Проводить анализ дебиторской задолженности очень важно, поскольку изменение объема дебиторки, ее состава и структуры оказывает существенное влияние на финансовое состояние коммерческой организации.
Перед тем, как говорить об анализе дебиторской задолженности, дадим ей определение рамках общей политики управления оборотными активами в организации. Дебиторская задолженность (далее по тексту ДЗ) – это временное отвлечение денежных средств из оборота компании. Наличие дебиторки фактически снижает платежеспособность организации, что не позволяет своевременно исполнять взятые на себя обязательства. Поэтому необходимо своевременно проводить анализ возникшей дебиторской задолженности, что позволит выстроить правильную схему работы по взысканию долгов.
Как правило, для анализа дебиторской задолженности используются данные бухгалтерского учета в разрезе аналитики, а также данные первичного учета.
Анализ дебиторки включает в себя:
• анализ величины задолженности, подписание с контрагентами актов сверок. В дальнейшем своевременно подписанные акты сверок помогут компании правильно выстроить позицию в суде и не позволят пропустить срок исковой давности;
• расчет величины покрытия дебиторской задолженности к кредиторской. Основное правило: размер дебиторки никогда не должен превышать величину кредиторской задолженности перед поставщиками и банковскими кредитами, привлекаемыми на пополнение оборотных средств компании;
• выстраивание ДЗ по дате образования и величине. Это позволит наметить очередность проводимой работы с конкретными дебиторами, а также позволит отразить динамику задолженности за отчетный период. Способ подходит крупным компаниям, он позволяет выявлять крупных дебиторов и активно проводить мероприятия по взысканию задолженности;
• анализ платежеспособности клиентов для выстраивания порядка взыскания задолженности и реализации схем по управлению ДЗ.
Работа с новым клиентом, как правило, начинается на условиях предоплаты. После того, как будет накоплена статистика платежей и поставок по контрагенту, ему может быть предоставлен кредитный лимит. Кредитный лимит – это максимально допустимый размер дебиторской задолженности. Он может быть установлен как для компании в целом, так и по отдельным подразделениям и контрагентам.
Проводимые мероприятия по анализу дебиторки позволяют выявить задолженность, которая реальна или нереальна ко взысканию.
Реальную ко взысканию задолженность разделяют на:
• непросроченную;
• просроченную (на нее начисляют штрафные санкции);
• отсроченную задолженность.
По каждому виду дебиторки определяется стратегия работы. Для непросроченной – стратегия учета; для просроченной – стратегия взыскания. А для отсроченной – стратегия наблюдения за возможностью взыскания.
Дебиторку по срокам образования можно поделить на:
• задолженность до 1 месяца,
• от 1 до 3 месяцев,
• от 3 до 6 месяцев,
• от 6 месяцев до 1 года,
• свыше 1 года.
Нормальной считается задолженность со сроком погашения менее 1 месяца. Соответственно, к просроченной задолженности относится задолженность, которая не погашена в сроки, установленные договором, нереальна ко взысканию и сроки давности по взысканию которой истекли.
Для оперативного контроля дебиторской задолженности следует использовать:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• регламент разнесения платежей в учетной системе;
• проверку условий выполнения договора перед отгрузкой;
• принятие решений при нарушении договоренностей;
• рассылку – напоминания.
Важно не только анализировать уже возникшую дебиторку, но и оценивать контрагентов, причем еще на этапе заключения договоров. Это может сыграть решающую роль в вопросе реального взыскания задолженности. Здесь необходимо учитывать финансовое положение контрагента, историю и характер деловых отношений с контрагентом, наличие претензий к контрагенту со стороны налоговых органов и других контрагентов. Как показывает практика, правильная произведенная оценка поможет сэкономить силы и средства по взысканию долга.
На что, в первую очередь, необходимо обращать внимание при выборе потенциального покупателя? Конечно же, на его платежеспособность. Но зачастую проверить ее получается только после установления договорных взаимоотношений. Вас должно насторожить наличие следующих факторов: частая смена директоров, юридических адресов, нахождение компании в процессе реорганизации, наличие судебных споров.
При большом количестве контрагентов, а также с учетом существенности платежа, процедура должна стать обязательной. При проведении сомнительных операций у компании возникают риски проверки, что повлечет дополнительные силы и затраты на подготовку документов, а также отказ в вычете НДС и включении затрат в налоговычитаемые расходы. Поэтому проведению проверки и назначению процедуры проверки контрагента должно быть уделено особое внимание.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
