Аванс по зарплате в 2018 году необходимо рассчитывать, исходя из требований законодательства. Узнайте, какими сроками следует руководствоваться, перечисляя аванс и зарплату, и каковы последние рекомендации Минтруда.
Часть заработка за первые полмесяца (аванс) следует рассчитывать, отталкиваясь от времени, фактически отработанного сотрудником за данный период. При этом в 2018 году в аванс по зарплате следует включать не только оклад: полную сумму надо определять с доплатами и надбавками, не меняющимися в зависимости от показателей работы в текущем месяце (письмо Минтруда РФ от 10.08.2017 № 14-1/В-725). Это, в частности, выплаты, компенсирующие ночные выходы, надбавки при совмещении должностей, за профессионализм, стаж работы и прочие подобные доплаты.
Однако некоторые выплаты не учитываются при расчете аванса:
• Районные коэффициенты и надбавки. В связи с тем, что они начисляются на всю фактически заработанную сумму за полный месяц, определить их за полмесяца не получится. Из-за этого рассчитывать их следует после расчета полной зарплаты (письма Минтруда РФ от 18.04.2017 № 11-4/ООГ-718, Минздравсоцразвития РФ № 22-2-709);
• Премии и вознаграждения. Показатели, влияющие на размер премии за определенный период, известны только тогда, когда этот период заканчивается. К примеру, квартальная премия выплачивается только по итогам квартала. Поэтому учесть ее при исчислении аванса невозможно.
Пример:
Трудовым договором с работником предусмотрено, что первую часть зарплаты он получает 20-го числа, а основную часть — 5-го числа следующего месяца. Продавец с окладом 25 000 руб. с 1 по 15 апреля 2017 года дополнительно исполнял обязанности товароведа, оклад которого 35 000 руб. За работу товароведа продавец получает доплату в размере 25% от его оклада. В конце месяца продавцу начислили премию в 3 000 рублей. Посчитаем аванс продавца с доплатами и надбавками.
В апреле 2017 года 20 рабочих дней. С 1 по 15 число продавец отработал 10 дней. Рассчитываем его аванс.
Оклад продавца за 10 дней:
25 000 руб. / 20 дн. x 10 дн. = 12 500 руб.
Доплата за совмещение должностей:
35 000 руб. / 20 дн. x 10 дн. x 25% = 4375 руб.
Таким образом, аванс будет:
12 500 руб. + 4375 руб. = 16 875 руб.
В окончательный расчет за апрель продавцу выдадут:
25 000 руб. / 20 дн. x 10 дн. + 3000 руб. = 15 500 руб.
Плату за труд работники должны получать не реже чем каждые полмесяца — это регламентировано ч. 6 ст. 136 ТК РФ. Причем аванс при двухразовой выплате вознаграждения за труд выдается с 16 по 30 (31) число текущего месяца, а крайним сроком перечисления окончательной суммы по зарплате будет 15 число следующего за расчетным месяца.
Несоблюдение требования о не превышении максимального количества дней между выплатами первой и второй части зарплаты может быть основанием для наложения сотрудниками трудинспекции штрафа в 50 000 руб. (ст. 5.27 КоАП РФ).
Даты выдачи аванса и зарплаты вы имеете право выбрать самостоятельно, прописав их в коллективном или трудовом договоре, а также в правилах внутреннего распорядка.
При определении этих дат надо учитывать следующее:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• Запрещается предусматривать для выплат любой части зарплаты интервал дат. К примеру, с 15-е по 18-е число. Согласно ст. 136 ТК РФ, должны быть утверждены конкретные даты;
• Нельзя прописывать неоднозначные формулировки, например, такого вида: «зарплата выдается не позднее 12-го и 27-го числа каждого месяца». Ведь тогда неясно, какого именно числа будет перечисляться аванс, а какого — окончательный расчет. Кроме того, по такой фразе нельзя определить конкретную дату выдачи денег сотрудникам;
• До того как утвердить сроки, проанализируйте требования НК РФ: если указывать днем окончательного расчета 15-е число, то выдача аванса автоматически сдвигается на 30-е (31-е). Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ и определению ВС РФ № 309-КГ16-1804 с аванса, перечисленного работникам в последний день месяца, потребуется удержать НДФЛ. Это значит, что, в месяцах с 30 днями это требование при начислении авансов придется выполнить, а в месяцах, имеющих 31 день, — нет. Данная ситуация создаст путаницу и дополнительные трудности как бухгалтерам, так и проверяющим инспекторам.
Если день перечисления денег выпадает на нерабочий день (выходной или праздник), то зарплату следует выдать накануне, даже если сотрудник убыл в отпуск (ч. 8 ст. 136 ТК РФ).
Авансом называют часть зарплаты за первые полмесяца. В 2018 году аванс по зарплате исчисляют по фактически отработанному времени за этот период с включением доплат и надбавок, которые возможно рассчитать, не дожидаясь завершения месяца. Аванс и окончательный расчет по зарплате не могут выдаваться позднее 15 дней с даты завершения периодов, за которые они исчисляются.
Аванс по заработной плате в 2018 году
Правила расчета аванса поменялись. Перед тем, как рассчитать аванс по зарплате в 2018 году, определите все надбавки и доплаты, которые полагаются работнику. Эти суммы участвуют в расчете зарплаты за первую половину месяца.
Компания не вправе перечислять сотрудникам зарплату реже двух раз в месяц. Чаще перечислять деньги не запрещено. Например, некоторые фирмы платят сотрудникам вознаграждения за труд каждую неделю. А вот платить реже, чем каждые полмесяца нельзя, даже если сотрудник письменно попросил об этом.
Работодатели по новым правилам определяют сроки выдачи зарплаты и аванса. Выплатить окончательный расчет надо не позднее 15 числа следующего месяца (ст. 136 ТК РФ). Следовательно, по ТК РФ сроки для выдачи зарплаты за первую половину месяца выпадают на период с 16 по 30 число месяца. Конкретный график выплаты зарплаты и аванса с учетом ограничений компания вправе устанавливать самостоятельно во внутренних документах c учетом новых правил выплаты аванса по зарплате. Чаще всего это прописывают в коллективном или трудовом договоре. Например, в компании может быть установлена выплата аванса 30 числа и зарплаты – 15 числа следующего месяца.
Если между авансом и зарплатой один интервал окажется больше 15 дней, а другой меньше, то Роструд может оштрафовать на 50 000 руб. (ст. 5.27 КоАП РФ).
Из внутренних документов должно четко следовать, в какой день сотрудник должен получить деньги. То есть это должны быть конкретные числа. Учтите три момента.
Во-первых, нельзя установить временной промежуток. Например, с 12 по 15 число. Безопаснее написать, не позднее какого числа компания перечисляет деньги сотрудникам. Раньше этой даты выдавать зарплату безопасно. А вот за более позднее перечисление придется заплатить еще и компенсацию.
Во-вторых, нельзя ставить размытые даты. Некоторые работодатели пишут такую формулировку: «заработная плата выплачивается не позднее 10-го и 25-го числа каждого месяца». В такой ситуации непонятно, 25 числа выдают зарплату за первую половину месяца (или аванс) или же итоговую сумму за месяц. Такое условие безопаснее исправить и проставить четкие сроки.
В-третьих, продумайте сроки с учетом требований НК. 15 число — законный, но опасный день для зарплаты и безопаснее перенести ее на более раннюю дату. Если выдавать деньги 15 числа, то аванс выпадает на 30. В некоторых месяцах это последний день. Получается с аванса, выданного в последний день месяца, придется рассчитать и удержать НДФЛ (п. 2 ст. 223 НК РФ, определение ВС РФ № 309-КГ16-1804). В итоге в эти месяцы придется удерживать НДФЛ дважды. А в месяцах, в которых 31 день, — только один раз. Это создает путаницу, как для бухгалтера, так и для налоговиков.
Кодекс не устанавливать правила, как считать аванс от зарплаты. Но это не значит, что таких правил нет. Недавно Минтруд разъяснил, как рассчитывать сумму авансы по зарплате сотрудникам в 2017 и в 2018 годах. Зарплату за первую половину месяца надо рассчитать пропорционально отработанному времени. В расчет берут не только оклад, но и надбавки и доплаты, которые не зависят от результатов работы за месяц (письмо Минтруда России от 10 августа 2017 г. № 14-1/В-725). Например, компенсационные выплаты за работу в ночное время, надбавки за совмещение должностей, за профессиональное мастерство, за стаж работы и другие.
Пример 1. Как начислять аванс по зарплате с учетом надбавок и доплат:
Компания выдает зарплату за первую половину месяца 16-го числа, а оставшуюся сумму за месяц — 1-го числа следующего месяца. Оклад продавца — 35 000 руб. В сентябре с 11-го по 15-е число помимо основных обязанностей продавец также исполнял обязанности временно отсутствующего администратора. Оклад администратора — 50 000 руб., за совмещение продавец должен получить 25 процентов от оклада администратора. По итогам месяца компания начислила премию продавцу — 5000 руб.
Рассчитаем зарплату продавца за первую половину месяца. С 1 по 15 сентября сотрудник отработал 11 дней, общее количество рабочих дней в сентябре — 21.
Оклад за этот период составит:
35 000 руб. : 21 дн. x 11 дн. = 18 333,33 руб.
Доплата за работу администратора:
50 000 руб. : 21 дн. x 5 дн. x 25% = 2976,19 руб.
Итого зарплата за первую половину месяца:
18 333,33 руб. + 2976,19 руб. = 21 309,52 руб.
Зарплата за вторую половину месяца:
35 000 руб. : 21 дн. x 10 дн. + 5000 руб. = 21 666,67 руб.
В 2017 и 2018 году платите авансы по зарплате сотрудникам с учетом надбавок и доплат, которые связаны с режимом работы и условиями труда. Например, за сверхурочную или ночную работу, в выходные и праздники, за совмещение должностей, за тяжелые или вредные условия труда (письмо Минтруда России от 18 апреля 2017 г. № 11-4/ООГ-718). Оклад рассчитайте пропорционально отработанным дням.
Зарплату за первую половину месяца считайте с учетом отработанного времени, доплат и надбавок. Чиновники считают, что если такие доплаты не учитывать, то компания нарушит трудовое законодательство. А за это предусмотрен штраф до 50 000 руб. (ст. 5.27 КоАП РФ).
Аванс не облагается НДФЛ (письмо Минфина России № 03-04-06/42063). Но есть риск, что если компания выдаст полный аванс за отработанные дни, то потом не сможет удержать налог. Например, если сотрудник заболеет. Чтобы избежать проблем, выдавайте аванс за первую половину месяца с учетом специального коэффициента 0,87 (100% – 13%). То есть вы как бы учитываете НДФЛ таким образом. Тогда при окончательном расчете вы сможете удержать налог независимо от того, работал ли сотрудник после аванса или нет. Порядок расчета запишите в локальном документе.
Покажем на примере, как посчитать аванс по зарплате.
Пример 2. Как рассчитать аванс по зарплате:
Водитель работает на пятидневке по 8 часов в день. 7 июля 2017 года сверхурочно отработал 3 часа. Все остальные дни первой половины июля работал по графику. Всего в первой половине июля 10 рабочих дней. Оклад сотрудника — 30 000 руб.
В положении об оплате труда компания определила такой расчет сверхурочных: оклад работника делят на среднемесячное количество рабочих часов и умножают на минимальные ставки. Первые два часа оплачивают в полуторном размере, следующие в двойном.
Бухгалтер рассчитал сверхурочные, чтобы учесть их при выплате аванса.
В 2017 году для 40-часовой рабочей недели среднемесячное количество рабочих часов равно 164,42 (1973 ч : 12 мес.). Один час работы водителя стоит 182,46 руб. (30 000 руб. : 164,42 ч).
За переработку ему положено 912,30 руб. (547,38 + 364,92), из них:
— за первые 2 часа — 547,38 руб. (182,46 руб. x 2 ч x 1,5);
— за следующий час — 364,92 руб. (182,46 руб. x 1 ч x 2).
Водитель получит аванс в размере 13 222,27 руб. ((30 000 руб. : 21 дн. x 10 дн. + 912,30 руб.) x 0,87).
Расчет аванса в 2018 году
Согласно требованиям действующего законодательства, расчет с персоналом по оплате труда должен осуществлять не менее двух раз в месяц. По своей инициативе компания-работодатель имеет право выдавать заработную плату чаще. Так, многие компании берут пример с иностранных организаций и рассчитываются с сотрудниками еженедельно. В настоящее время действует новый расчет аванса по заработной плате 2018. Рассмотрим, какие изменения претерпел существовавший ранее порядок расчета аванса.
Были установлены ограничения на периоды выплаты заработной платы. А именно выплата второй части расчета с работником должны производиться не позднее 15 числа следующего месяца. Несмотря на то, что 15-го числа в соответствии с действующим нормативным документом, выдать работнику зарплату все еще можно, налоговики рекомендуют во внутренней документации закрепить более раннюю дату расчета.
Таким образом, для того чтобы отразить применяемые в организации даты, следует прописать указанную информацию в коллективных и трудовых договорах. Какое наказание ждет компанию, если интервал между выплатами превысит 15-дневный срок? Трудовая инспекция может наложить штраф в размере 50 тыс. рублей.
Исчислению заработной платы посвящено немало положений трудового законодательства. Однако, несмотря на это, трудовым кодексом не предусмотрены правила расчета суммы аванса по заработной плате. В своем недавнем письме Министерство труда определило, каким образом будет производиться расчет аванс зарплаты в 2018 году.
Рассмотрим основные нюансы, на которые следует обратить внимание при расчете:
• Аванс, то есть заработная плата за первую половину месяца, исчисляется пропорционально фактически отработанному времени. Соответственно, расчет аванс заработной платы должен состоять не только из оклада, но и доплат, надбавок, не зависящих от общего результата работы персонала в течение месяца. Что можно отнести к таким выплатам? Это оплата сверхурочных и ночной работы, совмещение должностей и иные аналогичные надбавки. Данная позиция рассматривается в письме Министерства труда № 14-1/В-725 от 10.08.17г.
• Также новый расчет аванса по заработной плате предполагает, что при исчислении не будут учтены районные коэффициенты (если они имеются). Обосновать данное требование можно тем, что данные коэффициенты должны быть начислены по итогам месяца на реальный заработок работника.
• Порядок расчета аванса по заработной плате определяет, что вознаграждения по итогам месячной работы сотрудника не учитываются при выдаче работнику аванса. Главным образом, это происходит потому, что все показатели, на основании которых производит расчет премии, могут быть известны только по окончании периода, за который она непосредственно начисляется.
При исчислении аванса (что представляет собой калькулятор расчета аванса по заработной плате, рассмотрим ниже) важно помнить, что данная выплата сотруднику не облагается подоходным налогом. Соответственно, перечислить НДФЛ налоговому агенту следует при выдаче зп за вторую половину месяца. Как следует поступить, если во второй части месяца сотрудник заболел и фактически удержать подоходный налог не из чего?
В этом случае опытные бухгалтеры рекомендуют заранее обезопасить компанию и прописать во внутренних нормативных документах, что расчет аванса по заработной плате производится с учетом специального коэффициента 0,87, который позволяет изначально заложить сумму для расчетов с бюджетом по налогу на доходы.
Для того чтобы исчислить величину аванса по заработной плате для персонала, необходимо воспользоваться следующей формулой:
А = (Окладустановленный / Нормараб.времени * Времяфактич. отраб. 1-15 месяца + Доплаты ) * 0,87
Множество интернет-ресурсов предлагают своим пользователям калькулятор расчета аванса по заработной плате 2018. Рассмотрим на практическом примере способы расчета аванса по заработной плате в 2018 году.
Пример:
Работник цеха работает 5 дней в неделю по 8 часов в день, его оклад составляет 20000 рублей. 5 октября 2017 года сотрудник отработал сверхурочно 2 часа. В течение первой половины месяца было 11 рабочих дней.
1. Среднее количество рабочих часов в месяц 164,42. Рассчитаем заработок сотрудника за 1 час работы:
20000 руб. / 164,42 = 121,64.
2. Переработка оплачивается в полуторном размере, соответственно:
121,64 * 2 * 1,5 = 364,92
3. А = (20000 руб. / 22 дня * 11 дней + 364,92) * 0,87 = 8385,52 рубля.
Аванс сотрудника составит 8385,52 рубля.
НДФЛ с аванса в 2018 году
Пунктом 2 ст. 223 НК РФ установлено, что датой получения дохода в виде заработной платы является:
• последний день месяца, за который она была начислена;
• последний день работы в случае увольнения (до окончания месяца).
Пока одна из указанных выше дат не наступила, определить сумму налога нельзя.
В соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ подоходный налог должен быть перечислен не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. Однако, при выплате аванса он не применяется.
Более того, ФНС РФ в письме № БС-4-11/14507 указывает, что если удержать НДФЛ с аванса и перечислить его в бюджет, то эта сумма не будет считаться налогом.
Согласно п.9 ст. 226 НК РФ налоговые агенты не вправе платить НДФЛ за счет собственных средств. Таким образом, перечисленная с аванса сумма налога будет расцениваться как ошибочный платеж.
Налоговый агент вправе его вернуть. Для нужно обратиться в налоговую инспекцию с соответствующим заявлением.
Таким образом, НДФЛ с аванса по зарплате в день выплаты аванса платить не нужно. НДФЛ с аванса надо заплатить в день выплаты зарплаты или на следующий день. Но из этого правила есть три исключения, о которых мы рассказали ниже.
Позиция Минфина в отношении премий изложена в письме N 03-04-07/17028: удержание НДФЛ с премии производится при фактической выплате денежных средств. Это значит, что премия рассматривается сотрудниками Минфина как отдельный доход, с которого нужно перечислить подоходный налог.
Однако, у ФНС РФ на этот счет другое мнение. С учетом позиции ВС РФ премия является частью заработной платы, следовательно, к ней применяется п. 2 ст. 223 НК, а это значит, что датой получения дохода в виде премии является последний день месяца, поэтому с премии, выплаченной в аванс, не удерживайте НДФЛ.
При расчете налога с квартальных или годовых премий следует руководствоваться таким же принципом. Месяцем начисления дохода является месяц подписания приказа о выплате таких премий, таким образом, последний день месяца - дата получения дохода.
Есть случаи, когда НДФЛ с аванса уплачивается.
Подоходный налог удерживайте, если:
• сотрудник получил доход в натуральной форме (например, подарок);
• есть задолженность по НДФЛ;
• аванс перечисляется в последний день календарного месяца.
Компания также вправе удержать НДФЛ с материальной выгоды при перечислении аванса сотруднику.
Обратите внимание, что расчет НДФЛ с дохода в натуральной форме имеет свои особенности. Налоговый агент должен удержать подоходный налог за счет любых денежных доходов работника, но не более 50%. Тот же порядок установлен и в отношении НДФЛ с материальной выгоды (п.4 ст. 226 НК РФ).
Счет фактура на аванс в 2018 году
Счет-фактура — это основной документ по учету НДС. Заполнить его правильно позволит внимательное изучение постановления Правительства № 1137.
Этот документ достаточно часто дополняется и изменяется, поэтому приходится постоянно контролировать, чтобы счета-фактуры соответствовали всем требованиям закона. При этом важно, чтобы под рукой был не только актуальный бланк счета-фактуры, но и актуальный счет-фактура-образец, т. к. это поможет быстрее сориентироваться во всех изменениях.
В соответствии с постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 № 981 правила оформления счетов-фактур 2018 года и бланк счета-фактуры изменились с октября 2017 года.
Новый бланк счета-фактуры предусматривает:
• что идентификатор государственного контракта должен указываться при его наличии;
• наличие новой строки «Код вида товаров», в которой нужно указывать код товаров, экспортируемых в ЕАЭС;
• указание в графе 11 не номера таможенной декларации, а регистрационного номера таможенной декларации;
• что его может подписать также уполномоченное лицо индивидуального предпринимателя.
Постановление Правительства от 19.08.2017 № 981 также предусматривает изменения в порядке заполнения строки 2а счета-фактуры, в которой указывается адрес продавца и дополнения в порядке заполнения счета-фактуры экспедиторами, заказчиками или застройщиками, которые действуют от собственного имени.
Предыдущие изменения в постановление Правительства РФ № 1137, которые повлияли на порядок заполнения счетов-фактур, были внесены постановлением Правительства РФ от 05.05.2017 № 625. Они дополнили бланк счета-фактуры новым реквизитом, а именно строкой 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения).
Еще раньше изменения в бланк счета-фактуры вносились постановлением Правительства № 1279. Тогда посредникам позволили оформлять для комитента сводный счет-фактуру и указывать данные из нескольких счетов-фактур, выставленных покупателям или полученных от продавцов.
Если в компании отсутствует автоматизированная учетная система, для оформления операций с НДС может использоваться счет-фактура, скачать бланк которого можно на любом специализированном интернет-ресурсе. В каком формате его удобнее скачивать?
Если в счете-фактуре отражается одна хозяйственная операция, то принципиального значения формат не имеет. Другое дело, если нужно ввести и обработать большой объем информации (например, при реализации разнообразных товаров с десятками наименований) — в этом случае удобнее использовать бланк Excel. Он позволяет автоматически производить необходимые расчеты (вычислять по каждой позиции сумму товаров, сумму НДС и рассчитывать их итоговые значения).
Таким образом, порядок действий прост: коммерсанту сначала нужно определиться, с каким форматом ему будет удобнее работать (Word или Excel), затем найти в интернете и скачать бланк счета-фактуры, соответствующий ситуации.
Актуальный счет-фактура (образца 2018 года) требуется всем плательщикам НДС. Возможность скачать счет-фактуру в Excel бесплатно, как мы уже говорили, предоставляют многие тематические сайты, однако выбор отвечающего требованиям законодательства варианта из многочисленных результатов поиска может затянуться.
Счет-фактура не должен содержать ошибок, препятствующих возможности идентификации продавца, покупателя, наименований товаров, а также их стоимости, ставки и суммы НДС (п. 2 ст. 169 НК).
Для составления счета-фактуры необходимо иметь актуальный бланк и владеть актуальной информацией по его заполнению. При оформлении этого документа можно использовать любой формат бланка (Word или Excel).
Выплата аванса в 2018 году
От правильности и своевременности начисления, оформления и выплаты аванса по зарплате, зависит корректность составления бухгалтерской отчетности. Для того, что бы избежать административных штрафов за неправильно или несвоевременно выплаченный аванс по зарплате, изучите данную статью, предоставляющую самую актуальную информация по данному вопросу за 2018 год.
Осуществляя трудовую деятельность, человек хочет, чтобы ее результат был хорошо и своевременно оплачен. Но незнание элементарных правил, по которым происходит начисление, выплата, а также удержание налогов с заработной платы и аванса, нередко становится поводом для работодателя, чтобы задержать осуществление перевода своему работнику или не сделать его вовсе. Эта статья расскажет о правилах выплаты аванса и зарплаты, об ответственности за нарушение этих правил и о том, как правильно оформить и удержать налоги с зарплаты и аванса.
Стоит начать с того, что такое понятие как «аванс» по отношению к заработной плате, в законодательстве 2018 года не существует.
Исходя из норм статьи 136 Трудового кодекса РФ (далее – ТК РФ), в 2018 году выплата заработной платы должна осуществляться в обязательном порядке не менее чем раз в полмесяца.
Эта выплата происходит в день, который установлен договорами с наемными работниками (коллективным или трудовым), правилами внутреннего трудового распорядка.
Таким образом, получается, что аванс – это первая часть выплаты заработной платы, за определенный период. Хотя конкретный период осуществления таких выплат не закреплен законодательно, контролирующие органы дали некоторые разъяснения.
В письме Минздравсоцразвития РФ №22-2-709 сказано, что при начислении аванса за каждую половину месяца, сумма должна быть примерно равной. Если обратиться к другому письмо, написанному Федеральной службой по труду и занятости №1557-6, которое гласит, что при определении размера аванса, следует брать во внимание то время, которое работник фактически отработал, из этого следует соответствующий вывод: что бы получить за фактически отработанное время в конкретный период, две примерно равные суммы, первая выплата должна быть осуществлена приблизительно в середине конкретного рабочего периода.
Этот вывод подтверждается устными консультациями с работниками Роструда, которые рекомендуют осуществлять выплату аванса в середине месяца (15 или 16 числа).
Несмотря на то, что все письма с разъяснениями не являются обязательными к исполнению, к мнению проверяющих органов все же стоит прислушиваться. Все в том же письме Минздравсоцразвития РФ №22-2-709 приведен пример, когда в организации, выплата аванса установлена на 25-е число, а заработная плата выплачивается 10-го числа следующего месяца. Формально, требования ст. 136 ТК РФ соблюдены, однако, Минздравсоцразвития РФ приводит ситуацию, когда человек приступает к работе с 1-го числа месяца и аванс он получит лишь 25-го числа. Данную ситуацию Минздравсоцразвития РФ рассматривает, как противоречащую действующему трудовому законодательству.
Естественно, в случае обнаружения подобного нарушения во время проверки, работодатель может обжаловать решение государственных инспекторов, в соответствии со ст. 361 ТК РФ, подав соответствующее заявление непосредственному руководителю инспектора, который составил протокол о нарушении, главному государственному инспектору труда РФ или в судебном порядке. Но намного спокойнее и дешевле, будет осуществление выплат в соответствии с рекомендациями органов контроля.
Для работодателя, главное – это не забыть указать в соответствующих договорах или правилах ВТР, конкретные даты осуществления выплаты аванса и зарплаты. Указание только лишь периодов их выплат, будет считаться нарушением. Это требование закреплено в ст. 136 ТК РФ.
Обязанность осуществлять выплаты не меньше чем два раза в месяц закреплена в ст. 136 ТК РФ. При этом никто не запрещает выплачивать несколько авансов в месяц, совершать три платежа (каждые 10 дней) или шесть платежей (каждые 5 дней).
В случае выплаты заработной платы только один раз в месяц, организация, осуществляющая такую выплату, нарушает действующее трудовое законодательство, а ее действия квалифицируются как административное правонарушение.
В соответствии со ст. 5.27 Кодекса об административных правонарушениях РФ, за нарушение трудового законодательства, налагаются следующие штрафы:
• Должностные лица – штраф от 1 до 5 тысяч рублей. Если лицо уже привлекалось к ответственности по аналогичному правонарушению, то – штраф от 10 до 20 тысяч рублей, либо дисквалификацию от 1 до 3 лет;
• Индивидуальные предприниматели – штраф от 1 до 5 тысяч рублей. Если лицо уже привлекалось к ответственности по аналогичному правонарушению, то – штраф от 10 до 20 тысяч рублей;
• Юридические лица – штраф от 30 до 50 тысяч рублей. Если юридическое лицо уже привлекалось к ответственности по аналогичному правонарушению, то – штраф от 50 до 70 тысяч рублей.
Помимо этого, сотрудники могут требовать компенсацию за задержку выплаты заработной платы, в соответствии со ст. 235 ТК РФ, так как ситуация по выплате зарплаты реже двух раз в месяц, может рассматриваться как ее несвоевременная выплата.
В зависимости от способа выдачи аванса (наличные, перечисление на банковскую карту, выдача в натуральной форме) будет варьироваться список документов, которые необходимо оформить.
Общее правило: выдача аванса должна быть оформлена по тем же документам, что и окончательный расчет по заработной плате.
Если аванс выдается:
• Наличными: выдача оформляется по ведомости формы Т-53 или расходным кассовым ордером КО-2. Так как аванс платится за неполный месяц, составление ведомости по форме Т-49 не нужно. Она используется для учета удержаний, начислений и выплат за целый месяц.
• Перечисление на банковскую карту или счет: назначение платежа при уплате аванса по заработной плате не должно быть слишком длинным, хватит и нескольких символов, например: «ЗП за 1 пол июня 15 г.». В данном случае необходимо осуществить две проводки: при переводе аванса – ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51 «перечислены денежные средства на оплату труда», при перечислении комиссии банка – ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 51 «удержано банком комиссионное вознаграждение».
• В натуральной форме: исходя из норм ст. 131 ТК РФ – неденежная форма аванса не может быть более 20% от всей суммы зарплаты. Необходимо сделать 5 проводок: ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 90-1 «выручка от передачи готовой продукции в счет зарплаты», ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 43 (41) «списание себестоимости готовой продукции», ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС» «начисление НДС», ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99 «прибыль от передачи имущества в счет зарплаты» или ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 90-9 «убыток от передачи имущества в счет зарплаты».
В соответствии со ст. 268 Налогового кодекса РФ, убыток, полученный в результате передачи продукции или товаров собственного производства, уменьшает облагаемую прибыль в обычном порядке.
Таким образом, однозначно определить сколько процентов от зарплаты составит аванс в 2018 году довольно сложно. По логике, эта выплата должна быть от 20-50% в зависимости от формы.
В связи с тем, что аванс – это выплата части заработной платы, с него не удерживаются никакие налоги и взносы, в том числе НДФЛ, взносы на медицинское, социальное, пенсионное страхование, от несчастных случаев и профзаболеваний.
НДФЛ удерживается в момент выплаты сотруднику дохода, уже после расчета аванса по заработной плате. Таким моментом признается последний день месяца, за который этот доход был начислен, либо последний день работы сотрудника (в случае увольнения). Это подтверждено письмами Минфина РФ и ФНС РФ, № 03-04-06/8-232 и № БС-4-11/10126 соответственно.
Страховые взносы начисляются после совершения всех необходимых выплат по итогам месяца, в конце месяца.
Взносы от несчастных случаев и профзаболеваний рассчитываются с заработной платы, а аванс является только ее частью.
НДС с авансов в 2018 году
/h3>
Прежде, чем говорить об изменение НДС с 01.01.2018 года, давайте сначала выясним, какие новшества в налоговой системе ждут нас в новом году. Ведь в финансовых органах идет речь не только о новом НДС, но и реформе иных налогов, которые в совокупности могут существенно повлиять на ведение бизнеса в России.
Для удобства мы собрали все возможные изменения 2018 года в небольшую таблицу:
Налог в 2018 году
Что меняется
НДС
Вероятно повышение ставки налога с 18% до 21 или до 22%
НДФЛ
Обсуждается вопрос повышения ставки налога с 13% до 15%
Транспортный налог
Вопреки ожиданиям, отмены налога не произойдет, но и повышения ставки не будет. Все останется на уровне 2017 года.
Налог на имущество организаций
Планируется повысить процент налога. Кроме того ожидается возрастание арендной платы и стоимости нежилых помещений, что в свою очередь повысит производственные расходы.
Налог для ИП
Годовой лимит для получения права на упрощенку установлен в размере 150 миллионов руб. Ставка налога останется на прежнем уровне.
Земельный налог
Как и в 2017 году будет зависеть от кадастровой стоимости земли.
Налог на прибыль
С уверенностью можно сказать о росте акцизов. А вот повышение ставки самого налога пока на стадии обсуждения.
Курортный налог
Вводится в четырех курортных зонах:
Крым;
Краснодарский край;
Ставропольский край;
Алтай
Новые налоги
Вводится новый налог, так называемый налог на дополнительные доходы (НДД), он станет альтернативой налогу на добычу полезных ископаемых.
Все вышеперечисленные изменения, кроме курортного сбора, еще находятся на стадии обсуждения и подписания. Их введение очень вероятно, но не абсолютно.
Изменится ли НДС с 01.01.2018 года, будет известно лишь в декабре этого года. На данный момент вопрос активно обсуждается во всех финансовых ведомствах РФ. Сейчас совершенно точно можно сказать, что налоговую систему ждут кардинальные перемены в ближайшем будущем, так как об этом предупреждал сам президент РФ.
В первую очередь изменения коснутся налога на добавленную стоимость. Разные ведомства предлагают различные концепции этого болезненного процесса: увеличение НДС и одновременное снижение налога на прибыль, либо снижение страховых взносов.
Существую три системы плавного повышения НДС с 2018 года.
Минфин предлагает систему 22/22, согласно которой:
• Происходит повышение НДС с 18% до 22%;
• Увеличивается НДФЛ с 13% до 15%;
• Снижаются страховые взносы в государственные фонды с 33% до 22%.
Минэкономразвития выступает за систему 21/21, предложение этого ведомства таково:
• Происходит повышение НДС с 18% до 21%;
• Одновременно понижаются страховых взносов в государственные фонды с 33% до 21%;
• Повышается НДФЛ с 13% до 15%;
• Вводятся торговые сборы во всех субъектах РФ, а не только в городах федерального значения.
И наконец, система 22/20, предложенная Торгово-промышленной палатой РФ, она предполагает:
• Повышение НДС с 18% до 22%;
• Сохранение льгот по НДС в размере 10% на продовольственные товары, детские товары и товары первой необходимости.
Таким образом, повышение НДС в 2018 году вполне очевидное, так как все финансовые ведомства нашего государства едины в этом вопросе.
Последствия возможных изменений НДС с 01.01.2018 года можно с той или иной долей вероятности просчитать, если знать точно, какая из вышеизложенных систем будет приведена в действие.
Если говорить об общей тенденции этих схем, то есть об увеличении НДС и уменьшение страховых взносов, то от этого выиграют, конечно же, бюджетные организации, и те фирмы, в которых доля заработной платы сотрудникам составляет значительную часть статьи расходов. К сожалению, таких компаний в российском экономическом секторе не так много.
Уплата авансов по УСН в 2018 году
Отчетные периоды по единому налогу на УСН — квартал, полугодие и девять месяцев. Авансовые платежи по «упрощенному» налогу нужно перечислить не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным периодом (то есть, квартала, полугодия и девяти месяцев). Соответственно, по общему правилу, налог нужно переводить в бюджет не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября 2018 года. Такие сроки следуют из статьи 346.19 и пункта 7 статьи 346.21 НК РФ.
По итогам года – налогового периода по единому «упрощенному» налогу — организации и ИП на УСН подводят итог и определяют итоговую сумму единого налога, при объекте «доходы минус расходы» — единый или минимальный налог. Организации перечисляют эти платежи в бюджет не позже 31 марта следующего года, ИП – не позже 30 апреля следующего года.
Возможно, что срок уплаты «упрощенного» придется на выходной или нерабочий праздничный день. В таком случае единый налог или аванс по УСН можно направить в бюджет не позднее чем в ближайший за крайним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Далее приведем таблицу, в которой обобщены сроки уплаты авансовых платежей по УСН в 2018 году, а также указан срок уплату единого налога за 2017 год:
Период уплаты
Срок
За 2017 год (уплачивают только организации)
Не позднее 02.04.2018
За 2017 год (уплачивают только ИП)
Не позднее 03.05.2018
За I квартал 2018 года
Не позднее 25.04.2018
За I полугодие 2018 года
Не позднее 25.07.2018
За 9 месяцев 2018 года
Не позднее 25.10.2018
За 2017 года перечислить итоговый платеж по УСН нужно будет не позднее 2 апреля 2018 года (поскольку 31 марта 2018 года — это суббота).
Также отметить, что в двух случаях налог по УСН уплачивается в особые сроки:
• при прекращении деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, налогоплательщики должны уплатить налог не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному в налоговый орган, такая деятельность прекратилась (п. 7 ст. 346.21, п. 2 ст. 346.23 НК РФ);
• при утрате права на применение УСН налогоплательщики должны уплатить налог не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором они утратили это право (п. 7 ст. 346.21, п. 3 ст. 346.23 НК РФ).
В 2018 году авансы по УСН, единый и минимальный «упрощенный» налог требуется перечислит на два КБК. Один КБК – для объекта «доходы», другой— для объекта «доходы минус расходы». До 2017 года, напомним, было предусмотрено три КБК по УСН (приказ Минфина России № 90н).
Объект налогообложения «доходы»
Авансовые платежи и единый налог — 18210501011011000110
Пени — 18210501011012100110
Штраф — 18210501011013000110
Далее таблица с КБК по УСН на 2018 года для тех, кто применяет упрощенную систему с объектом «доходы минус расходы».
Объект налогообложения «доходы минус расходы»
Авансовые платежи и единый налог, минимальный налог — 18210501021011000110
Пени — 8210501021012100110
Штраф — 18210501021013000110
Днем уплаты считают тот день, когда налогоплательщик предъявит в банк платежное поручение на перечисление единого налога со своего расчетного (лицевого) счета на счет Казначейства России. При этом важно, чтобы денег на счете хватило для платежа (письма Минфина России № 03-02-08/17543, № 03-02-07/1-287).
Авансы по прибыли в 2018 году
Выбирайте между традиционной системой: квартальные авансы с уплатой ежемесячных платежей или ежемесячные авансы по фактически полученной прибыли.
Если меняете авансовую схему, подайте в налоговую сообщение в свободной форме. Срок подачи — 9 января 2018 года (перенос с воскресенья, 31 декабря). Если оставляете прежнюю, никаких сообщений не требуется — просто работайте, как раньше.
В этот же срок (перенос с 30 декабря) нужно сообщить о выборе подразделения для централизованной уплаты авансов и налога на прибыль, если вы хотите поменять ответственное подразделение или сейчас платите за каждое из них отдельно. Рекомендуемые формы уведомлений приведены в письмах ФНС № ШС-6-3/986 и № ЕД-4-3/6656@.
Большинство компаний платят ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале (ст. 286 НК РФ). Организация вправе исчислять ежемесячные авансы исходя из фактической прибыли, но этот способ более сложный, поэтому его мало кто выбирает. Тем более что при расчете ежемесячных авансов исходя из фактической прибыли отчитываться также надо ежемесячно.
По закону уплата авансовых платежей по налогу на прибыль зависит от сроков сдачи отчетности.
Те, кто отчитывается раз в квартал, перечисляют деньги не позднее 28 числа месяца, который следует за отчетным периодом.
Если вы считаете налоги исходя из фактической прибыли, то платежки формируйте ежемесячно не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным. Такие организации начисление авансовых платежей по налогу на прибыль делают помесячно.
Для компаний, которые аванс считают за квартал с учетом прибыли предыдущего квартала, но платят ежемесячно, срок - не позднее 28 числа месяца в течение отчетного периода.
Как правило, компании платят авансы поквартально, но есть исключения.
Тех, кто платит ежемесячные авансовые платежи в 2018 году, можно разделить на две группы:
- добровольная уплата;
- вынужденная уплата.
Добровольная ежемесячная уплата. Организация перечисляет деньги ежемесячно, если перешла на ежемесячный расчет налога исходя из фактически полученной прибыли (п. 2 ст. 286 НК РФ).
Вынужденная уплата ежемесячных авансов по налогу на прибыль. Чтобы понять, как вы должны платить налог на прибыль: поквартально или ежемесячно, посчитайте размер доходов за последний год. Компании обязаны перечислять деньги ежемесячно, если доходы за предыдущие четыре квартала превысят 15 миллионов за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ). Речь идет об организациях, которые считают авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из полученной ранее прибыли.
Кто не платит ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2018 году:
• организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, не превышали в среднем 15 млн. рублей за каждый квартал;
• бюджетные учреждения кроме театров, музеев, библиотек, концертных организаций;
• автономные учреждения;
• иностранные организации, которые осуществляют свою деятельность в РФ через постоянное представительство;
• некоммерческие организации, у которых нет дохода от реализации;
• участники простых и инвестиционных товариществ в отношении доходов, которые получают от участия в таких товариществах;
• инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;
• выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.
Все они платят по итогам отчетного периода.
Театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, вообще не исчисляют и не уплачивают авансы.
Договор аванса при покупке квартиры в 2018 году
Задаток играет большую роль в операциях купли-продажи недвижимости, выполняя гарантийную и стимулирующую роль.
Передавая часть суммы от стоимости квартиры продавцу, покупатель тем самым подтверждает свое намерение приобрести именно это жилье, а продавец «бронирует» именно эту квартиру для покупателя.
Однако деньги передаются не просто из рук в руки, а после подписания соответствующего документа – расписки или соглашения.
Договор о задатке – подтверждение намерений сторон сделки в соответствии с условиями основного договора при покупке квартиры. Такой документ закрепляет предварительную договоренность сторон на бумаге.
Такой авансовый платеж стимулирует обе стороны к выполнению взятых на себя обязанностей.
Он страхует стороны от невыполнения условий: в случае отказа от покупки квартиры со стороны продавца, покупатель получает возврат платежа в двойном размере. Если же отказывается сам покупатель, деньги ему не возвращаются.
Предметом сделки о внесении платежа является собственно авансовый платеж по предстоящей сделке.
В типовом бланке договора о задатке при покупке квартиры указывается такая информация:
1. Сумма. Как правило, она составляет от 5 до 10% от стоимости квартиры, но может выражаться и в фиксированной сумме, установленной продавцом.
2. В текст документа он вносится суммой и прописью. Последнее необходимо, если на день окончательного расчета продавец будет конвертировать сумму в рублях в доллары или евро.
3. Обязательно указывается, что данный платеж – именно задаток, а не аванс. Функции аванса схожи с таковыми у задатка, однако он является скорее первым платежом, нежели предварительным взносом.
4. Понятия аванс нет в ГК РФ и иных нормативных актах и законах, но все же современные юристы различают два этих понятия.
Порядок составления договора регламентируется 380-й и 381-й статьями ГК РФ. Из них следует, что договор составляется в обязательной письменной форме.
Устная форма с юридической точки зрения рассматривается в качестве аванса, что также верно при отсутствии указания в договоре наименование платежа.
Однако, аванс не является обеспечением обязательств. Он не гарантирует покупателю возврат в двойном размере, а продавцу – возможность оставить деньги у себя в случае отказа.
Именно письменная форма договора делает задаток обеспечительным средством.
Но сам по себе такой договор не имеет юридической силы.
Он лишь «дополняет» договор купли-продажи, платежей или предварительный:
1. Договор платежей на этапе передачи денег не заключается.
2. Договор купли-продажи с соответствующей госрегистрацией также не может быть заключен до передачи задатка.
3. А вот предварительный договор купли-продажи – наиболее распространенный вариант соглашения в этом случае. После его подписания и составляется договор о задатке.
4. Такой документ желательно оформлять у нотариуса, хотя бланки договора можно найти и заполнить самостоятельно.
В тексте типового образца договора о задатке за квартиру при покупке должна быть отражена информация:
1. ФИО, паспортные данные, год рождения сторон.
2. Указание на то, что в будущем покупателю передается квартира, расположенная по определенному адресу и срок передачи.
3. Стоимость недвижимости.
4. Описание – этажность, количество комнат, площадь общая и жилая. Если продается часть квартиры или даже одна комната, она также подробно описывается.
5. Сумма задатка цифрами/прописью.
6. Указывается обязанность сторон заключить договор купли-продажи в определенный срок.
7. Ответственность сторон.
8. Подписи.
Чем подробней будет описана недвижимость, тем лучше.
Обязательным является указание на то, что вносимая покупателем сумма – это именно задаток за указанные квадратные метры.
После составления и подписания договора, стороны его назначают встречу для передачи суммы. Чаще всего это происходит в покупаемой квартире.
На этом этапе составляется расписка в получении денег, хотя порой она является единственным документом, подтверждающим внесение предоплаты.
Процедура такова:
1. Расписку составляет сам продавец черной или синей шариковой ручкой на обычном листе бумаги.
2. В расписке указывается та же информация, что и в договоре о задатке: сумма, данные сторон, описание квартиры и подписи.
3. В дело желательно пригласить свидетелей. Их персональные данные и подписи также должны содержаться в документе.
Расписка имеет юридическую силу даже без нотариального заверения.
Естественно, сумма должна быть пересчитана (по возможности в присутствии свидетелей). А еще лучше проверить купюры на подлинность в банке. Ведь задаток, даже в 5% от суммы стоимости квартиры, является достаточно крупной суммой денег.
Расторжение сделки возможно обеими ее сторонами.
Со стороны покупателя предпосылками для этого могут служить:
• нарушение требований к квартире;
• обнаружение неустранимых недостатков;
• передача продавцом недвижимости, которая не соответствует заявленным в договоре описаниям.
Кроме того, расторжение возможно по судебному решению или соглашению (обоюдному) сторон.
Важно помнить, что любое расторжение может состояться только до исполнения обязательств. То есть, если квартира куплена, деньги за нее отданы продавцу и данные о недвижимости внесены в Росреестр, расторжение договора о задатке не имеет смысла.
Именно задаток гарантирует обеспечение ответственности сторон.
При расторжении договора действуют такие нормы:
1. Если квартира не приобретается по вине покупателя (он передумал или нашел вариант дешевле), продавец вправе оставить задаток в полном объеме себе и не возвращать его покупателю.
2. Если продавец передумал продавать жилье, он обязан вернуть сумму задатка в двойном размере. Этот пункт наиболее трудновыполним: сам платеж продавец вернет, а вот «двойной размер» с него придется взыскивать через суд.
3. Если расторжение договора имеет смягчающие обстоятельства: болезнь одной из сторон, другие форс-мажорные обстоятельства, платеж может быть возвращен покупателю или не компенсироваться продавцом в двукратном размере.
Обратившись в риэлтерскую фирму, покупатель также может внести задаток. Однако тут есть множество нюансов:
1. Некоторые агенты предлагают покупателям внести залоговый платеж, когда квартира еще не найдена. Это в корне неверно, поскольку такой задаток не имеет обеспечительной или гарантированной функции и является, по сути, авансом.
2. Иногда залоговый платеж оформляется в виде вознаграждения агенту за услуги, а не поступает к продавцу в счет оплаты стоимости квартиры. Понятно, что в случае расторжения договора такой задаток в двойном размере не вернется покупателю.
3. Убедитесь, что вносимый платеж поступит продавцу, а лучше самостоятельно передайте ему деньги. И тщательней проверяйте договор о задатке за квартиру.
4. Договор составляется как на обычном листе бумаге, так и на готовом бланке. Далее, он заверяется в нотариальной конторе. Причем сумма платежа неважна: даже на однопроцентный взнос от стоимости квартиры следует заключить договор.
Счет на аванс образец заполнения 2018 года
Большинство сделок проходит в безналичной форме. Счет содержит в себе банковские реквизиты для перечисления средств. Законом и положениями бухгалтерского учета не установлен единый шаблон этого документа. Его форма сложилась в результате многолетней практики использования. Он может являться важным доказательством в суде, при отсутствии договора.
Бывают случаи когда предоставление счета на оплату является обязательным. К таковым можно отнести договора, в которых не указывается сумма. Например, соглашение на предоставление услуг связи. В таком случае клиент совершает оплату ежемесячно, после предоставления от компании счета. А также его всегда предоставляют при оплате аванса за товар или услугу.
В гражданском кодексе или ином нормативном акте не указано конкретное требование по составлению счет на оплату.
Любая компания вполне может разработать свою форму и указать в нем всю необходимую информацию или скачать стандартный образец в интернете и доработать его самостоятельно.
Компании существующие много лет на рынке применяют фирменный бланк организации или прочую символику.
Обычно бухгалтера при его составлении указывают следующую информацию:
1. Наименование организации с указанием организационно — правовой формы или Ф.И.О. физ. лица. Указываться такая информация как в сокращенном, так и в полном виде. Например, ООО «Строитель» или «ИП Сергеев Максим Павлович».
2. Юридический адрес организации или филиала, в случае если он имеет обособленный баланс. Физическому лицу нужно указать адрес, указанный в паспорте либо адрес по месту пребывания.
3. ИНН организации или физического лица. При помощи данного номера партнер сможет посмотреть информацию о второй стороне на официальном сайте ФНС. Организации еще предоставляют КПП.
4. Номер и дату.
5. Предмет договора. Поставка товара или оказание услуги/выполнение работы. Предмет договора на оплату должен полностью совпадать с указанным в договоре.
6. Объем поставленного товара либо оказанной услуги/выполненной работы.
7. Цена договора.
8. Валюту, в которой будет осуществлен расчет между сторонами. В случае если иной стороной являются иностранные партнеры, то для бухгалтерского учета иностранную валюту необходимо конвертировать в рубли по текущему на момент уплату курсом.
9. Наименование заказчика или ФИО физического лица.
10. Телефоны обеих сторон.
11. Банковские реквизиты для перечисления средств.
12. Если компания работает с НДС, то рядом с ценой указывается его ставка и размер.
В конце документа должна быть печать организации.
В компаниях счет на оплату подписывается руководителями. Таковыми является директор или генеральный директор. Утверждать его имеют право и ответственные представители по доверенности. Ее номер обязательно необходимо вписать в счет.
Как правило, в крупных предприятиях подпись также ставит главный бухгалтер или начальник отдела сбыта. Индивидуальный предприниматель обычно сам его утверждает или имеющейся сотрудник ответственный за документооборот.
При регулярной необходимости заполнения счета на оплату имеет смысл воспользоваться различными онлайн-сервисами. Одним из таких является сайт под названием «Выставить счет». Благодаря ему каждый желающий может быстро создать и отправить заполненную форму по e-mail.
Помимо счета, при помощи сервиса также можно без труда создать счет-фактуру, Акт, УПД. Такие сервисы позволяют сотрудникам больших компаний значительно быстрее осуществлять свою работу.
Для создания документов на сервисе «Выставить счет» необходимо сделать следующее:
1. Нажать на вкладку «Выставить счет».
2. Дата и номер будут присвоены программой автоматически.
3. Найти контрагента путем набора ИНН. Если его нет в базе, то нужно нажать на вкладку «Добавить нового контрагента».
4. Указать номер договора, если таковой имеется.
5. Прописать НДС.
6. Указать необходимые данные (Валюту, ОГРНИП).
7. Заполнить товарные позиции. Сервис позволяет удалять и перемещать их.
8. В графе примечание желательно указать срок поставки товара, работ/услуг и срок оплаты товара, работ/услуг, подробные характеристики товара или иную информацию.
После заполнения необходимых пунктов обязательно необходимо нажать «Сохранить». Сделать счет можно также и при помощи других сервисов.
Как правило, такой документ выставляется продавцом для оплаты аванса. Но и бывают случаи когда его требуют бюджетные организации при оплате всей суммы указанной в договоре.
В таком случае основанием для оплаты будет являться акт сдачи — приемки услуг/работ или передачи товара, товарная накладная и счет-фактура. А счет на оплату необходим для уточнения реквизитов организации.
Данный документ может доставляться до клиентов следующими способами:
• личное предоставление;
• по факсу;
• отправка отсканированной копии документа на электронный ящик клиента;
• при помощи оператора ЭДО.
Все же рекомендуется передавать оригинал счета клиенту с подтверждением получения. Данный поступок обезопасит вас от возможных претензий от другой стороны. Для этого необязательно нужно доставлять его лично. Можно осуществить отправку почтой, при помощи курьера или вовсе передать при подписании договора.
Счет на оплату нельзя отнести к сложной документации, но все же к его заполнению нужно относиться серьезно. Многие граждане, делающие данный документ, совершают немало ошибок.
Наиболее частыми из них являются:
1. Ошибочное указание суммы, подлежащей к оплате.
2. Указание ошибочных реквизитов или пропуск некоторых из них.
3. Отсутствие расшифровки подписи уполномоченных лиц. Ее наличие имеет большую важность в бухгалтерских документах. Данная ошибка, которую часто допускают поставщики, полностью исключается при ведении электронного документооборота. Так как в таком случае используется электронная подпись.
4. Непредоставление в течение 5 дней после отгрузки счета-фактуры. Данный документ обязательно должны предоставить в установленный срок организации, работающие с НДС.
Несмотря на то, что счет на оплату не является основанием для перечисления средств, его предоставление требуют в обязательном порядке многие учреждения или магазины. В нём необходимо указать всю основную информацию о сделке. Необходимо быть крайне внимательным, так как утверждает этот документ руководитель или главный бухгалтер организации.
Аванс в 2018 году в процентах
Сотрудник имеет право получать заработную плату два раза в месяц определенными частями, одну из которых обычно называют авансом. Такие требования регламентированы законодательством РФ. При их игнорировании налагают штраф. Поэтому бухгалтер должен точно знать, сколько в 2018 году процентов от зарплаты – аванс.
Все работодатели обязаны выплачивать зарплату не реже чем каждые полмесяца. Часть зарплаты, которую Трудовой кодекс РФ обязывает выплатить сотрудникам по истечении полумесяца, не может быть меньше тарифной ставки или оклада за фактически отработанное время (фактически выполненную работу). Данный вывод есть в письме Роструда № 1557-6. Зарплату нужно платить не позднее 15-го числа после окончания периода, за который она начислена. То есть крайний срок выдачи аванса 30-е число текущего месяца, а самой зарплаты – 15-е число следующего месяца (ч. 6 ст. 136 ТК РФ).
Аванс – это часть заработка, которую начисляют персоналу за выполнение трудовых обязанностей. Дата его выдачи должна быть прописана во внутренних нормативных актах: внутренних правилах, коллективном или трудовом соглашении.
Чиновники Роструда и Минздравсоцразвития рекомендуют устанавливать день выдачи аванса на середину месяца: 15-е или 16-е число.
На практике компании могут делать выплаты и 25-го числа. Но тогда при взятии на должность нового работника в первых числах месяца, получится задержка зарплаты на срок больше 15-ти дней. А в таких случаях сотрудники имеют право временно прекратить выполнение своих трудовых функций и даже обратиться в суд.
За отсутствие аванса по зарплате нанимателей признают нарушителями требований ст. 136 ТК РФ. Штраф составит:
• для главы фирмы, коммерсанта: 1000 – 5000 руб.;
• для компании – до 50 000 рублей.
Избежать дополнительных затрат можно при своевременном предоставлении персоналу оплаты за труд. Бухгалтер также должен знать, сколько процентов от зарплаты составляет аванс в 2018 году.
При устройстве на работу претендента необходимо ознакомить с внутренним положением, где указана дата выдачи аванса. Приблизительный временной интервал – 15 дней. Но не возбраняется перечислять средства чаще.
Размер и сроки выдачи аванса следует закрепить в локальных документах организации (ч. 6 ст. 136 ТК РФ), например:
• Правилах трудового распорядка;
• коллективном или трудовых договорах;
• Положении об оплате труда.
Трудовой кодекс не дает ответа на данный вопрос. Но в постановлении Совмина СССР № 566 сказано: сумма должна быть определена внутренним документом организации, а размер не может быть ниже тарифной ставки.
На практике используют разные способы расчета:
1. По количеству фактически отработанного времени (письмо Минтруда № 14-1/10/В-660).Применение данного метода возможно только при упоминании его в локальных правилах о зарплатных авансах.
2. Фиксированный процент аванса от зарплаты. При таком варианте расчета его сумма неизменна на протяжении всего рабочего периода. Наиболее оптимальная планка – 50% от зарплаты (без учета НДФЛ). Некоторые выплачивают только 40 процентов. Формула для такого расчета аванса представлена ниже: Аванс = (ОКЛАД + Надбавки)x 50% Аванс = (ОКЛАД + Надбавки)x 40%
При решении вопроса, сколько процентов от зарплаты в 2018 году аванс будет составлять, необходимо учитывать и другие факторы, влияющие на размер заработной платы:
• обстановку и сложность работы;
• доплаты за высокую квалификацию;
• перевыполнение нормы;
• оплату за совмещение (замещение) должностей.
Трудовое законодательство не запрещает в 2018 году устанавливать процент аванса от зарплаты, равный половине довольствия сотрудника. Какой бы ни была его величина и метод расчета, предприятие обязательно должно выдать денежные средства в первой половине месяца. А периодичность выплат указывают во внутренних нормативных документах по организации.
Заработная плата должна выплачиваться работнику не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором. Это требование законодательства (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). А значит это то, что без разделения заработной платы как минимум на 2 части работодателю не обойтись. Ведь если он решит проигнорировать выплату авансовой части заработной платы (зарплаты за первую половину месяца), то может быть оштрафован за нарушение трудового законодательства на 30 000 – 50 000 рублей, а руководитель или ИП – на 1 000 – 5 000 рублей (ст.5.27 КоАП РФ).
При выплате аванса наличными деньгами сделайте проводку:
• Дебет 70 Кредит 50 – выплачен аванс из кассы.
Перечисление аванса на счет сотрудника в банке отразите проводками:
• Дебет 76 Кредит 51 – переведены деньги в счет выплаты аванса по зарплате;
• Дебет 70 Кредит 76 – перечислены банком деньги на зарплатные карты сотрудников.
При перечислении аванса на индивидуальный счет сотрудника сделайте проводку:
При выдаче аванса готовой продукцией или товарами сделайте проводки:
• Дебет 70 Кредит 90-1 – отражена выручка от передачи готовой продукции (товаров, работ, услуг) в счет аванса по зарплате;
• Дебет 90-2 Кредит 43 (41, 20, 23) – списана себестоимость готовой продукции (товаров, работ, услуг), передаваемой в счет аванса по зарплате.
Передачу прочего имущества (материалов, основных средств) в счет аванса отразите следующим образом:
• Дебет 70 Кредит 91-1 – отражена выручка от передачи прочего имущества в счет выплаты аванса;
• Дебет 91-2 Кредит 01 (08, 10, 21…) – списана стоимость прочего имущества, передаваемого в счет аванса по зарплате;
• Дебет 02 Кредит 01 – списана амортизация по выбывшему имуществу (при передаче в качестве аванса основных средств).
Аванс по налогу на имущество в 2018 году
Квартальный расчет в отличие от годового имеет ряд особенностей, кроме того для него существует свой особый бланк. Пошаговый алгоритм заполнения расчета по налогу на имущество за 3 квартал с реальными примерами, вычислением аванса и образцами заполнения по каждому разделу.
За 3 квартал 2017 года аванс по налогу на имущество должны будут заплатить все компании, владеющие налогооблагаемыми объектами. При этом не имеет значения, по кадастровой стоимости они определяют налоговую базу или же по среднегодовой.
Уплатить аванс, а также сдать расчет по налогу на имущество за 3 квартал 2017 года надо в налоговую инспекцию по месту регистрации фирмы до 31 июля 2017 года.
Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество состоит из:
Сложность в заполнении Титульного листа возникают только в том, какой период надо ставить в расчете по налогу на имущество за 3 квартал 2017 года. В 2017 году коды отчетных периодов указывайте в соответствии с приложением 1 к письму ФНС России № БС-4-11/5197. Для расчета за 3 квартал 2017 года код периода - 18.
Так как раздел 1 расчета по налогу на имущество содержит обобщающие сведения, то начинать заполнять его лучше с раздела 2 или 3, в зависимости от того, какую стоимость имущества вы берете в качестве налоговой базы.
Чтобы было понятней, ниже мы приводим подробную инструкцию по заполнению расчета.
В разделе 2 расчета по налогу на имущество за 3 квартал 2017 года отражается сумма аванса, рассчитанная по остаточной стоимости ОС. Если у вашей компании имеется имущество с разными кодами ОКТМО, то на каждое из них необходимо заполнить свой лист раздела.
Для заполнения раздела 2 налогового расчета по налогу на имущество за 3 квартал 2017 года, возьмем такой пример.
ООО «Пума» владеет оборудованием, стоимость которого на 01.01.2017 года составила 200 000 рублей. Ежемесячная амортизация оборудования – 10 000 рублей.
Остаточная стоимость оборудования в таблице ниже:
Остаточная стоимость на 01.01
200 000
Остаточная стоимость на 01.02
190 000
Остаточная стоимость на 01.03
180 000
Остаточная стоимость на 01.04
170 000
Остаточная стоимость на 01.05
160 000
Остаточная стоимость на 01.06
150 000
Остаточная стоимость на 01.07
140 000
Остаточная стоимость на 01.08
130 000
Остаточная стоимость на 01.09
120 000
Остаточная стоимость на 01.10
110 000
Налоговая база для расчета аванса по налогу на имущество за 3 квартал 2017 года равна (200 000+190 000+180 000+170 000+160 000 + 150 000 + 140 000 + 130 000 + 120 000 + 110 000)/10=155 000 рублей
А сумма аванса по налогу на имущество за 3 квартал 2017 года:
170 000*2,2%/4= 853 руб.
Эти данные в разделе 2 расчета по налогу на имущество в 3 квартале 2017 года отразятся следующим образом:
• Строки 020-050 – вписываем остаточную стоимость имущества за каждый месяц;
• Строка 120 – среднегодовая стоимость имущества в 3 квартале – 155 000 руб.
• Строка 170 – налоговая ставка 2,2%
• Строка 180 – сумма авансового платежа – 853 руб.
• Строка 210 – остаточная стоимость ОС на 01.10 – 110 000 руб.
В разделе 3 налогового расчета по налогу на имущество за 3 квартал 2017 года отражается сумма аванса, рассчитанная по кадастровой стоимости ОС. Этот раздел заполняется отдельно на каждое имеющееся у вас здание или помещение. Если таковых нет, то в разделе 3 расчета по налогу на имущество за 3 квартал 2017 года вы вписываете только ИНН и КПП, а все остальные графы прочеркиваете.
Для заполнения 3 раздела также возьмем конкретный пример. В августе 2017 года ООО «Пума» приобрела здание, кадастровая стоимость которого - 35 000 000 руб., право собственности на здание возникло с 05.09.2017 года, таким образом, в 3 квартале 2017 года компания владела объектом всего 1 месяц.
Аванс по налогу на имущество за 3 квартал 2017 года будет равен:
(35 000 000*2,2%*1/3)/4=64 167 руб.
В разделе 3 расчета по налогу на имущество за 3 квартал 2017 года эти данные отразятся следующим образом:
• Строка 020 – кадастровая стоимость имущества – 35 000 000 руб.
• Строка 070 – налоговая ставка 2,2%
• Строка 080 – коэффициент К – так как компания в 3 квартале 2017 года владела зданием всего 1 месяц, то этот показатель будет 1/3. (Если бы зданием пользовались весь квартал, то К был бы равен 3/3).
• Строка 090 – сумма аванса – 64 167 руб.
После того, как заполнили 1 и 2 раздел налогового расчета по налогу на имущество за 3 квартал 2017 года, можно приступать к разделу 1:
• Строка 010 – код ОКТМО (если у вашей компании все налогооблагаемое имущество относится к одному коду ОКТМО, то вы заполняете это поле один раз, если ОКТМО несколько, то на каждый код своя строка 010;
• Строка 020 – код бюджетной квалификации, тут все то же самое, как и с 010;
• Строка 030 – сумма авансового платежа (если все имущество относится к одному ОКТОМО, то вы просто складываете авансовые платежи по каждому объекту и впитываете итоговую сумму, если ОКТМО разные, то по каждому из них укажите аванс в отдельной строке).
Пример: В 3 квартале 2017 года ООО «Пума» сделала следующие авансовые платежи по налогу на имущество:
За оборудование по остаточной стоимости – 853 руб.;
За здание по кадастровой стоимости – 64 167 руб.
Все имущество компании относится к одному коду ОКТМО, таким образом, в строке 030 бухгалтер проставит цифру 65 020 руб. (853+64 167).
На основании этих данных заполним раздел 1 налогового расчета по налогу на имущество за 3 квартал 2017 года.
Когда у компании нет имущества, то остаточная стоимость основных средств будет равна нулю. В этом случае сумма авансового платежа на налогу на имущество будет также равна нулю.
Если по итогам 3 квартала сумма авансового платежа будет равна нулю, то бухгалтеру необходимо заполнить расчет по налогу на имущество в обычном порядке. Поскольку нулевые значение не освобождают компанию от подачи расчета в налоговую.
Скачайте образец заполнения налогового расчета по авансовым платежам по налогу на имущество за 3 квартал 2017 года, в ситуации, когда сумма аванса равна нулю.
Уплата авансов по транспортному налогу в 2018 году
Транспортный налог - авансовые платежи 2018 года по нему будут перечисляться в бюджет организациями, если местный закон не предписывает иного — имеет ряд примечательных нюансов в части уплаты. Дело в том, что его исчисление и порядок перечисления в ФНС регламентируется 2 типами законодательства: федеральным и региональным.
Перечислять в бюджет авансы по транспортному налогу в 2018 году будут обязаны налогоплательщики-юрлица в течение года по прошествии каждого из первых 3 кварталов, если иной порядок не будет определен законами региона (п. 2.1 ст. 362, п. 2 ст. 363 НК РФ). Дело в том, что положения п. 3 ст. 360 НК РФ дают право субъекту РФ принять нормативный акт, отменяющий применение отчетных периодов и, соответственно, уплату авансов по налогу на транспортное средство (ТС). В этом случае налог уплачивается фирмой только за год в срок, также определенный регионом (но он не может наступать ранее 1 февраля года, следующего за тем, за который рассчитан налог на ТС).
Положениями п. 2 ст. 3 закона Санкт-Петербурга № 487-53, например, установлено, что владельцами ТС, которые ведут деятельность в регионе, авансы уплачиваются до конца месяца, что идет за отчетным периодом. Налог за год платится в бюджет Санкт-Петербурга до 10 февраля следующего года.
В свою очередь, положениями п. 1 ст. 2 закона Москвы № 33 определено, что столичные фирмы, владеющие автомобилями, уплачивают налог на ТС без авансов, одним платежом — до 5 февраля года, идущего за тем, за который платится налог.
Таким образом, в зависимости от политики конкретного муниципалитета (города федерального значения) нормы, регулирующие порядок исчисления налога на ТС, могут значительно различаться, даже если речь идет о городах с сопоставимым населением и уровнем социально-экономического развития.
Порядок расчета авансового платежа по транспортному налогу в 2018 году установлен уже на уровне федерального законодательства. Изучим его.
Величина аванса по налогу на ТС считается по формуле (п. 2.1 ст. 362 НК РФ):
ТН (АВАНС) = БАЗА x СТ x КП x КВ x 1/4,
где:
• БАЗА — налоговая база в виде мощности автомобиля в лошадиных силах (если имеется показатель в киловаттах, то для получения мощности в л. с. его нужно умножить на 1,35962 с округлением результата до 2 знаков после запятой);
• СТ — ставка (определяется законами регионов с учетом норм ст. 361 НК РФ);
• КП — коэффициент повышения налога (на дорогостоящий легковой автомобиль);
• КВ — коэффициент владения ТС.
Значение показателя КП применяется с учетом предписаний п. 2 ст. 362 НК РФ.
Показатель КВ находится по формуле:
КВ = МЕС / 12,
где:
• МЕС — количество полных месяцев владения налогоплательщиком машиной.
При этом к полным месяцам следует относить те, в которых:
• ТС поставлено на учет (как принадлежащее фирме) до 15 числа;
• ТС снято с учета 15 числа либо позднее.
Окончательная сумма налога к уплате — по итогам года (в Москве — до 5 февраля, в Санкт-Петербурге — до 10 февраля) определяется по формуле:
ТН (ГОДОВОЙ) = БАЗА СТ x КП x КВ - АВАНСЫ,
где:
• АВАНСЫ — сумма всех платежей в течение года по показателю ТН (АВАНС);
Отметим, что регион вправе предусмотреть для организаций, уплачивающих налог на ТС, различные льготы — часто представленные фактическим обнулением показателя БАЗА и, соответственно, ТН (АВАНСЫ) и ТН (ГОДОВОЙ).
Владельцы грузовиков массой свыше 12 тонн не перечисляют авансы по налогу на такие ТС и вносят платеж в бюджет по итогам года (п. 2 ст. 363 НК РФ). Данный платеж — соответствующий показателю ТН (ГОДОВОЙ) — уменьшается на величину уплаченных взносов в систему «Платон» (п. 2 ст. 362 НК РФ).
Налогоплательщики в статусе юрлиц перечисляют в бюджет, если законами субъекта РФ не установлено иного, авансы по налогу на ТС. Конкретные сроки авансовых платежей по транспортному налогу в 2018 году также определяются на уровне региональных нормативных актов, положения которых могут заметно различаться. Если такие сроки законом субъекта не определены, то применяется (при сохранении отчетных периодов регионом) норма НК РФ о том, что авансы перечисляются в течение года по прошествии каждого отчетного периода.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
