Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. Связаться с автором
Бухгалтерский учет в банках ведется в двух направлениях: аналитическом и синтетическом. Аналитический учет — это подробный детальный учет, отражающий банковскую операцию во всех ее деталях.
Цель аналитического учета:
- полно, подробно и оперативно отразить все банковские операции на бухгалтерских счетах;
- проконтролировать их по существу и по форме, пользуясь данными первичных денежно-расчетных документов, которые являются основанием для бухгалтерских записей в аналитическом учете.
Основные средства (регистры) аналитического учета: лицевые счета, картотеки документов, операционные журналы.
Синтетический учет — это обобщенный учет. Он обобщает данные аналитического учета.
Задачи синтетического учета:
- сгруппировать данные аналитического учета по определенным признакам (балансовым счетам);
- проверить правильность ведения аналитического учета. Сгруппированные данные синтетического учета используются для анализа и управления банковской деятельностью.
Основные средства (регистры) синтетического учета в условиях использования электронных вычислительных машин: ежедневные балансы, проверочные ведомости.
Организация аналитического учета
Лицевые счета аналитического учета открываются по каждому балансовому и внебалансовому счету синтетического учета по видам учитываемых средств, ценностей с подразделением их по назначению и по владельцам. Выданные ссуды учитываются в лицевых счетах, открываемых по целевому назначению ссуд в соответствии с кредитными договорами и по ссудозаемщикам. Для учета доходов и расходов федерального бюджета лицевые счета ведутся в соответствии с бюджетной квалификацией.
При открытии лицевых счетов они регистрируются в банке в специальной книге, в которой для каждого балансового счета второго порядка отводятся отдельные листы. Книга эта является классификатором лицевых счетов, открытых в банке. В ней регистрируются открываемые предприятиям, организациям и учреждениям расчетные и текущие счета и субсчета.
При регистрации лицевым счетам присваиваются номера, которые могут иметь от 13 до 15 знаков.
В обозначении счета должно быть указано: его наименование (словами); цифровой номер лицевого счета; по ссудным счетам — цель, на которую выдан кредит, — словами; номер кредитного договора; размер процентной ставки; цифровое обозначение группы кредитного риска, по которой начисляется резерв на возможные потери по ссудам, другие данные по решению банка.
Лицевые счета аналитического учета печатаются по установленным стандартным формам, которые входят в унифицированную систему расчетно-денежной документации и являются выходными документами банка. При ведении бухгалтерского учета на ЭВМ лицевые счета печатаются на рулонной бумаге, с соблюдением форм стандартных бланков лицевых счетов.
Общими для всех форм лицевых счетов являются следующие реквизиты: дата совершения операций; номер документа, на основании которого производится запись, номер корреспондирующего счета, условное цифровое обозначение вида операций; суммы оборотов по дебету и кредиту и суммы остатка. В заголовке лицевого счета указываются его номер и справочные данные, а в заголовках лицевых счетов индивидуальных заемщиков указываются, кроме того, символ отчетности и дополнительные данные для контроля за своевременным возвратом кредита. В лицевых счетах аналитического учета по внебалансовым счетам номер корреспондирующего счета и условного цифрового обозначения вида операций не указывается.
Записи в лицевых счетах и выписки из них производятся одновременно по всем документам данного дня с выводом одной суммы остатка на следующий день исходя из оборотов за день и остатка на начало дня. Дата в лицевом счете печатается один раз при отражении первой операции. Условное цифровое обозначение вида операций применяется в связи с составлением лицевых счетов на бестекстовых вычислительных машинах. Например, списание средств по платежному поручению либо зачисление платежей, согласно копии платежного поручения, обозначается цифрой (кодом) 1, оплата платежного требования — цифрой 2, выплата наличных денег по чеку — цифрой 3 и т.д.
Выписки из лицевых счетов, выдаваемые клиентам банка, для их достоверности заверяются оттиском штампа учреждения банка и подписью ответственного исполнителя. По счетам, требующим дополнительного контроля, выписки подписываются, кроме того, контролером. При выдаче клиенту выписок, составленных на нескольких листах, каждый лист выписки должен быть заверен штампом учреждения банка и подписями ответственных исполнителей. Выписки из лицевых счетов, составленные на электронных вычислительных машинах, штампом учреждения банка не заверяются.
Для расшифровки записей в лицевых счетах по кредиту к выпискам прилагаются документы (копии документов), по данным которых совершены записи в лицевых счетах. На этих документах проставляется штамп, которым оформляются выписки, а также указывается дата проводки их по лицевому счету. Оформляя выписку, ответственный исполнитель обязан убедиться в ее полном соответствии лицевому счету, а также в наличии необходимых приложений и правильности их оформления.
Выписки из лицевых счетов выдаются клиентам в сроки, установленные по согласованию с владельцами счетов. По договоренности с клиентами выписки могут высылаться им по почте. По счетам, не действовавшим в последний рабочий день месяца, выписки на 1е число не выдаются. При отсутствии движения по счету в течение месяца клиентам высылаются извещения о сумме остатка на 1е число. На 1 января должны составляться все лицевые счета с выдачей клиентам выписок. По данным этих выписок клиенты должны представить банку в письменной форме подтверждение остатков лицевых счетов на конец отчетного года.
По письменным заявлениям клиентов с разрешения руководителя учреждения банка им могут выдаваться в необходимых случаях дубликаты выписок из лицевых счетов. Заявление на получение дубликата подписывается лицами, уполномоченными распоряжаться счетом в банке. Дубликат выписки составляется в двух экземплярах на бланках лицевого счета установленной формы. В титульной части документа указывается дата совершения банковских операций, отраженных в выписке. Второй экземпляр дубликата подписывается ответственным исполнителем банка и главным бухгалтером, заверяется оттиском печати и выдается представителю клиента под расписку на заявлении. Первый экземпляр дубликата помещается вместе с заявлением клиента в отдельное дело, которое хранится у главного бухгалтера учреждения банка.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Для организации синтетического счета в банке служат кассовые журналы, проверочные ведомости, ежедневные, месячные и годовые балансы.
Кассовые журналы содержат записи документов по приходу и расходу кассы, в них указываются номер лицевых счетов клиентов, символы кассового плана и суммы. По окончании операционного времени подсчитываются итоги по кассовым журналам, которые затем сверяются сданными прихода и расхода оборотной кассы банка.
В проверочных ведомостях печатаются итоги оборотов по каждому действовавшему в течение дня лицевому счету и остатки по действующим и недействующим лицевым счетам, а также печатаются итоги оборотов и остатков по балансовым счетам и общие итоги по ведомости. Эти ведомости используются для контроля за правильностью выведенных остатков в лицевых счетах. Кроме того, по их данным составляется баланс на 1-е число месяца по счетам второго порядка, который вместе с оборотной ведомостью по счетам первого порядка является бухгалтерской отчетностью учреждения банка. В учреждениях банка, информация которых обрабатывается на электронных вычислительных машинах, сверка аналитического учета с синтетическим производится в процессе обработки информации автоматизированным способом. Таким же способом накапливаются обороты по балансовым счетам и составляются месячные и годовые оборотные ведомости. В проверочных ведомостях, составляемых на электронных вычислительных машинах, печатаются только остатки по лицевым счетам. Эти ведомости используются для оперативного учета движения средств на счете при оплате документов.
Баланс коммерческого банка составляется ежедневно и отражает состояние привлеченных и собственных средств банка, а также их размещение в кредитные и другие операции.
По данным баланса контролируются:
- формирование и размещение денежных ресурсов;
- состояние кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций;
- правильность отражения операций в бухгалтерском учете. Таким образом, баланс — основной документ бухгалтерского учета в банках.
На бланке ежедневного баланса, после того как будут напечатаны остатки по балансовым счетам, или на отдельном листе, прилагаемом к балансу, печатаются остатки по внебалансовым счетам. На 1-е число месяца баланс составляется по счетам второго порядка в двух экземплярах с выведением итогов по балансовым счетам первого порядка.
Баланс передается главному бухгалтеру учреждения банка, который проверяет материалы синтетического учета и подписывает баланс.
Заключительные обороты
Заключительными оборотами являются обороты по отдельным счетам и операциям, проводимые в новом году, но подлежащие учету как обороты истекшего года. При проведении заключительных оборотов по соответствующим счетам руководствуются Указаниями по применению Плана счетов бухгалтерского учета в банках.
Предельный срок совершения заключительных оборотов устанавливается главным бухгалтером банка с таким расчетом, чтобы не задержать высылку годового отчета банка в установленный срок.
На документах по заключительным оборотам ставится штамп или делается надпись «По заключительным оборотам». Документы по заключительным оборотам подбираются в отдельную пачку, но брошюруются вместе с документами данного дня по операциям текущего года.
Ежедневная сверка аналитического учета с синтетическим по оборотам проводится раздельно по заключительным оборотам прошлого года и оборотам текущего года, а остатки сверяются в обычном порядке. По окончании заключительных оборотов составляется оборотная ведомость по всем заключительным оборотам.
Помимо бухгалтерского учета в учреждениях банка ведется оперативный учет. Последний, как правило, не проверяется бухгалтерским балансом и ведется непосредственно учетно-операционными работниками. В оперативном порядке прежде всего учитываются изменения остатков в лицевых счетах, происходящие в связи с поступлениями и выплатами денег. Такой учет, ведущийся в течение операционного времени, позволяет осуществлять платежи с расчетных, текущих, бюджетных и других счетов только в пределах имеющихся средств. Оперативный учет ведется путем подсчета сумм поступивших и выплаченных денег, сальдирования их и выведения остатка по каждому счету. Полученный в оперативном порядке новый остаток по счету записывается на документах: в лицевом счете или в проверочной ведомости за предыдущий день.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
