Законодательством установлены ежеквартальные сроки уплаты налога по УСН в 2020 году. За просрочку уплаты УСН за прошлый год и авансовых платежей по УСН в 2020 году организации и ИП начислят пени.
Если организация или ИП применяет упрощенный режим налогообложения, налог в таком случае платят четыре раза в год: три авансовых платежа и один за год (за вычетом авансов). Сроки уплаты для организаций и ИП могут отличаться.
Годовой налог за прошедший налоговый период организации (юридические лица) и ИП платят согласно срокам, установленным статьей 326.21 НК РФ.
Налог к уплате по истечении налогового периода (календарного года) платят не позднее срока сдачи годовой налоговой декларации (ст. 346.23 НК РФ).
Срок уплаты УСН за год:
• для организаций - не позднее 31 марта года, который идет за истекшим отчетным годом;
• для ИП - не позднее 30 апреля.
С 2020 года планируется ввести переходный режим по упрощенке на случай, если компании будут превышать установленные лимиты по доходам и средней численности. Как работать на спецрежиме с учетом новых правил, рассказал Александр Косолапов, начальник отдела налогообложения малого бизнеса и сельского хозяйства департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина.
Авансовые платежи на УСН платят равномерно на протяжении всего года. Срок уплаты авансового платежа по УСН в 2020 году для организаций и ИП единый - не позднее 25-го числа месяца, который следует за 1, 2 и 3 кварталами года.
Уплата авансовых платежей по УСН в 2020 году для ИП и организаций:
• 1 квартал - 27.04.2020 (перенос с 25.04.2020);
• 2 квартал (полугодие) - 27.07.2020 (перенос с 25.07.2020);
• 3 квартал (9 месяцев) - 26.10.2020 (перенос с 25.10.2020).
Если упрощенец потерял право на применение УСН, то заплатить налог надо не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утеряно право на УСН (п. 7 ст. 346.21, п. 3 ст. 346.23 НК РФ).
Если организация или ИП прекращает деятельность на УСН, то налог следует перечислить не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, когда платель-щик подал уведомление о прекращении деятельности в налоговую инспекцию (п. 7 ст. 346.21, п. 2 ст. 346.23 НК РФ).
За нарушение срока уплаты авансов по УСН штрафы для организаций и ИП не предусмотре-ны - начисляются только пени (п.3 ст.58, ст.75 НК РФ). То есть если вовремя не перечислить авансовый платеж - 27 апреля, 27 июля и 26 октября 2020 года, то будут начислены пени.
Если у упрощенца налог по итогам года оказывается меньше ранее рассчитанных авансовых платежей, налоговики должны произвести перерасчет авансов и уменьшить сумму пеней, начисленных за просрочку уплаты авансов. Об этом ФНС России сообщила в письме № ЗН-4-1/1711.
Искажение налоговой базы, которое привело к недоплате налога, влечет взыскание штрафа в размере до 20% от недоплаченной суммы налога. Если же такое искажение было совершенно умышлено, штраф заплатите в размере 40% от недоимки.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
