Расскажем, поменялись ли ставки налога на прибыль в 2018 году, предусмотрены ли для компаний новые ставки, как перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль и на что еще обратить внимание.
Налог на прибыль, уплачиваемый юридическими лицами, распределяется между двумя бюджетами - федеральным и региональным (ст. 284 НК РФ). С 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года распределять налог между бюджетами нужно по новым ставкам. Соответствующие изменения в пункт 1 статьи 284 НК РФ внесены Федеральным законом № 401-ФЗ. Утвержденные ставки налога на прибыль 2018 применяют до конца 2020 года (см. таблицу).
Общие ставки налога на прибыль 2018:
Бюджет
Основная ставка – 20 %
Основание - ст. 284 НК РФ
Период действия
С 01.01.2017 г. до 31.12.2020 г.
До 01.01.2017 г.
Федеральный
3 %
2 %
абз. 2 п. 1
Региональный, в т.ч. льготные ставки
17 %
18 %
абз.3 п. 1
Для отдельных налогоплательщиков
Не меньше 12,5 %
Не меньше 13,5%
абз. 4 п. 1
Для организаций - резидентов ОЭЗ (особой экономической зоны)
Не больше 12,5 %
Не больше 13,5 %
абз. 5-7 п. 1., абз. 3 п. 1.7
Главное нововведение прошлого года относительно ставок налога на прибыль - это изменение процентного соотношения размера ставки между бюджетами:
• в федеральный бюджет ставка налога выросла с 2% до 3%;
• в региональный - снизилась с 18% до 17%.
Общая ставка налога на прибыль в 2018 году осталась прежней - 20%.
Законом субъекта РФ ставка налога, зачисляемого в местный бюджет, может быть снижена.
Для отдельных налогоплательщиков минимально допустимая ставка составляет 12,5 % (ранее - 13,5%), если иное не предусмотрено ст. 284 НК РФ (абз. 4 п. 1 ст. 284 НК РФ).
Для участников ОЭЗ максимально допустимая ставка - 12,5 % (ранее - 13,5 %) по прибыли от деятельности:
• на территории ОЭЗ (абз. 5, 7 п. 1 ст. 284 НК РФ);
• выполняемой на территории ОЭЗ в Магаданской области (абз. 6-7 п. 1 ст. 284 НК РФ);
• исполняемой по договору об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне, законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя (абз. 3 п. 1.7. ст. 284 НК РФ).
При условии ведения раздельного учета:
• доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, исполняемой в пределах данной территории;
• доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за границами данной территории).
Продолжают действовать исключения из пункта 1 статьи 284 НК РФ, которые не распространяются на отдельные категории субъектов налога (контролирующих лиц по прибыли контролируемых ими иностранных компаний, а также субъектов, указанных в п. 1 ст. 275.2 НК РФ).
Что касается специальных ставок налога на прибыль, то здесь следует обратить внимание на следующие изменения (см. таблицу).
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Вид дохода
Изменение
Основание
Доходы в виде процентов по ценным бумагам
Применяется ставка 15 %:
- к облигациям организаций РФ (за исключением признаваемых налоговыми резидентами РФ - организаций иностранных государств), которые на даты признания процентного дохода по ним признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, номинированным в рублях и выпущенным в период с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2021 г.
п. 4 ст. 284 НК РФ (в ред. Закона № 242-ФЗ)
С 2017 г. по облигациям юридических лиц РФ, по которым предусмотрено получение дохода в виде процентов, облагаемых по ставке 15 % (пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ), при обращении которых в цену сделки включается доля накопленного купонного дохода, при исчислении общей налоговой базы не учитывается начисленный купонный доход, по которому применяется указанная ставка налога
п. 30 ст. 280 НК РФ (введен Законом № 242-ФЗ)
Прибыль участников проекта "Сколково", прекративших использовать право на освобождение от налога на прибыль
Положения о налогообложении прибыли в связи с потерей статуса участника проекта (абз. 3 п. 2 ст. 246.1 НК РФ) по ставке 20 % с начислением пеней не применяются к прибыли, полученной в период с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2021 г.
абз. 2-3 п. 5.1 ст. 284 НК РФ (в ред. Закона № 475-ФЗ)
Обратите внимание, что положения пункта 1.2 статьи 284 НК РФ по прибыли от деятельности в технико-внедренческой ОЭЗ, применяли с 1 января 2012 года до 1 января 2018 года, то есть только в течение 2017 года.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
