Главная » Налоги »
Упрощение доступа к системе налогового мониторинга
Упрощение доступа к системе налогового мониторинга
Статью подготовила Павлова Елена Геннадиевна, доцент кафедры «Макроэкономическое регулирование» Финансового университета при Правительстве РФ. Связаться с автором
Мы рассказываем в статье об изменениях, преимуществах системы налогового мониторинга, о том, как она работает и как стать ее участником.
Что представляет собой налоговый мониторинг и в чем его преимущества
Под налоговым мониторингом понимается форма налогового контроля, используемая в отношении крупных организаций на добровольной основе – по поданному ими заявлению и при положительном решении налогового органа.
Налоговый мониторинг проводится на территории налоговых инспекций, а не налогоплательщиков.
Налоговый мониторинг проводится в такой последовательности:
1) налоговый инспектор удаленно подключается к информационной базе компании;
2) инспектор проводит анализ информации и в случае необходимости формирует запрос налогового мониторинга;
3) бухгалтер компании готовит ответ на запрос и отправляет его инспектору.
Суть налогового мониторинга заключается в том, что добровольно подключившиеся к нему компании открывают для налоговых органов удаленный доступ к данным своего учета или к т.н. витринам данных. Это позволяет инспекторам налоговой службы осуществлять контроль в дистанционном режиме и уменьшает объем документации. Компании благодаря этому получают защиту от разного рода неожиданностей и избавляются от выездных проверок.
М. Крашенинникова, начальник управления налогового мониторинга ФНС, обратила внимание на то, что наибольший синергический эффект налогового контроля достигается в тех случаях, когда предприятия переводят на налоговый мониторинг свои дочерние отделения и участников. При этом налоговый инспектор имеет возможность видеть данные всей группы, отпадает необходимость в дополнительном запросе документов – вошел в систему, отобрал все необходимые компании и подготовил отчет. В результате не совершается никаких лишних действий, сокращаются издержки.
Такой режим работы делает налоговых инспекторов аналитиками, способными оценить соответствие динамики данных компании ситуации в экономике в целом – к примеру, в период пандемии поступает декларация, и сразу становится понятно, соответствует снижение выручки компании экономической ситуации или нет.
Налоговый мониторинг дает возможность предотвратить возникновение претензий у налоговых органов, т.к. обеспечивает им доступ к налоговым учетным данным организаций.
Возможность в дистанционном формате видеть данные компании и удаленно вести контроль за ее деятельностью работниками налоговых органов существенно упрощает документооборот.
В чем состоят изменения
Имеющие желание крупные компании получили возможность подключиться к системе налогового мониторинга ФНС по упрощенным требованиям.
Обновленные условия присоединения к системе налогового мониторинга, вступившие в силу с 1 июля 2021 г., введены изменениями в законодательстве, внесенными Федеральным законом № 470 – ФЗ от 29 декабря 2020 г.
Прежде всего, новое состоит в трехкратном уменьшении пороговых значений по величине доходов, размеру активов и сумме налогов для субъектов бизнеса, желающих перейти от привычного способа сотрудничества с налоговыми органами к общению в режиме онлайн после того, как допустят последних к своим системам учета.
Теперь требования к минимальному годовому доходу и величине активов снижены с трех до одного миллиарда рублей, к сумме уплачиваемых налогов – с трехсот до ста миллионов рублей с учетом НДФЛ и страховых взносов. Для присоединения к системе налогового мониторинга компании достаточно удовлетворять хотя бы одному из критериев.
Упрощение условий участия в системе налогового мониторинга ФНС позволяет отечественным компаниям использовать преимущества, создаваемые цифровизацией.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
В соответствии с вступившими с 1 июля 2021 г. в действие изменениями участники системы налогового мониторинга и налоговые органы будут взаимодействовать не только через личный кабинет налогоплательщика, но и через те информационные системы, доступ к которым налоговому органу был предоставлен организацией.
ФНС уверена в том, что снижение критериев для перехода к использованию налогового мониторинга расширит круг его потенциальных пользователей.
Специалисты ФНС говорят, что к переходу на налоговый мониторинг российские компании побудила пандемия коронавируса. Налоговые инспекторы при работе таким способом превращаются в аналитиков, которые могут следить за тенденциями и соизмерять получаемые от субъектов бизнеса сведения с экономической действительностью.
Изменился срок подачи заявления о вхождении в систему – не позже 1сентября вместо 1 июля, чтобы работа началась с 1 января следующего года.
Документы для вхождения в налоговый мониторинг с 2021 г. подаются в унифицированном электронном формате XML. Проверка и анализ документов также в значительной степени автоматизированы, что дает возможность значительно сократить время рассмотрения документов в налоговых органах. По мнению партнера КПМГ в РФ и СНГ О. Плетневой именно это сыграло решающую роль в сдвиге сроков подачи документов на 2 месяца. Специалист полагает, что благодаря переносу срока будет увеличен охват бизнеса налоговым мониторингом.
Российским компаниям более привычно любые новые проекты начинать с нового года. Поэтому два дополнительных месяца на подготовку для многих из них станет главным аргументом в пользу принятия решения. М. Крашенинникова отметила, что ФНС замечает рост интереса к налоговому мониторингу среди клиентов, до сих пор откладывавших переход к этой системе.
По словам эксперта, многие из компаний, которые раньше не могли подключиться к системе налогового мониторинга вследствие несоответствия существовавшим критериям, теперь будут активно готовиться к переходу на данный режим.
По данным ФНС в 2021 г. в системе налогового мониторинга участвовало 209 компаний, и в рамках системы налогового мониторинга образуется 46% доходов бюджета федерального уровня.
Как работает налоговый мониторинг
Налоговый мониторинг проводится за период календарного года и может продлеваться неограниченное число раз. Календарный год начинается с 1 января и заканчивается 1 октября года, следующего за данным периодом.
Налоговый орган имеет право продлить налоговый мониторинг не более чем на три или шесть месяцев при подаче налогоплательщиком уточненной налоговой декларации.
Особенность налогового мониторинга заключается в том, что налогоплательщик получает возможность контактировать с налоговой службой в режиме реального времени – он открывает свои данные, а получивший доступ к бухгалтерскому и налоговому учету налоговый инспектор делает анализ.
Если в процессе мониторинга выявлены нарушения, о чем налоговый орган сообщит организации, последняя в течение пяти дней должна дать пояснения и исправить нарушения.
При отсутствии положительных результатов действий организации налоговый орган составит мотивированное мнение, о чем уведомит организацию в течение десяти дней. В уведомлении помимо фактов, свидетельствующих о нарушениях, налоговым органом даются выводы и предложения по устранению нарушений.В течение 15 дней со дня получения уведомления организация может дать пояснения, внести исправления и сообщить об этом налоговому органу.
Преимущество налогового мониторинга в том, что при выявлении нарушения налоговая инспекция подготавливает мотивированное мнение вместо решения о привлечении к ответственности. В случае согласия с мотивированным мнением организация должна уведомить налоговый орган об этом и подтвердить, включая предоставление документов, что указания инспекции выполнены.
Если в течение периода осуществления налогового мониторинга организация предоставит декларацию (расчеты) или уточнения по охваченному мониторингом налоговому периоду года, то налоговый орган не будет проводить камеральную проверку. Кроме случаев досрочного прекращения мониторинга раньше чем через три месяца со дня подачи организацией декларации или расчета. При таких условиях камеральная проверка начинается со следующего после досрочного прекращения мониторинга дня.
Мотивированное мнение может быть подготовлено налоговым органом по заявлению налогоплательщика. В результате налоговый контроль осуществляется непрерывно.
Если у организации есть сомнения или ей не ясна правильность удержания, своевременность перечисления налогов и сборов по планируемой сделке или имеются иные вопросы, она вправе направить в налоговый орган запрос о составлении мотивированного мнения. Такой запрос можно подать не позднее 1 июля года, следующего за периодом, когда имели место указанные факты.
Составленное по запросу организации мотивированное мнение налоговый орган должен направить ей в течение месяца со дня поступления запроса. Если для подготовки мнения пришлось требовать у организации или иных лиц необходимые документы, срок предоставления мнения может быть увеличен на один месяц, о чем налоговый орган информирует организацию в электронном виде в течение трех дней со дня, когда было принято соответствующее решение.
При несогласии с мотивированным мнением организация должна в течение месяца со дня его получения направить в налоговую инспекцию разногласия. Затем проводится взаимное согласование.
Процедура взаимного согласования состоит в том, что доводы по спорному вопросу организации и налоговой инспекции рассматриваются специалистами Федеральной налоговой службы. Если они встанут на сторону организации, то изменят мотивированное мнение налоговой инспекции, а если согласятся с налоговой инспекцией, оставят мотивированное мнение без изменений. О принятом решении ФНС сообщит организации в уведомлении.
В течение месяца со дня получения уведомления компания должна проинформировать налоговую инспекцию о своем согласии или несогласии с решением ФНС.
Взаимное согласование проводится руководителем ФНС или его заместителем в течение месяца со дня поступления разногласий. Процедура предполагает участие организации и налоговой инспекции, ответственной за налоговый мониторинг.
Налоговые органы не имеют право проводить выездные налоговые проверки за период, охватываемый мониторингом за исключением четырех случаев:
Когда выездную проверку осуществляет вышестоящий налоговый орган в целях контроля за работой налоговой инспекции;
Если налоговый мониторинг досрочно прекращен;
Если налогоплательщик не выполнил до 1 декабря года, следующего за охваченным мониторингом периодом, указания, содержащиеся в мотивированном мнении;
Если налогоплательщик сдал за период, когда проводился мониторинг, уточненные расчеты с уменьшенной суммой налогов и взносов, увеличенным размером возмещения НДС и акцизов или с увеличенной величиной убытка.
Налоговый мониторинг прекращается досрочно, если:
- организация не исполняет регламент информационного взаимодействия;
- налоговый орган обнаружил предоставление организацией недостоверной информации;
- организация два или более раз не предоставляет или несвоевременно предоставляет налоговому органу документы, информацию, пояснения.
При этом налоговый орган в электронной форме уведомит организацию в течение 10 дней о наличии оснований для досрочного прекращения мониторинга.
В течение следующих 10 дней организация вправе принять соответствующие меры и сообщить об этом налоговому органу.
Как подключиться к налоговому мониторингу
Присоединиться к системе налогового мониторинга вправе те организации, которые по итогам года, предшествующего году подачи заявления, соответствовали следующим требованиям:
- имели общую сумму НДС, акцизов, НДФЛ, налога на прибыль, НДПИ и страховых взносов не меньше 100 млн. руб. При этом в расчет не должны включаться НДС и акцизы, уплачиваемые при перемещении товаров через таможенную границу ЕАЭС ;
- получили доходов по данным бухгалтерской и финансовой отчетности в размере не менее 100 млн. руб.;
- располагали на 31 декабря активами балансовой стоимостью не менее 1 млрд. руб.
Указанные требования относятся лишь к тем организациям, где на момент подачи заявления налогового мониторинга не было. Организациям, уже присоединившимся к системе мониторинга, выполнять требования не обязательно.
Чтобы ввести в организации налоговый мониторинг, нужно подать соответствующее заявление.Заявление подается организацией в налоговый орган по месту своего нахождения, а крупнейшими налогоплательщиками – по месту ее учета. Сделать это нужно до 1 сентября года, предшествующего периоду, в котором будет осуществляться мониторинг.
У подавшей заявление организации до принятия налоговым органом положительного или отрицательного решения имеется право на его отзыв на основании нового письменного заявления.
К заявлению о налоговом мониторинге необходимо приложить следующие документы и информацию:
- регламент информационного взаимодействия. При неполном информировании налоговый орган в течение не более чем одного месяца потребует от организации в десятидневный срок предоставить пояснения и (или) изменить регламент;
- данные об организациях и физических лицах, прямо и (или) косвенно участвующих в организации с долей участия более 25 %;
- сведения об учетной политике, применяемой для налогообложения в том календарном году, когда было подано заявление: порядок отражения организацией в регистрах бухгалтерского и налогового учета доходов и расходов, объектов налогообложения и налоговой базы, данные о регистрах бухгалтерского учета, об аналитических регистрах налогового учета;
- внутренние документы, которыми определяется внутренний контроль.
Рассмотрев заявление и приложенные к нему документы, руководитель налогового органа или его заместитель в срок до 1 ноября года, когда было подано заявление, принимает один из следующих вариантов решения:
- провести налоговый мониторинг;
- отказать в проведении с указанием оснований для отказа.
Если налогоплательщик до 1 декабря года, за который осуществляется мониторинг, не подаст заявление об отказе от его проведения, налоговый мониторинг автоматически продлевается на следующий год, и ежегодно подавать заявление не требуется.
Подключение к налоговому мониторингу состоит из ряда этапов:
1) Обследование и аудит – проведение анализа методологии и связи налоговых и бухгалтерских регистров с целью выявления рисков; распределение зон ответственности и создание укрупненных схем процессов ведения учета; анализ ИТ – систем с точки зрения используемых способов и сервисов обмена данными между системами налогового и бухгалтерского учета, расчета заработной платы и учета персонала, электронного документооборота. На этой стадии проводится также налоговый аудит, составляется карта налоговых рисков (операционных, связанных с избранной методологией, налогового окружения) и оценивается степень зрелости систем внутреннего контроля;
2) Вхождение в мониторинг - разработка и проведение мер, направленных на повышение качества процессов учета, ИТ-систем, систем внутреннего контроля и урегулирование налоговых рисков; создание регламента информационного взаимодействия, отчетности по системам внутреннего контроля и других необходимых документов для налогового мониторинга, согласование с налоговым органом.
На данной стадии также проводится унификация налогового учета во всех предприятиях группы, вступающих в налоговый мониторинг, и выбирается вариант информационного взаимодействия, формируются методологические проектные решения для обеспечения доступа налогового органа к учетной системе компании.
Возможны три способа взаимодействия с налоговым органом:
– через телекоммуникационные каналы связи, способ, требующий большого объема ручного труда;
- прямой доступ, наиболее простой, но не позволяющий настроить права доступа налогового инспектора к данным компании и недостаточно удобный для сотрудников налоговых органов;
- налоговая витрина данных, способ, позволяющий открывать только необходимую для налогового контроля информацию и применять любую платформу для разработки интерфейса и автоматизированных рабочих мест. Витрина данных дает возможность открыть доступ только к тем сведениям, которые налогоплательщик обязан и желает предоставить налоговому органу. Доступа к лишним данным налоговые инспекторы иметь не смогут.
3) Автоматизация информационного взаимодействия на базе налоговой витрины – формирование автоматизированного рабочего места налогового инспектора, гибкая настройка доступа к регламентированной отчетности и налоговым регистрам, разработка интерфейса для запроса первичных данных и доступа к их сканам, обеспечение доступа к электронному журналу документов системы внутреннего контроля и реестру мотивированных мнений.
В настоящее время на отечественном рынке можно найти целый ряд приложений от крупнейших разработчиков программного обеспечения (SAP, 1C, IBS), предназначенных для автоматизации процедур налогового мониторинга.
Перспективы налогового мониторинга
Налоговый мониторинг в России начал применяться с 1 января 2015 г.
В феврале 2020 г. Правительство РФ подписало Концепцию развития налогового мониторинга. В ней предусматривается составление и ведение налоговыми органами карт отраслевых рисков участников мониторинга, создание профилей риска компаний, автоматическое обнаружение рисков и информирование об этом налогоплательщиков.
Концепция ставит цель присоединить к системе мониторинга к 2022 г. количество участников, обеспечивающее более половины поступлений в федеральный бюджет, а к 2024 г. довести число участников системы до 7,8 тысяч.
В настоящее время к налоговому мониторингу уже подключились такие компании, как "Аэрофлот", РЖД, "Ростех", "Газпром", ВТБ, "Мегафон", МТС, ООО "Гугл" (российская "дочка" Google).
Становится ясно, что постепенно в налоговый мониторинг вступит большая часть компаний, от чего в выигрыше окажутся все.
Согласно данным официальной статистики при подключении к налоговому мониторингу компании получают следующие выгоды:
- затраты труда на проведение проверок снижаются на 30%;
- сумма начисленных пеней уменьшается на 93%;
- среднее число уточненных налоговых деклараций сокращается на 9%;
- количество требований о предоставлении пояснений и документов уменьшается на 54%;
- среднее число документов, представленных по требованию ФНС, снижается на 77%.
Специалисты рекомендуют не рассматривать налоговый мониторинг как инструмент слежки и тотального контроля за бизнесом. Практика показывает, что налоговый мониторинг позволяет экономить значительное количество времени и сделать компанию более открытой перед акционерами, инвесторами, аудиторами, банками и другими партнерами.
Открытость компании перед налоговыми органами дает ей гарантию определенности и уменьшения числа проверок.
Статью подготовила Павлова Елена Геннадиевна, доцент кафедры «Макроэкономическое регулирование» Финансового университета при Правительстве РФ. 
