Аудит финансовой (бухгалтерской) отчётности за 2017 год обязаны провести:
• юридические лица, выручка которых в 2016 году превысила 400 млн. руб.
или активы баланса на конец года превышают 60 млн. руб.;
• компании, составляющие консолидированную бухгалтерскую отчётность;
• акционерные общества;
• компании, публично размещающие ценные бумаги;
• банки, страховые компании и некоторые другие категории в случаях, установленных законами № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», 208 ФЗ «О консолидированной отчётности».
Согласно Федеральному закону № 402-ФЗ компания должна предоставить аудиторское заключение в территориальное подразделение Росстата либо одновременно с подачей бухгалтерской отчетности, либо не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчётным.
Компания, попавшая под критерии обязательного аудита, не может выбирать — сдавать или не сдавать аудиторское заключение в органы статистики. Напомним, с 2017 года на всей территории РФ ввели МСА и ряд других новшеств для прозрачности бизнеса.
Вопрос в том, когда приглашать аудиторов к сотрудничеству. Хотя аудиторское заключение за 2017 год можно будет сдать в статистику до конца следующего года, рекомендуем разбить работу с аудиторами на этапы и начинать сотрудничество уже сейчас, чтобы в рамках аудита получать больше. К тому же размеры штрафов и рисков для должностных лиц и организаций возросли, а их общее количество увеличилось!
Как ни странно, главная ценность аудита — не в самом аудиторском заключении, а в возможности своевременно увидеть и исправить ошибки в текущем учёте, чтобы иметь корректную налоговую и бухгалтерскую отчётность.
Заказывая аудит по итогам года, компания получает только аудиторское заключение. Заказывая поэтапный аудит, компания весь год получает надёжное, мощное плечо — поддержку аудиторов, налоговых консультантов и юристов.
Поэтапная работа увеличивает отдачу от проведения аудита:
• разгружает бухгалтерию и снижает количество ошибок в работе;
• помогает вести отчётность текущего года корректно;
• снижает ошибки в формировании налоговой базы;
• исключает возникновение налоговых претензий.
В итоге компании не приходится выплачивать недоимки и пени или даже штрафы за грубые нарушения в бухгалтерском учёте.
Напомним, что пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. С 2016 года ЦБ РФ не устанавливает самостоятельного значения ставки рефинансирования — она равна ключевой ставке (с 19 сентября 2016г — 10%).
С 1 октября 2017 года правила расчета пеней для организаций изменятся. Новшества касаются недоимки, которая возникнет с 1 октября 2017 года.
Если просрочка превысит 30 календарных дней, пени будут рассчитываться следующим образом:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период с 1-го по 30-й календарные дни (включительно) такой просрочки;
• исходя из 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, актуальной в период, начиная с 31-го календарного дня просрочки.
То есть в 2017 году сумма пени за просрочку налогового платежа на срок более месяца увеличивается.
Кроме того, поэтапный аудит поможет компании избежать санкций ИФНС, если будут выявлены нарушения в ходе камеральной налоговой проверки налоговых деклараций, например по НДС.
Напомним, что согласно статье 120 НК РФ за грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения на компанию налагается штраф в размере 10 тысяч рублей.
Если нарушения допущены в течение более одного налогового периода, штраф составит 30 тысяч рублей. Если же нарушения повлекли занижение налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов) — 20% от суммы неуплаченного налога (страховых взносов), но не менее 40 тысяч рублей.
К грубым нарушениям правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения НК РФ относит:
• отсутствие первичных документов,
• отсутствие счетов-фактур,
• регистров бухгалтерского учета или налогового учета,
• систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.
Согласно ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, на компанию налагается штраф в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). За те же деяния, совершенные умышленно, штраф составит 40 % от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
За грубое нарушение требований к бухгалтерскому учёту налагается штраф не только на компанию, но и на должностное лицо согласно ст. 15.11 КоАП РФ. Он составляет от 5 до 10 тысяч рублей за однократное нарушение, и от 10 до 20 тысяч рублей или дисквалификация от одного до двух лет — при повторном нарушении в течение календарного года.
Напомним, что относится к грубым нарушениям требований к бухгалтерскому учёту согласно КоАП РФ:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• занижение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10% вследствие искажения данных бухгалтерского учета;
• искажение любого показателя бухгалтерской (финансовой) отчетности, выраженного в денежном измерении, не менее чем на 10%;
• регистрация не имевшего места факта хозяйственной жизни, мнимого, притворного объекта бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета;
• ведение счетов бухучета вне применяемых регистров бухучета;
• составление бухгалтерской (финансовой) отчетности не на основе данных регистров бухучета;
• отсутствие у экономического субъекта первичных учетных документов и (или) регистров бухучета и (или) бухгалтерской (финансовой) отчетности и (или) аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности в течение установленных сроков хранения таких документов.
Всех этих пени и санкций компании и должностные лица могут избежать, проводя аудит поэтапно и сразу корректируя найденные ошибки. Своевременная корректировка поможет избежать сдачи уточненных налоговых деклараций за прошлые периоды, которые, как известно, ведут к повторным камеральным проверкам ИФНС и доплате помимо недоимки еще и суммы пени.
Не секрет, что бухгалтерский учет и составление налоговых деклараций — сфера деятельности главбуха. Однако руководителям, учредителям следует помнить, что ответственность за ошибки бухгалтера распространяется и на них тоже.
Если организация вовремя не заплатит налоги и задолжает бюджету крупную сумму, налоговая инспекция может обратиться в суд с заявлением о признании ее банкротом. В рамках дела о банкротстве ИФНС вправе заявить требование привлечь руководителя, учредителя юридического лица — должника к субсидиарной ответственности по налоговым долгам компании. Основание — положения ст. ст. 9 и 10 Федерального закона N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». О привлечении генерального директора к субсидиарной ответственности по долгам компании в размере более 30 миллионов рублей см. Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа N Ф01-2604 по делу N А39-1278 (Определением Верховного Суда РФ N 301-ЭС15-11906 отказано в передаче дела N А39-1278 в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ для пересмотра в порядке кассационного производства данного постановления). Кроме того, налоговые органы смогут через суд взыскивать налоговые доначисления организаций с зависимых физических лиц.
По опыту специалистов нашей аудиторской компании руководство большинства организаций хочет получить аудиторское заключение до проведения годового собрания и до сдачи отчётности в налоговые органы и органы статистики.
При поэтапной работе аудиторы ко времени годового отчёта уже хорошо знакомы с особенностями компании, спорные вопросы бухгалтерского и налогового учёта оперативно разрешались в течение всего отчетного 2017 года, существенные несоответствия уже были найдены и исправлены. Чтобы проверить последний квартал, годовой отчёт и подготовить аудиторское заключение понадобится всего несколько дней. Бухгалтерия при этом может, не отвлекаясь на аудиторов, спокойно закрывать год. Исправления, если таковым имеется место, вносятся только за последний период.
Если аудиторы впервые приходят в компанию в феврале-марте, у бухгалтерии остаётся слишком мало времени, чтобы внести изменения. Одновременно с этим бухгалтеры готовят годовой отчёт и испытывают при этом двойную нагрузку, что не отражается наилучшим образом на результатах.
При проведении аудита в конце года, у бухгалтерии нет возможности исправить ошибки сразу. Типовые ошибки накапливаются из квартала в квартал и искажают промежуточную отчётность.
Достоверная промежуточная отчетность важна, например, компаниям, выплачивающим в течение года дивиденды. Поскольку неверно рассчитанная чистая прибыль повлияет на величину дивидендов учредителям.
При проведении поэтапного аудита аудиторы проверяют промежуточную отчётность, находят несоответствия и ошибки в учёте сразу, дают подробные рекомендации.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
