Российские предприниматели, ведущие деятельность с использованием общего режима налогообложения, являются плательщиками сразу нескольких обязательных налогов.
Ставка НДФЛ для ИП
Налог на доходы для индивидуального предпринимателя заменяет налог на прибыль (как в случае с организациями). По факту, налогом облагается именно прибыль, то есть разница между доходами от реализации товаров и услуг и производственными расходами бизнесмена. Ставка налога для ИП в 2017 году осталась неизменной, она, как и раньше, составляет 13%.
Важно при исчислении налога учитывать то обстоятельство, что к расходам можно отнести лишь затраты, которые имеют документальное подтверждение. Если у ИП нет возможности подкрепить сведения о расходах первичной бухгалтерской документацией, он может вычесть из дохода 20%. Полученная в этом случае сумма и будет облагаться налогом по ставке 13%.
Ставки НДС для ИП
В отношении налога на добавленную стоимость российским законодательством применяются разные ставки в зависимости от вида и категории реализуемых ИП товаров, услуг, осуществляемых работ и т. д.
На сегодняшний день в России действует 3 актуальные ставки НДС:
• 0% — для реализации товаров на экспорт, а также для оказания услуг по международной перевозке товаров;
• 10% — для продажи медицинских изделий, отдельных детских товаров (кровати, коляски, игрушки, трикотажные изделия и др.), некоторых продовольственных товаров (сахар, соль, зерно, мясо и др.) – полный список таких операций можно изучить на официальном интернет-ресурсе ФНС;
• 18% — для всех остальных операций.
Следует отметить, что законом определены также и действия ИП, не подлежащие обложению НДС. К ним относятся, например, реализация товаров для религиозного использования, предоставление зарубежным компаниям, аккредитованным в РФ, помещений в аренду и т. д.
Для того чтобы правильно рассчитать НДС, предпринимателю необходимо первоначально определить налоговую базу.
Если деятельность ИП на ОСНО предполагает осуществление операций, попадающих под разные налоговые ставки НДС, то учет таких операций необходимо вести раздельно.
Налоговая база для исчисления НДС определяется на тот момент, когда товары (услуги, работы) были оплачены либо отгружены (переданы). При этом выбирается наиболее ранняя из этих дат.
Установив налоговую базу, ИП вправе применить к ней вычеты суммы НДС, уплаченного им при приобретении товаров (работ, услуг), которые к тому моменту уже приняты к учету.
Ставка налога на имущество
Наряду с НДС и НДФЛ, предприниматель, применяющий общую налоговую систему, обязан платить налог на площадь ИП, которую он использует для получения прибыли. Какой процент налогов платит ИП в этом случае?
Ставки налога, действующие в 2017 году, варьируются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости недвижимости. В некоторых регионах для исчисления налога уже используется не инвентаризационная, а кадастровая стоимость. В любом случае налог на имущество предприниматель платит на общих основаниях как физическое лицо. Возможные ставки: от 0,1% до 2%.
Налоговые ставки для ИП, применяющих специальные налоговые режимы
Использование специальных систем налогообложения освобождает предпринимателя от уплаты налогов, рассмотренных в предыдущей главе. Для подавляющего большинства ИП это обстоятельство становится решающим аргументом при отказе от использования ОСНО.
Специальные налоговые режимы отличаются не только ключевыми ставками, но и объектами налогообложения. Поэтому не рекомендуется делать опрометчивый выбор в пользу налога с наименьшей ставкой, не разобравшись в деталях.
Ставка налога для ИП на УСН
Упрощенная система допускает возможность самостоятельного выбора ИП объекта налогообложения из двух установленных вариантов:
• доходы;
• прибыль.
В первом случае ставка налога для ИП назначается в размере 6%. В 2016 году вступили в силу изменения в налоговом законодательстве, позволяющие властям субъектов РФ вводить дифференцированные ставки в отношении ИП на УСН. Для тех, кто использует в качестве объекта доходы, может применяться пониженная ставка, но не менее 1%.
Предприниматели, исчисляющие налог из прибыли (доходы-расходы), используют для расчета ставку, равную 15%. Если в регионе нахождения ИП властями реализовано полномочие по дифференцированию налога, то применяемая ставка может быть снижена до 5%.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
В отличие от упрощенной системы, где налог исчисляется из суммы реальных доходов, полученных предпринимателем, в случае с ЕНВД расчет ведется на основе вмененного (то есть потенциального) дохода, отсюда и соответствующее название режима.
Какой процент налогов платит ИП на ЕНВД? Единый налог для ИП в 2017 году составляет 15% от вмененного дохода.
Как узнать размер вмененного дохода? Для этого необходимо обратиться к действующему налоговому законодательству. В НК РФ содержится информация о допустимых видах деятельности предпринимателя, использующего ЕНВД. В зависимости от того, чем занимается бизнесмен, он может использовать для расчета установленный физический показатель (площадь торгового зала, количество работников и др.) и закрепленную за каждым видом деятельности месячную базовую доходность. Перемножив эти показатели, ИП получит свой вмененный доход, который и будет являться налоговой базой.
При расчете ЕНВД нужно учитывать не только ставку налога, но и актуальные коэффициенты (К1 и К2), на величину которых корректируется базовая доходность. Значения этих множителей в 2017 году следующие: К1 равен 1,798; величина К2 варьируется от региона к региону между 0,005 и 1.
Как и в случае с УСН, на ЕНВД возможно использование дифференцированных ставок, и это также имеет привязку к региону. Для определенных категорий плательщиков Единого налога власти субъектов РФ вправе устанавливать пониженные ставки, но не менее 7,5%.
Ставка для плательщиков Единого сельхоз налога
Индивидуальные предприниматели, чья деятельность подразумевает производство товаров сельскохозяйственного назначения, имеют возможность использовать ЕСХН. В данном случае их прибыль (доходы за вычетом подтвержденных производственных расходов) будет облагаться налогом по ставке 6%.
Налоговая ставка для ИП на патенте
Для того чтобы приобрести патент на осуществление определенного законом вида деятельности, бизнесмену, как и раньше, необходимо будет заплатить 6% от величины потенциально возможного дохода.
При этом за основу берется годовой доход, возможный к получению ИП. А стоимость патента корректируется исходя из количества месяцев, на которое он приобретается.
Нулевой налог для ИП
Индивидуальный предприниматель может на законных основаниях не платить налоги в нескольких случаях:
• если он не получает дохода в связи с приостановлением деятельности;
• если его деятельность является убыточной (за исключением отдельных случаев, определенных законом; например, на УСН «Доходы-Расходы» в такой ситуации платится минимальный налог);
• если в отношении категории налогоплательщиков, к которой он принадлежит, законом применяется нулевая ставка налога.
Последний случай заслуживает отдельного внимания и требует подробного рассмотрения.
С 2015 году у новоиспеченных предпринимателей, выбравших при регистрации бизнеса упрощенную либо патентную систему налогообложения, появилась возможность использовать налоговые каникулы продолжительностью в два отчетных периода (2 календарных года). На протяжении указанного срока ставка налога для ИП будет 0%. Время реализации такого проекта рассчитано на ближайшие 5 лет, то есть налоговыми каникулами могут воспользоваться ИП, зарегистрированные в период с 2015 по 2020 год включительно.
Предприниматель, претендующий на использование нулевого налога, должен отвечать следующим требованиям, установленным для всех без исключения ИП:
• система налогообложения – УСН или ПСН;
• вид деятельности ИП должен быть из научной, производственной, социальной сферы либо из сферы оказания бытовых услуг;
• прибыль, полученная в результате осуществления деятельности с нулевой ставкой должна быть не менее 70% от общей прибыли ИП по всем видам деятельности.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
