Очень часто индивидуальных предпринимателей и ООО при наличии наемных сотрудников, интересует вопрос о том, как произвести удержание НДФЛ из заработной платы работников. В нашем сегодняшнем материале мы разберемся в этом вопросе.
Также мы рассмотрим, как вернуть излишне удержанный налог на доходы физических лиц.
Виды удержаний из заработной платы (или с прочих доходов) можно разделить на такие группы:
1. Обязательные, которые производятся на основании норм действующего законодательства РФ.
2. Удержания по инициативе работодателя (в соответствии с законодательством о труде).
3. Удержания по инициативе работника (на основе соответствующего заявления, написанного им).
На основании законодательства Российской Федерации, все удержания, которые производятся из зарплаты физического лица, относятся к первой группе удержаний и являются обязательными.
Особенности удержания ндфл из заработной платы
Удержание НДФЛ из заработной платы в 2017 году осуществляется на основе налоговой базы, налоговых вычетов и ставок по налогу. Следует отметить, что они используются для расчета подоходного налога только для резидентов РФ.
Размер налоговой ставки в зависимости от отдельных доходов может составлять:
• для резидентов РФ — 9%, 13% и 35%;
• для нерезидентов РФ — 30%.
В соответствии со статьей 217 НК РФ, некоторые доходы не облагаются налогом и не берутся в учет при расчете налога на доходы физических лиц.
На расчет НДФЛ влияют налоговые вычеты. Остановимся на них немного подробнее. Налоговый вычет — это сумма, на которую уменьшается налоговая база (перед исчислением суммы налога к оплате).
Виды налоговых вычетов по НДФЛ бывают следующие:
1. Стандартные вычеты (предоставляются таким категориям граждан):
• родители, на иждивении которых есть ученик (которому еще не исполнилось 24 года);
• родители (усыновители, опекуны), у которых есть несовершеннолетние дети.
Право на получение вычета на детей появляется с месяца рождения ребенка, либо же с периода его усыновления, оформления документов на попечительство.
Размер стандартного налогового вычета на детей составляет: 1 400 рублей (1–2 ребенка), 3 000 рублей (3 и более детей).
В 2017 году вычет в размере 6000 рублей предоставляются опекунам, приемным родителям, попечителям на каждого ребенка, признанного инвалидом до достижения им 18 лет. В таком же размере в 2017 году предоставляется вычет за детей-инвалидов 1, 2 группы, учащихся по очной форме в возрасте до 24 лет.
В 2017 году предоставляется вычет в размере 12000 рублей для родителей детей-инвалидов до достижения ими 18 лет, или за инвалида 1, 2 группы, учащегося на очной форме обучения до 24 лет.
При расчете заработной платы вычет в размере 3000 рублей в 2017 году предоставляется следующим категориям работников:
• участникам ликвидации последствий на ЧАЭС и прочих объектах, подвергшихся радиоактивному заражению;
• гражданам, участвующим при испытании ядерного оружия;
• инвалидам ВОВ;
• военнослужащим, ставшим инвалидами при участии в боевых действиях.
При расчете заработной платы вычет в размере 500 рублей в 2017 году предоставляется следующим категориям работников:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• героям СССР и РФ;
• участникам военных операций по защите страны;
• узникам концлагерей;
• гражданам находящимся в Ленинграде во время блокады;
• инвалидам детства, а также 1,2 групп;
• работникам перенесшим лучевую болезнь, эвакуированным из зон радиоактивного поражения и др.
2. Социальные вычеты (предоставляются на такие цели):
• на личное обучение или на обучение детей;
• на лечение;
• на покупку лекарств;
• на пенсионное обеспечение.
3. Имущественные вычеты (предоставляются на такие цели):
• продажа автомобиля;
• покупка (продажа) недвижимости (квартира, дом, земля).
Имущественным вычетом можно воспользоваться можно только один раз.
Подробно имущественный вычет рассмотрен в статье 218 НК РФ.
Порядок удержания ндфл с минимальной заработной платы
В случае если гражданин получает минимальный доход, который составляет не более величины установленного прожиточного минимума, то это не освобождает его от уплаты НДФЛ, который будет рассчитываться по общим правилам.
Работник имеет право только на один стандартный налоговый вычет. Единственной льготой, которую можно суммировать, является вычет на каждого ребенка.
То есть, при расчете НДФЛ с минимальной зарплаты работника, налог будет удерживаться по установленной ставке 13% или 30% минус сумма льготы.
Работодатель может удерживать дополнительно платежи в ФССП или алименты только после того, как будет произведен расчет НДФЛ.
Порядок удержания НДФЛ по обособленному подразделению организации
В соответствии с пунктом 7 статьи 226 НК РФ, организация, имеющая обособленные подразделения, уплачивает налог на доходы физических лиц по месту нахождения каждого из них. Сумма НДФЛ к уплате определяется на основании суммы доходов плательщиков налога, которые были получены по гражданско-правовым договорам и трудовым договорам. Подоходный налог уплачивается по месту нахождения обособленного подразделения организации.
Следует уделить внимание одному немаловажному моменту. Предположим, что работник работал в нескольких обособленных подразделениях ООО в течение месяца. В такой ситуации, удержание НДФЛ и оплата налога с доходов данного физического лица производится в бюджеты по месту нахождения каждого из обособленных подразделений организации. В учет также берется время, которое было фактически отработано в каждом из обособленных подразделений организации.
Мы уже упоминали, что среди доходов есть такие, которые не подлежат расчету подоходного налога, а именно:
• социальные пенсии;
• социальные доплаты;
• пособия по беременности и родам;
• стипендии;
• алименты;
• пособия по безработице;
• компенсации (суточные расходы);
• больничные.
Полный перечень содержится в 217 статье Налогового Кодекса РФ.
Для того чтобы произвести возврат НДФЛ, физическое лицо должно написать заявление, которое может быть написано в произвольной форме. В документе необходимо обязательно указать реквизиты банковского счета налогоплательщика. Именно на него будет произведен возврат излишне удержанного НДФЛ.
На сегодняшний день существует два варианта возврата излишне удержанного НДФЛ.
Вариант 1
По истечении налогового периода, то есть по завершении отчетного года, когда расчеты, связанные с работником уже завершены, ИП не имеет права произвести возврат излишне удержанного подоходного налога. Налогоплательщик в этом случае может самостоятельно обратиться в налоговую службу для получения положенных ему денежных средств.
Сотрудники налоговой службы сами сделают перерасчет НДФЛ, если работник предоставит им такой перечень документов:
• заявление;
• декларация;
• документы, подтверждающие право заявителя на возврат.
Деньги поступят на указанный в заявлении работника банковский счет.
Вариант 2
Когда расчеты по НДФЛ по наемному работнику еще не завершены, то индивидуальный предприниматель может самостоятельно рассчитаться с физическим лицом.
Порядок действий в данной ситуации такой:
1. Проверить заявление работника.
2. Произвести перерасчет подоходного налога.
3. Составить бухгалтерскую справку.
4. Уведомить работника о переплате по НДФЛ.
5. По заявлению работника произвести ему возврат денежных средств.
6. Внести изменения в налоговую карточку (в ней указывают начисления, перечисления и удержания подоходного налога).
ИП обязан оповестить работника о факте излишнего удержания налога и сообщить ему сумму на протяжении 10 дней с момента выявления данного факта.
Сроки возврата излишне удержанного ндфл
Индивидуальный предприниматель производит возврат подоходного налога за счет средств, которые должны быть перечислены в бюджет как по определенному налогоплательщику, так и с доходов других своих работников.
Возврат излишне удержанного НДФЛ должен быть произведен на протяжении трех месяцев со дня получения заявления на возврат от физического лица. Если ИП не выплатил работнику сумму в установленный срок, предприниматель обязан оплатить сотруднику проценты.
Может случиться так, что у индивидуального предпринимателя нет возможности произвести возврат подоходного налога работнику вследствие того, что счета ИП заморожены. В такой ситуации сотруднику нужно обращаться в налоговую инспекцию, которая и произведет за свой счет возврат НДФЛ физическому лицу.
Удержание НДФЛ с больничного листа в 2017 году
НДФЛ с больничного листа в 2017 году претерпели некие изменения, однако основные принципы расчета остались прежними. Другими словами, если работник фирмы ушел на больничный, то по возвращению компания должна заплатить ему пособие по нетрудоспособности, или в простонародье больничный.
Денежные выплаты работник получает на основании предоставленного больничного листа, где прописывается диагноз и длительность болезни. Более того, такой документ также имеет некие правила заполнения. Причем, при ошибках в заполнении больничного листа, работодатель вправе не выплачивать пособие по нетрудоспособности.
Такое пособие должно быть начислено работнику в течение 10 календарных дней с момента предъявления больничного листа, а выплата должна наступить с ближайшей заработной платой.
Производится ли удержание НДФЛ с больничного листа?
ДА. Налог на доход физических лиц взимается даже с выплат по нетрудоспособности. Более того, в налоговом кодексе данной теме посвящена целая глава.
Согласно нашему законодательству, на выплаты по нетрудоспособности могут рассчитывать даже те работники фирмы, которые не имеют Российского гражданства. Самое главное, чтобы они работали на данном месте до болезни более 6 месяцев официально, и чтобы работодатель производил отчисления за них в ФСС. Тогда получаем, что в независимости от гражданства и места работы, НДФЛ платиться с любого больничного листа.
Когда НДФЛ не начисляется на больничные листы?
Однако случаются и обратные ситуации, когда НДФЛ все-таки не выплачивается с листов о нетрудоспособности. Такие случаи подробно описаны в статье №217 НК РФ.
К ним относят:
• Денежные выплаты беременным женщинам;
• Денежные выплаты по уходу за ребенком до полутора лет;
• Декретные.
Каким образом НДФЛ начисляется на выплату о нетрудоспособности?
В отличие от заработной платы налог на добавленную стоимость с больничного листа начисляется сразу же.
Дело в том, что пособие по временной нетрудоспособности не является оплатой труда, а значит НДФЛ взимается с больничного листа в том же месяце в котором он был предоставлен. Причем, крайний срок будет считаться последнее число данного месяца.
Такие видоизменения взимания налога наступили только с 2017 года. Ранее, срок начисления НДФЛ напрямую зависел от способа уплаты.
Как уже было замечено ранее, денежная компенсация может выплачиваться сотруднику несколькими способами:
• Работодателем – если больничный продлился до 3 дней.
• Работодателем и ФСС – если больничный длился не более 3х дней.
Причем, так как в последнем случае пособие делится на 2 части, то ранее начисления производились 2-мя плательщика по-разному. На сегодняшний день, чтобы разрешить данную проблему в итоговой строке прописывается выплата с НДФЛ. В то время как работник получает выплату уже за вычетом налога.
От чего зависит сумма выплат?
Прежде всего выплаченная сумма больничного напрямую зависит от рабочего стажа сотруднику. Сегодня, существует специальная таблица, по которой можно определить размер процентного начисления. Еще одним условием размера пособия является тот факт, что оно не должно превышать размер среднего заработка.
При этом не всегда размер пособий будет рассчитан по ставке 100% от среднего заработка.
Как рассчитать пособие по нетрудоспособности?
Прежде всего необходимо знать сколько сотрудник получает в среднем в день, а также % от стажа.
Начисления суммы пособий происходит в несколько этапов:
• Прежде всего необходимо просчитать среднесуточный заработок сотрудника за последние 2 года. Для этого разделим общую сумму выплат на количество отработанных дней за 2 года.
• На втором этапе необходимо высчитать итоговую суммы выплаты. Для этого умножим количество нетрудоспособных дней на среднесуточный заработок. Полученное произведение необходимо умножить на процент в соответствии с таблицей стажа.
• Наконец, на последнем этапе необходимо вычислить из пособия 13% в качестве налога. Такая процедура проделывается в бухгалтерии компании в течение 10 дней с момента подачи больничного листа.
Бывают такие случае, когда сотрудник совсем не имеет стажа и только что закончил институт, или женщина вышла на работу после декрета. Соответственно предыдущие 2 года не были трудовыми, а значит за расчет берется минимальный размер оплаты труда.
Помимо всего прочего необходимо учесть, что наряду с минимальными выплатами существует отметка максимальных. Так, для того чтобы исчислить максимум необходимо просчитать сумму, уплаченную в фонд социальной службы. Такая сумма не может превышать 624 000 рублей за 2014 год и 670 000 рублей за 2015 год.
Получаем: (624 000 + 670 000): 730 = 1 772, 6 рублей в день. В соответствии с чем, минимальный заработок в день может составлять 203, 97 рублей.
Пример для расчета НДФЛ с больничного листа
Предположим, что Иванов Сергей, предоставил организации, больничный лист, где указано, что с 4 по 14 мая 2017 г. включительно он лежал в госпитале. На данном месте Сергей проработал более 9 лет.
Прежде всего рассчитаем заработок Сергея в 2014 и в 2015 году.
Так как оклад Сергея не менялся с 2013 года, то получаем что за два года его заработок составил 860 000 рублей. Исчислим среднесуточный заработок Сергея: 860 000: 730 = 1 178,1 рублей. Так как стаж Сергея более 8 лет, то выплата составит 100%. А значит сумма пособия равняется 1 178,1*10 = 11 781 рублей. Теперь вычислим НДФЛ – 11 781 * 0,13 = 1 531, 53 рубля.
Правила заполнения больничного листа:
• Исправления и помарки запрещены. Если при заполнении листа вы допустили ошибку исправлять, зачеркивать запрещено, лучше всего заполнить другой лист.
• Можно заполнить документ в электронном варианте или же вручную. Если документ заполняется вручную, необходимо использовать только черные чернила.
• Заполнять документ требуется печатными буквами, причем так, чтобы они не выходили за границы ячеек.
• Между инициалами врача не должно быть пустого места.
• Печать медицинского учреждения не должна попадать на границы ячеек.
Удержание НДФЛ с отпускных в 2017 году
До внесения изменений в статью 226 (6) НК РФ действовал один общий принцип перечисления НДФЛ налоговыми агентами:
• не позднее дня выдачи при получении наличных денег в кассе банке или перечислении на счёт физического лица;
• не позднее следующего дня после даты фактического получения доходов, если они выплачены иным путём, например, из наличной выручки.
Сложности в вопросе, когда перечислять НДФЛ с отпускных, объяснялись тем, что законодательство не определяло чётко этот момент. Дело в том, что нормы Трудового кодекса причисляют оплату отпуска к зарплате сотрудника. Так, статья 136 ТК РФ «Порядок, место и сроки выплаты заработной платы» определяет, что оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.
Однако тот факт, то отпускные относятся к категории оплаты труда работника, не означает, что сроки перечисления НДФЛ с отпускных в НК РФ приводятся в пункте 2 статьи 223. Это положение относится только к удержанию налога с заработной платы, но не отпускных. В частности, такое мнение содержится в постановлении Президиума ВАС РФ N 11709/11 по делу N А68-14429/2009.
Теперь разночтений, когда платить НДФЛ с отпускных в 2017, быть не должно.
Законом № 113-ФЗ установлено, что перечисление НДФЛ с выплат работнику должно происходить в следующие сроки:
Вид дохода
Уплата НДФЛ
Заработная плата
Не позже дня, следующего за днем выплаты зарплаты
Доход в натуральной форме
Не позже следующего дня за днем выплаты дохода в натуральной форме
Пособие по нетрудоспособности (больничный)
Не позднее последнего числа месяца, в котором выплачено пособие
Отпускные
Не позднее последнего числа месяца, в котором произведена выплата отпускных
Таким образом, на вопрос, когда платить НДФЛ с отпускных в 2017, теперь есть однозначный ответ: не позднее конца месяца, в котором они были оплачены. Кроме того, новые сроки перечисления НДФЛ с отпускных в этом году позволяют бухгалтеру уплатить подоходный налог сразу с нескольких работников. Это особенно актуально в летний период, когда в отпуска уходят массово. Кроме того, НДФЛ с больничного листа в 2017 году можно выплатить одним платежным поручением с подоходным налогом с отпускных, если они были выплачены в одном месяце.
Обратите внимание: закон № 113-ФЗ изменил только срок уплаты НДФЛ с отпускных в 2017 году, т.е. перечисления его в бюджет. А исчисление и удержание подоходного налога с отпускных, как и раньше, происходит при их фактической выплате (статья 226 (4) НК РФ).
Примеры перечисления НДФЛ с отпускных в 2017 году
Интересует, что нового в НДФЛ с отпускных в 2017 году, какие изменения? Пример перечисления подоходного налога приведём на таких данных:
Работник написал заявление на отпуск с 5 июня 2017 года на 28 календарных дней. Получить выплаты отпускник должен не позднее, чем за три календарных дня до отпуска, поэтому платёж бухгалтер должен провести 2 июня 2017 года. Уплата НДФЛ в данном случае осуществляется не позднее 30 июня, но более ранняя оплата тоже не будет нарушением.
Немного изменим пример: работник выходит в отпуск с 1 июня 2017 года. В данном случае оплатить отпускные необходимо не позднее 29 мая 2017 года. Как видим, месяц выплаты здесь другой, поэтому перечислить подоходный налог надо успеть не позже 31 мая.
В письме от 15.04.2016 № 14 1/В 351 Минтруд России высказался по вопросу НДФЛ с отпускных в 2017 году, какие изменения. Пример расчётов связан с ситуацией, когда на отпускной период приходится праздничный нерабочий день 12 июня. Надо ли учитывать его в общей продолжительности отпуска? Ведомство считает, что праздники, приходящиеся на отпускной период, в число календарных дней отпуска не включаются. Нерабочие праздничные дни должны учитываться при расчёте средней заработной платы.
НДФЛ при компенсации за неиспользованный отпуск
При увольнении работника часто возникает ситуация, когда у него остались дни неиспользованного отпуска. По общему правилу статьи 127 ТК РФ в этом случае работнику должна быть выплачена денежная компенсация за все неиспользованные отпускные дни. Другой вариант - предоставить отпуск с последующим увольнением, однако это возможно только по письменному заявлению сотрудника.
Можно ли выплачивать денежную компенсацию за неиспользованный отпуск, если работающий не планирует увольняться? Статья 126 Трудового кодекса позволяет заменить отдых деньгами, но только те дни, которые превышают обычную продолжительность в 28 календарных дней. То есть, речь идет не об обычном, а об удлинённом основном или дополнительном отпуске.
Кроме того, есть кадровые категории, которым выдача денежной компенсации без увольнения запрещена законом:
• беременные женщины и несовершеннолетние;
• занятые на работах с вредными и/или опасными условиями труда (только в отношении дополнительного оплачиваемого отпуска).
Денежная компенсация признается доходом физического лица и облагается подоходным налогом. Однако, в отличие от отпускных, НДФЛ с этих доходов уплачивается в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты.
В справке 2-НДФЛ коды доходов также будут различаться:
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
