Квартальный расчет в отличие от годового имеет ряд особенностей, кроме того для него существует свой особый бланк. Пошаговый алгоритм заполнения расчета по налогу на имущество за 3 квартал с реальными примерами, вычислением аванса и образцами заполнения по каждому разделу.
За 3 квартал 2017 года аванс по налогу на имущество должны будут заплатить все компании, владеющие налогооблагаемыми объектами. При этом не имеет значения, по кадастровой стоимости они определяют налоговую базу или же по среднегодовой.
Уплатить аванс, а также сдать расчет по налогу на имущество за 3 квартал 2017 года надо в налоговую инспекцию по месту регистрации фирмы до 31 июля 2017 года.
Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество состоит из:
• Титульного листа;
• Раздела 1;
• Раздела 2;
• Раздела 3.
Сложность в заполнении Титульного листа возникают только в том, какой период надо ставить в расчете по налогу на имущество за 3 квартал 2017 года. В 2017 году коды отчетных периодов указывайте в соответствии с приложением 1 к письму ФНС России № БС-4-11/5197. Для расчета за 3 квартал 2017 года код периода - 18.
Так как раздел 1 расчета по налогу на имущество содержит обобщающие сведения, то начинать заполнять его лучше с раздела 2 или 3, в зависимости от того, какую стоимость имущества вы берете в качестве налоговой базы.
Чтобы было понятней, ниже мы приводим подробную инструкцию по заполнению расчета.
В разделе 2 расчета по налогу на имущество за 3 квартал 2017 года отражается сумма аванса, рассчитанная по остаточной стоимости ОС. Если у вашей компании имеется имущество с разными кодами ОКТМО, то на каждое из них необходимо заполнить свой лист раздела.
Для заполнения раздела 2 налогового расчета по налогу на имущество за 3 квартал 2017 года, возьмем такой пример.
ООО «Пума» владеет оборудованием, стоимость которого на 01.01.2017 года составила 200 000 рублей. Ежемесячная амортизация оборудования – 10 000 рублей.
Остаточная стоимость оборудования в таблице ниже:
Остаточная стоимость на 01.01
200 000
Остаточная стоимость на 01.02
190 000
Остаточная стоимость на 01.03
180 000
Остаточная стоимость на 01.04
170 000
Остаточная стоимость на 01.05
160 000
Остаточная стоимость на 01.06
150 000
Остаточная стоимость на 01.07
140 000
Остаточная стоимость на 01.08
130 000
Остаточная стоимость на 01.09
120 000
Остаточная стоимость на 01.10
110 000
Налоговая база для расчета аванса по налогу на имущество за 3 квартал 2017 года равна (200 000+190 000+180 000+170 000+160 000 + 150 000 + 140 000 + 130 000 + 120 000 + 110 000)/10=155 000 рублей
А сумма аванса по налогу на имущество за 3 квартал 2017 года:
170 000*2,2%/4= 853 руб.
Эти данные в разделе 2 расчета по налогу на имущество в 3 квартале 2017 года отразятся следующим образом:
• Строки 020-050 – вписываем остаточную стоимость имущества за каждый месяц;
• Строка 120 – среднегодовая стоимость имущества в 3 квартале – 155 000 руб.
• Строка 170 – налоговая ставка 2,2%
• Строка 180 – сумма авансового платежа – 853 руб.
• Строка 210 – остаточная стоимость ОС на 01.10 – 110 000 руб.
В разделе 3 налогового расчета по налогу на имущество за 3 квартал 2017 года отражается сумма аванса, рассчитанная по кадастровой стоимости ОС. Этот раздел заполняется отдельно на каждое имеющееся у вас здание или помещение. Если таковых нет, то в разделе 3 расчета по налогу на имущество за 3 квартал 2017 года вы вписываете только ИНН и КПП, а все остальные графы прочеркиваете.
Для заполнения 3 раздела также возьмем конкретный пример. В августе 2017 года ООО «Пума» приобрела здание, кадастровая стоимость которого - 35 000 000 руб., право собственности на здание возникло с 05.09.2017 года, таким образом, в 3 квартале 2017 года компания владела объектом всего 1 месяц.
Аванс по налогу на имущество за 3 квартал 2017 года будет равен:
(35 000 000*2,2%*1/3)/4=64 167 руб.
В разделе 3 расчета по налогу на имущество за 3 квартал 2017 года эти данные отразятся следующим образом:
• Строка 020 – кадастровая стоимость имущества – 35 000 000 руб.
• Строка 070 – налоговая ставка 2,2%
• Строка 080 – коэффициент К – так как компания в 3 квартале 2017 года владела зданием всего 1 месяц, то этот показатель будет 1/3. (Если бы зданием пользовались весь квартал, то К был бы равен 3/3).
• Строка 090 – сумма аванса – 64 167 руб.
После того, как заполнили 1 и 2 раздел налогового расчета по налогу на имущество за 3 квартал 2017 года, можно приступать к разделу 1:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• Строка 010 – код ОКТМО (если у вашей компании все налогооблагаемое имущество относится к одному коду ОКТМО, то вы заполняете это поле один раз, если ОКТМО несколько, то на каждый код своя строка 010;
• Строка 020 – код бюджетной квалификации, тут все то же самое, как и с 010;
• Строка 030 – сумма авансового платежа (если все имущество относится к одному ОКТОМО, то вы просто складываете авансовые платежи по каждому объекту и впитываете итоговую сумму, если ОКТМО разные, то по каждому из них укажите аванс в отдельной строке).
Пример: В 3 квартале 2017 года ООО «Пума» сделала следующие авансовые платежи по налогу на имущество:
За оборудование по остаточной стоимости – 853 руб.;
За здание по кадастровой стоимости – 64 167 руб.
Все имущество компании относится к одному коду ОКТМО, таким образом, в строке 030 бухгалтер проставит цифру 65 020 руб. (853+64 167).
На основании этих данных заполним раздел 1 налогового расчета по налогу на имущество за 3 квартал 2017 года.
Когда у компании нет имущества, то остаточная стоимость основных средств будет равна нулю. В этом случае сумма авансового платежа на налогу на имущество будет также равна нулю.
Если по итогам 3 квартала сумма авансового платежа будет равна нулю, то бухгалтеру необходимо заполнить расчет по налогу на имущество в обычном порядке. Поскольку нулевые значение не освобождают компанию от подачи расчета в налоговую.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
