В НК будет два вида ставок – обычные и те, которые применяют налогоплательщики при определенных условиях.
Обычные ставки оставили на прежнем уровне:
• для объекта «доходы» – 6 процентов. Регионы могут сами устанавливать ставку в пределах от 1 до 6 процентов;
• для объекта «доходы минус расходы» – 15 процентов. Регионы могут сами устанавливать ставку в пределах от 5 до 15 процентов.
Налоговая ставка при УСН составляет 6 процентов с доходов и 15 процентов с разницы между доходами и расходами. Региональные власти имеют право снижать ставку налога до 1 с доходов и 5 процентов с разницы между доходами и расходами.
Теперь поговорим о совершенно новых ставках в 2020 году. Их тоже две:
• для объекта «доходы» – 8 процентов;
• для объекта «доходы минус расходы» – 20 процентов.
Кто же доложен их применять? Новые ставки разработали в связи с предложенным ранее переходным периодом для тех, кто нарушил лимиты доходов и численности сотрудников.
Компании и ИП на УСН с объектом «доходы», которые превысили лимит доходов в 150 млн. руб. не более чем на 50 млн. рублей или средней численности не более чем на 30 человек, должны применять ставку 8 процентов. Причем перейти на нее надо с того квартала, в котором произошло превышение.
Для указанных выше организаций и предпринимателей налоговая ставка будет действовать в размере 8 процентов даже в следующем налоговом периоде. А вот если по итогам этого периода доходы не превысят лимиты по доходам в 150 млн. руб. и численности, то суммы налога за этот год и авансы и налог за год следующего года можно считать по стандартной ставке в 6 процентов.
Компании и ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы», которые превысили лимит доходов в 150 млн. руб. не более чем на 50 млн. рублей или средней численности не более чем на 30 человек, должны применять ставку 20 процентов. Перейти на повышенную ставку налогоплательщик должен с того квартала, в котором произошло превышение. Эту же ставку надо будет применять и в течение следующего года.
Налогоплательщики, которые в течение года применения ставки 20 процентов уложились в ограничения по доходам в 150 млн. и в лимиты численности, вправе рассчитать годовую сумму и налог с авансами в следующем году по стандартной ставке в 15 процентов.
Под конец года проверьте, не превышены ли лимиты доходов за год, стоимости основных средств и численности сотрудников. Если цифры больше предельных, применять спецрежим в следующем году вы не сможете.
По новому проекту налогоплательщик потеряет право применять УСН в случае, если по итогам отчетного или налогового периода доходы превысят 200 млн. руб., было нарушение лимита по численности более чем на 30 человек или нарушены другие требования упрощенки. Право на спецрежим компания или ИП теряет с начала того квартала, в котором допущены указанные превышения или несоответствие требованиям для УСН.
Если вы будете применять УСН и ПСН одновременно, то для расчета доходов для соблюдения ограничения в расчет берут доходы от обоих налоговых режимов.
А теперь про лимиты, которые действуют в переходном периоде. Если доходы превысили 150 млн. руб., но не более чем на 50 млн. руб., и численность превысила лимит не более чем на 30 человек, можно продолжать применять упрощенку, но налог и авансы надо считать по указанным выше повышенным ставкам.
Компания или ИП, которые по итогам отчетного или налогового периода уложились в лимит доходов в 200 млн. руб., не нарушили другие требования упрощенки или средняя численность превысила лимит не более чем на 30 человек, вправе продолжать применять УСН в следующем году.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
