественных денежных единицах – российский рублях.
Поступления организациям, подпадающие под налог на прибыль подразделяются на две основные группы:
• от реализации;
• внереализационные.
При расчете налога на прибыль в 2021 году учитываются и суммируются приходы от продажи готовой продукции и изделий, покупных товаров, работ, услуг, прав имущественного характера.
А в составе внереализационных доходов по налогу на прибыль 2021 году выделяют, например:
• поступившие дивиденды;
• полученные пени, штрафы, неустойки за нарушение условий договоров и сделок либо за их ненадлежащее выполнение;
• непрофильные арендные поступления;
• положительные курсовые разницы;
• проценты по предоставленным займам и кредитам, по банковским счетам или вкладам;
• списанную кредиторскую задолженность;
• активы, выявленные при инвентаризации, в том числе основные средства, материально-производственные запасы, нематериальные активы и т.д.
По аналогии с доходами, все уменьшающие облагаемую базу расходы также делятся на связанные с реализацией или продажами и внереализационные.
В первой из упомянутых групп можно выделить:
• материальные траты;
• амортизационные отчисления;
• оплату труда, включая зарплаты и премии, а также страховые взносы;
• прочие траты в связи с производственной активностью и сбытом.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Во второй группе затрат, не обусловленных напрямую производством и продажами, можно назвать проценты к уплате, списанную дебиторскую задолженность, отрицательные курсовые разницы, долги контрагентам и конкурентам по пеням, штрафам и неустойке, издержки при ликвидации основных средств и т.д.
Вести учет для целей налога на прибыль в 2021 году можно по выбору и желанию налогоплательщика одним из двух возможных способов:
• или методом начисления;
• или кассовым методом.
Различие между этими двумя существующими вариантами заключается в моменте и условиях для признания поступлений и выбытий. При методе начисления дата оплаты не имеет значения ни при доходных, ни при расходных операциях. Тогда как кассовый подход ставит момент отражения большинства сумм в зависимость от факта оплаты – наличными, в безналичной форме или даже в неденежной, то есть натуральной форме.
Независимо ни от чего «прибыльный» налоговый период – это целый год по календарю. А вот отчетные периоды налога на прибыль в 2021 году могут заканчиваться ежемесячно либо ежеквартально.
В целом имеется три разные возможности, как вносить авансовые промежуточные платежи:
• или каждый квартал исходя из поступлений прошлого квартала;
• или каждый месяц – на основании поступлений закончившегося квартала;
• или каждый месяц по данным фактической доходности.
Заплатить аванс по налогу на прибыль в 2021 году требуется к 28-му числу первого месяца после завершенного отчетного периода. А итоговую сумму платят к 28-му марта года, следующего за завершившимся годом.
При этом в любом случае действует правило о переносе формального фиксированного дедлайна, приходящегося на праздник или на выходной. В такой ситуации фактическая крайняя дата сдвигается на ближайший будущий будний день, а это, как правило, рабочий понедельник.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
