Управление финансами

документы

1. Путинские выплаты с 2020 года
2. Выплаты на детей до 3 лет с 2020 года
3. Льготы на имущество для многодетных семей в 2020 г.
4. Повышение пенсий сверх прожиточного минимума с 2020 года
5. Защита социальных выплат от взысканий в 2020 году
6. Увеличение социальной поддержки семей с 2020 года
7. Компенсация ипотеки многодетным семьям в 2020 г.
8. Ипотечные каникулы с 2020 года
9. Новое в пенсионном законодательстве в 2020 году
10. Продление дачной амнистии в 2020 году
11. Выплаты на детей от 3 до 7 лет с 2020 года
12. Компенсация за летний отдых ребенка в 2020 году


Управление финансами
О проекте О проекте   Контакты Контакты   Психологические тесты Интересные тесты
папка Главная » Бухгалтеру » Формы счетов фактур

Формы счетов фактур

Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. Связаться с автором

Счет фактура

Вернуться назад на Счет фактура



Постановление Правительства РФ № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость». Документ не только утвердил официальную форму корректировочного счета-фактуры, понятие которого было внесено в гл. 21 НК РФ в прошлом году, но и новую унифицированную форму счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж. Причем все эти документы теперь можно оформлять не только в бумажном, но и в электронном виде. Из статьи вы узнаете, как заполнять новые формы первоначального и корректировочного счета-фактуры.

В связи с опубликованием текста Постановления № 1137 в «Собрании законодательства Российской Федерации» новые формы соответствующих документов можно будет применять наряду со старыми, утвержденными постановлением Правительства РФ № 914 «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее – Постановление № 914). Об этом Минфин РФ дал разъяснения в письме № 03-07-15/11.

Изменения в счете-фактуре

Начнем с того, что Постановление № 1137 впервые утверждает унифицированную форму счета-фактуры. Ранее действовавшая форма такого статуса не имела, поэтому придется тщательно следить не только за всеми обязательными реквизитами, поименованными в п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ, но и за формой документа. Ведь в ней добавлены дополнительные реквизиты, в частности, коды валюты, единицы измерения, страны происхождения, которые не предусмотрены названной статьей.

Корректировочный счет-фактура или новый?

В унифицированной форме предусматривается новая строка 1а «ИСПРАВЛЕНИЕ №___от___». Тем самым предусмотрено составление новых экземпляров счетов-фактур при внесении исправлений.

Исправлять счета-фактуры, которые ранее были выставлены, не следует. Исправления нужно будет вносить путем составления нового счета-фактуры.

Все неточности будут корректироваться с помощью новых экземпляров счета-фактуры путем заполнения строки 1а, где прописывается номер и дата исправления.

При этом можно будет исправить практически любую строку, за исключением строки 1. В исправленном счете-фактуре приводятся все показатели, что и в первоначальном, только уже в правильном варианте. В этом его отличие от корректировочного счета-фактуры, в котором приводятся данные только по товару при изменении цены и (или) уточнении объема.

Обратите внимание, что исправления требуется вносить, если изменения не касаются стоимости отгруженных товаров, то есть их цены и (или) количества (объема). В противном случае следует составлять корректировочные счета-фактуры.

Счета-фактуры с внесенными в него исправлениями подписываются руководителем и главным бухгалтером организации либо иными уполномоченными лицами. При подписании документа индивидуальным предпринимателем тот должен указать реквизиты свидетельства о государственной регистрации (п. 7 Правил).

Следует отметить, что если счет-фактуру необходимо исправить после составления корректировочных счетов-фактур к нему, то в дубликат должны быть внесены сведения без учета данных, содержащихся в корректировочных документах.

К слову сказать, составлять новые счета-фактуры (то есть вносить исправления) в случае обнаружения в них ошибок требуется не всегда. Это же правило закреплено в абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ. Так, нет необходимости их составлять, если ошибки не препятствуют налоговым органам идентифицировать (абз. 4 п. 7 Правил):

• продавца;
• покупателя;
• наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав;
• стоимость;
• налоговую ставку;
• сумму налога, предъявленную покупателю.

Важно и то, что такой порядок внесения изменений должен соблюдаться только для счетов-фактур, составленных по правилам Постановления № 1137. В случае внесения изменений в счета-фактуры, составленные до вступления в силу этого документа, исправления следует вносить по правилам п. 29 Постановления № 914.

Отметим, что при составлении организацией счета-фактуры в электронном виде показатель «Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо» не формируется (п. 8 Правил).

Заполнение документа при отсутствии данных

При отсутствии данных в счетах-фактурах необходимо проставить прочерки. Так, в пустых строках реквизитов этого документа, в частности «ИСПРАВЛЕНИЕ №___от___», «Грузоотправитель и его адрес», «Грузополучатель и его адрес» необходимо проставить прочерк.

В случае реализации товара, который не облагается акцизом, нужно прописывать слова «без акциза» (подп. «е» п. 2 Правил).

Если товары не облагаются налогом НДС или организация освобождена от него в соответствии со ст. 145 НК РФ, то в графах 7 и 8 табличной части документа указывается «без НДС» (подп. «ж» п. 2 Правил).

При отсутствии показателей в графах счета-фактуры в них также необходимо поставить прочерк.

Валюта

Отдельно хотелось бы обратить внимание на новую строку счета-фактуры 7 «Валюта: наименование, код». В подп. «м» п. 1 Правил сказано, что при заполнении этой строки следует указывать:

• наименование валюты, которая является единой для всех перечисленных в документе товаров (работ, услуг), имущественных прав;
• цифровой код по Общероссийскому классификатору валют, утвержденному постановлением Госстандарта России № 405-ст (Общероссийский классификатор).

Аналогично следует поступать и при безденежных расчетах, в том числе бартерных операциях.

Согласно Общероссийскому классификатору российскому рублю соответствует код 643, доллару США – 840, евро – 978.

Учтите и еще одно важное новшество для договоров, по которым стоимость продукции установлена в условных единицах или в валюте, а оплата производится в рублях. В этих ситуациях исключается возможность составления счетов-фактур в условных единицах с заполнением в иностранной валюте. В Постановлении № 1137 четко сказано, что, когда реализация товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, обязательства по оплате которых производится в российских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах, при заполнении этой строки указывается наименование и код валюты РФ.

Предполагается, что счет-фактура при передаче покупателю по каналам оператора связи в электронной форме не может быть передан при отсутствии показателя наименование и кода валюты. Но если данный реквизит не будет заполнен в документе в бумажной форме, покупатель не должен потерять права на вычет по такому счету-фактуре. Ведь в соответствии с п. 2 ст. 169 НК РФ подобные ошибки не являются основанием для отказа в принятии сумм НДС к вычету. Тем не менее, проверяющие органы будут настаивать на заполнении данного реквизита документа.

Теперь абсолютно все стоимостные показатели документа (графы 4–6, 8 и 9) указываются в рублях и копейках. Также требуется поступать при заполнении документа в валюте: долларах США и центах, евро и евроцентах и т.д. (п. 3 Правил).

Порядковый номер счета-фактуры

Читателю будет интересен и вопрос о заполнении номера счета-фактуры (строка 1). При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав через обособленное подразделение порядковый номер счета-фактуры (общий для всей организации) должен состоять из двух частей: номер счета-фактуры дополняется через разделительную черту цифровым индексом обособленного подразделения. Данный индекс должен быть зафиксирован в приказе об учетной политике (подп. «а» п. 1 Правил).

Следует отметить, что нумеровать подобным образом счета-фактуры обособленных подразделений налоговые органы рекомендовали и ранее (см., например, письмо ФНС России № ММ-6-03/886@). Однако теперь это закрепленное правило, обязательное для всех организаций.

Также цифровым индексом необходимо дополнить номер счета-фактуры, выставляемого участником простого товарищества или доверительным управляющим при совершении операций в рамках договора простого товарищества или доверительного управления.

Посреднические операции

Счета-фактуры при реализации товара через посредника должны иметь единую дату. Она должна соответствовать дате выписки счета-фактуры посредником покупателю. Как видим, правило «пяти дней» согласно п. 3 ст. 168 НК РФ не работает. Также нельзя будет составить счет-фактуру за месяц, например, на основании отчета комиссионера. Как следствие, налогоплательщику придется пересматривать свои взаимоотношения с посредником в части периодичности сообщения сведений о выставленных им счетах-фактурах.

Обращает на себя внимание порядок заполнения строк счета-фактуры при приобретении товара через посредника (п. 1 Правил). Дело в том, что при приобретении товаров через посредника последний должен передать показатели счета-фактуры, полученного от продавца товара, заказчику-комитенту (принципалу). Для этой цели ему требуется составить счет-фактуру комитенту (принципалу) с отражением показателей из счета-фактуры, выставленного продавцом посреднику. Порядок заполнения этих счетов-фактур, прописанный в Постановлении № 1137, аналогичен порядку, указанному в письме ФНС России № ШС-22-3/85@, посвященному заполнению счетов-фактур, в том числе и при работе через посредника.

Напомним, что письмо в свое время вызвало много вопросов при заполнении счета-фактуры посредника в адрес заказчика-комитента (принципала). Ведь в нем четко указывалось, что при заполнении «шапки» счета-фактуры следовало писать наименование, место нахождения продавца в соответствии с учредительными документами, а также его ИНН и КПП. Иными словами, реквизиты продавца товара, в то время как он не связан с комитентом (принципалом) никакими договорными отношениями. И вот такой счет-фактуру должен был подписывать руководитель и главный бухгалтер (либо иные уполномоченные лица) посредника (комиссионера, агента). Возникала странная ситуация: в таком счете-фактуре нет ни слова (данных) о посреднике, но вместе с тем подписи проставляются его ответственными лицами.

Самое интересное, что с такой же ситуацией столкнется налогоплательщик при заполнении счета-фактуры и по новым правилам. Как и раньше, он должен следовать прописанному порядку для того, чтобы комитент (принципал) смог принять сумму НДС к вычету, указанную в счете-фактуре посредника, выписанного на имя комитента (принципала).

Если вы доработали форму под себя

Следует также иметь в виду позицию ФНС России по поводу наличия в счете-фактуре дополнительных реквизитов. В письме № ЕД-4-3/1137 «О налоге на добавленную стоимость» налоговая служба указала, что отражение в счете-фактуре сведений, не предусмотренных в п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ и Постановлением № 1137, не может служить основанием для отказа в принятии покупателем к вычету сумм НДС, предъявленных продавцом.

темы

документ Оборотные средства
документ Основные средства
документ Нематериальные активы
документ Бухгалтерский баланс
документ Декретный отпуск
документ Командировочные расходы



назад Назад | форум | вверх Вверх

Управление финансами
важное

Изменения ПДД с 2020 года
Рекордное повышение налогов на бизнес с 2020 года
Закон о плохих родителях в 2020 г.
Налог на скважину с 2020 года
Мусорная реформа в 2020 году
Изменения в трудовом законодательстве в 2020 году
Запрет коллекторам взыскивать долги по ЖКХ с 2020 года
Изменения в законодательстве в 2020 году
Изменения в коммунальном хозяйстве в 2020 году
Изменения для нотариусов в 2020 г.
Запрет залога жилья под микрозаймы в 2020 году
Запрет хостелов в жилых домах с 2020 года
Право на ипотечные каникулы в 2020
Электронные трудовые книжки с 2020 года
Новые налоги с 2020 года
Обязательная маркировка лекарств с 2020 года
Изменения в продажах через интернет с 2020 года
Изменения в 2020 году
Недвижимость
Брокеру


©2009-2020 Центр управления финансами. Все материалы представленные на сайте размещены исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.