Много изменений повлияет на вашу работу в 2017 году. Выросли личные взносы ИП, поменялись реквизиты платежек, формы отчетности, правила по специальным налоговым режимам. И это далеко не полный перечень нововведений.
Со всеми изменениями для индивидуальных предпринимателей ознакомьтесь в таблице ниже. В статье мы подробно поясним изменения.
Изменения-2017 для индивидуальных предпринимателей:
Изменение
Комментарий
Для всех предпринимателей
Выросли личные страховые взносы ИП
Фиксированные взносы исходя из МРОТ в ПФР равны 23 400 руб., в ФФОМС — 4590 руб.
Коммерсанты переходят на онлайн-кассы
С 1 февраля 2017 года налоговики перестают регистрировать кассы с ЭКЛЗ. ИП на упрощенке и общем режиме переходят на новые ККТ до 1 июля 2017 года. Онлайн-кассы передают данные обо всех оплатах налоговикам в режиме реального времени
Для бизнесменов с работниками
Появился новый расчет по страховым взносам
Заполняйте новый расчет с I квартала 2017 года. Сдавайте отчет в ИФНС
Сократилась форма 4-ФСС
С I квартала включайте в 4-ФСС только данные о взносах на травматизм
Работодатели станут ежегодно сдавать в ПФР отчет о стаже сотрудников
Отчитывайтесь в ПФР о стаже работников не позднее 1 марта года, следующего за расчетным периодом
Составляйте трудовые договоры с работниками по типовой форме. От лишних кадровых бумаг откажитесь
Для коммерсантов на спецрежимах
Увеличились лимиты доходов и стоимости основных средств по УСН
В 2017 году лимиты доходов по УСН и стоимости основных средств равны 150 млн. руб.
ИП без работников на ЕНВД уменьшают налог на личные взносы
Если у вас есть работники, снижайте вмененный налог не более чем на 50%
Изменился перечень бытовых услуг населению на ЕНВД
С 2017 года определяйте бытовые услуги по распоряжению Правительства РФ от 24.11.2016 № 2496-р
ИП, просрочивший уплату патента, не теряет права на спецрежим
Налоговики выставят ИП требование об уплате стоимости патента. Но переходить на другие режимы коммерсанту из-за просрочки не придется
Увеличились личные страховые взносы ИП
Фиксированные страховые взносы ИП в 2017 году рассчитывайте исходя из МРОТ — 7500 руб. Именно эта минимальная сумма действует с 1 июля 2016 года (Федеральный закон от 02.06.2016 № 164-ФЗ). А взносы за себя коммерсант платит, ориентируясь на МРОТ на 1 января текущего года (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ). Минимальная зарплата к началу 2017 года не поменяется.
Поэтому личные взносы теперь равны 27 990 руб., из них:
• 23 400 руб. (7500 руб. x 12 мес. x 26%) — на пенсионное страхование;
• 4590 руб. (7500 руб. x 12 мес. x 5,1%) — на медицинское страхование.
В 2016 году индивидуальные предприниматели рассчитывали взносы исходя из МРОТ — 6204 руб. Общая сумма фиксированных взносов составляла 23 153,33 руб. То есть взносы ИП в 2017 году выросли на 4836,67 руб. (27 990 руб. – 23 153,33 руб.).
Помимо взносов исходя из МРОТ, коммерсанты перечисляют в Пенсионный фонд дополнительный платеж по тарифу 1% с доходов сверх 300 000 руб. Чем выше доходы ИП, тем больше размер дополнительного платежа. Однако по пенсионным взносам действует лимит — 8 МРОТ. В 2017 году максимальный платеж в ПФР также надо считать по МРОТ — 7500 руб. Поэтому лимит пенсионных взносов с 1 января равен 187 200 руб. (7500 руб. x 8 x 26% x 12 мес.). Эта сумма включает фиксированный платеж в ПФР исходя из МРОТ — 23 400 руб. В итоге максимальный дополнительный платеж по тарифу 1% составляет в 2017 году 163 800 руб. (187 200 руб. – 23 400 руб.).
Дополнительный платеж перечисляют индивидуальные предприниматели на любой налоговой системе с доходами сверх 300 000 руб. Такой платеж перечисляют коммерсанты как с работниками, так и без них.
Сравнить размеры личных взносов ИП в 2016 и 2017 годах вам поможет таблица ниже.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Год
Медицинские взносы, руб.
Пенсионные взносы в пределах мрот, руб.
Максимальный дополнительный пенсионный платеж в руб.
2016
3796,85
19 356,48
135 495,36
2017
4590
23 400
163 800
ИП могут платить взносы за себя в любом порядке — всю сумму единовременно или частями, например, раз в квартал или каждый месяц. Крайний срок уплаты взносов исходя из МРОТ не изменился. Это последний день расчетного периода (п. 2 ст. 432 НК РФ). В 2017 году 31 декабря выпадает на воскресенье. Поэтому крайний срок уплаты личных взносов предпринимателей приходится на первый рабочий день 2018 года (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Дополнительный платеж перечисляйте не позднее 2 апреля 2018 года.
Изменились реквизиты платежек и формы отчетности по страховым взносам
С 2017 года страховые взносы переходят к налоговой службе. Соответственно платить взносы за себя и с выплат работникам бизнесмену нужно в налоговую инспекцию на новые КБК. На дату подписания номера в печать чиновники не утвердили новые реквизиты. Как только появятся новые значения, мы напишем про них в журнале и приведем образцы платежных поручений по взносам.
Сдавать отчеты по страховым взносам с выплат работникам также придется в инспекцию.
Только страховые взносы на травматизм по-прежнему в 2017 году контролирует Фонд соцстраха России (Федеральный закон № 125-ФЗ). Поэтому платите взносы от несчастных случаев на прежние реквизиты и отчитывайтесь по ним в ФСС.
В налоговую вам понадобится сдавать новый расчет по взносам. Его форму ФНС России утвердила в приказе от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.
В расчет включайте пенсионные и медицинские страховые взносы, а также платежи по временной нетрудоспособности. Новый бланк еще содержит раздел для персонифицированных сведений работников.
Новый расчет представляйте ежеквартально не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ).
В 2017 году крайние сроки отчетности выпадают на:
• 2 мая (перенос с 30 апреля, воскресенья) — за I квартал;
• 31 июля (перенос с 30 июля, воскресенья) — за полугодие;
• 30 октября — за 9 месяцев.
Отчет за расчетный период надо будет сдать не позднее 30 января 2018 года.
Сведения о страховых взносах на травматизм с I квартала включайте в сокращенную форму 4-ФСС (приказ ФСС РФ от 26.09.2016 № 381). В новом бланке также показывайте сведения о специальной оценке рабочих мест и медосмотрах сотрудников.
Сдавать форму 4-ФСС вы по-прежнему будете в Фонд соцстраха в привычные сроки. Отчет за I квартал на бумаге подадите не позднее 20 апреля 2017 года. А в электронном виде — не позднее 25 апреля 2017 года.
С 1 января 2017 года вам придется платить страховые взносы с суточных, которые вы платите командированным работникам сверх лимитов:
• 700 руб. в день во время командировки по России;
• 2500 руб. в день во время загранкомандировки.
Если бизнесмен выдает суточные свыше этих норм, нужно начислить страховые взносы (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, введенный Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ). Платите взносы не со всех суточных, а с разницы между суммой выплаты и лимитом. Например, ИП выплачивает суточные в размере 1000 руб. за каждый день командировки по России. Страховые взносы надо начислить с 300 руб. (1000 руб. – 700 руб.).
До 2017 года взносы с суточных работодатели не начисляли.
Размер суточных ИП по-прежнему определяет в коллективном, трудовом договоре с работником или в приказе.
Изменились сроки и формы персонифицированной отчетности по работникам
Сведения по форме СЗВ-М сдавайте в другие сроки. С 1 января 2017 года форму СЗВ-М сдавайте не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Крайний срок перенесли на 5 дней. В 2016 году форму СЗВ-М работодатели представляли не позднее 10-го числа (Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ).
Отчет за декабрь 2016 года сдавайте уже в новый срок: не позднее 16 января 2017 года (перенос с 15 января, воскресенья).
Еще появится новый отчет о стаже сотрудников. Один раз в год индивидуальным предпринимателям — работодателям придется отчитываться стаже работников в ПФР (п. 2 ст. 11 Федерального закона № 27-ФЗ в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ).
Впервые сдавать новую форму понадобится по итогам 2017 года. Крайний срок отчета — 1 марта 2018 года. Пенсионный фонд разработал проект новой формы отчетности по персонифицированным сведениям: СЗВ-СТАЖ. Мы расскажем о новой форме, когда фонд ее утвердит.
Бизнесмены прекращают работать на кассах с ЭКЛЗ
Бизнесменам на общей системе и УСН придется до 1 июля 2017 года сменить кассы с ЭКЛЗ на новые интернет-ККТ (ст. 1 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ). Налоговики перестанут регистрировать старые кассы с 1 февраля 2017 года. Поэтому если срок ЭКЛЗ на вашей кассе заканчивается в период с февраля до июля, то перейти на онлайн-ККТ придется досрочно.
Отсрочить переход на онлайн-кассы смогут только индивидуальные предприниматели на общей системе и упрощенке, которые оказывают услуги населению и выписывают бланки строгой отчетности. Для таких коммерсантов крайний срок перехода на новые ККТ — 1 июля 2018 года.
Работать без ККТ до середины 2018 года также вправе предприниматели, которые применяют вмененку, патентную систему и выписывают по просьбе клиентов квитанции, товарные чеки (п. 7 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ).
Некоторые виды деятельности полностью освобождены от работы на ККТ (ст. 1 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ). Их полный перечень вы увидите в таблице ниже. Если вы занимаетесь бизнесом из списка, то вы вправе не покупать онлайн-кассу. Но и работать на кассе с ЭКЛЗ после 1 июля 2017 года вам нельзя.
По каким видам деятельности бизнесмены вправе работать без ККТ:
№ п/п
Вид деятельности
1
Продажа газет, мороженого, билетов на проезд в транспорте, овощей и фруктов вразвал в сезон
2
Обеспечение питанием учащихся в учебных заведениях
3
Торговля на розничных рынках, ярмарках
4
Мелкие бытовые услуги: ремонт обуви, металлоремонт, изготовление ключей, присмотр и уход за детьми, престарелыми, инвалидами
5
Торговля продовольственными и непродовольственными товарами в пассажирских вагонах поездов, с ручных тележек, велосипедов, корзин, лотков
6
Продажа из автоцистерн кваса, молока, растительного масла, живой рыбы, керосина
7
Прием от населения стеклопосуды и утильсырья
8
Реализация изделий народных художественных промыслов
9
Вспашка огородов и распиловка дров
10
Оказание услуг носильщиков на вокзалах
11
Сдача в аренду жилых помещений, принадлежащих бизнесменам на праве собственности
Выросли лимиты для бизнесменов на УСН и изменился КБК
Доходы на УСН. Работать на упрощенке в 2017 году смогут бизнесмены, у которых доходы не превышают 150 млн. руб. (ст. 1 Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ). Лимит годовых доходов вырос почти в два раза. Норматив 2016 года — 79,74 млн. руб.
При расчете лимита учитывайте доходы, с которых вы платите налог по УСН (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
Стоимость основных средств. Остаточная стоимость основных средств у индивидуального предпринимателя на УСН не должна превышать в 2017 году 150 млн. руб. В 2016 году лимит составлял 100 млн. руб. (ст. 2 и 5 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).
КБК для уплаты минимального налога упрощенки. Если по итогам 2016 года ИП на УСН выйдет на минимальный налог, то перечисляйте его на КБК для объекта доходы минус расходы 182 1 05 01021 01 1000 110 (приказ Минфина России от 20.06.2016 № 90н). Срок — не позднее 30 апреля 2017 года. Это выходной. Поэтому срок перенесен на ближайший рабочий день — 2 мая (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).
Раньше для упрощенцев на объекте доходы минус расходы действовали два КБК. На код 182 1 05 01021 01 1000 110 платили обычный налог. На КБК 182 1 05 01050 01 1000 110 — минимальный налог.
Вмененный спецрежим стал выгодней для коммерсантов
С 2017 года бизнесмены с работниками смогут снижать ЕНВД на личные страховые взносы, но не более чем на 50% (абз. 2 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). Коммерсанты-одиночки снижают налог на личные взносы без ограничений. До 1 января личные страховые взносы учитывали при расчете ЕНВД только предприниматели, работающие в одиночку (подп. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).
Еще одно нововведение по ЕНВД — изменился перечень бытовых услуг на вмененке. Виды деятельности, которые относятся с 2017 года к бытовым услугам населению, Правительство РФ утвердило в распоряжении от 24.11.2016 № 2496-р. Здесь чиновники перечислили коды деятельности из новых классификаторов ОКВЭД2 и ОКПД2.
В новый список бытовых услуг, например, попала сборка мебели. А до 2016 года такой бизнес под вмененку не подпадал (ст. 346.27 НК РФ в редакции, действовавшей до 2017 года).
До конца 2016 года вы определяли, какие услуги относятся к бытовым, по классификатору ОКУН.
Микробизнесмены вправе упростить кадровые документы
Коммерсанты, которые относятся к микропредприятиям, вправе теперь не составлять отдельные кадровые внутренние документы. Все условия работы разрешено включить в трудовые договоры.
Критериев, по которым предпринимателей относят к микробизнесу, два (ст. 4 Федерального закона № 209-ФЗ). Первый — размер дохода за прошлый год. Доходы не должны превышать 120 млн. руб. Второй — среднесписочная численность персонала за предшествующий год. Она у микропредприятий не превышает 15 человек.
Например, вы можете отказаться от локальных документов, как правила внутреннего трудового распорядка, положения об оплате труда, премировании, аттестации и др.
Чтобы отказаться от лишних бумаг, используйте типовую форму трудового договора из постановления Правительства РФ от 27.08.2016 № 858.
Коммерсанты на патентной системе не потеряют право на спецрежим из-за просрочки платежа
Если предприниматель просрочит уплату патента, то инспекторы направят требование о погашении задолженности. При этом коммерсант не лишится права на спецрежим (новый п. 2.1 ст. 346.51 НК РФ в редакции Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ). До 2017 года просрочка уплаты даже на один день приводила к тому, что ИП терял право на патент и переходил на общую систему.
Три главных совета:
• Уплачивайте личные страховые взносы за 2017 год в Пенсионный фонд в сумме 23 400 руб., в ФФОМС — 4590 руб.
• Контролируйте поступления по УСН. В 2017 году лимит по доходам равен 150 млн. руб.
• За I квартал 2017 года сдайте в налоговую новый расчет по страховым взносам. Срок — не позднее 2 мая 2017 года.
Налог индивидуального предпринимателя в 2017 году
Изменения в налогообложении ИП в 2017 году стоит изучить заранее. Это позволит предпринимателю заранее подстроить свою деятельность под изменяющееся законодательство.
Изменения налогов ИП в 2017 году будут действительно довольно многочисленны. Существенно изменится и законодательство, затрагивающее порядок уплаты страховых взносов.
Например, с 2017 года вводится правило ежеквартальной сдачи новой формы расчета по страховым взносам. Подвергнутся изменениям сроки сдачи СЗВ-М, правила заполнения платежных поручений на перечисление налогов и взносов, традиционно изменятся и КБК.
Еще одним важным нововведением станет обязательный переход для большинства ИП, занимающихся торговлей, на онлайн-кассы.
Чтобы помочь своим читателям своевременно подготовиться к грядущим изменениям, мы подготовили данный материал, в котором рассмотрено, как изменятся налоги ИП в 2017 году.
Взносы в ПФР и ФСС с 2017 года будет контролировать ФНС
Пожалуй, самое основное изменение на 2017 год для ИП, являющихся работодателями, это передача администрирования взносов из ПФР и ФСС в ФНС.
В 2016 году ИП за наемных работников уплачивал:
• в Пенсионный фонд 26%;
• в Фонд Обязательного медицинского страхования — 5,1%.
В Фонд социального страхования два взноса:
• взносы на случай временной нетрудоспособности и материнства — 2,9%;
• взносы на случай травматизма — % установлен в зависимости от основного вида деятельности.
Размер тарифов по взносам на 2017 год оставлен прежний, а сдача отчетности по этим взносам изменится.
В 2016 году для ИП с наемными работниками была утверждена следующая отчетность в фонды:
• ПФР — СЗВ-М; РСВ-1;
• ФСС — 4-ФСС.
С 2017 года необходимо будет предоставлять:
• В ПФР — СЗВ-М, причем срок сдачи отчетности будет увеличен на 5 дней: с 10 до 15 дней месяца, следующего за отчетным месяцем.
• В ФСС — измененный отчет РСВ-1, без раздела «взносы по временной нетрудоспособности и материнства».
• В ФНС — объединяющий отчет по расчету взносов на обязательное пенсионное страхование и взносов по временной нетрудоспособности и материнству.
Как Вы уже знаете, при формировании ежемесячного отчета СЗВ-М, работодатель в 2016 году обязан выдавать своему работнику копию формы СЗВ-М в срок до 10 числа месяца, следующего за отчетным, а также в день его увольнения.
С 2017 года выдача работнику копии СЗВ-М является необязательной. Копия СЗВ-М в 2017 году выдается работнику только по запросу работника. Срок выдачи копии составляет 5 рабочих дней со дня получения работодателем такого запроса. Но требование выдать копию СЗВ-М в день увольнения сохранилось и на 2017 год.
Изменения в ЕНВД в 2017 году
Продлен срок действия данного режима до 01 января 2021 года. Ранее ЕНВД планировали отменить в 2018 году. В городе Москва ЕНВД не применялся уже в 2016 году.
Ограничения по ЕНВД остались прежними:
• размер площади торгового зала не более 150 кв. м;
• количество наемных работников не более 100 человек.
Изменился порядок определения видов деятельности, разрешенных при ЕНВД. С 01.01.2017 классификатор ОКУН прекращает свое действие. Перечень кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, утвержден Распоряжением Правительства РФ от 24.11.2016 № 2496-р. Согласно этому перечню, с 01.01.2017 года нужно определять виды деятельности, относящиеся к бытовым услугам.
С 1 января 2017 года ИП-работодатели имеют право уменьшать размер рассчитанного ЕНВД на уплаченные фиксированные взносы за себя, но с таким расчетом, чтобы окончательная сумма ЕНВД не была уменьшена более, чем на 50%.
Как известно, при расчете ЕНВД имеет значение коэффициент-дефлятор (К1). Для 2017 года он составляет 1,798. Т. е. он остался без изменения с 2015 года.
Изменения в ECY в 2017 году
Изменения в налогообложении ИП в 2017 году затронули и одну из наиболее популярных систем — УСН.
Увеличена предельная величина доходов до 120 млн. руб. Плательщики УСН утрачивают право применять этот специальный режим налогообложения, если по итогам отчетного или налогового периода их доходы оказались больше предельной величины. В 2016 году предельная величина составляла 79,74 млн. руб. С 2017 года она увеличивается до 120 млн. руб. (абз. 1 п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
С 2017 года увеличена предельная величина остаточной стоимости основных средств. Ее размер с нового года составит 150 млн. руб. (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Утратить право на применение УСН можно, превысив лимит остаточной стоимости. В 2017 году она увеличена на 50% по сравнению с 2016 годом.
С 2017 года организация вправе перейти на УСН, если ее доходы за девять месяцев года, в котором подается уведомление о переходе на УСН, не превышают 90 млн. руб. (абз. 1 п. 2 ст. 346.12 НК РФ). В 2016 году можно было перейти на УСН, если доходы за девять месяцев не превышали 45 млн. рублей.
Изменения по кассовым аппаратам с 2017 года
Если ИП до 01.02.2017 не применял кассовый аппарат, то при необходимости его применения с 1 февраля он обязан приобретать и работать на кассовом аппарате нового типа. Кассовый аппарат должен быть оснащен устройством для передачи данных ФНС через интернет — так называемым фискальным регистратором.
Все ИП, которые до 01.02.2017 года применяли в своей работе кассовые аппараты, должны к 1 июля 2017 года заменить их новыми кассовыми аппаратами с фискальным регистратором.
Для ИП, применяющих ЕНВД и ПСН, обязанность применять кассовые аппараты с фискальным регистратором отложена до 01.07.2018 года.
Напомним, что с 01.08.2016 года к микропредприятиям относятся ИП и ООО, независимо от системы налогообложения, соответствующие следующим условиям:
• среднесписочная численность работников не более 15 человек;
• предельный годовой доход до 120 миллионов рублей.
С 2017 года упростится кадровый учет микропредприятий. Теперь не будет необходимости оформлять локальные нормативные акты (правила внутреннего распорядка, положение об оплате труда и т. п.). Это связано с тем, что Правительством разработан типовой трудовой договор, в котором работодатель вправе установить все условия работы и оплаты труда, которые сейчас указываются в локальных актах.
Но если статус микропредприятия будет утерян, то необходимо будет восстановить все локальные акты в 4-й месячный срок. Эти нормы введены ФЗ 348 от 3.07.2016 года (ст.309.1 и 309.2 ТК РФ).
Регистрация индивидуального предпринимателя в 2017 году
В Москве индивидуальные предприниматели проходят государственную регистрацию в Инспекции ФНС России N 46. Регистрация ИП производится только по месту жительства физического лица, даже тогда, когда он будет заниматься предпринимательской деятельностью в другом городе и временно зарегистрирован там. Физические лица, не имеющие постоянного места жительства, могут регистрироваться в качестве ИП по месту пребывания. Граждане, которые осуществляют предпринимательскую деятельность, не зарегистрировавшись в качестве предпринимателей в ходе исполнения обязанностей, возлагаемых на них Налоговым кодексом РФ, не имеют права ссылаться на то, что они не предприниматели. За ведение бизнеса без обязательной регистрации в налоговом органе предусмотрена ответственность. Сегодня регистрация ИП возможна не выходя из дома с помощью Единого портала государственных услуг.
При обращении в налоговую инспекцию для регистрации ИП вы должны представить следующий пакет документов:
• копию паспорта гражданина РФ;
• заявление по форме № Р21001 о государственной регистрации гражданина в качестве ИП;
• уведомление о выборе упрощенной системы налогообложения (подается вместе со всеми документами или не позже 30 календарных дней с момента принятия на учет в налоговой инспекции);
• квитанцию об уплате государственной пошлины, которая составляет 800 рублей;
• документ (подлинник или копию), подтверждающий адрес места жительства гражданина, который регистрируется в качестве ИП (если в представленной копии паспорта нет сведений о таком адресе).
В налоговую инспекцию вы можете передать документы любым способом, удобным для вас:
• прямо в инспекцию или в МФЦ – лично или через представителя, с заверенной у нотариуса доверенностью;
• почтовым отправлением, имеющим объявленную ценность и опись вложения;
• в электронном виде на сайте налоговой.
Если вы подаете документы через посредника или по почте, то подпись заявителя в заявлении о регистрации, а также верность копий представляемых документов необходимо нотариально удостоверить. После приема документов сотрудник налоговой инспекции должен написать вам расписку о том, что документы приняты. Регистрация ИП производится в течении пяти рабочих дней.
В результате государственной регистрации индивидуальный предприниматель наделяется основным государственным регистрационным номером записи о государственной регистрации ИП. Информацию в Пенсионный фонд России (ПФР) о вновь созданном ИП налоговая инспекция отправляет самостоятельно.
После прохождения регистрации, как индивидуального предпринимателя, гражданину выдаются следующие документы:
• лист записи в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП);
• свидетельство о регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя;
• документ о постановке на учет в налоговой инспекции гражданина (если не выдавался ранее) с указанием в нем идентификационного номера налогоплательщика – ИНН;
• уведомление о постановке на учет в налоговой инспекции гражданина в качестве индивидуального предпринимателя.
Предпринимательская деятельность довольно сложный процесс и включает в себя много нюансов, о которых никогда не следует забывать.
Здесь приведены сведения, которые помогут в работе индивидуальному предпринимателю на первом этапе:
• ИП не обязательно иметь личную печать, но заказчики и банки часто требуют ее применения. Заказать печать можно в любой компании, которая изготавливает различные штампы и печати;
• открытие расчетного счета в банке также не обязательно, но проведение безналичных расчетов предпринимателем разрешается исключительно через расчетный счет. Открытие расчетного счета возможно в любом банке Российской Федерации и в любом количестве, независимо от места деятельности ИП. Во многих банках плата за открытие счета не взимается;
• использование личного (лицевого) счета для предпринимательской деятельности категорически запрещено. В договоре обслуживания лицевого (личного) счета всех банков указывается, что гражданин не вправе использовать его в предпринимательской деятельности;
• некоторые виды предпринимательской деятельности требуют обязательного лицензирования. Полный список лицензируемых видов деятельности указан в Федеральном законе N 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности»;
• индивидуальный предприниматель не вправе заниматься деятельностью, связанной с производством алкоголя, розничной и оптовой торговлей алкогольными напитками (кроме пива и пивных напитков), страхованием, частной охранной деятельностью, работой ломбардов и туристических операторов. Также ИП запрещено производство оружия и торговля им, организация и проведение азартных игр, производство лекарственных средств;
• индивидуальному предпринимателю не нужен устав и наличие уставного капитала, он не обязан вести бухгалтерский учет — баланс и отчеты о прибыли и убытках;
• предприниматель отвечает по взятым обязательствам всем своим имуществом, он имеет право распоряжаться средствами, находящимися на расчетном счету, на свое усмотрение;
• статус ИП нельзя переоформить или продать, можно лишь закрыть и вместо него создать новый.
Индивидуальный предприниматель страховые взносы в 2017 году
Фиксированные взносы на ОПС и ОМС уплачиваются самозанятыми лицами (индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами).
Исчисление фиксированных взносов ИП в 2017 подчиняется правилам Налогового кодекса и характеризуется такими особенностями (ст. 430 НК РФ):
• Их размер устанавливается в соответствии с порядком, изложенным в пп. 1 и 2.
• Взносы платятся только за период регистрации в качестве самозанятого лица и поэтому могут определяться за неполный налоговый период (пп. 3–5, 7, 8).
• Доход, имеющий значение для расчета взносов в ПФР, рассчитывается по правилам НК РФ (п. 9).
• Указанные лица не обязаны платить взносы по нетрудоспособности и материнству (п. 6), но могут вступить в добровольные отношения с ФСС в части такого страхования.
Рассчитать сумму взносов самозанятое лицо должно самостоятельно (п. 1 ст. 432 НК РФ) и сделать это отдельно в отношении каждого вида страхования (п. 2 ст. 432 НК РФ).
Как же уплачивают ИП страховые взносы в 2017 году? Сроков уплаты текущих платежей в п. 2 ст. 432 НК РФ установлено 2:
• До окончания года платятся фиксированные платежи, сумма которых не зависит от дохода, который самозанятое лицо получит за этот год. Требования к порядку их уплаты не установлены, поэтому оплата может делаться по частям. Но платежки нужно формировать раздельно по каждому из видов страхования.
• До 1 апреля следующего года нужно заплатить взносы на ОПС, начисляемые с дохода, превысившего ту величину, при которой возможны платежи только в фиксированном размере.
Неуплата в срок или занижение рассчитанной от фактически полученного дохода суммы взносов расценивается как недоимка и влечет за собой ответственность налогоплательщика согласно НК РФ.
При прекращении лицом той деятельности, которая характеризует его как самозанятое, оно не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в этом качестве должно уплатить причитающиеся с него взносы (п. 5 ст. 432 НК РФ).
Как происходит расчет страховых взносов ИП в 2017 году
Размер страховых взносов для ИП в 2017 году по-прежнему напрямую зависит от суммы дохода, фактически полученного индивидуальным предпринимателем, или от величины вмененного (потенциального) дохода, который платится при работе на ЕНВД или ПСН.
Расчет фиксированных платежей на ОПС соответствует следующей формуле:
Страховые взносы = МРОТ x Тариф x 12 мес.,
где: МРОТ — минимальный размер оплаты труда на начало соответствующего года;
Тариф — тарифы взносов на ОПС или ОМС (26 и 5,1% соответственно).
Сумму, начисленную на ОПС по вышеприведенной формуле, индивидуальный предприниматель уплачивает в том случае, если полученный им или рассчитанный вмененный (потенциальный) доход не превысил 300 000 руб. При превышении этого порога ему необходимо будет доплатить на ОПС 1% с разницы между общим доходом за год (полученным или рассчитанным) и суммой в 300 000 руб.
Обратите внимание! ИП на общем режиме могут при расчете лимита дохода (300 000 руб.) учитывать профвычеты по НДФЛ. Спецрежимники берут полный доход, без учета каких-либо расходов.
Однако предприниматели не должны платить на ОПС свыше 8-кратной суммы, рассчитанной по вышеприведенной формуле от соответствующей величины МРОТ (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).
Примеры:
1. Доход самозанятого лица в 2017 году не превысил 300 000 руб. МРОТ на начало года составляет 7 500 руб. В этой ситуации за год ему нужно уплатить 23 400 руб., в том числе:
• на ОПС: 7 500 руб. x 26% x 12 мес. = 23 400 руб.,
• на ОМС: 7 500 руб. x 5,1% x 12 мес. = 4 590 руб.
2. Доход предпринимателя за 2017 год составил 360 000 руб. Сумма страховых взносов ИП в 2017 году равна:
• на ОМС: 7 500 руб. x 5,1% x 12 мес. = 4 590 руб.;
• на ОПС: 7 500 x 26% x 12 мес. + (360 000 – 300 000) x 1% = 24 000 руб.
Итого общая сумма платежей во внебюджетные фонды будет равна: 4 590 + 24 000 = 28 590 руб.
Общая сумма взносов на ОПС к уплате за 2017 год не должна превысить 187 200 руб. согласно следующему расчету:
8 x МРОТ x 26% x 12 мес. = 8 x 7 500 руб. x 26% x 12 мес. = 187 200 руб.
Порядок расчета страховых взносов ИП в 2017 году аналогичен тому, который действовал в предшествующие годы, несмотря на то что регламентируются эти взносы другим документом (НК РФ). Единственное, что изменилось, так это размер минимальной оплаты труда. На 01.01.2017 он составил 7 500 руб. Тарифы по взносам на ОПС и ОМС сохранились на том же уровне — 26 и 5,1% соответственно.
Проверки индивидуальных предпринимателей на 2017 год
Ознакомиться с планом проверок организаций и индивидуальных предпринимателей на 2017 год можно на официальном сайте Генеральной прокуратуры РФ.
Если необходимо узнать, запланирована ли проверка ИП или организации в текущем году, следует ввести в форму поиска такие сведения:
1. ОГРН.
2. ИНН.
3. Наименование организации (или ФИО для ИП).
4. Месяц проверки.
5. Наименование органа государственного контроля или надзора.
6. Адрес проверяемого объекта.
Обратите внимание, что можно ввести один или несколько пунктов.
В случае если для субъекта запланирована проверка, то в результатах поиска отразятся такие данные:
• продолжительность проверки (в рабочих днях или часах);
• предмет проверки (например, пожарный надзор или соблюдение лицензионных требований).
На основании ч. 6.2, ч. 7 ст. 9 Федерального закона № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля», Генеральная прокуратура РФ каждый год размещает сводный план проверок хозяйствующих субъектов. Сводный план основан на сведениях, предоставленных органами контроля. Отметим, что в план не входят налоговые проверки.
С 1 января 2017 года была добавлена новая форма проверок. Она называется «контрольная закупка». Закупки проводятся без предварительного уведомления индивидуального предпринимателя или организации. Контрольную закупку проводят по основаниям, которые предусмотрены для внеплановых проверок (на основании статьи 16.1 Закона № 294-ФЗ). В сводном плане проверок на 2017 год данных о таких проверках нет.
Напомним, что для представителей малого бизнеса продолжают действовать надзорные каникулы до 21 декабря 2018 года. Это означает, что плановые проверки в отношении субъектов малого предпринимательства не будут проводиться. Исключение составляют только компании, которые совершали какие-либо крупные нарушения на протяжении последних трех лет.
До 2016 года индивидуальные предприниматели находились под строгим надзором государства, а штрафы, налагаемые на малый и средний бизнес, практически не отличались от штрафов для крупнейших предприятий. Разумеется, такое не могло продолжаться без возмущений общества.
Недавно в системе проверок ИП начались изменения. Прежде всего, в феврале 2016 года Минэкономразвития вынесло на обсуждение предложение о замене первого штрафа для ИП на предупреждение. Вступление в силу изменений планируется летом 2017 года.
Также уже действует мораторий на проверки малого и среднего бизнеса, который с января 2016 года до конца 2018 года отпустил большую часть ИП на «проверочные каникулы».
Большинство проверок регламентируются Федеральным Законом №294.
Мораторий действует на все плановые проверки, которые ранее осуществлялись раз в три года.
Проверки ИП бывают как плановыми, определенными заранее, так и внеплановыми, по одному из возможных оснований:
1. Истечение срока, назначенного на исправление нарушений после предыдущей проверки.
2. Поступление в контролирующие органы свидетельств или жалоб о нарушениях предпринимателем прав потребителей, сотрудников и других норм.
3. Требование прокурора и приказ руководителя контролирующего органа.
Но даже о внеплановой проверке предпринимателя обязаны предупредить не позднее чем за сутки. Исключение составляют чрезвычайные происшествия и случаи, когда ИП подозревается в причинении вреда здоровью людей, животных или экологии.
План проверок
График плановых проверок можно найти на сайте Генеральной прокуратуры. Там можно узнать о предстоящих проверках по ИНН, ОГРНИП и другим реквизитам компании.
Не всем фирмам повезло освободиться от плановых проверок. Некоторые не были исключены из плана.
К ним относятся:
• Организации в областях образования и медицины;
• Компании в сфере соц. обслуживания;
• Аудиторские фирмы;
• Управляющие компании жилых домов;
• Объекты первого и второго класса промышленной и другой безопасности.
Виды проверок
Любые проверки делятся на выездные и документарные. Как уже понятно из названия, в первом случае аудиторы лично посещают предприятие, во втором – лишь запрашивают на проверку пакет документов. Одна проверка может вытекать из другой. Например, инспектор начинает с проверки документов, но обнаружив спорные моменты, заявляет о своем намерении посетить рабочее место ИП.
Перечислим основные инстанции, осуществляющие проверки ИП:
Вне зависимости от контролирующего органа, инспекция обычно начинается с проверки регистрации ИП, всех учредительных документов, лицензий и итогов предыдущих проверок.
Налоговая проверка
Регламентирующий закон: статья 14 Налогового Кодекса РФ.
Особый интерес у налоговиков вызывают предприниматели, указывающие слишком низкую заработную плату сотрудникам или долгое время работающие в убыток.
Запрещено повторно проверять предпринимателя по тому же налогу за тот же период.
Камеральная проверка налогов дополнительно контролирует сданную отчетность. Инспекция может запросить разъяснения для некоторых данных или подтверждения расходов. Длится проверка до трех месяцев с окончания отчетного периода. На исправление ошибок, не привлекших к недоплате налогов, проверяемому дается пять дней. Если будут обнаружены серьезные нарушения, в течение десяти дней ИП будет привлечен к ответственности.
В ходе выездной налоговой проверки проводится более глубокий аудит. Такая проверка грозит только нарушителям и неплательщикам налогов. К процедуре могут быть дополнительно привлечены эксперты и свидетели, проведены инвентаризация помещений и выемка документов.
Ревизия может длиться два месяца, или быть продлена до шести в следующих случаях:
• У фирмы несколько обособленных подразделений;
• Требуется дополнительная экспертиза;
• ИП нарушил сроки выдачи требуемых документов.
Помимо налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности, проверяются и другие документы:
Организуется тщательная проверка доходов и расходов, влияющих на сумму оплачиваемого налога. Режимы налогообложения, не зависящие от фактической прибыли реже подвергаются внеплановым налоговым проверкам. Поэтому проверки ИП на ЕНВД реже заканчиваются штрафами.
Налоговая проверка бывшего ИП тоже допустима – в течение трех лет со дня ликвидации.
Проверка закрытого ИП может быть также названа итоговой, ее цель – выявить несоответствия, недоплату налогов. В том числе осуществляется проверка задолженности, которая могла остаться за предпринимателем.
Проверка Роспотребнадзором
Регламентирующие акты: «Положение о федеральной службе по надзору в сфере защиты прав потребителей» за Постановлением Правительства РФ номер 322.
Проверке подлежат все предприятия, предоставляющие услуги или продающие товары населению. Перечень проверяемых моментов очень широк.
Назовем самые популярные:
• Вывеска, ценники и прайсы;
• Уголки потребителя;
• Освещенность и вентиляция в помещении;
• Санитарные нормы, наличие сертификатов соответствия на товары;
• Соблюдение сроков годности продукции;
• Когда это требуется – наличие у сотрудников сан. книжек и униформы.
Сегодня Роспотребнадзор проверяет не только работу с потребителями, но и соблюдение санитарных норм на предприятии. Чаще всего подобные проверки навещают продуктовые магазины и заведения общепита.
Трудовая инспекция
Роструд контролирует соблюдение прав наемных работников. Очень часто основанием для внеплановой проверки служат жалобы сотрудников.
Также под строгий надзор попадают следующие работодатели:
• Принимающие на работу иностранных граждан;
• Имеющие несовершеннолетних работников;
• Выплачивающие слишком маленькую заработную плату.
Проверке подлежат все кадровые документы:
• Трудовые договоры – соблюдение ими трудового законодательства, правильность оформления, наличие подписей;
• Трудовые книжки сотрудников;
• Штатное расписание и табели учета рабочего времени;
• Графики отпусков;
• График выдачи заработной платы.
Соответствовать нормам найма сотрудников несложно – достаточно тщательно изучить Трудовой Кодекс РФ.
Пожарная инспекция
Инспекторы от МЧС проверяют документацию по противопожарной безопасности на предприятии и наличие средств борьбы с огнем и предотвращения возгорания.
Наиболее востребованные проверкой документы:
• Приказы руководителя об отключении оборудования в конце смены, об установлении мест для курения;
• Приказ о периодичности прохождения сотрудниками противопожарного инструктажа и журналы учета инструктажей;
• Планы эвакуации.
В помещении пожарная выездная инспекция проверяет:
• Соответствие плана эвакуации и реальной конфигурации здания;
• Наличие, расположение и доступность аварийных выходов;
• Материалы отделки стен, пола, потолка, состояние решеток на окнах;
• Количество и расположение огнетушителей и прочих средств борьбы с огнем;
• Для помещений, в которых находится более десяти человек – состояние системы оповещения о пожаре.
Важно помнить, что не так страшен штраф от пожарной инспекции, как урон от пожара, случившегося из-за нарушения норм.
Проверка Ростехнадзором
Инспекция Ростехнадзора выдает лицензии и проверяет многие виды деятельности, предполагающие использование природных ресурсов и взаимодействующие с опасными производственными объектами (проектирование, монтаж, транспортировка и так далее).
Предмет проверки: соблюдение требований законодательства в области промышленной безопасности.
Все возможные нарушения, как правило, устраняются предпринимателем перед получением лицензии, а для дальнейших проверок достаточно поддерживать соблюдение всех требований.
Прокурорская проверка
Проверка прокуратурой производится исключительно на основании информации о нарушениях ИП, не попадающих под контроль другого государственного органа. Если это возможно – прокуратура обязана делегировать полномочия проверяющего другому ведомству, в остальных случаях она может проводить проверку самостоятельно.
Без информации о нарушениях, поступившей от граждан, других юридических лиц или СМИ, прокуратура не может инициировать инспекцию. Поэтому предпринимателям, не нарушающим закон, не стоит ее опасаться.
Прокурор проверяет достоверность жалобы на ИП и, если нарушение подтверждается, в зависимости от его тяжести ИП может быть выдано предписание об исправлении ситуации или возбуждено судебное дело.
Как избежать штрафа
Разумеется, самый верный способ избежать после проверки штрафа – не нарушать закон. Довольно сложно, но все-таки возможно вести бизнес, соблюдая все нормы законодательства.
Первым делом необходимо изучить законы. Самые распространенные штрафы, налагаемые на предпринимателей по результатам государственных инспекций, собраны в 14 главе Административного Кодекса РФ.
Уголовный Кодекс тоже нельзя упускать из внимания. Например, по статье 199 можно получить до 6 лет лишения свободы за уклонение от уплаты налогов.
Что делать предпринимателю во время проверки
Хорошо, если на предприятии действует строгий пропускной режим – так инспекторы не смогут начать выездную проверку без присутствия руководителя. В иных ситуациях стоит быть осторожным.
По закону выездная проверка должна осуществляться в присутствии предпринимателя или его заместителя, но на практике бывает, что инспекция встречается с нарушениями, едва попав на территорию организации. Даже разговоры сотрудников на крыльце могут быть использованы против проверяемого.
В связи с этим предпринимателю необходимо:
• Заранее организовать систему безопасности;
• Провести инструктаж сотрудников о правилах общения с проверяющими – только в присутствии руководителя.
Выездная проверка в отсутствии ответственного лица возможна только в чрезвычайных ситуациях, в случаях причинения вреда здоровью граждан, животных.
Прежде чем инспекция начнет выездную проверку, предпринимателю нужно проверить их:
1. Ознакомиться с удостоверениями проверяющих (данные можно на всякий случай переписать).
2. Принять под роспись и изучить копию приказа о проверке. В нем должны быть указаны цели проверки, виды контрольных мероприятий, состав проверяющей комиссии, дата проведения и прочие условия.
Если все документы верны, не стоит препятствовать проверке, за это можно получить дополнительный штраф.
Если проверка проводится в рамках уголовного дела, проверяемый имеет право не отвечать на вопросы до приезда своего адвоката и не подписывать документов (даже акта проверки).
Проверяемый обязан предоставить инспекторам доступ ко всем документам и помещениям, связанным с предметом проверки.
Журнал проверок заводится на предприятии по желанию руководителя. Его наличие поможет контролировать частоту проверок и многие другие факторы.
Акт проверки
Итогом проверки становится акт, в котором фиксируются все проведенные мероприятия и обнаруженные нарушения. Подпись предпринимателя под актом означает его согласие со всем, что там описано.
ИП имеет право вносить в акт проверки свои возражения.
Внесение в акт обоснованных возражений увеличивает шансы предпринимателя на обжалование результатов проверки. Поэтому прежде чем подписывать акт, необходимо тщательно его изучить.
Присутствие во время проверки юриста дает дополнительную гарантию в соблюдении всех прав ИП.
Если нарушена процедура проверки
Любую проверку бизнеса проводят люди, а все люди, как известно, могут иногда ошибаться. Небольшое отступление от установленной законом процедуры проверки может сыграть на руку бизнесмену – результаты такой инспекции можно оспорить.
Проверка может быть признана незаконной если:
• Плановая инспекция проводится чаще чем раз в три года;
• Плановой проверки не было в официальном графике на сайте прокуратуры;
• Нарушены сроки проверки, указанные в приказе, или превышена ее максимальная длительность;
• Инспекторы не предъявили приказ о проведении проверки (или его не было вовсе);
• Аудиторы потребовали предоставить документы или пробы, не имеющие отношение к предмету проверки;
• По окончании проверки не был предоставлен акт.
Как оспорить результаты
Не стоит бояться обращаться в суд, чтобы оспорить результаты проверки, проведенной с нарушениями.
Прежде всего свои замечания необходимо внести в акт проверки. Это значительно поможет поставить суд на свою сторону.
Подать заявление в арбитражный суд можно в течение трех месяцев с даты нарушения.
В заявлении указываются:
• Реквизиты истца;
• Наименование и адрес ответчика;
• Требования, подкрепленные ссылками на нормативные акты и законы;
• Материалы, доказывающие факт нарушения (заключения экспертов, показания свидетелей, видео и аудиозаписи хода проверки).
Статистика показывает, что все больше исков заканчиваются в пользу предпринимателей. Через суд можно не только признать недействительными результаты проверки и выписанные штрафы, но и получить компенсацию.
Также недовольный действиями инспектора предприниматель имеет полное право подать на него жалобу вышестоящему руководителю. Жалобу нужно написать в двух экземплярах, обязательно указать адрес для ответного письма и отнести документ в учреждение, проводившее проверку. Один экземпляр с отметкой секретаря о получении остается у заявителя. Если через десять дней ответ так и не поступит, можно обращаться в арбитражный суд.
Индивидуальный предприниматель изменения в 2017 году
С 2017 года предпринимателей ожидает много изменений по налогам, страховым взносам и кассам. Поправки по специальным налоговым режимам выгодны для индивидуального предпринимателя. Но есть и неблагоприятные изменения. Например, по работе с ККТ.
Чтобы избежать стресса в следующем году, советуем подготовиться к новым правилам уже сейчас.
Предприниматель станет платить страховые взносы и отчитываться в ИФНС
С 2017 года предпринимателям придется платить страховые взносы за себя и работников не в фонды, а в налоговую инспекцию. Это связано с тем, что с 1 января контролировать уплату страховых взносов станет ФНС России (Указ Президента РФ от 15.01.2016 № 13 и письмо ФНС России от 02.02.2016 № БС-4-11/1539@).
С 2017 года перестанет действовать Федеральный закон № 212 ФЗ «О страховых взносах…». Вместо этого документа вступит в силу новая глава 34 НК РФ. На дату подписания номера в печать депутаты одобрили законопроект с новой главой в третьем чтении. Осталось дождаться, когда проект одобрят в Совете Федерации и подпишет президент.
Обращаем внимание, что взносы на травматизм по-прежнему будет администрировать Фонд социального страхования. Поэтому в уплате взносов от несчастных случаев изменений нет. Теперь рассмотрим подробнее, какие правила по страховым взносам предусмотрены в главе 34 НК РФ.
Как и сейчас, предпринимателю понадобится платить взносы:
• за себя;
• с выплат работникам по трудовым и гражданско-правовым договорам (ст. 420 НК РФ).
Тарифы страховых взносов не поменяются (ст. 426 НК РФ). Так, общий тариф взносов с выплат работникам в 2017 году составит 30%. Из них: на пенсионное страхование — 22%, на социальное страхование — 2,9%, на медицинское страхование — 5,1%. Пониженные тарифы не отменят (ст. 427 НК РФ). Подробнее о личных взносах индивидуального предпринимателя читайте в следующем разделе.
Вырастет сумма личных страховых взносов
Размер личных страховых взносов будет зависеть, как и сейчас, от МРОТ на 1 января текущего года (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ). А с 1 июля 2016 года минимальный размер ежемесячной оплаты труда подняли до 7500 вместо 6204 руб. (Федеральный закон от 02.06.2016 № 164 ФЗ). Поэтому личные страховые взносы ИП в 2017 году точно вырастут.
И если чиновники не поднимут значение минимальной заработной платы к 1 января, то при расчете взносов коммерсанта в 2017 году предстоит ориентироваться на МРОТ — 7500 руб.
Личные страховые взносы бизнесменов за 2017 год исходя из МРОТ в размере 7500 руб. составят:
• на обязательное пенсионное страхование — 23 400 руб. (7500 руб. x 12 мес. x 26%);
• на обязательное медицинское страхование — 4590 руб. (7500 руб. x 12 мес. x 5,1%).
У коммерсантов останется право платить взносы за себя в любом порядке — всю сумму единовременно или частями, например, раз в квартал. Крайний срок уплаты взносов не изменится. Это последний день расчетного периода — 31 декабря (п. 2 ст. 432 НК РФ).
31 декабря 2017 года выпадает на воскресенье. Поэтому крайний срок уплаты личных взносов предпринимателей за 2017 год переходит на первый рабочий день 2018 года (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Индивидуальным предпринимателям с годовым доходом свыше 300 000 руб. придется по-прежнему платить дополнительные личные взносы на пенсионное страхование. Их сумма составит 1% от доходов свыше лимита (абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).
При этом общая сумма личных пенсионных взносов ИП не может превышать 8 МРОТ (абз. 4 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ). Сюда входит платеж исходя из МРОТ и дополнительный взнос с доходов свыше 300 000 руб.
При расчете максимального платежа по пенсионным взносам значение МРОТ также надо брать на 1 января отчетного года. Поэтому сумма личных взносов индивидуального предпринимателя на пенсионное страхование за 2017 год не превысит 187 200 руб. (7500 руб. x 8 x 26% x 12 мес.).
ПРИМЕР 1.
Расчет дополнительного платежа в ПФР. В 2017 году индивидуальный предприниматель А.В. Смирнов заплатил первую часть платежа по пенсионным взносам в налоговую инспекцию в размере 23 400 руб. Годовой доход предпринимателя составил 22 млн. руб. Это больше 300 000 руб. Поэтому за 2017 год надо перечислить еще и дополнительный платеж по личным взносам.
По общему правилу размер дополнительного взноса составит 217 000 руб. [(22 000 000 руб. – 300 000 руб.) x 1%]. Полученная сумма больше максимального лимита по личным пенсионным взносам индивидуального предпринимателя, рассчитанная исходя из 8 МРОТ (217 000 руб. > 187 200 руб.). Значит, А.В. Смирнов должен доплатить в ИФНС лишь разницу между максимальной суммой платежа и уже перечисленными взносами. Доплата по личным взносам на пенсионное страхование составит 163 800 руб. (187 200 руб. – 23 400 руб.).
Взносы на социальное страхование предприниматели с 2017 года платить не будут (п. 6 ст. 430 НК РФ). Сейчас индивидуальные предприниматели могут платить взносы в ФСС РФ добровольно (ч. 5 ст. 14 Закона № 212 ФЗ). И в этом случае бизнесмены получают право на больничные и детские пособия.
Бизнесмены вправе работать на ЕНВД до 2021 года
Работать на вмененном режиме можно до 1 января 2021 года (Федеральный закон от 02.06.2016 № 178 ФЗ). Ранее чиновники хотели отменить ЕНВД с 2018 года. Но в итоге срок продлили.
В 2017 году платить ЕНВД коммерсанты по-прежнему смогут по 14 видам бизнеса. Например, по рознице через магазины и павильоны с площадью торгового зала до 150 кв. м включительно, по ветеринарным и бытовым услугам, а также услугам автосервиса (п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
Ограничения по ЕНВД остались прежними (п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ). Так, в 2017 году не смогут платить вмененный налог бизнесмены со средней численностью сотрудников свыше 100 человек.
Предприниматели с работниками уменьшат ЕНВД на личные страховые взносы
С 1 января 2017 года бизнесмены-работодатели смогут уменьшать ЕНВД на личные страховые взносы (п. 2 ст. 346.32 НК РФ в редакции Федерального закона от 02.06.2016 № 178 ФЗ).
То есть такие коммерсанты включат в расчет ЕНВД взносы:
• с выплат персоналу;
• за свое страхование — исходя из МРОТ, а также в виде 1% с доходов свыше 300 000 руб.
Но осталось правило: окончательную сумму ЕНВД предприниматели с работниками вправе уменьшать не более чем на 50% (абз. 2 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).
Индивидуальные предприниматели уменьшают ЕНВД только на взносы, уплаченные до сдачи налоговой декларации (письма Минфина России от 26.01.2016 № 03-11-09/2852 и ФНС России от 19.02.2016 № СД-4-3/2691). Так, ЕНВД за I квартал 2017 года ИП вправе уменьшить на взносы, перечисленные не позднее 20 апреля. Это крайний срок сдачи отчета за I квартал.
До конца 2016 года личные страховые взносы учитывают при расчете ЕНВД лишь предприниматели, которые работают в одиночку (подп. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). Такие коммерсанты снижают налог без 50-процентного ограничения. То есть предприниматели без сотрудников уменьшают ЕНВД на всю сумму взносов — вплоть до нуля.
ПРИМЕР 2.
Расчет ЕНВД коммерсантом с работниками за I квартал 2017 года. Предприниматель О.В. Савидов работает на вмененке. В штате числится один сотрудник.
Сумма ЕНВД за I квартал составила 9800 руб. О.В. Савидов заплатил в том же квартале:
— личные страховые взносы в размере 5200 руб.;
— за страхование работника — 3500 руб.
Сравним суммы ЕНВД к уплате, рассчитанные по правилам 2016 и 2017 годов.
Расчет ЕНВД по правилам 2016 года. Вмененный налог бизнесмен может уменьшить только на взносы, уплаченные за работника. Окончательную сумму ЕНВД нельзя уменьшить больше чем на 4900 руб. (9800 руб. x 50%).
Сумма взносов за сотрудника меньше 4900 руб. Поэтому бизнесмен уменьшил ЕНВД на всю сумму уплаченных взносов за работника. ЕНВД к уплате составил 6300 руб. (9800 руб. – 3500 руб.).
Расчет ЕНВД по правилам 2017 года. Общая сумма взносов, перечисленная ИП за себя и за работника, равна 8700 руб. (5200 руб. + 3500 руб.). Это больше, чем 50% от суммы исчисленного ЕНВД (8700 руб. > 4900 руб.). Поэтому О.В. Савидов может уменьшить вмененный налог только наполовину. Итоговая сумма ЕНВД к уплате составит 4900 руб.
Из примера видно, что новые правила расчета ЕНВД выгодны предпринимателям.
Увеличится вдвое лимит доходов по УСН
С 2017 года станет больше предпринимателей, применяющих упрощенку. А все дело в том, что в два раза увеличился лимит доходов по УСН.
Максимальный доход упрощенца с 2017 года составит 120 млн. руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ в новой редакции). Сейчас лимит составляет 60 млн. руб. Эту сумму чиновники ежегодно индексируют на коэффициент-дефлятор. Так, в 2016 году можно применять упрощенку, пока доходы индивидуального предпринимателя не превысят 79,74 млн. руб. (60 млн. руб. x 1,329).
А с 2017 года индексировать лимит на коэффициент-дефлятор не будут. Максимальный предел по доходам для упрощенцев останется на уровне 120 млн. руб. до 1 января 2020 года.
Коммерсантам придется перейти на онлайн-кассы
У продавцов появится обязанность использовать в работе интернет-кассы. Такие кассы передадут данные о наличных оплатах по Интернету в налоговую инспекцию. Новые правила работы с кассовой техникой депутаты уже одобрили в третьем чтении.
Когда переходить на онлайн-ККТ. Перейти на новые правила работы с кассой придется всем бизнесменам независимо от налоговой системы. Большинство продавцов станут применять кассы с 1 февраля 2017 года. Но для некоторых предпринимателей предусмотрена отсрочка.
Предприниматели, для которых не предусмотрено освобождение, смогут работать по старым правилам на ККТ, зарегистрированных до 1 февраля. Однако действующие кассы придется модернизировать или заменить уже к 1 июля 2017 года.
Отказаться от новых ККТ в 2017 году можно предпринимателям, которые:
• применяют вмененку, патентную систему и выписывают клиентам квитанции, товарные чеки;
• оказывают услуги населению и оформляют бланки строгой отчетности;
• занимаются мелкими бытовыми услугами — покраской и ремонтом обуви, изготовлением и ремонтом мателлической галантереи и ключей, присмотром и уходом за детьми, престарелыми, инвалидами;
• продают газеты, мороженое, талоны и билеты на проезд, овощи и фрукты (вразвал во время сезона);
• находятся в труднодоступных местностях.
У индивидуального предпринимателя на вмененке и патенте обязанность перейти на новые кассы появится позже, с 1 июля 2018 года.
Как работать на онлайн-ККТ. На новых кассах предпринимателям придется формировать чек не только в бумажном, но и в электронном виде.
Данные обо всех наличных оплатах придется передавать налоговикам через оператора фискальных данных. С таким оператором коммерсанту нужно заключить договор на обработку данных.
Кроме того, по просьбе клиентов продавец станет отправлять чеки по электронной почте или в виде СМС-сообщений на мобильный телефон.
Что грозит коммерсанту за нарушение новых правил. Штрафы за работу без ККТ чиновники значительно увеличили. С 2017 года штраф будет зависеть от суммы чека (ст. 14.5 КоАП РФ в новой редакции). Чем больше сумма покупки, тем больше штраф за неприменение ККТ.
Взносы индивидуальных предпринимателей в 2017 году
Фиксированными называются взносы, которые предприниматель перечисляет в бюджет за себя. Они не зависят от наличия или отсутствия у него наемных работников, от финансовых результатов предприятия. Необходимость их уплаты и порядок расчета рассматривается в главе 430 НК РФ.
Такие платежи обязаны перечислять все зарегистрированные предприниматели независимо от того, ведут ли они фактическую деятельность. Размер взносов определяется действующей на 1 января расчетного года величиной минимального размера оплаты труда.
Освобождение от перечисления взносов получают только предприниматели, служащие по призыву, ухаживающие за ребенком до 1,5 лет или инвалидом I группы, уехавшие за рубеж вместе с супругом-дипломатом или торговым представителем. Для остальных законодательные правила остаются неизменными.
Фиксированный платеж ИП в 2017 году состоит из двух частей:
1. взносы за себя на обязательное медстрахование (для простоты будем сокращенно называть их ВФФОМС);
2. перечисления за себя на обязательное пенсионное страхование (сокращенное обозначение – ВПФР).
Если годовая выручка бизнесмена больше порога 300 тыс. рублей, то он обязан перечислять дополнительный страховой взнос, рассчитываемый как 1/100 от суммы превышения.
Индивидуальный предприниматель вправе перечислять в бюджет взносы на случай нетрудоспособности (назовем их сокращенно ВФСС). Закон не обязывает его к этому, но гражданин может принять такое решение добровольно, чтобы получать из ФСС пособие по больничному листку.
В 2017 году тарифы по страховым взносам за себя останутся на уровне 2016 года. Их значения будут равны:
• ВПФР – 26%;
• ВФФОМС – 5,1%;
• ВФСС (необязательно для ИП без работников) – 2,9%.
База для расчета взносов ИП за себя – МРОТ. В 2017 году он подрос по сравнению с 2016, а потому размеры взносов тоже значительно увеличатся. Определим минимальное и максимальное значение фиксированного платежа для предпринимателя без работников в 2017 году.
Если выручка ИП составляет менее 300 000 рублей, то он обязан перечислять в бюджет только два типа взносов: ВФФОМС и ВПФР. Исходя из уровня тарифов и значения МРОТ в 2017 г., их величина равна:
ВПФР = 7 500* 0,26* 12 = 23 400 руб.
ВФФОМС = 7 500* 0,051* 12 = 4 590 руб.
Минимальный фиксированный платеж в ПФР в 2017 г. составит: 23 400 + 4 590 = 27 990 руб.
Для справки: В 2016 году он был значительно меньше и составлял 23 153,33 руб. К серьезному увеличению взносов за себя привел рост МРОТ.
Если выручка предпринимателя в течение года превышает 300 000 рублей, законодательство (п.1.1 ст. 430 НК РФ) обязывает его заплатить в бюджет дополнительный взнос (ДВ), сумма которого рассчитывается по формуле:
ДВ = (Доход за истекший год – 300 000)* 1%.
НК РФ устанавливает максимальный размер допвзносов, который равен восьмикратной величине платежей на обязательное пенсионное страхование. С учетом значений тарифов и МРОТ на 2017 год, «потолок» по ДВ будет равен 187 200 рублей.
Приведенные условия дают возможность рассчитать пенсионные взносы ИП, максимальные на 2017 год. Они составят:
187 200 + 27 990 = 215 190 руб.
Эта сумма может быть увеличена только на размер взносов по временной нетрудоспособности, если бизнесмен примет решение об их добровольном перечислении.
Чтобы понять, нужно ли уплачивать допвзнос, и правильно рассчитать облагаемую по тарифу 1% выручку, предприниматель должен знать законодательные правила. Они зависят от типа налогового режима, которого придерживается бизнесмен.
Возможны следующие вариации трактовки понятия «Доход»:
1. ОСНО.
С 2017 года в действие вступят нормы, согласно которым доходы формирует выручка от реализационной и внереализационной деятельности, уменьшенная на величину профессиональных вычетов.
2. УСН.
Выручка складывается из размера доходов от реализации и внереализационных поступлений. Они не корректируются на расходы.
3. Патентная система.
Страховые дополнительные взносы у ИП без работников рассчитываются на основании возможной выручки, установленной региональным законом. Эта сумма прописана в самом патенте. Если он выдан на срок менее года, доход нужно рассчитать, поделив значение на 12 и умножив на число месяцев действия.
4. ЕНВД.
Для целей расчета взносов берется не фактический, а вмененный доход. Он исчисляется путем умножения базовой доходности (прописана в НК РФ) на количество единиц физического показателя.
5. Совмещение режимов.
Предпринимателю нужно рассчитать доход в рамках каждого выбранного налогового режима и сложить полученные величины. Например, при совмещении ОСНО и ЕНВД нужно сложить вмененный доход и выручку, получаемую от прочих направлений деятельности (с 2017 года ее следует уменьшать на профессиональные вычеты).
Порядок отражения перечисленных взносов зависит от налогового режима, выбранного предпринимателем. Возможны следующие варианты:
1. ОСНО – уплаченные взносы нужно списать на расходы. Для получения профессионального налогового вычета учитываются те взносы, которые были перечислены в текущем периоде. Так, при расчете его размера в 2017 году предприниматель должен учитывать суммы, перечисленные за декабрь 2016 года, но в январе 2017.
2. ЕНВД – фиксированные платежи ИП уменьшают размер вмененного налога. С 2017 года бизнесменов, использующих наемных работников, ждет приятное изменение: они могут сократить размер бюджетного платежа на взносы, перечисленные за сотрудников: из их суммы можно взять 50%.
3. УСН – отражение платежей в учете зависит от выбранного типа системы:
- «Доходы за минусом расходов» – фиксированные платежи уменьшают базу для расчета «упрощенного» налога.
- Доходы – взносы можно вычесть из самого налога. Если предприниматель не использует наемный труд, он вправе обнулить бюджетный платеж, если использует – сократить не более чем на 50%, причем к вычету принимаются взносы за себя и за работников.
4. Патент – фиксированный платеж в ПФР и взносы за нанимаемых работников не меняют величину налога по патенту.
Спорным вопросом в действующем налоговом праве остается возможность списания на расходы дополнительных взносов с дохода более 300 тыс. рублей. В п.1.1 ст. 430 НК РФ они выделены отдельно от фиксированных взносов в ПФР, а потому фискальные органы запрещают уменьшать на их величину налогооблагаемую базу. Точного ответа пока нет: Минфин дает разъяснения как в пользу хозяйствующих субъектов, так и в поддержку мнения ФНС.
С 2017 года в сфере перечисления страховых взносов произойдет существенное изменение. Они будут переданы в администрирование Федеральной налоговой службы. Это означает, что предприниматели будут обязаны перечислять средства по реквизитам «своей» ИФНС и подавать в нее оформленную должным образом отчетность.
Расчетный период по фиксированным взносам ИП – календарный год. Бизнесмен обязан исчислить и уплатить сумму до его окончания, т.е. до 31 декабря. Если это выходной день, то дата платежа переносится на первую рабочую дату следующего года. По своему усмотрению он может перечислять деньги либо единым платежом, либо частями. Дополнительный страховой взнос за себя уплачивается не позднее 1 апреля следующего года.
Многие предприниматели предпочитают разбивать рассчитанные пенсионные взносы для ИП на четыре части и уплачивать их по итогам каждого квартала. Это не запрещено законом и удобно: бизнесмен равномерно распределяет финансовую нагрузку и сразу делает вычет из авансовых платежей по УСН (или из квартального вмененного налога).
Каждый вид платежей во внебюджетные фонды оформляется отдельным платежным поручением. Объединять их нельзя: у взносов разный КБК, и ошибки в этом поле приведут к незачислению средств.
Важно: С 01.01 16 г. произошло изменение КБК в платежках на перечисление страховых взносов предпринимателей за себя. Актуальные значения таковы:
• 392 1 02 02140 06 1100 160 – для фиксированных платежей в ПФР;
• 392 1 02 02103 08 1011 160 – для фиксированных платежей в ФФОМС.
С 2017 года платежки по взносам нужно будет заполнять аналогично налоговым. В них проставляется статус плательщика «01», а не «08», как было ранее. В поле «Получатель платежа» необходимо прописать данные ИФНС.
Если вы сомневаетесь в реквизитах, не полагайтесь «на авось». Уточните их в «своем» отделении ПФР. Ошибки, допущенные при оформлении платежного поручения, приведут к несвоевременному зачислению средств. Деньги могут вернуться, «повиснуть» на невыясненных платежах. ИП потребуется лично явиться в Фонд, чтобы доказать своевременность перечисления и уточнить реквизиты. Это серьезная потеря времени и затраты нервов.
Специалисты рекомендуют не затягивать с выплатой взносов в Пенсионный Фонд ИП и перечислить их хотя бы за 10 дней до крайнего срока. В противном случае вы рискуете: из-за обновления данных в базе ФНС возможны ошибки и высока вероятность, что деньги не будут зачислены вовремя.
Индивидуальный предприниматель патент в 2017 году
В 2017 году многих из тех, кто только хочет стать индивидуальным предпринимателем, и тех, кто немало лет занимается бизнесом, наверняка заинтересует так называемая патентная система налогообложения.
В статье мы попытались осветить основные актуальные вопросы, касающиеся этого налогового спецрежима, появившегося в РФ не так давно.
Что такое патент для ИП в России
Патентная система налогообложения (часто используется аббревиатура ПСН) была законодательно закреплена в России с начала 2013 года.
Применять такую систему при уплате налогов смогут одни только индивидуальные предприниматели.
ПСН — это очень простой вариант для ИП. По задумке законодателей, данная система должна поспособствовать выводу из тени лиц, которые работают без оформления.
На данный момент патенты могут приобрести люди, занимающиеся репетиторством, сиделки, парикмахеры и т. д (о видах деятельности, при которых возможна покупка патента, подробнее ниже).
Рассмотрим реальные плюсы покупки патента и перехода на налоговый спецрежим:
1. Самый главный плюс — это удобство. Достаточно купить патент и можно забыть на время его действия дорогу в ФНС.
Подавать декларации не надо.
По факту дополнительно нужно платить лишь страховые взносы.
2. Стоимость патента зависит не от доходов, а от физических показателей: площадь, количество сотрудников, расположение, площадь.
Такая система расчёта делает патент во многих случаях самой выгодной системой для ИП.
3. Предприниматели, которые имеют патент, могут вести упрощённый бухгалтерский учёт и не применять никакую контрольно-кассовую технику при осуществлении наличных расчётов или расчётов с карт.
При этом в сфере услуг всё равно контрольно-кассовые машины будут необходимы.
А в торговле будет нужно по требованию выдавать товарный чек.
4. Необходимая сумма налога написана прямо на патенте.
То есть это очень понятная система для налогоплательщика.
5. Патентная система достаточно гибка.
Патент приобретается на срок от 1 месяца до года в рамках одного календарного года.
Если опыт с патентом не понравился, всегда можно вернуться к стандартной системе налогообложения, это не столь сложно.
Есть несколько требований, которым обязан соответствовать ИП, чтоб иметь возможность выбрать ПСН:
1. Главное требование — деятельность должна подходить под один из пунктов официального утверждённого списка.
2. Выручка за календарный год не должна быть больше шестидесяти миллионов.
3. Число привлекаемых работников должно равняться пятнадцати или быть меньше.
4. Деятельность должна проводиться в одном конкретном регионе.
И заявление обязательно должно подаваться только по месту, где будет вестись коммерческая деятельность, а не по месту прописки и жительства.
Виды деятельности для ИП на патенте на 2017 год
В 2017 году перечень тех видов деятельности, на которые стало возможно приобрести заветный патент, увеличился с 47 до 63 — на целых шестнадцать позиций.
Приводим данный перечень полностью:
1. Услуги гидов, экскурсоводов.
2. Разработка программного обеспечения для компьютеров, иных ЭВМ, разработка разнообразных баз данных, их модифицирование и адаптация.
3. Ремонтирование, чистка, окраска и изготовление обуви.
4. Фото- и видеолаборатории, фотоателье.
5. Косметические услуги и услуги парикмахеров.
6. Химчистка, окраска, прачечные услуги.
7. Изготовление и работы по ремонтированию всяческой галантереи из металла, уличных табличек и указателей, номерных знаков, ключей разных типов.
8. Ремонтирование построек жилого и нежилого назначения.
9. Частная детективная работа, осуществляемая лицом, имеющим на неё лицензию.
10. Техобслуживание и ремонтирование бытовых приборов, бытовых машин, бытовой радиоэлектроники, часов, а также ремонтирование и изготовка металлоизделий.
11. Услуги ритуального характера.
12. Поварские услуги по готовке еды в домашних условиях.
13. Ремонтирование предметов мебели.
14. Техобслуживание и ремонтные работы для автотранспорта и мототранспорта, оборудования и машин.
15. Фармацевтическая либо же медицинской деятельность. При этом индивидуальные предприниматели должны ещё обладать и соответствующей профессиональной лицензией.
16. Грузоперевозка по автодорогам.
17. Шитьё и ремонтирование головных уборов и иных изделий из меха и кожи. Шитьё, ремонтирование и вязание вещей из текстиля и трикотажа.
18. Перевозка пассажиров автотранспортом.
19. Стерео- и монофоническое записывание пенья, свиста, речи, исполнения с инструментом заказчика на компактный диск и (или) магнитную ленту, перезаписывание произведений музыки и литературы на компактный диск и (или) магнитную ленту.
20. Сантехнические, монтажные, электромонтажные работы, работы по сварке.
21. Остекление лоджий и балконов, нарезание зеркал и стекла, обработка стекла, в том числе и художественная.
22. Услуги по обучению, практическому или теоретическому, людей на различных курсах, репетиторская деятельность.
23. Уход и присмотр за детишками и больными.
24. Приём стеклопосуды, стеклотары и вторичного сырья (исключая лом металлов).
25. Услуги ветеринара.
26. Гравёрные работы и чеканка ювелирных изделий.
27. Сдача в аренду (либо же в наем) жилых и нежилых помещений, участков земли, принадлежащих ИП на основании права собственности, дач.
28. Изготовление изделий, относящихся к так называемым народным художественным промыслам.
29. Прочие услуги, имеющие производственный характер.
30. Переводческая деятельность, работы по устному и письменному переводу.
31. Создание ковров, ковровых изделий, а также их реставрирование.
32. Ремонтирование ювелирных изделий и бижутерии.
33. Обработка вторсырья. Утилизирование отходов, а также сбор их и обработка.
34. Уборка жилых объектов плюс иные работы по домашнему хозяйству.
35. Занятия по физкультуре, спортивные занятия (тренерская работа).
36. Ремонтирование различного оборудования для коммуникации, компьютеров.
37. Частные услуги носильщика на ж/д и автовокзалах, на территории аэропортов, в речных, морских вокзалах и портах.
38. Платные туалеты.
39. Перевозка на различном водном транспорте людей.
40. Перевозка грузов разного назначения водным транспортом.
41. Услуги, связанные так или иначе со сбытом сельхозпродукции (хранение, перевозка на транспорте, сортировка, сушка, помывка, фасовка, упаковывание).
42. Услуги, имеющие связь с обслуживанием сельхозпроизводства (агрохимические, транспортные, механизаторские, мелиоративные работы).
43. Услуги, связанные с декоративным цветоводством (флористика), а также с зелёным хозяйством.
44. Охота и ведение в целях получения прибыли охотничьего хозяйства.
45. Обрядовые услуги.
46. Производство кожи, вещей и предметов из неё.
47. Вахтёрские, охранные, сторожевые услуги, уличное патрулирование.
48. Оформление интерьеров в жилых помещениях, в частности, художественное оформление.
49. Торговля в розницу, ведущаяся на объектах стационарного типа, обладающих торговым залом, по размеру меньшим, чем 50 м2 (на каждый объект).
50. Прокат чего-либо.
51. Торговля в розницу, ведущаяся через объекты стационарного типа, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарного типа.
52. Услуги общепита, оказываемые через объекты, где размер зала для обслуживания людей не превышает 50 м2 (на каждый из объектов).
53. Услуги общепита без зала, где могли бы обслуживаться посетители.
54. Услуги, связанные со скотиной (забой, выпас, перегон, перевозка).
55. Заготовка, сбор растений, в частности лекарственного назначения.
56. Засушивание и любая переработка овощей и фруктов.
57. Изготовление хлебобулочных изделий, а также сыромолочной, молочной продукции.
58. Изготовление ягодно-плодовых материалов для посадки, выращивание травяных семян, рассады овощных сельхозкультур.
59. Изготовление мучных кондитерских сладостей на основе муки и хлебобулочных изделий.
60. Рыболовство и разведение рыб (как на продажу, так и для спортивных состязаний).
61. Лесоводство и вся иная лесохозяйственная коммерческая деятельность.
62. Ухаживание за инвалидами и людьми преклонных лет.
63. Отделочные работы, резка и художественная обработка камней для создания памятников.
Патентная система налогообложения и другие налоги
Суть патента как раз в том и состоит, чтобы облегчить и упростить налогообложение. Покупая патент, предприниматель на определённый срок освобождается от уплаты НДФЛ, НДС, налога на имущество физлиц (важное примечание: если оно не используется в рамках патентованной деятельности).
Кроме того, в Москве те, кто приобрёл патент, освобождаются от недавно внедрённого торгового сбора. В будущем торговый сбор может быть введён в Питере и Севастополе, и это тоже надо иметь в виду ИП из этих городов.
В общем, получается, что предприниматель должен платить дополнительно только страховые взносы. При этом для работников здесь действуют пониженные ставки.
Впрочем, есть исключения — это такие виды деятельности, как общепит, а также сдача недвижимости в аренду. Ставки страховых взносов предпринимателя «за самого себя» не могут быть пониженными, при их расчёте не учитывается режим налогообложения.
Отметим также, что на каждый вид деятельности нужен свой патент. Если же предприниматель занимается ещё каким-то бизнесом, на который патента нет, то ему придётся заплатить за него в рамках какого-то иного налогового режима.
Пошаговая инструкция по получению патента для ИП. Шагов на самом деле не очень много:
1. Прежде всего, нужно скачать бланк заявления о переходе ИП-ника на «патент» актуального вида в формате PDF (исходим из того, что регистрация в качестве ИП уже есть).
2. Затем заполняем этот бланк в соответствии с образцом, который представлен ниже.
3. Затем идём в отделение налоговой с паспортом и заявлением.
Документы нужно подать в окошко регистрации инспектору.
Тут же следует получить расписку в том, что эти документы были получены регистрирующим органом.
4. Через пять рабочих дней можно идти за патентом.
При этом следует не забыть прихватить с собой паспорт и расписку.
5. Получаем заветный патент и просим дать реквизиты для оплаты суммы, которая там написана.
Теперь можно спокойно вести бизнес. Только не нужно забывать делать записи, согласно принятым стандартам, в так называемой книге учёта доходов ИП.
Стоимость патента считается по устоявшейся формуле и пересматривается ежегодно. На сегодняшний день эта формула выглядит так:
Стоимость патента = (Дефлятор ВВП х 6% х база доходности фирмы) : 100%.
Значение дефлятора ВВП всегда можно посмотреть на портале Росстата. Дефлятор — это индекс, который отражает инфляцию в российской экономике, и его величина напрямую от уровня инфляции зависит.
Если говорить о базе доходности фирмы (или потенциально возможном доходе), то на него оказывает влияние не так уж мало факторов:
• число сотрудников, работающих на субъекте хозяйствования;
• географическое положение самого предприятия;
• размер производственной площади, используемой фирмой;
• наличие либо отсутствие транспорта и т. д.
Отметим, что самому можно не проводить все эти сложные расчёты. Есть официальный калькулятор ФНС России для этой цели.
И ещё одно: если компания уже работает долгое время, стоимость патента считается на основе выручек за прошлый год.
Что касается порядка оплаты, то он будет зависеть от того, на какой срок приобретается пациент. Когда патент берётся на срок до полугода, то можно оплатить его когда угодно, главное до окончания этого срока.
Когда патент оформляется на целый год, то одну треть от нужной суммы нужно оплатить в первые три месяца, а ещё две трети в оставшееся время. Просрочки влекут за собой санкции в виде разнообразных штрафов.
КБК патента для ИП в 2017 году
С первого января были введены новые Коды Бюджетной Классификации (принято сокращение КБК) в налоговую и пенсионный фонд.
Ниже в таблице приведены КБК для патентного спецрежима налогообложения:
Вид налога
Код бюджетной классификации
Налог по патенту, попадающий в бюджеты городских округов
18210504010021000110
Налог по патенту, попадающий в муниципальные районные бюджеты
18210504020021000110
Налог по патенту, идущий в бюджеты Москвы, Питера, Севастополь (то бишь городов федерального значения)
18210504030021000110
Налог по патенту, идущий в бюджеты городских округов, имеющих внутригородское деление
18210504040021000110
Налог по патенту, идущий в бюджеты районов внутри городов
18210504050021000110
Банкротство индивидуального предпринимателя в 2017 году
Несостоятельность и банкротство индивидуального предпринимателя всегда объявляет арбитражный суд при его неспособности исполнять полный объем обязательств по платежным требованиям, вызванных коммерческой деятельностью. Признаки, основания и особенности банкротства индивидуальных предпринимателей уточнены законодательством: ГК РФ, АПК РФ, Закон о банкротстве ИП (физлиц) и др. Обанкротиться может любой ИП, поэтому представленная информация будет важна каждому предпринимателю на любой системе налогообложения.
Как ИП сделать банкротом? Вопрос чаще интересует физлицо. Процесс делопроизводства довольно длительный и происходит по порядку в несколько этапов:
1. Подача документов в арбитражный суд по месту регистрации ИП:
• Заявление, чтобы признать ИП несостоятельным;
• Свидетельство о регистрации;
• Перечень и размеры задолженностей по каждому кредитору;
• Документы на владение имуществом и его стоимость;
• Другие документы, подтверждающие несостоятельность предпринимателя.
2. Наблюдение. Анализируется финансовая устойчивость, сохранность имущества и платежеспособность.
3. Мировое соглашение. Происходит поиск компромиссных решений между должником и всеми кредиторами.
4. Начало конкурсного производства, когда предприниматель полностью утрачивает права на распоряжение имуществом.
5. Конкурсное производство. Реализация имущества для исполнения обязательств. После этого юридически ИП банкрот. Назначают управляющего конкурсным производством. Срок производства не должен превышать 6 месяцев, но закон предусматривает случаи его увеличения.
6. Конец конкурсного производства. Последствия — предпринимателя полностью освобождают от непогашенных долгов, кроме возмещения вреда, уплаты алиментов и т.п.
Иногда затраты на процесс банкротства превышают суммарную задолженность. После реализации имущества долг будет гаситься в следующей последовательности:
Право инициации на банкротства уполномоченных органов с конкурсными кредиторами
В пошаговой инструкции прописано, как объявить банкротом ИП государственным и негосударственным кредиторам. При выявлении признаков несостоятельности у предпринимателя каждый вправе быть инициатором банкротства ИП.
Конкурсный кредитор должен признать себя контрагентом ИП и представить доказательства нарушения интересов и законных прав. Требования основываются на гражданско-правовых обязательствах, возникших во время коммерческой деятельности.
Кредиторы с задолженностями, не вызванные ведением предпринимательской деятельности, или относящиеся к личности должника, не имеют право выступать заявителями. Такими случаями могут быть требования на пожизненное содержание, по причинению вреда имуществу или здоровью, взыскание алиментов и т.п. Однако эти лица вправе предъявлять все во время банкротства.
Как признать ИП банкротом уполномоченным органам? Они имеют право подавать заявление в арбитражный суд о рассмотрении несостоятельности ИП по возникшим денежным обязательствам или обязательным платежам. Государственным уполномоченным органом является Федеральная налоговая служба, контролирующая, как будут гаситься задолженности в бюджет (подоходный налог) и внебюджетные организации.
Уполномоченные органы с конкурсными кредиторами могут обанкротить только после исчерпания возможных средств защиты личных прав, включая вступившие в силу решения суда. Они должны доказать, что удовлетворить предъявленные требования к ИП способна только процедура банкротство гражданина предпринимателя.
Для каждого вида неисполненных обязательств предусмотрены сроки обращения в АС:
• При неисполненных денежные обстоятельствах, заявление подается не ранее 30 дней после получения исполнительного листа судебными приставами и оповещением должника;
• При неисполнении обязательных платежей заявление о несостоятельности подается не ранее 30 дней после принятия решения суда.
Частичное погашение задолженностей гражданином не лишает кредиторов права требовать банкротство индивидуального предпринимателя в 2017 году, если размер долга более 10 тысяч.
Что подразумевает банкротство ИП: гасятся ли долги ИП как физлица?
За все задолженности гражданин несет ответственность своим личным имуществом (исключения прописаны в ст. 207 ФЗ и ГПК ст. 446). Если кредиторы отказались от принятия предложенного имущества, то оно возвращается должнику.
Банкротство ИП: порядок, процедура и последствия, если нет имущества
Если предприниматель не имеет какого-либо имущества для погашения задолженностей, то сделать процесс банкротства ему максимально выгодно.
Стоимость процесса составляет около 400 тыс. рублей:
• Госпошлина — 2 тыс. рублей;
• Оплата этапов делопроизводства в суде — 390 тыс. рублей;
• Печать в СМИ, чтобы объявить о несостоятельности – 8 тыс. рублей.
Самый выгодный вариант обанкротить ИП наступает тогда, когда задолженность перед кредиторами больше 400 тыс. рублей.
Порядок и процедура признания несостоятельным ИП без имущества аналогичная стандартной процедуре банкротства. Сделать ее способен каждый предприниматель, все его задолженности списываются.
Если произошло выявление сокрытого имущества, назначают большие штрафные санкции, а имущество реализуется в счет задолженностей под руководством арбитражного агента. Лучше признаться и избежать дополнительных затрат.
Процесс признания несостоятельности не является простым и быстрым. Законодательно предусмотрены особенности банкротства ИП, а стоимость процесса может превысить размер долга. Признание ИП банкротом в арбитражном суде имеет последствия: он лишается государственной регистрации и не может заниматься коммерческой деятельностью в течение года. Некоторая часть долгов должна в будущем погашаться за счет дохода физлица.
Субсидии индивидуальным предпринимателям в 2017 году
Государственная субсидия – один из самых эффективных способов получения средств для создания собственного бизнеса. В этом случае стартовый капитал или его часть можно получить на безвозмездной основе и с минимальным количеством усилий. Какие варианты финансовой помощи начинающим предпринимателям действуют в России в 2017-2018 годах и как их получить?
Под государственной субсидией следует понимать целевую финансовую поддержку из государственного или местного бюджета, которая имеет безвозмездный характер.
Почему государство готово предоставить на безвозвратной основе свои средства начинающим предпринимателям?
Причин этому существует несколько:
• Во-первых, новые фирмы будут производить товары и услуги необходимые обществу.
• Во-вторых, они будут активно конкурировать с существующими компаниями на рынке, что будет способствовать повышению качества и снижению цены.
• В-третьих, новые предприятия вносят свой вклад в рост ВВП страны и ее социально экономическое развития.
Субсидии выделяются только тем предпринимателям, которые в состоянии адекватно обосновать цель использования средств, в частности:
1. Приобретение оборудования и расходных материалов.
2. Покупка сырья.
3. Получение в собственность нематериальных активов и т.п.
Если средства были привлечены на одно мероприятия, а потрачены были иным образом, то предпринимателя принудят вернуть средства и привлекут его к ответственности. Именно потому ровно через год после получения субсидии бизнесмену придется составить и представить в государственный орган подробный отчет об использовании выделенных средств.
Если компанию планируется открыть в сфере производства продажи табачных или алкогольных изделий, строительства и продажи объектов недвижимости, проката оборудования, то рассчитывать на государственную субсидию не имеет смысла – эти отрасли из бюджета не финансируются.
Если говорить о разновидностях субсидий, то в России следует четко разграничивать:
• Субсидии на открытие бизнеса, которые выдаются безработным, инвалидам и единственному родителю несовершеннолетнего ребенка.
• Субсидии на создание компаний для всех остальных категорий граждан, которые увеличиваются по мере увеличения числа дополнительных рабочих мест, формируемых предпринимателем.
• Субсидии на поддержку действующего бизнеса, которые предоставляются на конкурсной основе.
В российской практике государственные субсидии выделяют не государственные, а местные органы власти. Именно потому заявку на право привлечения средств необходимо отправлять специально созданной на уровне региона комиссии.
Куда обратиться для оформления государственной субсидии для малого бизнеса?
Далеко не все начинающие предприниматели, желающие получить государственную субсидию осведомлены о том. Куда именно им нужно обращаться за этим вариантом финансовой помощи.
В России вопросами выдачи средств на создание новых компаний занимаются сразу несколько государственных структур.
Куда можно обратиться за перечнем необходимых документов и примерной формой бизнес-плана:
1. Центр занятости населения, включая его региональные представительства.
2. Департамент предпринимательства.
3. Местные администрации, действующие на уровне отдельных регионов.
Важный момент: Если проект окажется социально или экономически значимым для региона, то через указанные выше инстанции можно получить не только финансовую помощь в виде субсидии, но также бесплатные стажировки, право на участие в выставках, аутсорсинг за счет государства и т.п.
Какие документы необходимы для получения субсидии малому бизнесу от государства?
Государственное субсидирование существует давно и имеет унифицированную процедуру оценки участников.
Именно поэтому список документов, которые потребуется представить предпринимателю, находится в публичном доступе и включает в себя такие позиции:
1. Паспорт и ИНН самого предпринимателя.
2. Его СНИЛС (страховое свидетельство-карточка).
3. Документ об образовании.
4. Справка из бухгалтерии последнего места его официальной занятости, включающая сведения о зарплате за три месяца до увольнения.
5. Заявление участника программы получения помощи от государства (по утвержденной форме).
6. Бизнес-план, с детальной росписью сути проекта, его доходов и расходов, а также указанием срока его окупаемости.
Важный момент: На государственное субсидирование вправе рассчитывать только те предприниматели, которые зарегистрированы в качестве безработных граждан в Центре занятости населения.
Если после рассмотрения пакета документов комиссия вынесет положительное решение, то между предпринимателем и Центром занятости заключается договор, а средства перечисляются на банковский счет заявителя.
Важный момент: При выделении государственной субсидии предполагается, что какой-то вклад в новый бизнес должен сделать и сам предприниматель. При этом последнему вовсе не обязательно предоставлять сумму средств – он может предоставить под бизнес собственное здание, автомобиль, оборудование и др.
Как получить государственную субсидию малому бизнесу: инструкция и условия получения
Какие шаги потребуется предпринять начинающему бизнесмену, который стремится получить государственную субсидию?
Для начала стоит зарегистрироваться в Центре занятости и получить статус безработного, после чего:
• Во-первых, выбрать ту отрасль, в которой он планирует работать.
• Во-вторых, составить детальный и обоснованный бизнес-план, в резюме которого желательно указать на то, в чем состоит экономическая и социальная значимость деятельности новой фирмы для конкретного региона.
• В-третьих, зарегистрировать бизнес в качестве ИП.
• В-четвертых, обратиться в один из перечисленных выше государственных органов с пакетом документов, заявлением и бизнес-планом.
Комиссия рассматривает документы в течение 60-ти дней, после чего выносит свое решение.
Как правило, предпринимателя уведомляют о нем заказным письмом.
Размер государственной субсидии малому бизнесу в 2017-2018 годах в РФ
В настоящее время система государственного субсидирования малого бизнеса в России стала весьма удобной и доступной для широкого круга граждан страны. Каков же размер государственной субсидии в 2017-2018 годах?
Все зависит от вида государственной финансовой помощи:
1. Если средства выделяются безработному, инвалиду, единственному родителю ребенка на открытие бизнеса, то финансирование может составить до 300 000 рублей.
2. Если капитал привлекают иные категории граждан, то базовая сумма составит 60 000 рублей с возможностью доплаты за создание большого числа дополнительных рабочих мест.
3. Если деньги необходимы для поддержки действующего бизнеса, то выделяется, как правило, не более 25 000 рублей.
Важный момент: Даже если бизнес открывается по франшизе, то государственные субсидии предпринимателям все равно выделяются.
Причины отказа в государственной помощи
Почему некоторые предприниматели, которые обращаются за государственными субсидиями так и остаются ни с чем?
Существует ряд основных причин отказа в финансировании:
1. Выбор неверной сферы деятельности. Так, существуют отрасли, которые государство не финансирует (табачное и алкогольное производство, банковский и страховой бизнес и др.), и в то же время «беспроигрышные» варианты получения государственной субсидии (сельское хозяйство, образование, туризм, медицина и т.п.).
2. Слишком большой объем финансирования. При формировании заявки важно учитывать предельный размер субсидий, которые может предоставить государство.
3. Неправильно составленный бизнес-план. Если в проекте недостаточно детально отражены доходы и затраты, имеет место длительный период окупаемости и неочевидна экономическая и социальная значимость проекта, то деньги скорее всего не дадут.
4. Отсутствие четко обозначенной цели. Если в бизнес-плане не уточнено, куда именно предприниматель собирается потратить запрашиваемую у государства сумму, то в субсидии могут отказать, ввиду невозможности контролировать использования средств.
5. Повторная заявка. Если предприниматель уже получал субсидию на открытие фирмы ранее, то при повторном обращении вероятность отказа составляет более 80%.
Куда можно потратить субсидию малому бизнесу от государства?
Поскольку в бизнес-плане предприниматель прописывает цель привлечения государственной субсидии, то первое условие использования средств – расход строго по целевому назначению.
Существует несколько направлений, куда могут быть распределены средства государственной субсидии, в частности:
• Покупка оборудования (все приобретенные машины и приборы не могут быть проданы или переданы третьему лицу на протяжении трех лет).
• Аренда помещения (использовать на эти нужды можно не более 20% выделенной суммы).
• Приобретение программного обеспечения, патентов и лицензий.
• Покупка сырья и материалов (вновь – не больше 20% выделенного капитала).
По итогам года предприниматель должен будет составить детальный отчет о том, куда именно им были направлены выделенные государством средства.
Получение государственной субсидии мало фирмой в 2017-2018 годах – способ создания нового субъекта бизнеса или расширения действующего производства. Главное преимущество такого варианта финансирования – безвозмездный характер, а недостатки – необходимость соблюдения значительного числа условий и жесткая процедура отбора.
Индивидуальный предприниматель ЕНВД в 2017 году
Термин «единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности» указывает на специфику: работать на ЕНВД могут бизнесмены только с конкретными видами деятельности.
Полный перечень видов предпринимательства приведен п.2 ст.346.26 НК РФ и охватывает:
• Розничную торговлю.
• Бытовые и ветеринарные услуги.
• Услуги автостоянок.
• Услуги по мойке, ремонту и техническому обслуживанию автотранспорта.
• Услуги по перевозке пассажиров.
• Услуги по перевозке грузов автотранспортом.
• Общественное питание.
• Услуги по распространению и размещению рекламы.
• Услуги по временному размещению и проживанию.
• Услуги по передаче во временное использование торговых мест и земельных участков.
Этот список из федерального закона регулирует местное законодательство, поэтому советуем руководствоваться региональным законом о введении вмененного дохода на своей территории. На некоторые виды деятельности введены ограничения. Например, площадь зала розничной торговли и общепита — в пределах 150 кв. м., число авто для грузоперевозок до 20-ти машин, территория гостиницы до 500 кв.м.
Итак, ЕНВД в 2017 году для ИП будет приемлемо, если:
1. Режим действует в пределах муниципального образования.
2. Местным законом прописан вид бизнеса.
3. Среднее число сотрудников предпринимателя меньше 100 человек.
4. Деятельность не касается участия в договоре доверительного управления имуществом или товарищества.
5. Услуга не предполагает сдачу в аренду авто- и газозаправочных станций.
6. ИП не приобретал патент или не использовал режим ЕСХН.
При нарушении условия из списка на вмененке, предприниматель теряет на нее право и считается переведенным на общую систему налогообложения с начала квартала, где допущено нарушение. Придется начислить и уплатить налоги по общей системе.
Вмененка заменяет собою 3 платежа:
1. НДФЛ от занятия бизнесом.
2. Имущественный налог на физлицо при использовании личного имущества в бизнесе.
3. НДС.
При соблюдении поставленных условий, подается заявление на применение вмененки по форме ЕНВД-2. Стать на учет как плательщик налога нужно не позднее 5 дней с даты начала работы. Заявление подается налоговой инспекции, на территории которой предприниматель предполагает извлекать доход (если ФНС по месту деятельности совпадает с налоговой, к которую Вы планируете подавать документы на регистрацию, уведомление о переходе на ЕНВД можно подать вместе с заявлением по форме Р21001). Исключением названы 3 вида занятий: услуги развозной или разностной розничной торговли, деятельность по размещению рекламы на средствах транспорта и услуги перевозки грузов или пассажиров. Для их применения заявление подается по месту прописки предпринимателя.
Других бумаг, кроме заявления, для регистрации налогоплательщика ЕНВД не предусмотрено. Впоследствии, при камеральной проверке, инспектор ИФНС предположительно запросит документы, подтверждающие физический показатель (технический паспорт на помещение и п. р.). Если вы планируете работу в муниципальных образованиях, то встать на учет ЕНВД нужно в каждом из них.
Дата начала работы на вмененке значения не имеет, но уйти к применению другой системы налогообложения возможно со следующего года. При закрытии деятельности подается заявление по форме ЕНВД-4 налоговому органу, не позднее пяти дней после ее завершения. ИП в 2017 году в праве перейти на УСН в течении года, если закончит деятельность, облагаемую ЕНВД.
Начало ведения учета на вмененке
Для ИП в 2017 году ведение бухгалтерского учета не обязательно, но требуется вести учет показателей для исчисления платежей, соблюдать порядок ведения кассовых операций. Рекомендуется вести учет банковских операций (если открыт расчетный счет), учет начисления заработной платы (для расчета НДФЛ), кадровый учет (для определения среднего числа сотрудников). Если использовать нескольких видов деятельности на вмененке, то учет по каждому из них ведется отдельно.
Применение ККМ при ЕНВД для ИП не обязательно, но вместо чеков вы выдаете бланки строгой отчетности по требованию покупателей. С 1 июля 2018 года это положение отменят и предпринимателей обяжут применять онлайн-кассы.
Рассчитываем выплаты по вмененной системе налогообложения
Ставка ЕНВД ограничена размером 15% (ст.346.30 НК РФ). Но муниципальное образование, городской округ, город Москва, Санкт-Петербург, Севастополь законом вправе понизить до 7,5%. Такое изменение ставок может благоприятно сказаться на развитии бизнеса в регионе.
Сумма платежа ЕНВД для ИП рассчитывается как произведение налоговой базы на процентную ставку. В свою очередь, налоговая база представляет собой базовую доходность, скорректированную на коэффициенты-дефляторы К1 и К2, умноженную на физический показатель. Базовая доходность прописана ст.346.29 НК РФ как предполагаемая сумма выручки от оказания услуги ежемесячно для одного физического показателя (одного работников, 1 кв.м. площади автостоянки или торгового зала).
Что необходимо учитывать при расчете:
• Региональные, муниципальные законодатели вправе изменить базовую доходность применительно к местным условиям, используя коэффициенты. К1 отражает уровень инфляции, изменяется один раз в год федеральным законом. В 2017 год К1=1,798. К2 возможна от 0,005 до 1, устанавливается региональными законам и соответствует местным особенностям ведения бизнеса.
• При изменении физического показателя в одном налоговом периоде, ИП указывает изменение с начала месяца, где оно произошло.
• Если применение ЕНВД для ИП было не полный месяц, то налоги взимаются пропорционально времени работы.
Как происходит процесс оплаты
Декларация по ЕНВД в 2017 году для ИП претерпела некоторые изменения. Отчетный и налоговый период — по-прежнему квартал. Отчитаться нужно до 20 числа следующего месяца после завершения квартала, а оплатить — до 25 числа того же месяца. Декларацию представляют ИФНС по месту регистрации как плательщик ЕНВД.
Единый налог на вмененный доход для ИП уменьшают на страховые взносы. Если используется труд наемных работников, то уменьшение проводится за счет взносов и выплаченных пособий. Снизить платеж можно до 50%. Но фиксированные платежи учитывать нельзя. А вот если выплат в пользу сотрудников нет, то предприниматель снижает налоги на сумму фиксированных взносов, уплаченных «за себя».
При ЕНВД нет понятия «нулевая» декларация, поскольку расчет ведется не дохода по факту, а вмененного. Даже не работая индивидуальный предприниматель обязан указать в расчете предусмотренный физический показатель и перечислить платеж.
За нарушения закона для ИП в 2017 году действуют следующие взыскания:
• Незаконное предпринимательство без постановки на учет — 10% от доходов, но не меньше 40000 руб.
• Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет — 10000 руб.
• Нарушение срока сдачи декларации — 5% от налога, но не меньше 1000 руб.
• Просрочка или полная неуплата налога — 20% от налога (умышленно — 40% от налога).
• Неявка в ИФНС при вызове — 1000 руб.
• Отказ от свидетельских показаний — 3000 руб.
Путевой лист грузового автомобиля индивидуального предпринимателя 2017 года
Индивидуальные предприниматели — владельцы грузовиков, используемых в их предпринимательской деятельности, обязаны заполнять путевые листы для каждой автомашины. Один путевой лист может оформляться на срок от 1 до 30 суток.
Как правило, путевые листы выписываются ежедневно, кроме случаев, когда водитель будет выполнять заказ долгое время, не возвращаясь на место постоянной стоянки. В случае если на автотранспорте посменно работают несколько водителей, путевой лист заполняется на каждого из них.
Если ИП, владеющий авто, одновременно и водитель, он также обязан оформлять путевой лист на себя. В нем содержится вся необходимая информация о датах выполнения работ и преодоленном расстоянии. Эти данные необходимы для расчета стоимости оказанных транспортных услуг, зарплаты водителю и стоимости израсходованного топлива.
В случае остановки грузовика представителями ГИБДД водитель должен показать документы на груз — не только транспортно-сопроводительные, например, товарно-транспортную накладную, но и путевой лист.
При проверке трудовой инспекцией соблюдения предпринимателем норм трудового законодательства в отношении наемного персонала обязательно будут затребованы путевые листы, поскольку по ним можно отследить рабочий график водителя и установить корректность начисления зарплаты. Исходя из этих данных, будет видно, соблюдал ли предприниматель правила оплаты труда за сверхнормативный рабочий день (это актуально, если выполняются длительные рейсы).
Также путевой лист обязательно заинтересует проверяющих из налоговой. Изучив эти документы, они получат сведения о том, правильно ли была произведена калькуляция расходов на транспортировку.
Срок хранения путевого листа составляет 5 лет. Ответственность, если путевой лист будет составлен неверно, понесут солидарно ИП и водитель, хотя штрафные санкции применяются все же к предпринимателю.
Все обязательные реквизиты путевого листа и способ их заполнения описаны в приказе Минтранса России № 152, который с 26.02.2017 действует в редакции приказа Минтранса от 18.01.2017 № 17.
Так, в путевом листе должны быть:
• номер и дата выписки;
• установленный срок действия;
• информация об автомобиле и водителе.
Даты начала и окончания срока действия путевого листа заполняются в формате «ДД.ММ.ГГГГ». В путевой лист необходимо внести сведения о собственнике (ИП), которые должны включать его Ф. И. О., адрес регистрации и телефонный номер для связи.
В графах, в которых требуется привести информацию об авто, указывается регистрационный номер грузовика, его марка и сведения о полуприцепе/прицепе (если он используется), показания одометра на момент выезда/въезда, время выезда/заезда из/в гараж (или автостоянку), а также дата и время проведения предрейсового контроля технического состояния.
В графах о водителе вписываются его Ф. И. О., а также дата и время проведения медосмотра перед выездом и после него. Также в путевом листе может быть отображена и иная информация, если того требуют особенности деятельности ИП.
Дата-время проверки технического состояния грузовика и дата-время проведения медосмотра водителя должны быть заверены расшифрованными подписями ответственных лиц.
После завершения рейса водители должны сдавать каждый оформленный путевой лист в бухгалтерию (или ИП, если он ведет учет самостоятельно). Если форма путевого листа предусматривает наличие отрывных талонов, такой талон прикладывается вместе со счетом на оплату транспортных услуг и передается заказчику.
До отмены приказа Минтранса № 68 все автовладельцы-предприниматели, чтобы выписать путевой лист, применяли форму ПГ-1, утвержденную этим нормативным актом. После его отмены до 2013 года нужно было использовать бланки формы 4-П или 4-С, введенные в документооборот постановлением Госкомстата России № 78. А с 2013 года с принятием закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ необходимость использовать унифицированные формы отпала.
Теперь предприниматели могут самостоятельно разрабатывать свой бланк путевого листа. Создавать его нужно, соблюдая требования приказа № 152 и закона № 402-ФЗ.
Если надо составить путевой лист, то в его основу может лечь либо одна из применявшихся ранее унифицированных форм (ПГ-1, 4-С или 4-П), либо собственная разработка. Чаще всего ИП предпочитают форму ПГ-1, поскольку в ней содержатся все необходимые для заполнения реквизиты и она достаточно привычна для использования как путевой лист.
Путевой лист по форме 4-С больше подходит для тех случаев, когда используется спецтранспорт. Что касается формы 4-П, она удобна для предпринимателей, которые используют для расчета с водителями почасовую форму оплаты. При этом обязательным дополнением к форме 4-П служит ТТН, ее номер заносится в путевой лист. После завершения рейса 1 экземпляр транспортно-сопроводительной накладной должен прикладываться к оформленному путевому листу и храниться вместе с ним.
Все оформленные путевые листы регистрируются в специальном журнале. Ответственным за ведение такого журнала у ИП является сам предприниматель.
Достаточно важно, чтобы в самостоятельно разработанной форме были учтены и заполнены реквизиты, подтверждающие расход топлива. Правильно заполненный путевой лист — законное основание для последующего списания ГСМ. Об этом упоминается и в письме Минфина № 02-03-06/2-161.
Пенсия индивидуального предпринимателя в 2017 году
Предприниматель рано или поздно задумывается о том, что ему придется выйти на пенсию. В нашей стране пенсия выплачивается всем, но ее размер зависит от многих факторов. Пенсия индивидуального предпринимателя полностью зависит от его страховых взносов в Пенсионный фонд (ПФР). Итак, разберемся, что нужно сделать ИП, чтобы в будущем получать пенсию.
В течение 30 дней после регистрации ИП нужно встать на учет в ПФР. А если вы решили закрыть бизнес, то нужно сообщить об этом в фонд в более короткие сроки – 3 дня. Согласно закону № 400-ФЗ начисление пенсии осуществляется исходя из набора пенсионных баллов, а не рублей, за все годы работы. Сумма баллов подчинена общему трудовому стажу, размеру зарплаты, возрасту выхода на пенсию и отчислениям на накопительную часть. Рассчитывающему на пенсию гражданину с 2016 года нужно набрать не менее 9 баллов и 7 лет трудового стажа, который должен увеличиться к 2024 году до 15 лет.
Пенсия состоит из двух частей:
1. Базовая.
Ее размер с 2016 года составляет 4500 руб. Это та минимальная сумма, которую получит человек при любом стаже, как только достигнет нужного возраста (для мужчин – 60 лет, для женщин – 55). Прибавка к базовой части зависит от страховой доли вложений.
2. Страховая.
Эта часть делится на страховые взносы в ПФР (собственно, страховая часть) и накопительную часть (добровольные отчисления в самостоятельно выбранный работником фонд). Эта часть пенсии наиболее интересна для ИП, потому что она позволяет варьировать размер пенсии и делает его зависимым от самого работника. Начисляется она из уплаченных за время труда страховых взносов: работодателем отчисляется 22% от каждого заработка в ПФР. 6% – будущая базовая часть. 10% – страховая часть. Оставшиеся 6% – накопительная часть пенсии.
Актуально это для лиц, родившихся в 1967 году или позже этого срока, у всех, кто родился раньше, все 16% уходят на их счет в Пенсионный фонд. Но с 2014 года установлен мораторий на накопительную часть, поэтому все 16% идут на страховую долю. Государство пытается защитить граждан от рисков, так как не все негосударственные пенсионные фонды (НПФ) могут служить гарантом вашего пособия в будущем. Если вы все-таки заключили договор с негосударственным фондом до 2014 года, ваши деньги останутся в нем же.
Формула для расчета пенсии: пенсия = сумма пенсионных баллов x стоимость балла в год назначения пенсии (в 2017 году он равен 78,57 руб.) + фиксированная часть (4558,93 руб.).
Пенсия = сумма пенсионных баллов x стоимость балла в год назначения пенсии (в 2017 году он равен 78,57 руб.) + фиксированная часть (4823,35 руб.).
Пенсия для ИП имеет свои нюансы. Если вы на нее претендуете, то нужно достичь пенсионного возраста и иметь страховой стаж – не менее 5 лет отчислений за время работы.
Предприниматель должен лично подать заявление в ПФР за 30 дней до того, как предполагается получить пенсию. Ему нужно будет предоставить паспорт, трудовую книжку и архивные документы, по которым можно определить стаж. Документы в виде заказного письма с описью можно отправить и по почте. День обращения за пенсией в таком случаем датируется штампом на письме. Пенсия ИП станет начисляться со дня подачи документов.
Уплачивать взносы нужно, даже если вы продолжаете работать на пенсии. Это увеличивает страховую часть и предоставляет возможность ИП подать заявление на перерасчет своего пенсионного пособия.
Досрочная пенсия ИП (при вынужденном прекращении деятельности) выплачивается не ранее 58 лет для мужчин и 53 – для женщин и только при наличии стажа не менее 25 и 20 лет, соответственно.
Предпринимателю не нужно подавать ежемесячную отчетность в ПФР. Но как работодатель ИП обязан отдельно зарегистрироваться в фонде. Форма заявления имеется на официальном сайте, там же можно и уплатить взносы.
При формировании платежных документов вы отмечаете себя как страхователя, выбирая свой субъект Федерации. Далее указываете уплату страховых взносов, то, что вы – ИП, а также фонд, в который переводите деньги. На сайте же получаете необходимые реквизиты. Оформление квитанции невозможно без заполнения следующих полей: ОКТМО, Ф.И.О., свой адрес, регистрационный номер в ПФР и сумму платежа. Вы можете распечатать полученную квитанцию или сохранить ее в электронном виде (PDF).
Существует ежегодная индексация пенсий для ИП, однако, если вы решили поработать и на пенсии в 2017 году, вас это не коснется.
Прогнозируя будущее, просчитайте все за и против, проконсультируйтесь со специалистами из ПФР. Вы можете вкладывать деньги в недвижимость, иметь золотой счет в банке – ваше право выбирать себе «подушку безопасности» в старости. Но в любом случае думать о пенсии нужно сейчас, пока вы молоды и полны сил.
Индивидуальный предприниматель отчетность в 2017 году
Любой индивидуальный предприниматель не понаслышке знает, как важно вовремя осуществлять отчисления в налоговую службу. При этом, забывая о важности предоставления налоговой отчетности.
Несмотря на то, что это является такой же серьезной обязанностью, многие, чаще по неопытности, забывают вовремя подавать документацию в соответствующие службы.
В результате чего получают солидные штрафы.
Для предупреждения таких ситуаций в будущем следует заранее ознакомиться с перечнем форм и сроками их сдачи.
Отчетность для ИП на УСН, ЕНВД при пустом штате в 2017 году
Те, кто только начинает свою предпринимательскую деятельность, задаются вопросом о выборе системы уплаты налогов. Выбор встает между двумя спецрежимами: УСН и ЕНВД.
У каждого из них есть ряд особых характеристик, которые нужно учесть, чтобы не прогадать и сократить по максимуму выплату налогов.
Самым распространенным режимом оплаты налогов, созданным для малого и среднего бизнеса, считается УСН.
При применении этой системы уплаты налогов, необходимо самостоятельно выплачивать авансовые платежи без просрочки. Налог же выплачивается по итогам текущего года в соответствии со статьей Налогового кодекса 346.21.
Календарь платежей и предоставления документов на УСН в 2017 году:
Сроки
Платежи
Не позднее 25 апр.
Налог за первый квартал
Не позднее 25 июля.
Налог за полугодие
Не позднее 25 окт.
Налог за 9 месяцев
Не позднее 31 дек.
Уплатить фиксированные суммы за год по ФФОМС и ПФ
До 30.04.2017
Сдается декларация, выплачивается налог за четвертый квартал
При завершении своей деятельности ИП в любом случае необходимо предоставить последнюю декларацию за последний месяц работы до 25 числа.
Заверение КУДиР в налоговом органе упразднили, но это не значит, что ее не нужно вести. Она должна быть в прошитом и пронумерованном виде у любого индивидуального предпринимателя.
У владельца бизнеса есть возможность выбора объекта налогообложения:
• Уплачивать 6% от общих доходов и снижать налог на вносы по страховке;
• Платить 15% от суммы, получаемой при вычете из доходов расходов.
Выбирая УСН и выплачивая 6% от доходов при пустом штате, индивидуальный предприниматель имеет возможность значительно сэкономить на погашении налога на страховые взносы. Причем в размере, достигающем 100%.
то право становится доступным, если страховые взносы почти в полном объеме зачислены на счет Пенсионного фонда РФ.
Когда объектом налогообложения становится сумма, получаемая при вычете из доходов расходов, полностью уплаченные страховые взносы урезают базу налогообложения.
ЕНВД – режим уплаты налогов, в котором сумма выплат рассчитывается на основе потенциального дохода, который возможно получить от разрешенных видов деятельности без учета фактически полученных денежных или материальных ценностей. Особенностью этого метода является учет исключительно физических показателей, таких как торговое место, площадь автостоянки.
Чем они больше, тем больше и налогооблагаемый потенциальный доход. При выборе ЕНВД налог придется платить вне зависимости от полученной прибыли или ведения предпринимательской деятельности, однако при росте доходов налог останется фиксированным.
Отчетность в этом режиме налогообложения имеет ряд особых характеристик и свои даты подачи:
• КУДиР – не нужна, ее можно не вести;
• обязательна сдача налоговой декларации до 20 числа во всех из четырех кварталах (20 апр. 2017, 20 июля 2017, 20 окт. 2017, 20 янв. 2018).
Сдача отчетности производится в отделении налоговой службы по фактическому месту проведения деятельности, а при осуществлении нескольких видов — по месту жительства:
• услуги по перемещению грузов или перевозке пассажиров;
• торговля, связанная с развозом или разносом товаров;
• реклама в автотранспорте.
Необходимо ведение отчетности по физическим показателям.
В законодательстве нет строгих правил для этого пункта. Например, для показателя «площадь торговой точки» предоставляется документ аренды или субаренды.
Прописывается общая площадь занимаемого помещения, сколько пространства непосредственно задействовано для работы, а какая часть отведена для подсобных помещений.
Список отчетов для налоговой, необходимых ИП на ОСНО 2017
Общий режим налоговых выплат считается самым обременительным и сложным. Для того чтобы разобраться с объемом налоговой отчетности и уплатой налогов на ОСНО зачастую требуется обращение к специалисту. Однако за этой сложностью для некоторых ИП скрываются весомые выгоды.
В этой системе не предусмотрено никаких ограничений по деятельности, размеру штата или полученным доходам. ИП имеют право выбирать одновременно с ОСНО, ЕНВД или ПСН.
Общую систему налогообложения выгодно применять в нескольких случаях:
1. Партнеры и покупатели тоже используют ОСНО и платят НДС. За счет оплаты НДС поставщиками и исполнителями можно уменьшить личный налог на добавленную стоимость.
2. Аналогично ИП партнеры на ОСНО тоже могут применять входящий НДС к вычету, в результате чего повышается конкурентоспособность предпринимателя, основанная на выгодности сотрудничества с ним.
3. При импорте товаров, оплаченный НДС, можно вернуть в виде вычета.
Тем, кто применяет ОСНО, необходимо предоставлять следующую отчетность:
1. Декларация по форме 3-НДФЛ. Она предоставляется раз в год до 30 апр. 2017;
2. Декларация о предполагаемом доходе по форме 4-НДФЛ.
Создается для проведения расчетов авансовых платежей НДФЛ.
Подается эта декларация в период до пяти дней после истечения месяца, в котором был получен некий доход.
Все без исключения ИП оформляют этот документ: и те, кто только начал свою деятельность, и те, кто делал перерыв в работе и соответственно не имел доходов, а потом возобновил деятельность. Увеличение и уменьшение годового дохода больше, чем на 50%, не влияет на предоставление документа.
Отчетность ИП, необходимая налоговой при наличии выплат работникам
Появление штата работников обязует индивидуального предпринимателя предоставлять ряд новых форм отчетности.
Обязательно до 1 апреля сдается предоставить данные, вписанные в форму 2-НДФЛ за предыдущий год.
Для ФСС необходимо предоставить расчет данных в бланке 4-ФСС. До 20 числа месяца, идущего после отчетного периода, необходимо сдать информацию на бумажном носителе.
Электронная версия документа предоставляется до 25 числа в месяц после отчетного периода.
Для ПФР существует своя форма подачи данных — РСВ-1 (Постановления Правления ПФ РФ № 2п). Бумажную версию документа предоставляют до 15, электронную – до 20 числа месяца, идущего после отчетного периода.
20-е января 2017 г. — последний день для отправки информации о среднесписочной численности предприятия.
В 2017 у предпринимателей появилась новая форма отчетности, связанная со сведениями о застрахованных лицах. Ее предоставляют ежемесячно в Пенсионный фонд по форме СЗВ-М.
Отчетность по статистике в 2017 году для индивидуальных предпринимателей
Отчет в Росстат содержит в себе информацию о деятельности индивидуального предпринимателя, количестве работников, размерах заработной платы, об уровне финансово-хозяйственной деятельности.
Изучение статистики может быть сплошным или выборочным. Первое проводится раз в пятилетку на основании 5 статьи Закона № 209-ФЗ. Это статистическое наблюдение выпало на 2017 год, поэтому до 1 апреля необходимо заполнить соответствующую форму (№ МП-сп, ИП — форму № 1-предприниматель) и отправить данные в Росстат.
Таких форм достаточно много, поэтому важно уточнить верную у регионального представителя федеральной службы. Выборочное – проводится каждый год для микропредприятий, также каждый месяц или квартал для малых и средних предприятий, выбранных Росстатом.
Если кто-то не попал в список в этом году, то проверка ожидает его в следующем.
Сформированные списки можно найти на региональных сайтах службы госстатистики в разделе «Статистическая отчетность» и вкладке «Список отчитывающихся субъектов».
По правилам, Росстат предупреждает о проверке, высылая на почту письмо, но на практике они доходят не всегда. Для того чтобы не получать штрафы и всегда быть в курсе дела, рекомендуется просматривать данные интернет-ресурса учреждения или уточнять информацию у сотрудников федеральной службы.
Даты сдачи отчетов в налоговую службу для ИП в 2017 году
В таблице собраны все возможные отчетности для ИП в течение года, как для ОСНО, УСН, так и для ЕНВД. Она необходима для того, чтобы не пропустить срок сдачи и не забыть, какую отчетность, кому и когда необходимо сдавать.
Даты для всех систем идентичны.
Срок сдачи документа
Наименование формы для заполнения данных
В период до 20 янв.
КНД-1110018. Содержит в себе сведения о среднем кол-ве единиц штата
Декларация ЕНВД. Форма, которая заполняется, если предприниматель ведет несколькими видов деятельности
Электронный документ — до 25 янв.
Бумажный документ — до 20 янв.
4-ФСС. Представляет собой расчет по взносам в Фонд соцстрахования, которые понадобятся при выходе сотрудника в декрет или при травме на производстве
В период до 25 янв.
Декларация для налоговой на добавленную стоимость
Электронный документ — до 22 фев.
Бумажный документ — до 15 фев.
РСВ-1. Данные по взносам на пенсионное и медицинское страхование для работников, предоставляемые в ПФР. ИП, которые ведут деятельность без работников, не сдают эту форму
До 1 апр. текущего года
2-НДФЛ. Отчет, в котором зафиксирована прибыль физлиц за закончившийся налоговый период. На каждого работника оформляется отдельный документ
Бланк МП-сп и бланк 1-Предприниматель. В 2017 году проводиться сплошное исследование ИП малого и среднего бизнеса по данным прошлого года. Формы бланков необходимо уточнить у региональных представителей Росстата.
Не позднее 4 мая
3-НДФЛ. Декларация, касающаяся налогов на доходы, для физлиц
Индивидуальный предприниматель упрощенная система налогообложения в 2017 году
По данным статистики Федеральной налоговой службы РФ более 3 млн. индивидуальных предпринимателей в 2017 году выбрали системой налогообложения упрощенку. На остальные 4 системы налогообложения (ОСНО, ЕНВД, ЕСХН и патент) приходится 1,6 млн. Таким образом, практически половина предпринимателей считает, что УСН для ИП в 2017 году — самый оптимальный и выгодный вариант.
Чем же упрощенец так привлекателен? Почему получить этот налоговый режим стремятся не только индивидуальные предприниматели, но и ООО? И, если следовать логике, почему кто-то все же не переходит на столь выгодные условия? Обо всем по порядку.
В конце 1990-ых остро встал вопрос о развитии малого и среднего предпринимательства. Представители делового мира настойчиво требовали от правительства предоставить малым предприятиям больше налоговой свободы, установить пониженные ставки и максимально избавить частных предпринимателей от бумажной рутины. Когда бизнесмену работать, если его обложили требованиями отчетов, уведомлений, налоговых деклараций, ведением бухгалтерии и прочими формальностями?
УСН заменяет сразу три налога: налог на доход физического лица от предпринимательской деятельности, налог на имущество (с исключениями) и налог на добавленную стоимость (также с исключениями). При этом ставка налога на УСН фиксирована и составляет либо 6%, либо 15% в зависимости от выбора базы для налогообложения. Да и эти — не самые большие — налоги на УСН можно уменьшить за счет выплачиваемых страховых взносов. Бухгалтерскую отчетность индивидуальным предпринимателям вести не требуется, достаточно вести книгу учета доходов и расходов (КУДИР).
Вот эти основные плюсы и предопределяют повышенный интерес у малого бизнеса к упрощенной системе налогообложения. Однако, такой «лакомый кусок» достается не всем. Законом определен ряд ограничений, не позволяющих всем подряд применять УСН.
Ограничения на использование УСН:
1. Количество наемных работников (средняя численность за год) не должно превышать 100 человек.
2. Вы не должны быть производителем подакцизных товаров (их список представлен в статье 181 Налогового кодекса РФ). Вы также не можете заниматься добычей полезных ископаемых, за исключением общераспространенных. Список общераспространенных материалов утверждается регионами.
3. Вы должны уведомить о переходе на УСН вовремя, в сроки, установленные п.1 и п.2 статьи 346.13 НК РФ.
4. Доходы за год не должны превышать 150 млн. руб. (без учета коэффициента-дефлятора).
5. ИП, перешедшие на ЕСХН, не могут сочетать этот режим с упрощенкой.
6. Нотариусы, адвокаты, владельцы ломбардов и игорных заведений не вправе использовать УСН.
Основные позитивные стороны упрощенки:
1. УСН заменяет 3 налога: НДФЛ, НДС и налог на имущество. Что касается НДФЛ, то тут явная выгода для физлица, ставшего предпринимателем: вместо 13% со всех начислений в свою пользу, он отдает государству лишь 6% с доходов. Если предприниматель является учредителем (участником) ООО и получает дивиденды, то с них НДФЛ уплатить потребуется.
В отношении налога на имущество есть оговорка: существует перечень объектов недвижимости, за которые налог уплачивать все-таки придется (так называемые объекты по кадастровой стоимости). Этот перечень определяется уполномоченным органом исполнительной власти не позднее 1-го числа очередного налогового периода и размещается на своем официальном сайте. К таким объектам относятся деловые центры, торговые комплексы, офисные помещения, объекты общественного питания и бытового обслуживания, торговые объекты.
Что касается НДС, то здесь ограничение связано лишь с ввозом товаров из-за рубежа (НДС уплачивается при ввозе на таможне), а также при заключении договоров простого товарищества или доверительного управления имуществом. В целом, замена трех самых больших и неприятных налога одним — безусловное благо для представителей малого бизнеса.
2. Учет и отчетность на упрощенке действительно упрощены. Предпринимателю потребуется лишь вести специальную книгу — КУДИР, куда и вносить совершенные хозяйственные операции в соответствии со стандартом. КУДИР никуда не сдается, а лишь предъявляется по требованию контролирующих органов.
Бухгалтерский учет индивидуальный предприниматель вести не обязан. В качестве налоговой отчетности применяется налоговая декларация, которая сдается один раз по итогам года до 30 апреля следующего года. Вообще говоря, когда налоговый период — год, экономится масса времени и сил на общение с различными контролирующими органами.
3. ИП на УСН имеет право уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов. Если предприниматель не имеет наемных работников, то он вправе уменьшить авансовый платеж по налогу на всю сумму уплаченных за себя в данном квартале страховых взносов. ИП с работниками за счет выплаченных страховых взносов могут уменьшить налог на 50% либо учесть взносы в составе расходов.
4. Уменьшить налог можно и на сумму уплаченного торгового сбора.
5. Если ИП впервые зарегистрирован и применяет УСН, то он может претендовать на налоговые каникулы, то есть работать 2 года по нулевой налоговой ставке. К сожалению, список видов деятельности для получения налоговых каникул весьма ограничен, да к тому же зависит от волеизъявления региональных органов власти. Однако, у предпринимателей, занимающихся производственной, научной или социальной деятельностью, есть шансы получить такое преимущество.
Недостатки УСН для ИП:
1. Право на УСН можно потерять, причем весьма неожиданно. Например, провели крупную сделку и этим превысили лимит годового дохода в 150 млн. руб. Вас автоматически переведут на ОСНО с его высокими ставками и громоздкой отчетностью. Придется сдавать отчетность за весь период уже по другим правилам, а также уплачивать НДС, НДФЛ и налог на имущество.
2. Отсутствие у вас НДС может ударить по вашим клиентам, которые не смогут предъявить свой НДС к возмещению из бюджета. То есть, имеется вероятность потери части потенциальных клиентов, не желающих работать с партнерами-упрощенцами.
3. При уходе с УСН полученные убытки не засчитываются на новом налоговом режиме. То же самое — и при переходе с другого режима на УСН.
4. При ведении операций с наличными деньгами требуется ККМ. На ЕНВД или патенте можно обойтись без нее.
5. Имеется ограничение на виды расходов, которые можно использовать для уменьшения базы налогообложения.
6. Нельзя применять имущественные и социальные вычеты, в тоже время ИП на общем режиме налогообложения может это сделать.
Для перехода на УСН необходимо соответствовать нескольким требованиям:
1. В штате не должно быть более 100 сотрудников.
2. Ваш доход за 9 месяцев текущего года не должен быть более 112,5 млн. руб.
3. Ваш вид деятельности должен быть разрешен на упрощенке.
Перейти на упрощенку можно лишь с начала следующего года, поэтому действующие ИП могут подать заявление о переходе только в период с 1 октября по 31 декабря текущего года. Однако, если вы только открываетесь, то заявление на УСН можно подать вместе с основным пакетом документов на регистрацию, с формой Р21001. Если вы ушли с УСН на другой налоговый режим, то вернуться на упрощенку сможете не ранее, чем через 12 месяцев после утраты права.
Статью подготовил директор по развитию предпринимательства и конкуренции ОАО "Акса" Корчагин Юлиан Андриянович. 
