Бухгалтерская отчетность хозрасчетных предприятий представляет собой установленную государством систему показателей, характеризующих состояние и итоги хозяйственной деятельности предприятий за данный отчетный период: месяц, квартал, год. Бухгалтерская отчетность содержит объемные и качественные показатели, достаточные для экономического анализа и оценки выполнения предприятием государственного плана по производству и реализации продукции, финансовых обязательств перед бюджетом и кредитными органами государства, для контроля за использованием основных фондов и оборотных средств, достигнутой экономичности производства по темпам прироста прибыли и уровня рентабельности, росту производительности труда и снижению себестоимость продукции.
Бухгалтерская отчетность составляется на основе данных текущего аналитического и синтетического учета по определенному кругу показателей, систематизированных в отчетных формах, перечень которых утверждается Министерством финансов и ЦСУ является обязательным для всех предприятий и организаций. Без разрешения правительства запрещено вводить новую отчетность и увеличивать количество показателей в действующей отчетности.
Обязательное представление отчетности в установленные сроки и по определенному перечню показателей и форм — одно из условий общегосударственного учета и контроля. Соблюдение единства форм и показателей обеспечивает возможность обобщения отчетных данных по группам предприятий и организаций, по отраслям хозяйства и в целом по народному хозяйству.
Важнейшим условием своевременного и полного составления отчетности является точное выполнение правил накопления и обработки первичных данных, их систематизации и обобщения для заполнения отчетных форм, взаимной увязки показателей, характеризующих различные стороны производства и реализации продукции. Методические указания, содержащие правила составления отчетности (порядок утверждения периодических и годовых балансов и отчетов, их представления, рассмотрения и использования утверждается Министерством финансов и ЦСУ, а также, Министерством путей сообщения).
В последние годы осуществлены меры по повышению качества отчетности, сокращению сроков ее составления и анализа отчётных показателей.
В зависимости от объема и назначения бухгалтерская отчетность подразделяется на месячную, квартальную и годовую.
Месячная отчетность состоит: для управлений дорог — из баланса формы 601 с заполнением специальной справки о выполнении плана прибылей, а для отделений дорог и линейных предприятий — из баланса БО1 с заполнением справки о выполнении плана прибылей и отчета о производственно-финансовой деятельности по сокращенной форме БО19.
Квартальная отчетность состоит из ряда форм. Баланс по основной деятельности — форма БО1. Приложение № 1 к балансу раздел IV «Средства, затраты и источники финансирования капитального строительства» (раздел IV баланса).
Приложение № 2 к балансу о выполнении плана балансовой прибыли, рентабельности, отчислениях прибыли в фонды экономического стимулирования и о распределении прибыли.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Приложение к балансу — форма БО4 (квартальная), содержащее разделы:
I. Выполнение плана доходов;
II. Реализация и отпуск продукции, работ и услуг по подсобно-вспомогательной деятельности железных дорог;
III. Доходы и расходы по жилищно-коммунальному хозяйству;
IV. Местные доходы и расходы за их счет;
V. Прибыли и убытки; VI. Отвлеченные средства;
VII. Движение средств целевого финансирования, целевых поступлений и специальных фондов;
VIII. Административно-управленческие расходы;
IX. Дополнительные показатели, характеризующие деятельность предприятия.
Использование отчетности для определения общих результатов хозяйственной деятельности
Бухгалтерская отчетность железных дорог, отделений и их предприятий содержит систему показателей, характеризующих как состояние хозяйства, так и достигнутый в отчетном периоде уровень эффективности производства. Отчетные данные сопоставляются с заданием пятилетнего плана на данный год, а также с показателями, принятыми коллективами предприятий по встречному плану в решениях XXV съезда КПСС поставлена задача обеспечить всемерный рост эффективности общественного производства, улучшить качество продукции, усилить режим экономии в народном хозяйстве. При оценке уровня эффективности производства по данным отчетности выделяется группа важнейших показателей, характеризующих отдельные стороны хозяйственной деятельности. Прежде всего, определяется темп роста объема реализованной продукции. Общая сумма реализованной продукции в сопоставлении с предыдущим годом и планом показывается в отчетах железных дорог в виде доходов от перевозок грузов, пассажиров, багажа и почты, выручки от реализации продукции промышленного производства и непромышленных хозяйств, местных доходов станций.
.Вторым показателем оценки повышения эффективности производства является темп роста производительности труда. Данные для определения этого показателя по основной деятельности дорог и отделений содержатся в отчете БО11.
Темп роста прибыли используется в качестве третьего показателя оценки уровня эффективности. Данные о плановой и фактически полученной прибыли содержатся в отчете БО9 «Прибыли и убытки».
В качестве четвертого показателя оценки уровня эффективности определяется рост фондоотдачи, т. е. количество продукции, приходящейся на рубль стоимости основных производственных фондов и оборотных средств, использованных для выработки продукции. Данные для исчисления этого показателя содержатся в отчете БО3 «Отчет о наличии и движении основных средств (фондов)», а также в приложении к балансу БО17, где приводятся данные о наличии оборотных средств в отчетном периоде.
На основе данных о прибыли и наличии основных производственных фондов и оборотных средств исчисляется пятый показатель, характеризующий повышение эффективности производства — уровень общей рентабельности, как отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных фондов и нормируемых оборотных средств.
Не менее важное значение для оценки уровня эффективности производства имеет показатель — достигнутое снижение себестоимости перевозок, промышленной продукции, работ и услуг в непромышленных хозяйствах. Для этого используются данные о себестоимости перевозок, себестоимости работ и услуг подсобно-вспомогательной деятельности из отчетов БО11 (раздел VII), БО16 и БО28.
Отчет о производственно-финансовой деятельности дороги или отделения (форма БО11) содержит данные о расходах по Элементам затрат, как-то: заработной плате, расходах на топливо, материалы и электроэнергию общей сумме амортизационных отчислений. Для оценки уровня экономичности производства по этим данным можно определить на рубль реализованной продукции или единицу приведенной продукции железных дорог по плану отчету затраты на заработную плату и амортизацию основных фондов, а также материалоемкость и энергоемкость продукции.
Знание фактического уровня эффективности производства позволяет подвергать эти данные сопоставлению и анализу и использовать для разработки практических мероприятий по использованию внутренних резервов дальнейшего роста производительности труда и совершенствования организации производства.
Показатели бухгалтерского баланса
Бухгалтерский баланс представляет собой основной вид отчетности предприятия, в котором систематизированы сведения о наличии ресурсов, показаны источники их образования и приведены данные о результатах хозяйственной деятельности и финансовом состоянии предприятия.
В отчетном балансе показатели приводятся на начало и конец отчетного периода, а по нормируемым оборотным средствам приводятся также плановые задания.
Все статьи актива и пассива баланса размещены в пяти раз, делах, а внутри разделов однородные статьи объединены в группы. Рассмотрим содержание разделов по активу и пассиву баланса.
Актив баланса. В разделе I актива баланса все статьи объединены в четыре группы. В первой группе показана стоимость основных фондов на начало и конец отчетного периода. Движение и состав основных фондов приводится развернуто в отчете БО3.
Во второй группе показаны отвлеченные средства. По статье «Взносы в бюджет» показываются: плата за основные фонды и оборотные средства и взносы свободного остатка прибыли в бюджет, а также другие отчисления прибыли. В приложении к балансу (форма БО17) по всем видам взносов в бюджет показываются сколько должно быть внесено по плану предприятия и сколько фактически внесено с начала года за отчетный период.
Прочие отвлеченные средства за счет прибыли и других финансовых ресурсов показываются по данным аналитического учета к счетам№ 80 «Отвлеченные средства за счет прибыли»: и № 81 «Прочие отвлеченные средства». Более детально отвлеченные средства за счет прибыли показаны в приложении в балансу (БО17).
В третьей группе статей раздела I показываются внутрисистемные расчеты по перераспределению оборотных средств и прибыли; а также расчеты по изъятию разницы между штрафами, полученными и уплаченными в союзный бюджет. Эти штрафы относятся к местным доходам дороги; показываются они в отчете БО10, который прилагается к балансу.
Четвертая группа статей отражает убытки до отчетного года, если они имели место, и убытки, допущенные в отчетном году в разделе 11 «Нормируемые оборотные средства» приводятся по каждой группе оборотных средств данные о нормативах н фактическом, наличии нормируемых товарно-материальных ценностей, затратах в незавершенное производство и расчетах с рабочими и служащими за форменную одежду.
Для оценки рациональности использования средств необходимо из числа фактических запасов выделить сверхнормативные, не про кредитованные банком, но при этом учесть проведенное банком регулирование задолженности на 1-е число месяца, которое по счетам баланса будет отражено уже в следующем месяце. Данные о такой задолженности и о наличии излишних материальных ценностей даются в приложении к балансу (БО17).
Важное значение имеет ускорение оборачиваемости оборотных средств. Выполнение задания по ускорению оборачиваемости и показ суммы высвобожденных из оборота средств дается в приложении к балансу (БО17). Среднегодовые остатки оборотных средств при расчете скорости оборота по плану и отчету сопоставляются с суммой выручки по всем видам деятельности, полученной от реализации продукции, а именно доходов от перевозок (отчет БО11), доходов от подсобно-вспомогательной деятельности (отчет БО16), выручки от сдачи строительно-монтажных работ (отчеты БО9 и БО11), реализации материалов и топлива.
Раздел IV «Средства и затраты на капитальное строительство» заполняется теми линейными предприятиями и отделениями дороги, которые по капитальным вложениям выступают как заказчики (титуло-держатели). В сводных балансах дороги этот раздел не заполняется. По капитальным вложениям финансовая служба дороги составляет отдельный сводный баланс.
Раздел V содержит данные о произведенных затратах на формирование основного стада животных в подсобных сельскохозяйственных предприятиях.
Пассив баланса.
Раздел 1 пассива баланса «Источники собственных и приравненных к ним средств» содержит сведения:
1) о сумме собственных средств — уставном фонде и начисленном износе основных фондов;
2) о средствах, приравненных к собственным оборотным средствам, которые слагаются из двух частей: денежные средства, длительное время находящиеся в хозяйстве; устойчивые пассивы, т. е. привлеченные в оборот средства, постоянно находящиеся в распоряжении хозяйства.
Кроме того, в разделе I баланса показывается сумма полученной прибыли в отчетном году и за предыдущий год.
Наличие собственных и приравненных к ним оборотных средств, показанное в активе баланса, определяется как разница между суммой, показанной по строке пассива баланса всего по разделу I» в графах 3 и 4, и суммой, приведенной по строке актива баланса «Всего по разделу I» в графах 1 и 2; В качестве дополнительного источника покрытия фактических запасов нормируемых средств привлекается краткосрочное банковское кредитование.
Раздел пассива баланса называется «Кредиты банка под нормируемые оборотные средства». На отдельных статьях этого раздела показываются суммы кредита, полученного под оборот товарно-материальных ценностей, под сезонные сверхнормативные запасы материальных ценностей и затраты производства.
К этому разделу баланса в приложении (БО17) даются две справки. Первая обусловлена тем, что банк осуществляет регулирование задолженности по ссудам только по истечении месяца и операции эти на счетах баланса будут отражены первым числом следующего за отчетным месяца. В приложении к балансу, приводятся данные о фактической задолженности по ссудам с учетом этого регулирования.
Вторая справка содержит суммы задолженности поставщикам, зачтенные банком при выдаче кредита.
В разделе III пассива баланса приводятся данные о разных кредитах банка, расчетах и прочих пассивах. Раздел IV пассива баланса показывает источники средств для капитального строительства.
Для более полного анализа итогов хозяйственной деятельности предприятий к балансу дается приложение № 2.
Раздел I этого приложения содержит данные о выполнении плана балансовой прибыли.
В разделе II показывается общая и расчетная рентабельность предприятия. Общая рентабельность определяется, как отношение прибыли к стоимости основных фондов и оборотных средств.
Для этого в справке приведены суммы балансовой прибыли, средней стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств.
В разделе III приводятся данные о размерах плановых и фактических отчислений в фонды экономического стимулирования, в том числе за рост прибыли, уровень рентабельности, снижение себестоимости перевозок и рост производительности труда. По фонду развития производства, кроме того, показываются суммы амортизационных отчислений и выручки от реализации выбывшего и излишнего имущества, использованные для образования этого фонда.
Содержание и порядок составления основных отчетных форм
Отчет о движении уставного фонда (форма БО2) отдельно в части основных фондов и оборотных средств представляется предприятиями только в составе годового отчета. Данные его обязательно увязываются с отчетом и заключительным балансом за предыдущий год в отчете указывается размер уставного фонда на начало и конец года, и его движение. Отчет БО2 состоит из двух разделов. В первом приводятся статьи, показывающие увеличение уставного фонда, во втором — уменьшение, раздельно по основным фондам и оборотным средствам.
Отчет о наличии и движении основных фондов. Наличие и степень использования основных фондов оказывает решающее влияние на уровень производительности труда и эффективность производства. В бухгалтерской отчетности железных дорог содержится разносторонняя характеристика наличия, движения и использования основных фондов.
Стоимость основных фондов на начало и конец Отчетного периода приводится по данным счета № 01 в разделе I актива баланса. Движение уставного фонда в части стоимости основных фондов показывается в отчете БО2 «Движение уставного фонда». Поступление основных фондов в этом отчете приведено раздельно по объектам капитального строительства, принятым в эксплуатацию в отчетном периоде; от увеличения стоимости объектов в связи с их модернизацией в период капитального ремонта и т. п. Далее по статьям показывается списание основных фондов в связи с безвозмездной передачей или ликвидацией объектов.
Подробная характеристика движения, структуры и наличия основных фондов приводится в отчете БО3 «Отчет о наличии и движении основных средств (фондов) и амортизационного фонда».
Основные фонды в отчете оцениваются по первоначальной (восстановительной) стоимости, а наличие их на конец отчетного года — также по остаточной стоимости (восстановительная стоимость минус сумма износа).
Для составления отчета используются данные аналитического учета по балансовым счетам № 01 «Основные фонды», № 02 «Износ основных фондов» и № 86 «Амортизационный фонд». Отчет по форме БО3 имеет три раздела. В первом показывается поступление основных фондов (в том числе от ввода в действие новых основных фондов); выбытие в связи с ликвидацией объектов, безвозмездной передачей в другие организации; наличие на начало и конец года.
Важное значение для расчета показателей использования основных фондов имеет выделение в первом разделе:
а) среднегодовой стоимости всех основных фондов, в том числе производственных;
б) основных фондов, амортизируемых за счет расходов по перевозкам;
в) производственных основных фондов других отраслей на родного хозяйства;
г) непроизводственных основных фондов, в том числе жилищного хозяйства и др.
Во втором разделе даются сведения о составе основных фондов. Здесь стоимость основных фондов на начало и конец года приводится по группам, характеризующим производственное назначение объектов. Например, выделяются здания, сооружения, передаточные устройства, силовые машины и оборудование, транспортные средства и т. п.
В этом же разделе содержатся данные о суммах начисленной амортизации по группам производственных основных фондов транспорта, производственным фондам других отраслей народного хозяйства и по непроизводственным основным фондам. Начисленная сумма амортизации показывается раздельно на полное восстановление и на капитальный ремонт.
В третьем разделе этого отчета показывается движение амортизационного фонда: начислено в отчетном периоде и поступило в порядке перераспределения внутри железнодорожного транспорта; израсходовано на законченный капитальный ремонт; использовано на финансирование капитальных вложений; перечислено в фонд развития производства и передано для перераспределения в централизованный фонд министерства. Сумма амортизационных отчислений основных фондов, используемых в основной деятельности железных дорог, показывается в отчете формы БО11 «Отчет о производственно-финансовой деятельности» в IX разделе. Здесь выделяется сумма амортизационных отчислений по перевозкам, жилищному и коммунальному хозяйству и вагонам, переданным путевым машинным станциям.
Отчет о финансовых результатах и использовании прибыли. Финансовые результаты хозяйственной деятельности оцениваются по выполнению заданий пятилетнего и годового планов по прибыли, экономии от снижения себестоимости продукции, экономии от выполнения плана капитального ремонта основных фондов, выполняемого хозяйственным способом, и повышению рентабельности производства.
Прибыль относится к Основным показателям, характеризующим итоги хозяйственной" деятельности железных дорог и входящих в их состав отделений и предприятий. В бухгалтерской отчетности сумма полученной прибыли показывается в нескольких отчетных формах.
В пассиве баланса по основной деятельности показывается прибыль, фактически полученная за отчетный период и за прошедший — до отчетный — год. Если предприятие относится к планово-убыточным или имеет по отчету вместе предусмотренной в плане прибыли убыток, то его сумма показывается в активе баланса в разделе.
Величина прибыли отчетного периода в приложении №2 к балансу сопоставляется с планом, утвержденным на данный период, и с отчетными суммами за прошлый год. Сопоставление этих сумм позволяет оценить степень выполнения плана и определить темп роста прибыли по сравнению с прошлым годом.
Балансовая прибыль прошлого года в этом приложении показывается:
а) фактически полученная;
б) за минусом прибыли по местным доходам управления дороги и прибыли, полученной в линейных предприятиях от выполнения строительно-монтажных работ. Далее, для сопоставления с прибылью отчетного года при" быль за прошлый год корректируется (уменьшается или увеличивается), если в отчетном периоде изменились цены, тарифы и нормы амортизационных отчислений и соответственно изменилась выручка от реализации продукции и ее себестоимость:
Наиболее полно состав прибыли железной дороги и предприятий показывается в отчете БО9. Здесь сумма прибыли, показанная в балансе, приводится в развернутом виде по источникам ее получения в восьми разделах па видам хозяйственной деятельности и финансовым операциям. Отчет БО9 составляется на основе данных аналитического учета по счету № 99 «Прибыли и убытки».
Общий итог отчета должен соответствовать сумме прибылей или убытков, показанной в балансе предприятия.
Кроме источников поступления прибыли, в отчете БО9 при водятся справки о плановом задании по прибыли с детализацией план прибыли по перевозкам, по подсобно-вспомогательной деятельности, включая плановые убытки от реализации и отпуска топлива рабочим и служащим, и план прибыли от выполнения строительно-монтажных работ. В другой справке приводится прибыль по плану и отчету за данный год, сопоставимая по ценам, тарифам и условиям начисления амортизации. Кроме этого, показывается прибыль, принятая по встречному плану и фактически полученная.
В отчете БО9 показывается также использование прибыли за отчетный год по плану.
Кроме того, составляется справка о реализации и отпуске материалов органами материально-технического снабжения, в которой показывается товарооборот как по складским, так и по транзитным операциям, а также плановая и отчетная суммы заготовительно-складских и транспортных расходов, отнесенных на реализацию и отпуск материалов.
Данные о, плановой и фактической прибыли, показанные в отчетеБО9, согласовываются со сведениями, приведенными в других формах. Так, прибыль, показанная в разделе I отчета БО9, должна быть тождественна сумме превышения доходов от перевозок над расходами по перевозкам, показанными в отчете БО11.
Для оценки выполнения заданий финансового плана введено составление отчета о выполнении предприятиями планов по финансовым результатам (форма № 4св).
В этом отчете все пред приятия, входящие в состав железной дороги, разделены на две группы:
- Планово-прибыльные предприятия и организации, из которых выделяются:
а) предприятия, выполнившие и перевыполнившие план прибыли,
б) получившие прибыль меньше, чем предусмотрено по плану, и
в) получившие убытки;
- Предприятия и организации, по плану которых предусмотрен убыток, в том числе в отчете выделяются:
а) предприятия, получившие убыток выше плана,
б) получившие убыток ниже плана или в размере плана и
в) получившие прибыль. Все эти сведения приводятся в целом по железной дороге, в том числе отдельно по обще дорожным предприятиям и службам управления дороги, затем отдельно по отделениям дорог и внутри отделений — по линейным предприятиям, входящим в состав отделения и особо по балансу собственно отделения дороги. Итоговые данные этого отчета должны соответствовать данным отчета БО9 «Прибыли и убытки».
Отчет о местных доходах и расходах (форма БО10). Местные доходы дорог не планируются, поскольку источником их получения являются штрафы, взыскиваемые с грузовладельцев за нарушение Устава железных дорог.
В разделе А отчета приводятся местные доходы железной дороги, а также расходы, произведенные за счет этих доходов. К ним относятся: выплаченные дорогой штрафы за допущенную по вине дороги просрочку в доставке грузов, штрафы за невыполнение плана перевозок по, вине работников железных дорог, а также расходы по содержанию дополнительного штата контролеров ревизоров по доходам. Сопоставлением полученных местных доходов дороги и расходов, произведенных из этих сумм, определяется сумма превышения доходов над расходами, которая показывается в отчете формы БО9 «Прибыли и убытки».
В разделе Б отчета формы БО10 приводятся, местные доходы станций, предусмотренные в плане и фактически полученные, а также расходы, произведенные за счет этих доходов.
В связи с тем, что эти доходы имеют целевое направление, по ним не определяются прибыли или убытки. Свободный остаток кредитовое сальдо по счету № 88 «Местные доходы и расходы железнодорожных станций» — показывается в пассиве баланса. Если же по этому счету имеется дебетовое сальдо (допущено превышение суммы расходов над полученными доходами), то оно показывается в активе баланса по статье «Перерасход местных доходов станций».
Отчет о реализации и отпуске работ и услуг подсобно-вспомогательной деятельности. В состав железных дорог входят подсобные предприятия промышленного типа и непромышленные хозяйства.
Отчет о хозяйственной деятельности этих предприятий (форма БО16) составляется раздельно:
а) по промышленному производству,
б) непромышленному производству и
в) непромышленному хозяйству. В нем стоимость продукции по отпускным ценам сопоставляется с себестоимостью, что позволяет определить прибыль или убыток по плану и отчету по каждому виду деятельности. Данные отчета БО16 должны соответствовать данным 2 и 3разделов отчета БО9. Следовательно, в отчете БО16 прибыль детализируется по видам производств, хозяйств, работ и услуг. Отчет БО16 составляется по данным аналитического учета к счетам № 23 «Вспомогательные производства», № 29 «Непромышленные хозяйства» и № 32 «Погрузочно-разгрузочные работы и транспортно-экспедиционные операции».
Отчет о производственно-финансовой деятельности. Линейные хозрасчетные предприятия дороги представляют в отделение дороги отчет о производственно-финансовой деятельности ежемесячно по сокращенной, а за последний месяц каждого квартала, полугодие и год полный отчет по всем подразделениям, предусмотренным в отчете БО19.
В этом отчете приводятся «Основные показатели работы предприятия», утверждаемые в годовом производственно-финансовом плане в сопоставлении с фактическим выполнением их в отчетном периоде. Отчет состоит из трех разделов.
В разделе 1 «Выполнение плана расходов по перевозкам» отражаются основные и общехозяйственные расходы на основании, данных аналитического учета расходов, в котором выделяется каждая статья учетной номенклатуры расходов с подразделением по планируемым элементам затрат.
Для контроля а соответствием фактических затрат, утвержденным плановым лимитам по всем другим прочим источникам, кроме перевозок, в конце первого раздела отчета приводятся сведения о расходах по элементам затрат по таким группам: капитальный ремонт, промышленное производство, топливное хозяйство, хозяйство материально-технического обеспечения, "хозяйство начальников станций за счет местных доходов, производство строительно-монтажных работ подрядным и хозяйственным способами, жилищно-коммунальное хозяйство и прочие непромышленные производства и хозяйства.
В разделе 2 отчета приводятся сведения об общих для всех отраслей хозяйства основных расходах.
В разделе 3 содержатся данные о выполнении плана по труду: среднесписочное плановое и фактическое наличие контингента работников с подразделением по видам деятельности. Фактический контингент показывается по данным статистической отчетности.
Железные дороги и их отделения представляют ежемесячно, за квартал, полугодие, девять месяцев и в целом за год сводный отчет о производственной и финансовой деятельности по форме БО11. Содержание месячных и квартальных отчетов отличается от годового как количеством показателей, так и детализацией расходов. Наиболее полная характеристика деятельности дается в годовом отчете.
Отчет БО11 составляется в централизованной бухгалтерии отделения дороги на основании отчетов БО19. Отчет имеет девять разделов, содержащих все основные данные о перевозочной работе и себестоимости перевозок. Основанием для составления сводного отчета по дороге служат отчеты отделений дорог, а также статистическая отчетность о работе дороги.
Раздел 1 отчета содержит основные показатели работы и использования подвижного состава, взятые из статистической отчетности.
В разделе 2 показано выполнение плана расходов по хозяйствам. При этом по всем статьям номенклатуры расходов выделяются затраты на заработную плату, поскольку фонд заработной платы является важнейшим директивным показателем плана.
В разделе 3 плановые и фактические расходы каждого хозяйства в целом детализируются по элементам затрат, причем амортизация и отчисления на социальное страхование показываются в составе прочих расходов.
В разделе 4 показываются по статьям номенклатуры расходов основные расходы, общие для всех отраслей хозяйства.
Большое значение для оценки итогов выполнения плана и хозяйственной деяте1ьности имеет раздел 5 отчета «Выполнение плана доходов по перевозкам». В нем приводятся выполнение плана доходов по перевозкам, суммы доходов и средние доходные ставки по грузовым и пассажирским перевозкам, перевозкам багажа и почты.
В разделе 6 приводятся данные об общем контингенте работников железных дорог и контингенте, относящемся к перевозкам; производительность труда по перевозкам.
В разделе 7 «Себестоимость перевозок» приводятся раздельно по плану и отчету данные о расходах, объеме грузовых и пассажирских перевозок и их себестоимости в целом и подвидам тяги, а также себестоимости приведенной продукции.
В разделе 8 «Финансовый результат от изменения отчетной себестоимости в сравнении с расчетной (по плану) себестоимостью» по данным анализа показано влияние на каждый элемент себестоимости изменения объема перевозок и качественных факторов: структуры перевозок по их видам (грузовые, пассажирские, багаж и почта) и по видам тяги; разрыва между тарифными и эксплуатационными тонно-километрами нетто; качественных показателей использования подвижного состава; цен на энергетические ресурсы; выполнения норм расходов и др.
В отчете БО11 приводятся также данные о сумме доплаты за сверхурочную работу, за целодневные простои и часы внутрисменных простоев.
Отчет о капитальном ремонте основных фондов. Железные дороги—предприятия с весьма высоким техническим основанием. Стоимость основных производственных фондов в расчете на одного работника основной деятельности достигала 25 тыс. руб., в среднем ее более 6 тыс. руб. Для поддержания объектов основных фондов в состоянии, пригодном для эффективного использования, в течение периода их службы планомерно осуществляется капитальный ремонт. Затраты на капитальный ремонт основных фондов за счет амортизационных отчислений по железным дорогам превысили сумму в 2,4 млрд. руб.
В связи со столь значительными затратами в отчетности железных дорог приводятся сведения:
а) о начисленной сумме амортизации на капитальный ремонт по группам основных фондов в отчете БО3. Анализ этих данных позволяет видеть, насколько полно используются амортизационные отчисления для устранения накопившегося износа по каждой группе основных фондов;
б) о выполнении плана капитального ремонта за отчетный период в линейных предприятиях, отделениях дорог и в целом по каждой дороге. Такой отчет составляется по форме БО13.
В справке к отчету БО13 показывается объем работ, выполненный в отчетном периоде внутри подрядным, хозяйственным и подрядным способами. По каждому виду работ приводятся данные о плановой и фактической стоимости капитального ремонта.
Затраты на капитальный ремонт, основных фондов, выполненный внутри подрядным и хозяйственным способами, приводятся по элементам затрат в отчете БО11 в разделе III. Для составления отчета о капитальном ремонте используются аналитические данные к балансовому счету № 23 по субсчетам 2, 3, 4, 5 и 6.
Отчет о деповском ремонте вагонов. Вагонный парк железных дорог — активная часть производственных фондов. Для поддержания вагонного парка в состоянии, гарантирующем безаварийное их движение в поездах с установленными техническими скоростями, периодически осуществляются их техническое обслуживание и плановый деповской (годовой) ремонт. Отчет о расходах по деповскому ремонту вагонов составляется по форме БО18. Он содержит сведения о количестве вагонов, отремонтированных в депо своей дороги, плановой себестоимости и фактических затратах на их ремонт, Следовательно, по деповскому ремонту финансовый результат выражается экономией или перерасходом против плановой себестоимости. По ремонту вагонов в депо других дорог и на заводах в отчете приводится плановая и фактическая прейскурантная стоимость ремонта того количества вагонов, которое было предусмотрено по плану и фактически отремонтировано.
Отчет о погрузочно-разгрузочных работах. Погрузочно-разгрузочные работы на железных дорогах непосредственно связаны с грузовыми и багажными перевозками. Их стоимость и себестоимость отражаются на общих финансовых показателях работы отделений и железных дорог; Отчетные данные о доходах, полученных за выполнение этих работ, плановой и фактической себестоимости приводятся в отчете БО16 в виде общего итога в стоимостном выражении. Поскольку существенное значение имеет снижение себестоимости погрузочно-разгрузочных работ, составляется отдельный отчет о выполнении плана их. себестоимости (форма БО28). В нем приводятся плановые и фактические данные об объеме переработки грузов в тоннах, затраты на тоннажные и, бес тоннажные работы и подразделение затрат на основные и накладные (общехозяйственные). Основные расходы даются по элементам затрат: заработная плата, материалы, топливо и электроэнергия и прочие расходы. Все данные подразделяются по видам работ: механизированная и ручная грузо-переработка. Сопоставление плановых и отчетных данных позволяет оценить степень использования внутренних резервов. Для составления отчета используются данные аналитического учета по счету № 32 «Погрузочно-разгрузочные работы и транспортно-экспедиционные операции».
Отчет о специальных фондах и целевом финансировании
При распределении прибыли часть ее, составляющая от 15 до 20%, передается для использования в самих хозрасчетных, предприятиях. Такая организация планирования и распределения прибыли и других финансовых ресурсов (амортизационных отчислений на полное восстановление, местных доходов станций и выручки от продажи ненужных и выбывших объектов основных фондов и т. д.) призвана создать коллективную материальную заинтересованность у работников хозрасчетных предприятий в более полном использовании внутренних резервов и повышении эффективности производства. Сведения о наличии, образовании и движении средств специальных фондов и целевого финансирования приводятся в отчете БО31. Отчет имеет два раздела. В первом разделе показывается движение средств целевого финансирования на хозяйственное содержание зданий и сооружений, садов, парков, пионерских лагерей и т. п., переданных в бесплатное пользование профсоюзных организаций; на изобретательство и рационализацию; на премирование работников за создание и внедрение новой техники, сбор лома черных и цветных металлов и др.
Во втором разделе показывается движение средств специальных фондов: материального поощрения, социально-культурных мероприятий и жилищного строительства, развития производства, премирования за первенство в социалистическом соревновании, фонда премирования за содействие изобретательству и рационализации и др.
По каждому виду целевого финансирования и специальных фондов показывается:
- наличие на начало года;
- начисление или поступление из бюджета или других источников в отчетном периоде;
- поступление в порядке перераспределения внутри дороги или министерства;
- расход в отчетном периоде;
- перечисление в порядке перераспределения;
- использование на пополнение оборотных средств и на другие цели;
- остаток или перерасход на конец года.
Отчет составляется по данным аналитического учета к счетам № 87 «Фонды экономического стимулирования и специального назначения» и № 96 «Целевое финансирование и целевые поступления».
Данные отчета БО31 по пункту «б» должны быть тождественны. данным приложения № 2 раздел III «Отчисления в фонды экономического стимулирования». Здесь даются детальные данные о суммах, зачисленных в фонды экономического стимулирования, указываются источники их образования: прибыль, премии по фонду заработной платы, местные доходы станций, амортизационные отчисления на полное восстановление, выручка от реализации выбывших и излишних основных фондов. Кроме этого, показывается, сколько средств по фондам отчислено в резерв и в. централизованный фонд развития производства.
Как указано, было выше, в балансе предприятия показывается наличие специальных фондов (счет № 87). Эти данные должны быть тождественны с данными отчета БО31 и согласованы с отчетами БО10 и БО9, в которых показано отчисление местных доходов и прибыли в фонды экономического стимулирования.
Отчет о расходовании средств фондов экономического стимулирования. Отчет о расходовании средств фондов экономического стимулирования форма БО31 (дополнение) — имеет два раздела. В разделе А показываются суммы, израсходованные на развитие производства, в разделе Б израсходованные на социально-культурные мероприятия.
В отчет включаются расходы из фонда развития производства, прочих фондов и средств целевого финансирования и целевых поступлений.
Затраты на развитие производства подразделяются на: финансирование капитальных вложений; погашение задолженности по ранее полученным ссудам на капитальные вложения и прочие мероприятия по развитию производства.
В разделе Б отчета показываются затраты, совершенные из фонда социально-культурных мероприятий и жилищного строительства, за счет премий по социалистическому соревнованию и из прочих фондов и средств целевого финансирования и целевых поступлений.
Отчет по жилищному и коммунальному хозяйству. Отчет «Основные показатели по жилищному и коммунальному хозяйству» (форма № 19) содержит суммы доходов и расходов по эксплуатации жилого фонда и общежитиям коечного типа, а также доходы и расходы по всем объектам коммунального хозяйства.
Основная часть финансовых показателей по данному отчету имеется в аналитическом учете по счету № 29 «Непромышленные хозяйства». Особенностью учета на железных дорогах является то что расходу по Содержанию линейно-путевых жилых зданий и общежитий в отчете отражения не получают, не отражаются доходы и расходы прачечных по обработке постельных принадлежностей, представляемых пассажирам.
Отчет о расходах на содержание аппарата управления. Расходы по содержанию аппарата управления представлены в отчете формы № 14. Отчет предназначен для контроля за соблюдением предприятиями и объединениями штатных контингентов, лимитов фонда заработной платы и расходов по содержанию аппарата управления.
В первой части отчета приводятся данные о трех группах утвержденных по смете и фактических расходах:
- расходы на содержание управления предприятий и объединений, отделений дорог и управлений, железных Дорог, фонд заработной платы работников аппарата управления цехами и другими внутрипроизводственными подразделениями и расходы на служебные командировки;
- расходы по содержанию служебных легковых автомобилей, включая фонд заработной платы водителей и других работников, обслуживающих автомобили, а также расходы на служебные командировки;
- расходы на содержание ведомственной и вневедомственной охраны.
Во второй части отчета для контроля за соблюдением штатного расписания содержатся данные о том, сколько утверждено по штату и фактически замещено штатных единиц отдельно: по контингенту аппарата управления, водителей служебных легковых автомобилей и других работников, обслуживающих эти автомобили, а также работников ведомственной охраны.
Сводная бухгалтерская отчетность
Предприятие является первичным звеном народного хозяйства. Его бухгалтерская отчетность содержит показатели, относящиеся только к его деятельности. Можно назвать эту отчетность первичной, начальной;
Предприятия, представляют свою отчетность в вышестоящие организации. Так, линейные предприятия железных дорог представляют свою бухгалтерскую отчетность в отделение дороги.
Отделение дороги — территориальное хозрасчетное предприятие, которому подчинены линейные предприятия всех отраслей хозяйства, находящиеся в его границах, а также подсобно-промышленные предприятия и непромышленные хозяйства.
Отделение дороги составляет два вида отчетности:
Во-первых, по хозяйственной деятельности, выполняемой собственно отделением как хозрасчетным предприятием. По содержанию — это первичная отчетность.
Во-вторых, отделение составляет отчетность по всем подчиненным ему предприятиям и организациям. По содержанию это сводная отчетность, в которой объединены показатели бухгалтерского баланса, приложений к нему и всех форм отчета, представленные предприятиями, и показатели самого отделения. Такую же сводную отчетность представляет управление дороги Министерству путей сообщения, а министерство — в ЦСУ, Министерство финансов, Госбанк.
В первичной и сводной отчетности требуется соблюдать взаимную увязку показателей различных форм отчетности. Это является обязательным условием, обеспечивающим реальное отражение различных сторон хозяйственной деятельности.
Отчетный баланс — основной документ бухгалтерской отчетности предприятий и организаций железнодорожного транспорта. Все другие формы бухгалтерской, отчетности связаны комплексными итоговыми показателями с данными баланса. Назначение этих форм детализировать комплексные показатели, представить их составные части, показать структуру и выполнение плана по каждой из них.
Годовые и квартальные отчеты железных дорог и их предприятий содержат сведения не только бухгалтерского, но и статистического учета. Фактические данные этих двух видов учета представляют взаимосвязанную систему показателей, характеризующих все виды производственной и финансовой деятельности. Стоимостные и натуральные показатели отчетности согласованы с показателями государственного плана экономического и социального развития и государственного бюджета.
Содержание объяснительной записки
Годовая и квартальная бухгалтерская отчетность включает объяснительную записку, в которой дается краткое заключение по всем видам производственно-финансовой деятельности. В ней кратко излагаются основные выводы по балансу и отчету предприятия, выявляются факторы, которые оказали влияние на состояние хозяйства, выполнение плана по реализации продукции, прибыли и рентабельности. В записке,. кроме того, освещается состояние хозяйственного расчета, указывается, какие были проведены меры по его укреплению, как выполнены требования Положения о бухгалтерских балансах и отчетах в части полноты и, своевременности проведения инвентаризации статей баланса с указанием результатов, инвентаризации.
Значительное внимание при анализе хозяйственных итогов обращается на проверку распределения и использования прибыли, на выполнение обязательств перед государством по взносу платы За фонды и отчислению прибыли, а также на своевременное образование поощрительных фондов. В записке должны быть показаны причины, обусловившие отклонение отчетных показателей от плановых заданий, дана оценка степени использования основных производственных фондов и оборотных средств, приведен перечень разработанных предприятием мер, направленных на выполнение плановых заданий по производству и реализации продукции и использованию внутренних резервов для повышения производительности труда, снижения себестоимости и роста экономической эффективности производства.
Бухгалтерские балансы должны содержать достоверные отчетные показатели. Для этого все статьи заключительного годового баланса, а также отдельные статьи месячных и квартальных балансов подвергаются инвентаризации, т. е. натурной и документальной фактической проверке. Например, денежные средства в кассе согласно акту должны по сумме соответствовать показателю статьи баланса «Касса», а статьи баланса по счетам денежных средств в банках, а также ссуд, полученных от банков, должны соответствовать выпискам банков. Статья баланса «Товары, отгруженные и сданные работы по переданным в банк на инкассо расчетным документам» должна быть сверена с полученными от банка описями принятых на инкассо документов.
Инвентаризация денежных средств и незавершенного производства делается на 1 января независимо от того, когда были произведены инвентаризации перед этим.
Предприятия и организации соблюдают установленный порядок и сроки представления отчетности.
Месячные, квартальные и годовые бухгалтерские балансы и отчеты, представляются вышестоящим административно-хозяйственным органам системы МПС, а также отделению или конторе Госбанка и Стройбанка по месту нахождения линейного предприятия, отделения или управления железной дороги. Баланс железной дороги ежемесячно, за квартал и год представляется статистическому управлению (краевому, областному или республиканскому) по месту нахождения управления дороги, за квартал и год — Министерству финансов и за год — Правлению Госбанка.
Приемку и рассмотрение годовых балансов и отчетов линейных предприятий отделение дороги обязано закончить в 15-дневный срок со дня их получения и принятые по итогам хозяйственной деятельности решения в этот же срок сообщить руководителям предприятий. Для сводных годовых отчетов и балансов отделений, а также отчетности предприятий и организаций, подчиненных непосредственно управлению дороги, установлены такие же сроки.
Для приемки, рассмотрения и утверждения выводов по годовым балансам и отчетам. железных дорог и других предприятий и организаций, непосредственно отчитывающихся перед Министерством путей сообщения, установлен 20дневный срок." Итоги анализа балансов и отчетов министерство обязано в этот же срок сообщить руководителям дорог, предприятий и организаций, а копии представить Министерству финансов и Правлению Госбанка.
Годовые отчеты и балансы организаций должны рассматриваться на совещаниях в присутствии руководителей этих организаций. Министерство, управление и отделение дороги обязаны оповещать соответствующие финансовые органы, органы ЦСУ и учреждения Госбанка о времени совещаний по рассмотрению балансов и отчетов подведомственных предприятий. Эти организации имеют право участвовать в совещаниях и в 15-дневный срок со дня получения решений об утверждении баланса и отчета сообщать свои возражения, если они имеются.
Министерство, управление дороги и отделение обязаны рассмотреть замечания финансовых органов, органов ЦСУ и учреждений Госбанка и в 10-дневный срок сообщить свой возражения, если содержание сделанных замечаний неприемлемо. Если возражений нет, замечания финансовых органов и органов ЦСУ считаются принятыми.
В отдельных, случаях могут возникнуть разногласия между организацией, утвердившей отчет, и финансовыми и статистическими органами. Такие разногласия рассматривают Совет Министров, совет министров союзной или автономной республики.
При рассмотрении годовых бухгалтерских отчетов и балансов утверждаются: размер отчислений в фонды предприятий и другие специальные фонды, валюта баланса, размер прибыли и ее распределение. Установленный при рассмотрении и утверждении, годового бухгалтерского отчета и баланса излишек оборотных средств изымается, и недостаток пополняется.
После утверждения годового бухгалтерского отчета и баланса делаются заключительные бухгалтерские записи.
Отчетность по капитальному строительству
Состав отчетности застройщика зависит от способа производства строительно-монтажных работ. При подрядном способе строительства основными показателями отчетности являются ввод законченных объектов строительства в действие и объем выполненных строительно-монтажных работ, принятых от подрядчика. При хозяйственном способе строительства, кроме указанных выше показателей, приводятся данные, характеризующие степень использования рабочей силы, технических средств, уровень себестоимости выполненных работ и др.
Объем отчетных форм подрядных строительных организаций тоже, может быть различным. Строительные организации, выступая и роли подрядчика, могут иметь собственный план капитальных вложений. В таких случаях они составляют отчетность, предусмотренную как для подрядчика, так и для застройщика.
В балансе застройщика показывается наличие и использование источников финансирования капитальных вложений; объем завершенного и незавершенного строительства; наличие материальных ценностей и другие сведения.
Баланс основной деятельности подрядной организации имеет иное содержание. Однако схема группировки его статей аналогична балансу основной деятельности железных дорог (форма БО1)
Отделения дороги и линейные предприятия особый баланс по капитальным вложениям формы № 1 (застройщика) не составляют. Выполненные работы и источники финансирования они
Важнейшими отчетными формами по капитальному строительству являются: 1КС, 2КС, 7КС, 2С, 3Т и др.
Отчет формы № 1КС «О выполнении плана ввода в действие личностей и плана подрядных работ» содержит сведения о вводе в действие производственных мощностей и объектов жилищного и культурно-бытового назначения. Эти данные заполняются на основании комиссионных актов о сдаче в действие законченных строительством объектов и производственных мощностей в натуральных единицах измерения и сметной стоимости.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
