Существует несколько разных видов налогообложения, каждый из которых имеет свои особенности.
Общая система — индивидуальные предприниматели, применяющие этот вид налогообложения, оплачивают достаточно большое количество разнообразных сборов, что не всегда удобно и чаще всего требует наличия на предприятии хорошего бухгалтера.
Для того чтобы немного упростить систему налогообложения и снизить количество вероятных штрафов существуют несколько спецрежимов, облегчающих жизнь предпринимателей:
• «вмененка» — ЕНВД — размер налога исчисляется по определенной формуле, в которой используется базовый показатель и различные коэффициенты;
• патент — платежи представляют собой фиксированную сумму, индивидуальную для каждого вида деятельности;
• «упрощенка» — УСН — наиболее популярная система, по которой налог нужно платить всего один раз в год, при этом метод расчета можно выбрать самостоятельно.
Чтобы правильно выбрать наилучшую для себя систему налогообложения, нужно принять во внимание много разнообразных факторов. Например, общую систему будет выгодно выбрать тем, чьи бизнес-партнеры работают только с НДС. Налоги для «общников» придется перечислять ежемесячно, также придется озаботиться более частой подачей разнообразных отчетов. Скорее всего, такая система не подойдет тем предпринимателям, чья деятельность носит сезонный характер.
В некоторых ситуациях можно применять и ОСНО, и УСН, чтобы определиться с выбором, нужно все внимательно просчитать. Представьте себе самый пессимистичный вариант развития бизнеса: прибыль минимальная, клиентов почти нет, а платить налоги все равно придется. В таком случае лист бумаги, карандаш и калькулятор помогут сделать правильный выбор. При этом стоит помнить, что случаются повышения налогов, и учитывать это при расчетах.
Однако существуют некоторые виды деятельности, когда выбирать не приходится — для их осуществления обязательно наличие патента. Тем не менее и тут существуют нюансы: если организация зарегистрирована в форме ОАО, ООО или ЗАО, то применение патентной системы недопустимо. Теперь поговорим о каждой СН более подробно.
Общее налогообложение ИП предусматривает уплату таких видов платежей:
• НДФЛ - 13%;
• НДС — 0 — 10 — 18% (зависит от вида деятельности);
• страховые взносы —30%;
• налог на недвижимость в том случае, если она задействована в работе.
Кроме того, ИП (общая система налогообложения) уплачивают также некоторые другие налоги, однако их размер не так велик по сравнению с основными. Общая система налогообложения применима для всех видов деятельности и ничем не ограничивается, но для некоторых форм малого бизнеса она является неприемлемой.
Очевидно, что не все виды налогообложения для ИП предусматривают уплату НДС. Его не избежать, если предприниматель находится на общей СН. Для всех остальных все не так очевидно: оплата НДС для ЕНВД носит вполне добровольный характер и предусмотрена для определенных видов деятельности. Если ИП ведет свою деятельность по «вмененке», но осуществляет также иные работы, подпадающие под ОСНО, он может быть признан плательщиком НДС в этой части.
ИП может быть освобожден от уплаты НДС в тех случаях, когда общая выручка за последние три месяца не превышает двух миллионов рублей.
Чтобы получить такую «налоговую амнистию» необходимо предоставить такие документы:
• книгу продаж, учета расходов и доходов, хозяйственных операций или выписки из них;
• копию журнала счетов-фактур (полученных и выставленных).
Если предприниматель сменил режим налогообложения (например, с УСН на общий) и хочет получить освобождение от НДС, то нужно предоставить также выписку из приходно-расходной книги ИП, применяющих УСН.
Упрощенная система налогообложения для ИП освобождает предпринимателей от уплаты НДФЛ, НДС, налога на прибыль, имущество физлиц, используемое для ведения деятельности.
Переход на УСН является добровольным, за предпринимателем сохраняется право самостоятельно выбирать объект налогообложения:
• 6% — с «валового» дохода, то есть учитываются все доходы предпринимателя;
• 15% — с «чистого» дохода, это значит, что от суммы всех доходов отнимается величина расходов, а то, что останется, и является объектом налогообложения.
Упрощенная система налогообложения для ИП предусматривает сохранение:
• порядка подачи отчетности;
• порядка ведения кассовых операций;
• уплаты взносов на пенсионное страхование;
• выплаты взносов соцстрахования от профзаболеваний и несчастных случаев на производстве;
• ответственности за надлежащее выполнение обязанностей налогового агента (при заключении трудовых договоров).
Обсуждая виды налогообложения для ИП, нельзя не поговорить о едином налоге на вмененный доход — ЕНВД. Этот вид налогообложения не зависит ни от дохода, ни от прибыли и применяется не для всех видов предпринимательской деятельности.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• ремонт, мойка и техобслуживание автотранспорта;
• еда навынос — павильончики «быстрого питания», не имеющие зала для посетителей;
• оказание мелких бытовых услуг;
• предоставление рекламных услуг — размещение на внешних носителях, подголовниках в автотранспорте, бортах автомобилей и т. д.;
• торговля в магазинах (павильонах) площадью до 150 м2.
Решение о возможности применения ЕНВД принимается органами муниципалитета. Объектом налогообложения в этом случае является вмененный доход (определенная назначенная сумма), при этом НДС, налог на имущество и НДФЛ не уплачиваются. Остальные налоги, положенные предпринимателю, уплачиваются в соответствии со статьями Налогового кодекса.
Еще один вид оплаты, который могут выбрать для себя ИП — патентная система налогообложения.
Такую систему можно применять наряду с ОСНО, ЕНВД или УСН в тех случаях, когда ваша деятельность относится к перечню, представленному пунктом 2 статьи 346.43 НК РФ:
• ремонт мебели;
• парикмахерские услуги;
• ремонт и пошив текстильных, трикотажных и меховых изделий;
• репетиторство, организация учебных курсов;
• розничная торговля;
• дизайнерские услуги;
• многое другое.
Порядок осуществления деятельности ИП (патентная система налогообложения) также регулируется статьей 346.43 Налогового кодекса РФ.
Применение такого вида налогообложения невозможно, если:
• выручка за год составила более 64 020 000 рублей;
• деятельность ведется на основании доверительного управления либо договора простого товарищества;
• на предприятии числится более 15 наемных работников.
Предприятие, осуществляющее деятельность на условиях ПСН, может не использовать кассовые аппараты при условии выдачи письменного документа, подтверждающего прием денег: квитанции, товарного чека, др.
Также нужно упомянуть о существовании такой формы налогообложения для ИП, как единый сельскохозяйственный налог. Применять такую систему налогообложения могут лишь предприниматели, производящие и перерабатывающие сельхозпродукцию, содержащие лесное, рыбное, животноводческое хозяйство и т. п.
Величина налога рассчитывается исходя из налоговой базы, умноженной на ставку 6%, при этом существует возможность уменьшить базу на сумму убытков, понесенных в предыдущем году. Предприниматель освобождается от налога на имущество, НДФЛ, НДС (кроме импортных товаров).
Как видите, формы налогообложения для ИП довольно разнообразны, и ответить на вопрос о том, какая из них лучше или хуже, не представляется возможным. Все зависит от вида деятельности предприятия, оборота средств, количества наемного персонала и многих других факторов.
Например, лучшая система налогообложения для ИП, торговля для которого - основной вид деятельности (кроме оптовой), скорее всего, - «упрощенка». Если клиенты не требуют предоставления счета-фактуры, то это может оказаться наименее затратным и хлопотным вариантом. А если вы планируете открыть небольшую парикмахерскую или оказывать услуги по наращиванию ногтей на дому, то вам подойдет ЕНВД. Если стоимость патента на осуществление какого-либо вида деятельности оказывается ниже, чем налоговая нагрузка на других системах, то стоит отдать предпочтение патентному налогообложению. Решать в конечном счёте вам, однако при расчетах не стоит забывать и о некоторых дополнительных расходах.
Любые виды налогообложения для ИП предусматривают также уплату дополнительных взносов. В этом вопросе тоже все очень индивидуально и зависит от специфики предприятия. Общим, пожалуй, можно считать лишь пенсионный налог — его обязаны платить все предприниматели независимо от вида своей деятельности.
Также существуют дополнительно:
• имущественный налог — включает в себя налог на недвижимость и транспорт, используемые в предпринимательской деятельности;
• НДФЛ — применяется только для ОСНО, в остальных случаях начисляется лишь на з/п наемных работников независимо от того, на какой СН находится работодатель;
• акциз;
• налог на добычу различных полезных ископаемых;
• водный сбор;
• земельный налог;
• государственные и таможенные пошлины;
• сборы за пользование разнообразными объектами животного и водного биологического ресурса;
• другие.
Конечно, все эти выплаты производятся только в том случае, когда есть соответствующая налогооблагаемая база, то есть ведется соответствующая деятельность.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
