Действующее налоговое законодательство не предусматривает полного освобождения от уплаты НДФЛ. Однако налогоплательщики могут уменьшить налоговую базу на установленные налоговые вычеты.
Налоговые вычеты по НДФЛ в 2020 году можно также классифицировать по другим критериям:
1. По субъекту предоставления налоговые вычеты могут быть:
– предоставляемые только при подаче налоговой декларации налоговым органом по окончании налогового периода. Например, социальный налоговый вычет в связи с расходами на обучение;
– предоставляемые по выбору налогоплательщика – как налоговым агентом при выплате дохода, так и налоговым органом при подаче налоговой декларации. Например, имущественный налоговый вычет в связи с расходами на приобретение жилья;
– предоставляемые налоговым агентом. Например, стандартные налоговые вычеты.
2. По форме предоставления:
– необлагаемый минимум доходов. Например, стандартный налоговый вычет;
– возмещение части расходов, осуществленных налогоплательщиком в личных целях. Например, социальные налоговые вычеты, имущественный налоговый вычет в связи с расходами на приобретение жилья;
– уменьшение доходов на величину произведенных расходов, связанных с получением дохода. Например, имущественный налоговый вычет по доходам от продажи имущества, профессиональный налоговый вычет.
Каждый налоговый вычет имеет свои основания и особенности предоставления.
Стандартные налоговые вычеты предоставляются по двум основаниям: на самого налогоплательщика и на его детей.
Стандартный налоговый вычет на налогоплательщика предоставляется в следующих суммах: 3000 руб. и 500 руб.
Стандартный налоговый вычет в сумме 3000 руб. предоставляется прежде всего налогоплательщикам, наиболее нуждающимся в социальной защите, а именно:
– лицам, принимавшим участие в ликвидации последствий на Чернобыльской АЭС;
– лицам, получившим инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;
– инвалидам Великой Отечественной войны;
– лицам, участвующим в ликвидации последствий атомных, ядерных катастроф, и другим категориям налогоплательщиков.
Стандартный налоговый вычет в сумме 500 руб. распространяется на тех налогоплательщиков, которые, как правило, имеют заслуги перед страной или также нуждаются в социальной защите:
– Герои СССР, России, кавалеры ордена Славы трех степеней;
– участники Великой Отечественной войны;
– лица, находившиеся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны;
– инвалиды с детства;
– инвалиды I и II групп и другие категории налогоплательщиков.
Стандартный налоговый вычет установлен в расчете на один месяц. Если за отдельные месяцы налогового периода работник не имел доходов, то стандартный налоговый вычет не производится. При этом вычет не накапливается в течение налогового периода и не подлежит суммированию нарастающим итогом.
Если налогоплательщик имеет право более чем на один стандартный налоговый вычет или имеет несколько оснований для предоставления стандартного налогового вычета в одной и той же сумме, то налоговые вычеты не суммируются, а предоставляется максимально возможный стандартный налоговый вычет.
Стандартный налоговый вычет в двойном размере предоставляется следующим налогоплательщикам:
– одиноким родителям, вдовам, вдовцам, опекунам, попечителям, на обеспечении которых находится ребенок;
– родителям, опекунам, попечителям, на обеспечении которых находится ребенок-инвалид в возрасте до 18 лет или ребенок инвалид I или II группы в возрасте до 24 лет, являющийся учащимся дневной формы обучения.
Стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется налогоплательщику начиная с месяца рождения ребенка (установления опеки, попечительства, вступления в силу договора о передаче ребенка на воспитание в семью) и сохраняется до конца того года, в котором ребенок достиг 18 лет или 24 лет, если ребенок является учащимся дневной формы обучения.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
