За нарушение сроков сдачи отчетности руководителя или главного бухгалтера оштрафуют, а не соблюдение сроков сдачи налоговых деклараций повлечет за собой штрафы, накладываемые на организацию.
Ответственность за это нарушение сроков представления налоговых деклараций предусмотрена в статье 119 Налогового кодекса РФ. Причем независимо от срока опоздания с декларацией размер штрафа – 5% от неуплаченной суммы налога, но не более 30% от неперечисленной суммы налога по декларации и не менее 1000 рублей.
За нарушение сроков представления декларации фирмы на руководителя или главного бухгалтера наложат штраф в размере от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ). Протоколы об этих административных правонарушениях составляют должностные лица налоговых органов
(п. 5 ч. 2 ст. 28.3 КоАП РФ).
Чтобы вас не оштрафовали соблюдайте все сроки сдачи отчетности и уплаты налогов.
Организации на общей системе налогообложения сдают отчетность ежемесячно, ежеквартально, по итогам 9 месяцев и за год.
Налоговая отчетность в 2017 году в ФНС и фонды
Отчетность
Куда сдавать
Периодичность сдачи отчетности и сроки
Декларация по НДС
В ФНС
Налоговый период для НДС – квартал.
Декларацию по НДС организации сдают по итогам каждого квартала: за 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев и год.
— за I квартал 2017 года – до 25 апреля 2017 года
— за II квартал 2017 года – до 25 июля 2017 года
— за III квартал 2017 года – до 25 октября 2017 года
— за IV квартал 2017 года – до 25 января 2018 года
Уплата НДС производится равными долями в течение
3 месяцев, следующих за отчетным кварталом. Оплачивайте НДС до 25 числа каждого месяца, следующего за отчетным периодом.
Сроки и порядок подачи декларации, а также сроки уплаты НДС установлены НК РФ: статья 163, статья 174.
Декларация по налогу на прибыль
В ФНС
Декларация по налогу на прибыль сдается ежеквартально.
В 2017 году декларацию по налогу на прибыль нужно сдавать:
— за 2016 год – до 28 марта 2017 года
— за I квартал 2017 года – до 28 апреля 2017 года
— за I полугодие 2017 года – до 28 июля 2017 года
— за 9 месяцев 2017 года – до 30 октября 2017 года*.
Организации, которые ежемесячно осуществляют авансовые платежи по налогу на прибыль, обязаны предоставлять декларации ежемесячно не позднее
28 числа месяца следующего за отчетным.
Сроки и порядок подачи декларации, а также сроки уплаты авансовых платежей и налога установлены в статьях 287 и 289 НК РФ.
Декларация по налогу на имущество
В ФНС
Для налога на имущество установлен налоговый период – календарный год.
Для налога на имущество, который исчисляется из кадастровой стоимости, отчетными периодами являются: I, II и III кварталы календарного года.
Для налога на имущество, который исчисляется из его среднегодовой стоимости, отчетными периодами являются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Декларацию по налогу на имущество за 2016 год нужно сдать до 30 марта 2017 года.
Декларацию по налогу на имущество за 2017 год нужно сдать до 30 марта 2018 года.
Сроки отчетности, порядок уплаты налога на имущество и авансовых платежей устанавливаются субъектами РФ.
Порядок отчетности и уплаты налога на имущество регулируется НК РФ: статья 386, статья 383.
Декларация по транспортному налогу
В ФНС
Декларацию по транспортному налогу нужно представлять 1 раз в год не позднее 1 февраля.
Декларацию по транспортному налогу за 2016 год нужно сдать не позднее 1 февраля 2017 года.
Декларацию по транспортному налогу за 2017 год нужно сдать не позднее 1 февраля 2018 года.
Порядок и сроки уплаты транспортного налога устанавливаются субъектами РФ. Дата уплаты налога не может быть установлена позднее 1 февраля.
Отчетность и порядок уплаты транспортного налога регулируются НК РФ: статья 357, статья 363.
Декларация по земельному налогу
В ФНС
Налоговая декларация по земельному налогу сдается
1 раз в год не позднее 1 февраля.
Декларацию по земельному налогу за 2016 год нужно сдать не позднее 1 февраля 2017 года.
Декларацию по земельному налогу за 2017 год нужно сдать не позднее 1 февраля 2018 года.
Порядок и сроки уплаты земельного налога устанавливаются субъектами РФ. Дата уплаты налога не может быть установлена позднее 1 февраля.
Отчетность и порядок уплаты транспортного налога регулируются НК РФ: статья 388, статья 397.
Форма 6-НДФЛ
В ФНС
Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.
Отчетность по налогу на доходы физических лиц в 2017 году по форме 6-НДФЛ представляется ежеквартально.
Форму 6-НДФЛ нужно сдавать в 2017 году:
— за 2016 год — не позднее 3 апреля 2017 года*
— за I квартал 2017 года – не позднее 2 мая 2017 года
— за I полугодие 2017 года – не позднее
1 августа 2017 года
— за 9 месяцев 2017 года – не позднее
31 октября 2017 года
— за 2017 год — не позднее 2 апреля 2018 года*
Годовой расчет по форме 6-НДФЛ сдается не позднее
1 апреля года, следующего за отчетным периодом.
Порядок сдачи отчетности регулируется НК РФ: пункт 2 статьи 230.
Единый расчет по страховым взносам
В ФНС
Единый расчет по страховым взносам сдается в ФНС ежеквартально, начиная с первого квартала 2017 года: по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и календарного года.
Отчетность сдают все организации, у которых есть работники.
Единый расчет по страховым взносам сдается в ФНС
в 2017 году:
— за I квартал 2017 года – не позднее 30 апреля;
— за II квартал 2017 года – не позднее до 31 июля*;
— за III квартал 2017 года – не позднее 30 октября.
Этот расчет почти полностью заменил отчетность
4-ФСС.
Форма 2- НДФЛ
В ФНС
Отчет по налогу на доходы физических лиц по форме
2-НДФЛ сдается 1 (один) раз в год.
Справка 2-НДФЛ за 2016 год должна быть сдана в ФНС до 03.04.2017.*
Справка 2-НДФЛ за 2017 год должна быть сдана в ФНС до 02.04.2018.*
Если численность сотрудников более 25 человек, отчетность сдается в электронном виде. Если менее 25 – в бумажном виде.
Порядок сдачи отчетности регулируется НК РФ: пункт 2 статьи 230.
Сведения о среднесписочной численности
В ФНС
Организациям необходимо представить сведения
о среднесписочной численности работников
до 20 января 2017 года. Сведения предоставляются
1 (один) раз в год.
Форма 4-ФСС
В ФСС
В 2016 году все ООО с сотрудниками в штате отчитывались в ФСС по итогам квартала, полугодия,
9 месяцев и года.
В 2017 году отчет по форме 4-ФСС нужно сдать один раз.
Отчет по форме 4-ФСС за 2016 год сдается:
— на бумаге – до 20 января 2017;
— в электронном виде – до 25 января 2017.
Вместо отчета по форме 4-ФСС введен Единый расчет по страховым взносам работников, который нужно сдавать в ИФНС, начиная с 1 квартала 2017 года.
Расчет взносов на обязательное страхование от несчастного случая на производстве и профзаболеваний
В ФСС
В 2017 году в ФСС нужно сдавать ежеквартально Расчет взносов на обязательное страхование от несчастного случая на производстве и профзаболеваний. Расчет нужно сдавать в ФСС, начиная с 1 квартала 2017 года:
— за I квартал 2017 года – до 20 апреля (на бумаге),
25 апреля (электронно);
— за полугодие 2017 года – до 20 июля (на бумаге),
25 июля (электронно);
— за 9 месяцев 2017 года – до 20 октября (на бумаге), 25 октября.
По итогам 2016 года подобный расчет предоставлять не нужно, так как он сдается в составе формы 4-ФСС (см выше).
Подтверждение основного вида деятельности
В ФСС
Необходимо предоставить в ФСС до 15 апреля 2017 года.
Для подтверждения основного вида экономической деятельности предоставляются документы:
— заявление;
— справка-подтверждение;
— копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за предыдущий год, кроме малых предприятий;
— расчет взносов на обязательное страхование от несчастного случая на производстве и профзаболеваний.
Это требование утверждено приказом Минздравсоцразвития РФ от 31.01.2006 № 55.
Отчет по форме РСВ-1
В ПФР
В 2017 году отчет по форме РСВ-1 нужно сдать в ПФР только 1 (один) раз за 2016 год.
— Крайний срок сдачи РСВ-1 за 2016 год: не позднее 15.02.2017 в бумажном виде;
— не позднее 20.02.2017 в электронном виде.
В 2017 года ежеквартальные отчеты по форме РСВ-1 сдавать в ПФР не нужно. Вместо РСВ-1 нужно сдавать Единый расчет по страховым взносам в ФНС.
Отчетность по форме СЗМ-М
В ПФР
Отчетность в ПФР в 2017 году по форме СЗВ-М сдается не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.
*Если последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Бухгалтерская отчетность в 2017 году в ФНС и Росстат
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Бухгалтерская отчетность:
— Бухгалтерский баланс
— Отчет о финансовых результатах
— Отчет об изменениях капитала
— Отчет о движении денежных средств
— Отчет о целевом использовании средств
— Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах
В ФНС и Росстат
ООО сдают в ФНС и в Росстат годовую бухгалтерскую отчетность: баланс, отчета о прибылях и убытках и приложения к ним.
Малых предприятия могут сдать отчетность в упрощенном виде.
Крайний срок сдать бухгалтерскую отчетность за 2016 год - до 31 марта 2017 года.
Крайний срок сдать бухгалтерскую отчетность за 2017 год - до 02 апреля 2018 года**.
**Если последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Сроки сдачи отчетности ООО на УСН в 2017году
Компании на упрощенной системе налогообложения сдают декларацию по НДС, если их деятельность входит в список исключений, указанных в пункте 2 статьи 346.11 НК РФ. В других случаях компания-упрощенец не сдает декларацию по НДС.
Компании на упрощенной системе налогообложения не освобождены от сдачи отчетности в ПФР, ФСС и ФНС.
В ФНС нужно подавать сведения о среднесписочной численности и справки по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. С ФСС нужно отчитываться за 2017 год по форме 4-ФСС, а далее в 2017 году нужно сдавать Единый расчет по страховым взносам в ФНС.
Отчетность упрощенцев по формам 2-НДФЛ, 6-НДФЛ, 4-ФСС, РСВ-1 ничем не отличается от отчетности организаций на общей системе налогообложения. О порядке отчетности мы написали выше, смотрите детально в таблице.
Кроме того, организация на УСН, обязана отчитаться и уплатить транспортный и земельный налог, если у неё на балансе есть имущество, подпадающее по объекты налогообложения.
Бухгалтерскую отчетность компания на упрощенной системе налогообложения сдает так же, как и компания на ОСНО.
Отчетность
Куда сдавать
Сроки и порядок отчетности
Декларация по УСН
В ФНС
Декларация по УСН за 2016 год должна быть представлена не позднее 31.03.2017 либо в бумажном, либо в электронном виде.
Декларация по УСН за 2017 год должна быть представлена не позднее 2 апреля 2018 года.
На 2 апреля 2018 года перенесен срок сдачи, так как, если последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий, праздничный, днем окончания срока считается следующий за ним рабочий день.
Порядок и срок сдачи декларации по УСН установлен в статье 346.23
НК РФ.
Налог за 2016 год нужно перечислить в бюджет до 31.03.2017.
Срок уплаты авансовых платежей компанией на УСН:
— за I квартал 2017 года – до 25 апреля 2017;
— за I полугодие 2017 года – до 25 июля 2017;
— за 9 месяцев 2017 года – до 25 октября 2017.
Сроки уплаты авансовых платежей установлены в пункте 7 статьи 346.21 НК РФ.
Формы бухгалтерской отчетности 2017
В настоящее время даже некрупным хозяйствующим субъектам вменили в обязанность сдачу бухгалтерской отчетности, формирование которой происходит на основе показателей предприятия. Такие новости принудили многих задаться вопросом: каким образом обеспечить организацию учета в новых условиях? А также какие формы для отчетов нужно будет использовать?
Об этом и о том, когда именно и в каком объеме сдавать отчетность, пойдет речь в данном материале.
Для чего нужна сдача бухгалтерской отчетности
В ней содержится, в частности, информация о том, в каком состоянии дела той или иной компании, о ее финансовых возможностях и положении дел с другими активами.
Формирование отчетности происходит на основании результатов деятельности предприятия за прошлый год.
Базируясь на сведениях, содержащихся в документах учета, осуществляется:
• анализ уровня платежеспособности хозяйствующего субъекта, определение активности его деятельности (для возможного кредитования);
• формирование отчетности по статистике (для макроэкономического прогнозирования);
• планирование внутренних показателей хозяйственной деятельности;
• выявление недочетов и достижений, с последующей разработкой мер направленных на ликвидацию негативных моментов.
Из всего вышеперечисленного можно сделать однозначный вывод – в такой отчетности содержится значительный массив значимых данных. По этой причине крайне важно, чтобы бухгалтерский учет происходил на основе реальных сведений при обязательном следовании требованиям национального законодательства.
Нововведения в 2017 году. Их достаточно немало:
• были уточнены названия некоторых форм отчетности (балансовая, по финансовым результатам, движению средств и пр.);
• подача электронных документов происходит несколько иначе – изменения описываются в приказе по налоговой службе АС-7-6/711;
• введена новая отчетность формы 4-ФСС;
• изменили форму 2-НДФЛ;
• ввели необходимость – сообщать о целевом предназначении денежных средств;
• для Пенсионного фонда введен новый вид формы – РСВ-1;
• данные о застрахованных сотрудниках нужно теперь подавать в отчете формы СЗВ-М.
Бухгалтерские изменения в 2017 году
В целом использование той или иной формы отчетности зависит от статуса хозяйствующего субъекта.
В частности, малый бизнес может формировать отчетность по более простой схеме, в той ситуации, если ему нет нужды в будущем проводить аудиторскую проверку.
В этом случае необходимо будет подать в составе отчета только:
• баланс;
• результаты финансовой деятельности.
Соответствующие формы отчетности можно найти в приказе Министерства финансов РФ, номер которого – 66н. Остальные же организации, не имеющие статус малых, либо те, которым нужно пройти аудит, вынуждены обеспечить подачу полной отчетности.
В данном случае к вышеназванным требованиям добавляются:
• сведения об обороте капитала;
• изменения в его размерах.
Все эти формы следует в 2017 году подавать обязательно. При этом разрешается сопроводить их дополнительными пояснениями.
Кроме того, в 2017 также изменился порядок подачи отчетности по налогу с доходов физических лиц. Необходимо ежеквартально направлять справку формы 2-НДФЛ.
Помимо этого, нужно также с такой же периодичностью отправлять отчет, сформированный на основании формы 6-НДФЛ. В указанном документе приводятся данные учета объема имеющихся средств, подлежащих налоговому списанию со всех работников организации. Соответствующее распоряжение было издано Минюстом. Документ имеет номер ММВ-7-11/450.
Согласно 230-й статье Налогового кодекса РФ, вышеназванный отчет подается ежеквартально до:
• 4 мая;
• 1 августа;
• 31 октября.
Все данные бухгалтерского учета за прошедший год сдаются до 1 апреля. Таким образом, за 2016 год документы должны быть поданы уже в 2017-м.
В целом организации, в которых трудятся до 25 человек, могут подавать отчетность в бумажной форме. Остальным придется делать это в электронном формате.
Если отчеты не сданы вовремя, то законодательство предусматривает в отношении таких субъектов штрафные санкции:
• взыскание в размере тысячи рублей за каждый пропущенный месяц;
• блокирование банковских счетов организации.
Последняя мера применяется достаточно редко, но лицам, ответственным за ведение бухгалтерского учета, нужно помнить – налоговики имеют право это сделать уже через декаду просрочки.
Также в 2017 году предприятия вынуждены будут два раза направлять отчеты, касающиеся размеров неудержанных фискальных сборов. Такое требование имеется в статье 226 российского НК.
Документ составляется на основе формы 2-НДФЛ и сдается до:
• 1 марта;
• 1 апреля.
Новые требования к отчетности в 2017
Стоит отметить, что отчет за год можно отправлять без обязательного заверения главбухом предприятия.
Изменились периоды, в ходе которых происходило удержание платежей в пользу государства. Речь идет о сроках, в пределах которых наемным работникам должны выплачивать средства, подлежащие налогообложению.
К таким выплатам относятся:
• расчет при увольнении (до последнего рабочего дня);
• оплата больничного (до конца месяца, в котором сотрудник лечился);
• отпускные (должны выдать в том же месяце, что и отпуск);
• командировочные (по утвержденному авансовому отчету, не позднее текущего месяца);
• детские выплаты (работник может обратиться к нанимателю за вычетом).
В целом в последнем случае налоговая компенсация с НДФЛ составляет 6 тысяч рублей, если родители приемные, 12 тысяч – если родные.
В 2017 году в отношении детей-инвалидов было принято решение увеличить размер возможных выплат до 350 тысяч.
Кроме того, сотрудник получил возможность обратиться к работодателю с требованием – произвести вычеты социального характера с НДФЛ. Предполагается, что можно будет вернуть 13 процентов от указанного налога.
Однако эти средства разрешается израсходовать только на определенные направления:
• обучение (собственное или членов семьи);
• медицинские услуги.
В прошлые годы сотрудники получали такую возможность только раз в год – в его конце. Теперь вычет можно получить в любое время, но только один раз за 12 месяцев.
Кроме того, организации разрешено списать налог на прибыль с того имущества, стоимость которого превышает 100 тысяч.
При этом авансовые выплаты по налогу на прибыль в 2017 году дозволено не вносить ежемесячно. Это касается организаций, средневзвешенная прибыль которых за квартал меньше 15 миллионов.
Изменения в 2017 году относительно деятельности предприятий
Власти более строго станут проверять достоверность деятельности зарегистрированных хозяйствующих субъектов. Инспекторам дали право проверять организации внезапно, не предупреждая руководство. Также они могут осматривать недвижимость, находящуюся на балансе.
В случае если выяснится, что данные учета предприятия содержат неверные сведения или некоторые отсутствуют вовсе, инспектор способен издать предписание, в котором указываются недочеты. На исправление отпускается 30 дней.
Новости по вопросу учета численности персонала
Отчет о количестве занятых работников нужно направлять один раз в год, но не позднее 20 января. Это требование имеет отношение только к недавно зарегистрированным предприятиям или прошедшим в 2017 реорганизацию.
Хозяйствующие субъекты, в штате которых числится любое количество сотрудников, должны каждый квартал предоставлять в Пенсионный фонд РФ отчет формы РСВ-1. Подается этот документ исключительно в электронном формате.
По застрахованным сотрудникам регулярно отчитываются с использованием формы СЗВ-М. Крайний срок подачи – каждое 10 число месяца. Получателем также является ПФ.
Упрощенная бухгалтерская отчетность 2017
Законом «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ для некоторых организаций предусмотрено право применения упрощенных способов ведения бухучета, а также упрощенной бухгалтерской отчетности.
В п. 4 ст. 6 перечислены такие субъекты:
• организации, относящиеся к малому предпринимательству;
• некоммерческие структуры (см. закон «О некоммерческих организациях» № 7-ФЗ);
• участники проекта «Сколково» (см. закон «Об инновационном центре «Сколково» № 244-ФЗ).
Чтобы определить, относится ли организация к малым, нужно воспользоваться требованиями закона «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» № 209-ФЗ.
Кроме того, желающим упростить свой бухучет следует проверить, не подпадают ли они под ограничения в п. 5 ст. 6 закона № 402-ФЗ. Не могут применять упрощенные учет и отчетность, например, госорганизации, субъекты, подпадающие под обязательный аудит, некоторые юридические организации и прочие.
Начнем с того, что в силу п. 1 ст. 14 закона № 402-ФЗ бухотчетность состоит:
• из баланса;
• отчета о финансовых результатах;
• приложений к ним.
Приложениями, в свою очередь, являются (согласно пп. 2, 4 приказа Минфина РФ № 66н):
• отчет об изменениях капитала;
• отчет о движении денежных средств;
• отчет о целевом использовании средств;
• пояснения к отчетности.
Отметим, что для некоммерческих организаций отчет о целевом использовании средств обозначается как форма годовой бухгалтерской отчетности наряду с балансом (п. 2 ст. 14 закона № 402-ФЗ). Причем этот отчет заполняется не только НКО, но и прочими компаниями, если они получали целевые средства.
Что касается тех, кто применяет упрощенные правила, в приказе № 66н есть особые послабления. В обязательных формах можно указывать укрупненные показатели, по группам.
Такими формами являются:
• баланс;
• отчет о финансовых результатах;
• отчет о целевом использовании средств.
Для этих трех отчетов законодатели привели сокращенные формы в упомянутом приказе № 66н, найти их можно в приложении № 5. У бухупрощенцев есть право выбрать, применять ли приведенные в приказе формы либо разработать их самостоятельно.
Согласно подп. «б» п. 6 приказа № 66н в приложениях к основным формам необходимо указывать только те данные, которые могут повлиять на мнение пользователей отчетности о результатах работы организации или ее финансовом состоянии. Соответственно, если такой важной информации нет, то заполнять приложения необязательно. Это подтверждает и п. 17 информации Минфина РФ № ПЗ-3/2015.
В приказ № 66н, где приведены шаблоны форм бухотчетности, в 2016 году были внесены изменения для того, чтобы привести этот НПА в соответствие с законом о бухучете в части субъектов, которые могут применять упрощенный бухучет и отчетность. На саму суть сокращения отчетности для малых предприятий это не повлияло. В 2017 году действуют те же правила.
Особенности составления упрощенной отчетности
Для устранения некоторых вопросов, касающихся темы нашей статьи, Минфин РФ издал информационное сообщение № ПЗ-3/2015.
В этом сообщении собраны основные послабления для применяющих упрощенную отчетность:
1. Решение о раскрытии какой-либо информации должно опираться на существенность данных для пользователей (включая выделение отдельных статей из их групп в формах отчетности).
2. Можно не расписывать информацию:
• о связанных сторонах;
• сегментах;
• по прекращаемой деятельности.
3. События после отчетной даты показываются в бухотчетности, только если это имеет рациональный смысл.
4. При внесении изменений в учетную политику можно отражать в отчетности существенные последствия этого факта перспективно.
5. Значимые ошибки прошлых лет можно исправлять, затрагивая прочие доходы или расходы текущего периода, без корректировки нераспределенной прибыли/убытка.
Заполнение упрощенных форм отчетности
Упрощенный баланс имеет укрупненные статьи, которые включают в себя несколько объектов учета. В таблице ниже покажем, что входит в каждую строку баланса.
Название строки
Пояснение
Актив
Материальные внеоборотные активы
Основные средства, незавершенные капитальные вложения в них
Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы
НМА, результаты исследований и разработок, вложения в НМА, исследования и разработки, долгосрочные финансовые вложения (выданные займы, векселя, облигации) и пр.
Денежные средства в различной валюте, переведенные в рубли, в банке и в кассе. Их эквиваленты в виде высоколиквидных вложений, которые можно быстро обменять на деньги без значительного риска потери, например вклады до востребования
Уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль. НКО включают в эту строку целевые средства, фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества и иные целевые фонды
Долгосрочные заемные средства
Кредиты и займы сроком более года и проценты по ним
Другие долгосрочные обязательства
Кредиторка и целевое финансирование сроком более года, резервы предстоящих расходов со сроком более года и пр.
Краткосрочные заемные средства
Кредиты и займы сроком менее года и проценты по ним
Кредиторская задолженность
Кредиторка перед контрагентами, персоналом, бюджетом, учредителями, авансы полученные и пр.
Другие краткосрочные обязательства
Резервы предстоящих расходов, целевое финансирование, доходы будущих периодов со сроком менее года и пр.
В упрощенном отчете о финансовых результатах не выделяются виды расходов по основной деятельности, текущий налог на прибыль и некоторые другие показатели, которые в малых предприятиях обычно несущественны.
Все экономические субъекты, составляющие бухгалтерскую отчетность, должны предоставить ее годовой вариант в налоговую в силу подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ. Кодекс не обязывает сдавать отчет в электронном или бумажном виде, такой выбор может сделать организация самостоятельно.
Однако в настоящее время все большее распространение получают программы для отправки электронной отчетности в связи с требованиями налогового законодательства об использовании электронных форм сдачи налоговых отчетов для организаций с численностью более 100 человек, а также для всех субъектов, отчитывающихся по НДС. В связи с этим ФНС разработала специальный формат упрощенной бухотчетности КНД 0710096 для передачи ее через интернет, утвердив его приказом № АС-7-6/710@.
Малые предприятия имеют право составлять бухотчетность в сокращенном и упрощенном виде. Это отражается в уменьшении количества самих отчетов, а также в сокращении содержащейся в них информации. Однако следует иметь в виду, что показатели, которые являются существенными и могут повлиять на мнение пользователей отчетности, необходимо раскрыть либо отдельными строками в формах отчетности, либо в приложениях к ним.
Годовая бухгалтерская отчетность 2017
Все объекты предпринимательской деятельности как большого, так и малого бизнеса, по окончании отчетного периода обязуются создавать для внутреннего использования, а также, для подачи в контролирующие органы годовую бухгалтерскую отчетность, которая является свидетельством финансовых результатов осуществляемой деятельности данного предприятия.
Предприятиям, относящимся к малому предпринимательству, дозволяется сдавать пакет отчетных документов в упрощенной форме. Состав такого пакета формируется бухгалтерским балансом, а также отчетом о финансовых результатах. Данные документы дополняют друг друга в составлении финансовой картины по работе предприятия, а также могут формироваться без особой детализации.
Большой бизнес, корпорации и организации, обязуются сдавать полный пакет отчетных документов, основной состав которых дополняется иными формами. Например, такими могут быть отчеты по изменениям капитала, а также отчеты о движениях денежных средств. Плюс, необходимо предоставить документы пояснительного характера, без которых, предоставленная отчетность может быть признана поданной в неполном объеме.
Список документов для подачи в ФНС:
1. Форма 1 — Бухгалтерский баланс;
2. Форма 2 — Отчет о финансовом результате (о прибылях и убытках);
3. Форма 3 — Отчет об изменениях капитала;
4. Форма 4 — Отчет о ДДС;
5. Форма 5 — Приложение к бухгалтерскому балансу;
6. Форма 6 — Отчет о целевом финансировании;
7. Пояснительная записка к балансу.
Бухгалтерская отчетность формируется по истечению отчетного периода, а так как он принят за год, то отчетной датой в документах является 31 декабря уходящего года. Именно после наступления этой даты начинается процесс формирования отчетных форм, для последующего их объединения в отчетный пакет документов.
Законами Федерации четко определяется, в какие сроки представляется годовая бухгалтерская отчетность в налоговые органы. Срок этот равен трем месяцам или 90 дням, по завершении отчетного периода. Но на деле, подача осуществляется в последние тридцать дней данного периода.
Важно знать, что если последний день сдачи является выходным, то передать отчетность необходимо в ближайший наступивший рабочий день.
Если подача происходит с опозданием, то налоговые органы вправе оштрафовать организацию на 200 рублей, за каждую не поданную форму документов. Руководство провинившейся фирмы может быть оштрафовано на сумму до пятисот рублей. При этом к административной ответственности могут привлечь и главного бухгалтера, который отвечал за данный вид отчетности.
Бывает еще и отчетность промежуточного вида. Ее составляют на требование руководящих лиц для внутреннего рассмотрения, если необходимо проанализировать ситуацию по финансам за определенный промежуток времени, например:
• За квартал;
• За 9 месяцев.
В таком случае, ответственный бухгалтер обязан предоставить на рассмотрение пакет документов, не позже, чем через месяц по окончании желаемого отчетного периода.
Направление отчетности
Касательно того, кому предоставляется составленная документация. Интересна она, прежде всего, тем лицам, которые данным предпринимательским объектом руководят, так как позволяет оценить сложившуюся на определенный период времени финансовую ситуацию. Также, на ее базе можно принять необходимые управленческие решения, за которыми последуют меры.
Годовая отчетность может заинтересовать соучредителей, кредиторов, так как формирует понимание того, насколько существующему руководству можно доверять, насколько эффективна разработанная им стратегия развития.
В свою очередь, инвесторы, могут заинтересоваться результатами проведенной деятельности после осуществления вкладов в бизнес или при этапе планирования определенных инвестиций.
Данный пакет, подается также на рассмотрение в налоговые органы, для осуществления контроля по финансовой деятельности организации, ее законностью и прозрачностью. Следующим заинтересованным органом является отдел статистики, который на основании бухгалтерских балансов по разным предприятиям, суммирует информацию для извлечения статистических данных.
Значение инвентаризации
Перед составлением бухгалтерской годовой отчетности, принято проводить инвентаризацию и не зря, ведь это помогает составить реальное представление не только, про остатки товаров, продукции и запасов, но и основных активов предприятия.
Некоторые бухгалтеры, в надежде облегчить свою работу, не желают проводить инвентаризационный процесс, а пользуются данными по остаткам, сформированными бухгалтерской базой. В таком случае, особенно если речь идет о торговых и производственных объектах, вся работа по балансу будет напрасной, так как составленным правильно назвать его нельзя. Это происходит из-за того, что торговые процессы часто сопровождаются путаницей, пересортицей и прочими деловыми проблемами, что приводит к несоответствию бухгалтерской базы реальной ситуации на объекте. В данном случае инвентаризация должна стать обязательным, предшествующим составлению баланса шагом.
Итак, годовая бухгалтерская отчетность представляется в срок одного квартала по истечению отчетного периода. Она является не только важнейшим условием проведения эффективной политики в рамках финансового положения исследуемого предприятия, но и соблюдением важного требования, которое к нему предъявляют налоговые структуры. Бухгалтерская отчетность за год, является логическим завершением бухгалтерского учета в течение него.
Состав бухгалтерской отчетности 2017
Объекты предпринимательской деятельности не просто занимаются ведением учета в бухгалтерском направлении, но и затем, по созданным текущим документам обязаны составить пакет отчетности. Ее используют как для собственных нужд, при внутреннем анализе для принятия решений по управлению, так и для подачи в соответствующие структуры государственного контроля. При этом особую роль играет состав бухгалтерской отчетности.
Основной состав годовой бухгалтерской отчетности:
1. Форма 1 — Бухгалтерский баланс. Формирует обобщенное представление о ситуации на начало и конец отчетного периода. В нем указываются общие цифры в виде таблицы из двух частей, которая, по сути, отображает то, чем компания располагает и что ей надо оплатить, а равенство этих сумм говорит о стабильности ситуации и способности предприятия рассчитаться по своим долгам.
2. Форма 2 — Отчет о финансовом результате (о прибылях и убытках). Документ помогает разъяснить ситуацию относительно разновидностей деятельности данной организации, а также предоставить итоговую информацию о ее деятельности в целом. Сумма эта формируется по нарастанию с начала года и в конце, ее результат говорит об общей эффективности деятельности организации.
Дополнительные формы
Дополнительные документы не являются обязательными для всех предприятий, но очень часто предоставляются, так как воссоздают более детализированную картину.
• Форма 3 — Отчет об изменениях капитала. Данный документ наглядно демонстрирует, как происходят перемены по всем видам капиталов, их причины и последствия. А также то, куда девается нераспределенный вид прибыли. Данный отчет является динамичным, так как предоставляет информацию не только за отчетный период, но и за предшествующий ему.
• Форма 4 — Отчет о ДДС. Он более подробно показывает второй раздел в бухгалтерском балансе. Если быть конкретным, то данный документ фиксирует, каковы запасы денег у предприятия, по сравнению с предыдущим отчетным периодом. Также в данный отчет включаются те средства, которые легко превращаются в денежные суммы, то есть обладающие высокой степенью ликвидности.
• Форма 5 — Приложение к бухгалтерскому балансу. Представляет собой приложение именно к бухгалтерскому балансу, так как дает пояснение по его статьям.
• Форма 6 — Отчет о целевом финансировании. Это актуально для некоммерческих организаций.
К дополнительным документам также можно отнести и пояснительные записки к балансу, без которых иногда можно получить заключение о том, что документация предоставлена неполноценно.
К составам и содержанию форм бухгалтерской отчетности законодательство предъявляет требования, к которым можно отнести актуальность информации, ее существенность, целостность формирования экономической картины. Но наиболее важным является требование о достоверности информации.
Функции бухгалтерского баланса
Состав бухгалтерской отчетности организации своей сутью являет систематизированное оформление по суммовым показателям, в результате которого можно рассмотреть и проанализировать то, насколько эффективно работает организация и выполняет ли она задачи, поставленные перед ней.
К функциям этой отчетности можно отнести:
• Информационность;
• Контроль.
Первая функция состоит в том, что данная документация позволяет рассмотреть реальные данные как по временным показателям, так и по направлениям работы. То есть, она несет в себе информацию обо всех процессах, которые происходят внутри организации.
Функция контролирования составом бух отчетности, осуществляется за счет того, что, рассматривая его, можно сделать выводы про уже истекший период и составить планы изменений в работе на следующий период. Это очень важно, так как своевременный контроль ситуации позволяет взять в руки и направить в нужную сторону любое положение дел.
Разновидности отчетности
Состав и содержание бухгалтерской отчетности определяют тот тип, к которому ее можно отнести. Такими типами являются годовой и промежуточный. Названия подвидов говорят сами за себя — годовой. Он является логическим завершением итогов годового периода, а промежуточный – может быть за квартал, полгода и 9 месяцев, то есть создает определенные итоги по результатам периода меньшего времени.
Можно также сказать, что состав бухгалтерской отчетности определяется видом фирмы, по которой она составляется. Например, если это объединение предприятий, то отчетность, которая формируется по результатам деятельности дочернего предприятия, будет иметь название первичной. Когда же она имеет отношение ко всему объединении в целом – то сводной. Этот принцип также можно назвать объемом информации, который имеет место для отображения в отчетных документах.
Стоит учитывать, что все виды документов, которые в состав бухгалтерской отчетности входят, могут составляться как за большой годовой, так и за меньший, промежуточный периоды. Все зависит от требований тех, кому данную документацию предоставят на рассмотрение и анализ.
Именно ими должен руководствоваться бухгалтер, при оформлении информации в документах.
Итак, к бухгалтерской отчетности относится два ее вида: годовая и промежуточная. Годовая, отображает все финансовые процессы и течения за период в год, и состоит из определенного пакета документов. В состав промежуточной отчетности включаются те же отчеты, которые имеют место в годовой.
Бухгалтерская отчетность в статистику в 2017 году
Организации и предприниматели обязаны отчитываться в органы статистики — в Росстат (п. 4 ст. 346.11 НКРФ). Отчетность в статистику в 2017 году для малых предприятий состоит из нескольких отчетов. При этом Росстат утвердил 64 новых годовых отчета для производственников, микропредприятий и ИП (приказы № 374 и № 414). А еще действуют прежние бланки для малых фирм, например отчет № ПМ. Как определить, что нести в «статистику» и в какие сроки? А может, ваш бизнес освобожден от статистической отчетности? Список отчетность в статистику в 2017 году смотрите в нашей таблице. Ответим на вопрос, какую сдавать отчетность в статистику за 2016 год для малых предприятий.
Несмотря на наличие форм, возможно, вы никогда прежде не сдавали отчет в учреждение статистики. Это объяснимо. Дело в том, что территориальные органы Росстата в отношении малых предприятий и индивидуальных предпринимателей проводят выборочные статистические наблюдения. Отчитываться должны не все, а только те, кто попал в выборку. Как проверить, есть ли вы в списках Росстата, расскажем далее.
Какую отчетность нужно обязательно сдавать в органы статистики в 2017 году:
1. Все фирмы подают бухгалтерский баланс и отчет о финрезультатах. Отметим, что организации должны представлять годовой бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним в органы государственной статистики по месту регистрации (п. 1 ст. 18 Федерального закона № 402-ФЗ).
Так, обязательный экземпляр бухгалтерской отчетности за 2016 год нужно подать не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода, то есть до 31 марта 2017 года включительно.
Внимание! Данную форму сдают абсолютно все компании. Для этого никакого письма из Росстата получать не требуется. Предприниматели бухгалтерскую отчетность не сдают, так как им позволено не вести бухучет.
2. Также Росстат требует от малого бизнеса отчитаться за 2016 год форме ТЗВ-МП. Форма состоит из двух разделов. В первом указывается выручка от продажи продукции за 2016 год. Во втором — расходы на производство за 2016 год.
Срок подачи формы — не позднее 1 апреля 2017 года.
Подают ее в территориальный орган Росстата по месту нахождения организации.
Форму ТЗВ-МП за 2016 год сдают компании с выручкой за 2016 год до 800 млн. руб. и численностью работников от 15 до 100 человек. Есть и другие критерии отбора. То есть все компании, которые относятся к малому бизнесу. ИП эту форму не сдают.
Форму федерального статистического наблюдения № ТЗВ-МП "Сведения о расходах на производство и продажу продукции (товаров, работ и услуг) и результатах деятельности малого предприятия" предоставляют юридические лица (включая крестьянские (фермерские) хозяйства), являющиеся малыми предприятиями.
Форма служит только для получения сводной статистической информации и не может быть предоставлена третьим лицам.
В форму включаются сведения в целом по юридическому лицу, то есть по всем филиалам и структурным подразделениям данного малого предприятия независимо от их местонахождения.
Юридическое лицо заполняет настоящую форму и предоставляет ее в территориальный орган Росстата по месту своего нахождения. В случае, когда юридическое лицо не осуществляет деятельность по месту своего нахождения, форма предоставляется по месту фактического осуществления деятельности.
Руководитель юридического лица назначает должностных лиц, уполномоченных предоставлять статистическую информацию от имени юридического лица.
В адресной части указывается полное наименование отчитывающегося малого предприятия в соответствии с учредительными документами, зарегистрированными в установленном порядке, а затем в скобках - краткое наименование.
По строке "Почтовый адрес" указывается наименование субъекта Российской Федерации, юридический адрес с почтовым индексом; если фактический адрес не совпадает с юридическим, то указывается фактическое местонахождение респондента (почтовый адрес).
Отчитывающаяся организация проставляет в кодовой части формы код Общероссийского классификатора предприятий и организаций (ОКПО) на основании Уведомления о присвоении кода ОКПО, направляемого (выдаваемого) организациям территориальными органами Росстата.
3. Форма ПМ. Форму подают юридические лица, являющиеся малыми предприятиями (кроме микропредприятий). Срок — до 29 числа месяца, который следует за кварталом. Сдают в территориальный орган Росстата по установленному им адресу (должно прийти от Росстата письмо по почте).
4. Форма МП-Микро. МП-микро заполняйте в соответствии с указаниями, утвержденными приказом Росстата № 704.
Форму МП-Микро за 2016 год в 2017 году сдает миробизнес. Это организации с численностью работников до 15 человек и доходами за 2016 год до 120 млн. руб. ИП форму не сдают.
Форма годовая, сдается не позднее 5 февраля 2017 года территориальному органу Росстата установленному им адресу. Форму сдают те, кто попал в выборку Росстата (должно прийти от Росстата письмо по почте).
Статистическое наблюдение может быть сплошным или выборочным.
В первом случае статотчетность должны сдавать все респонденты исследуемой группы. Например, если проводится сплошное статистическое наблюдение за деятельностью в сфере торговли автотранспортными средствами, установленные формы статотчетности должны сдавать все организации и предприниматели, которым при регистрации в территориальном подразделении Росстата был присвоен код ОКВЭД 50.10.
Если же проводится выборочное наблюдение, сдавать статотчетность должны не все организации и предприниматели, которые торгуют автотранспортными средствами, а только те из них, которые по решению Росстата были включены в состав выборки.
Сплошные статистические наблюдения в отношении их деятельности проводятся один раз в пять лет (ч. 2 ст. 5 Закона № 209-ФЗ). Последнее сплошное наблюдение было в 2016 году (сдавали за 2015 год). Соответственно следующее сплошное наблюдение будет в 2021 году.
В 2017 году — только выборочное наблюдение.
Выборочные статистические наблюдения проводятся:
1. ежемесячно и (или) ежеквартально — в отношении малых и средних предприятий;
2. ежегодно в отношении микропредприятий.
Перечень субъектов малого и среднего бизнеса, подлежащих выборочному статистическому наблюдению, ежегодно определяется Росстатом. Сдавать статотчетность в рамках выборочного наблюдения должны только организации и предприниматели, которые включены в этот перечень.
Чтобы точно определиться с составом своей статотчетности, лучше сразу обратитесь в территориальное подразделение Росстата по месту учета. Информировать о том, какие формы нужно сдавать и как их заполнять, — прямая обязанность территориальных подразделений Росстата. Причем делать это они обязаны безвозмездно.
Кроме того, зайдите на официальный сайт ведомства. Зачастую необходимую информацию можно найти на сайтах региональных отделений Росстата. Они все представлены в виде интерактивной карты на портале Росстата. Организованы такие сайты по единому принципу. Так, в разделе «Отчетность» специально предусмотрен пункт «Статистическая отчетность». В нем вы сможете посмотреть действующие федеральные и региональные статотчеты, найти указания по их заполнению и, главное, определиться, нужно ли их сдавать.
Тут же на сайте ведомства приведены табели действующих форм статотчетности. Они разработаны и систематизированы в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД).
По строкам табелей указываются формы статотчетности. Виды экономической деятельности приведены в графах таблицы, в скобках указан номер раздела по ОКВЭД (первые две цифры кода ОКВЭД). Знак + на пересечении строк и граф указывает на то, что организация или предприниматель, которые занимаются тем или иным видом деятельности, обязаны представлять данную форму статотчетности.
Таким образом вы сможете определиться с составом статотчетности сплошного наблюдения.
Для выборочного же наблюдения существуют свои специфические формы. Списки организаций, которые попали в выборку, можно также найти на сайтах территориальных отделений Росстата. Для этого зайдите в раздел «Список отчитывающихся хозяйствующих субъектов».
В прошлом году все фирмы и предпринимателей обязали сдавать статистическую отчетность. Проходило сплошное наблюдение, оно случается раз в пять лет. В 2017 году наблюдение выборочное (п. 1 ст. 5 Федерального закона № 209-ФЗ). Значит, формы заполняют лишь те компании и индивидуальные предприниматели, что попали в выборку.
Зайдите на сайт statreg.gks и выясните, что ждет от вас Росстат. Поясним, как работать с этим сайтом.
В первой строке оставьте «уведомление для юридических лиц», если вы бухгалтер в фирме. Это значение стоит по умолчанию. Если же вы хотите узнать об отчетах ИП, выберите в этой строке «уведомление для индивидуальных предпринимателей, глав крестьянских (фермерских) хозяйств».
Далее впишите ваши реквизиты. Укажите ОКПО, ИНН либо ОРГН (для предпринимателей — ОГРИП). Вы можете заполнить все поля или лишь какой-то один на выбор. После этого введите контрольный код. Это цифры, которые вы увидите на экране рядом с полем.
Нажмите кнопку «поиск». Если вы правильно все указали, на экране появятся результаты поиска. Вы увидите ОКПО и название вашей фирмы. Выберите «Перечень форм». Система выдаст вам файл Statgorms********.pdf. Вместо звездочек в названии файла будет ваш код по ОКПО. В этом файле-уведомлении как раз и указано, какие отчеты и когда сдавать в «статистику». Пример уведомления с названиями форм смотрите в верхней части этой страницы.
Если в вашем уведомлении стоит только ОКПО и название фирмы, вам повезло. Значит, вы не попали в выборку и статистические формы за 2016 год не заполняете. Пример пустого уведомления смотрите ниже.
Бланки отчетных форм вы можете скачать в том же сервисе Росстата, где вы получили уведомление. Зайдите в файл с уведомлением. В правой колонке таблички вы найдете код отчета по ОКУД и надпись «Скачать». Кликните по этой надписи, и на вашем экране появится еще одна таблица. В зависимости от того, какой отчет вам требуется, в таблице будут формы для малых предприятий, для фирм, торгующих алкоголем, и т. п.
Выберите нужный вам отчет уже в новой таблице и нажмите на его код. Вы получите бланк формы в текстовом формате. Сохраните его себе на компьютер, чтобы распечатать или сразу заполнить в электронном виде.
Можете заполнить отчеты в «статистику» вручную и лично принести их в территориальное отделение Росстата. Либо бумажный отчет вы вправе отослать по обычной почте заказным письмом с уведомлением и описью вложения. В описи отметьте, какие именно формы вы отсылаете.
Другой вариант. Вы можете заполнить электронный отчет и отослать его через сайт Росстата либо через специализированного оператора связи. И в том и в другом случае у вас должен быть сертификат электронной подписи.
Как определить основные показатели для статистических отчетов:
Показатель
Как определить
Среднесписочная численность работников
По данным табеля просуммируйте численность списочных работников за каждый день периода и разделите на количество дней в периоде*
Средняя численность работников
Сложите среднесписочную численность, среднюю численность внешних совместителей и среднюю численность работающих по гражданско-правовым договорам
Фонд начисленной зарплаты
По данным бухгалтерского учета подсчитайте оборот по дебету счета учета расходов (20, 26 или 44) и кредиту счета 70. Вычтите из этого показателя выплаты социального характера, если они были
Выплаты социального характера
Просуммируйте выходные пособия, стоимость выданных подарков, материальную помощь и прочие аналогичные выплаты
Количество отработанных человеко-часов
По данным табелей вычислите количество отработанных часов всеми сотрудниками фирмы
Выручка (нетто) от продажи товаров, работ и услуг
Возьмите показатель из строки «Выручка» отчета о финансовых результатах
Отгружено товаров собственного производства, выполнено работ и услуг собственными силами
По данным бухучета подсчитайте оборот по кредиту счета 90 субсчета «Выручка». Вычтите из этой суммы выручку от продажи покупных товаров
Продано товаров не собственного производства
По данным бухучета подсчитайте оборот по кредиту счета 90 субсчета «Выручка» в части реализованных покупных товаров
Инвестиции в основной капитал
По бухгалтерскому учету вычислите оборот по дебету счета 01
Штрафы за непредставление отчетности в Росстат
Если вы попали в выборку, но не сдали нужный отчет, вам назначат штраф по статье 13.19 КоАП РФ. Для должностных лиц и предпринимателей сумма санкций от 10 000 до 20 000 руб. Для организаций — от 20 000 до 70 000 руб. Точную сумму назначит руководитель или заместитель территориального органа Росстата (ч. 2 ст. 23.53 КоАП РФ).
Если вы не сдали в «статистику» бухотчетность за фирму, грозят санкции по статье 19.7 КоАП РФ. Для должностных лиц фирмы — это штраф от 300 до 500 руб. или предупреждение. Плюс к самой организации применят штраф от 3000 до 5000 руб. Протокол о нарушении составляют специалисты из Росстата (ст. 28.3 КоАП РФ). А сумму штрафа установит мировой судья (ч. 1 ст. 23.1 КоАП РФ и письмо Росстата № 13-13-2/28-СМИ).
За несданные статистические отчеты фирмам грозит административный штраф до 70 000 руб., а за непредставленный баланс — до 5000 руб. (ст. 13.19 и 19.7 КоАП РФ).
Если вы бухгалтер в фирме, которая попала в статистическую выборку, будьте внимательны. За не вовремя сданную в Росстат бухгалтерскую и статистическую отчетность назначают сразу два вида административных штрафов. По статьям 13.19 и 19.7 КоАП РФ. Так что заранее выясните, какие отчеты от вас ждут. И сдайте все формы в срок.
Отчетность малых предприятий в 2017 году:
Сроки сдачи отчетности в 2017 году при УСН
Последний срок сдачи отчетности в 2017 году
При какой среднесписочной численности работников за 2016 год отчетность сдается в 2017 году только в электронном виде*
Статья по теме
Отчетность в Фонды при УСН
4-ФСС за 2016 год в ФСС
С 1 квартала 2017 года 4-ФСС отменена
20 января на бумаге, 25 января электронно
свыше 25 человек
Форма 4 ФСС. Образец, бланк
РСВ-1 за 2016 год в ПФР
С 1 квартала 2017 года РСВ-1 отменена
15 февраля на бумаге, 20 февраля электронно
25 человек и более
Форма РСВ-1. Образец, бланк
СЗВ-М ежемесячно за январь-декабрь 2017 года
Не позднее 10 числа следующего месяца
25 человек и более
Ежемесячная отчетность в ПФР
Отчетность в налоговую инспекцию при УСН
Новый ежеквартальный расчет по страховым взносам:
1 квартал 2017 года
полугодие 2017 года
9 месяцев 2017 года
2 мая за 1 квартал
31 июля за полугодие
30 октября за 9 месяцев
Свыше 25 человек
Внимание — численность берется за период, за который сдается отчетность (например, за 1 квартал 2017 года, если отчет сдаете за 1 квартал)
Новый расчет по взносам
Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год (2016-й) в налоговую инспекцию
20 января
Свыше 100 человек**
Среднесписочная численность бланк 2016
Сообщение о невозможности удержать у налогоплательщика НДФЛ за 2016 год
1 марта
Свыше 25 человек
Сообщение о невозможности удержать НДФЛ
Декларация по транспортному налогу за 2016 год
ИП не сдают
1 февраля
Свыше 100 человек
Декларация по транспортному налогу — образец заполнения, бланк
Декларация по земельному налогу
ИП не сдают
1 февраля
Свыше 100 человек
Готовится к публикации
Бухгалтерская отчетность за 2016 год (баланс и отчет о финансовых результатах). Один экземпляр сдается в ИФНС, один — в Росстат
ИП не сдают
31 марта
Без ограничений
Баланс при УСН
Отчет о финансовых результатах при УСН
Декларация по УСН организаций за 2016 год
31 марта
Свыше 100 человек
Декларация по УСН в 2016 году
Декларация по налогу на имущество организаций за 2016 год
ИП не сдают
31 марта
Свыше 100 человек
Декларация по налогу на имущество
Справка 2-НДФЛ за 2016 год
3 апреля
Свыше 25 человек
Вопросы и ответы по 2-НДФЛ
Декларация по УСН предпринимателей за 2016 год
2 мая
Свыше 100 человек
Декларация по УСН в 2016 году
Декларация по НДС за:
4 квартал 2016 года
1 квартал 2017 года
2 квартал 2017 года
3 квартал 2017 года
25 января за 4 квартал
25 апреля за 1 квартал
25 июля за 2 квартал
25 октября за 3 квартал
В электронном виде при любой численности работников***
Декларация по НДС
Декларация по ЕНВД за:
4 квартал 2016 года
1 квартал 2017 года
2 квартал 2017 года
3 квартал 2017 года
20 января за 1 квартал
20 апреля за 2 квартал
20 июля за 3 квартал
20 октября за 4 квартал
Свыше 100 человек
Декларация по ЕНВД
6-НДФЛ за:
2016 год
1 квартал 2017 года
2 квартал 2017 года
3 квартал 2017 года
3 апреля 2017 года за 2016 год
2 мая 2017 года за 1 квартал
30 июля2017 года за 2 квартал
31 октября 2017 года за 3 квартал
Свыше 25 человек
6-НДФЛ в 2016 году
* Если у вас численность работников менее той, при которой отчетность сдается только в электронном виде, у вас есть выбор. Либо сдавать отчетность на бумажном носителе. Либо по своему желанию представлять документы в электронном виде.
** При численности от 100 человек упрощенец теряет право на УСН и должен перейти на общий режим. Но мы здесь указали предельную численность для сдачи отчетности с учетом того, что эту статью могут прочитать и налогоплательщики на общем режиме.
*** По общему правилу подавать декларацию по НДС нужно в электронном виде. Исключение: если декларацию сдает налоговый агент — неплательщик НДС. То есть лицо применяет спецрежим или освобождено от уплаты налога по статье 145 НК РФ. В таком случае можно подавать декларацию одним из двух способов — на бумаге или в электронном виде. Лишь в одном случае данная льгота не применяется: если налоговый агент — посредник, экспедитор или застройщик, который от своего имени выставляет счета-фактуры или получает счета-фактуры в интересах других лиц. Тогда нужно сдавать отчетность только электронно (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Также не забудьте: если вы торгуете в Москве, то вы должны уведомить ИФНС не позднее пяти рабочих дней с даты возникновения объекта обложения торговым сбором. Уведомление представляется по форме, которая утверждена ФНС. Непредставление уведомления наказывается штрафом 10% от доходов за период торговли без уведомления, но не менее 40 000 руб. Кроме того, без уведомления торговый сбор нельзя поставить в вычет по налогу при УСН.
Составление бухгалтерской отчетности 2017
Бухгалтерская отчетность представляет собой вид документации, которая полностью отражает финансовое состояние организации или ИП. В связи с этим при составлении бухгалтерской отчетности всегда требуется соблюсти последовательность этапов, начиная с подготовительных работ и заканчивая собственно ее формированием. Благодаря этому можно добиться корректности и достоверности отчетов.
Рассмотрим основные этапы составления бухгалтерской отчетности:
• Проверка соответствия информации на счетах бухгалтерского учета первичным документам.
• Инвентаризация кассы и имущества.
• Корректировка данных бухучета при выявлении отклонений.
• Закрытие счетов.
• Реформация баланса.
• Непосредственно составление бухгалтерской отчетности.
Порядок составления бухгалтерской отчетности регулируется ПБУ 4/99 и включает следующие группы правил:
1. Принципы, применимые при составлении бухгалтерской отчетности. К ним, в частности, относятся:
• Необходимость соблюдения достоверности отражаемой информации.
• Отражение данных с учетом сведений о филиалах, представительствах и подразделениях.
• Соблюдение актуальных форм.
• Заполнение отчетов с учетом показателей как минимум 2-летнего периода.
• Соблюдение порядка раскрытия информации в зависимости от значения показателей. Если числовые значения по тому или иному показателю отсутствуют, проставляется прочерк. Если показатели существенные, они отражаются обособленно, если несущественные — раскрываются в пояснениях.
• Отчетная дата — последний день отчетного периода.
• Отчетный период — с 1 января по 31 декабря. Для новых организаций и ИП — с даты внесения сведений в ЕГРЮЛ или ЕГРИП по 31 декабря. Если же регистрация произошла после 30 сентября, то отчетный период начинается с даты регистрации, а заканчивается 31 декабря года, следующего за годом образования лица.
• Наличие в формах отчетности всех необходимых реквизитов, например наименования составителя, периода.
• Составление на русском языке.
• Применение валюты РФ.
• Подписание руководителем (или лицом, наделенным соответствующими полномочиями).
2. Принципы составления бухгалтерского баланса.
3. Правила, распространяющиеся на отчет о финансовых результатах. Его необходимо заполнить с учетом следующего порядка:
• Необходимо разделить расходы на связанные с деятельностью организации или ИП и прочие.
• Выручка отражается за вычетом НДС, акцизов и прочих налогов.
• Себестоимость должна быть сформирована без учета коммерческих и управленческих расходов.
• Приводятся показатели формирования чистой прибыли.
4. Правила, действующие для пояснений к балансу и отчету о финрезультатах:
• Пояснения должны служить раскрытием сведений учета в соответствии с учетной политикой.
• В пояснениях необходимо указать, что порядок составления бухгалтерской отчетности должен соответствовать действующему законодательству.
• Пояснения представляют собой расшифровку информации о разных аспектах хозяйственной жизни, например о движении нематериальных активов, основных средств и т. д.
• Пояснения при составлении бухгалтерской отчетности приводятся посредством применения специальных форм.
• В пояснениях необходимо отражать информацию о движении денежных средств и изменении капитала.
• Пояснения должны содержать сведения об основном виде деятельности, среднесписочной численности работников, исполнительном органе компании.
Использование бухгалтерской отчетности предприятиями и ИП в упрощенном виде
П. 4 ст. 6 ФЗ «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ предусмотрено формирование субъектами малого бизнеса упрощенного баланса.
Для этого важно соблюсти условия отнесения к СМП, а именно:
• Среднесписочная численность работников за отчетный период должна составлять не более 100 человек.
• Выручка — не более 800 млн. руб.
• Прочие условия, отраженные в ст. 4 ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» № 209-ФЗ.
Если указанные условия выполняются, порядок составления бухгалтерской отчетности может быть упрощен. В ее составе будут только 2 основных отчета: баланс и отчет о финрезультатах.
При этом упрощенный бухбаланс будет включать:
• сокращенный перечень активов и пассивов;
• данные за 3 предшествующих года;
• обобщенные показатели.
Отчет о финрезультатах также заполняется малыми предприятиями в упрощенной форме, которая отражает:
• выручку;
• расходы на обычную деятельность;
• проценты к уплате;
• прочие доходы;
• прочие расходы;
• налог на прибыль;
• чистую прибыль.
При этом при составлении бухгалтерской отчетности информация в отчете о финрезультатах указывается за 2 года.
Кроме того, правила составления бухгалтерской отчетности в упрощенной форме требуют наличия в документе строгих граф. В связи с этим, если малому предприятию при составлении бухгалтерской отчетности понадобилось внести какие-то дополнительные расшифровки, упрощенную форму уже использовать нельзя.
Законодательство предусматривает 2 формата составления бухгалтерской отчетности: по стандартной и упрощенной форме.
Бухгалтерская отчетность малого предприятия 2017
Субъекты бизнеса, относящиеся к категории малых коммерческих предприятий, в 2017 году обязаны сдавать упрощенный пакет финансовой отчетности, которая включает в себя бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и о целевом использовании денежных средств.
В том случае, если компания занимается ведением некоммерческой деятельности, ей необходимо подготовить бухгалтерский баланс и отчет о целевом использовании денежных средств. Тем не менее, если налоговики потребуют дополнительные сведения, компании обязаны их предоставить.
Кто же вправе сдавать в инспекцию упрощенную финансовую отчетность? К таким компаниям относятся:
• организации, относящиеся к субъектам малого бизнеса;
• некоммерческие компании;
• участники инновационного проекта «Сколково».
Запрещено формировать упрощенную отчетность организациям, чья деятельность подвержена обязательному проведению аудита, а также государственным компаниям, строительным и жилищным кооперативам, нотариусам, адвокатам и иным субъектам, согласно ст. 4 Федерального закона № 209-ФЗ.
К предприятиям малого бизнеса относят компании, деятельность которых соответствует установленным ограничениям:
1. Выручка без учета налога на добавленную стоимость менее 800 млн. рублей в год.
2. Среднесписочная численность персонала компании не более 100 человек (для некоторых отраслей даже менее).
3. Ограничивается доля участия сторонних лиц в уставном капитале организации 49%.
Учетная политика
Каждая компания, организованная в форме юридического лица, должна закрепить методологию ведения налогового и бухгалтерского учета в таком внутреннем документе, как учетная политика в соответствие с требованиями ПБУ 1/2008.
Этот внутренний документ утверждается приказом руководителя и должен содержать такие сведения, как:
• рабочий план счетов;
• формы первичных учетных документов, если в компании они разработаны самостоятельно, оформленные как приложения к документу;
• порядок документооборота в компании;
• порядок проведения ревизии и ответственные лица;
• способы оценки обязательств и активов.
При утверждении учетной политики малым предприятиям необходимо обратить внимание на то, что существуют принципы, позволяющие им организовать систему ведения учета значительно проще.
В 2017 году вступило в силу нововведение, разрешающее субъектам малого бизнеса не создавать в компании резервы под снижение стоимости запасов. Для того чтобы воспользоваться этим правом, необходимо отразить эту ситуацию в учетной политике, ссылаясь на ПБУ 5/01.
Также с 1 января для малых компаний стало возможным отражать поступления материалов по ценам поставщика, не учитывая транспортные и прочие второстепенные расходы. Все компании, относящиеся к малому бизнесу, вправе единовременно списывать приобретенные материальные запасы.
Все эти особенности, несомненно, следует отразить в учетной политике компании. В противном случае, компания не вправе их применять.
Несмотря на то, что учетная политика является исключительно внутренним документом и не требует предоставления в инспекцию ФНС, формировать ее необходимо ежегодно. При осуществлении налоговой проверки, сотрудники органов налогового контроля в первую очередь потребуют именно этот документ для того, чтобы оценить обоснованность применения тех или иных методов ведения учета.
Ошибки в бухгалтерском учете
В ходе осуществления деятельности каждой компании могут возникать ошибки в организации системы хозяйственного учета. При обнаружении таких ошибок компания немедленно должна проанализировать ситуацию и принять меры по их устранению.
Организациям малого бизнеса разрешено корректировать нарушения прошлых лет, выявленные в течение отчетного периода. Исправления осуществляют с применением счета 91 «Прочие доходы и расходы». Сравнительные показатели отчетности пересчитывать за текущий период не нужно. Такие упрощенные правила коррекции выявленных ошибок актуальны только для значительных нарушений прошлых периодов. Все иные ошибки исправляются в соответствие с ПБУ 22/2010.
В том случае, если нарушения за предыдущий год выявлены до предоставления в инспекцию пакета годовой бухгалтерской отчетности, то разрешается такие ошибки исправить и заново подготовить формы отчетности для инспекции.
Первичные документы
В соответствие с Федеральным законом № 402-ФЗ каждый факт хозяйственной жизни компании должен быть подтвержден первичным учетным документом. У организаций есть право самостоятельно разработать и утвердить формы.
Главным требованием является наличие в таких документах обязательных реквизитов, среди которых выявляют следующие:
• дата формирования документа;
• название документа;
• наименования сторон, участвующих в совершении сделки;
• содержание факта хозяйственной жизни;
• измерители денежные и натуральные;
• лица, ответственные за совершение операции, и их подписи.
Документ первичного бухгалтерского учета формируется либо в процессе совершения операции, либо непосредственно после ее завершения.
Реформация баланса
Прежде чем приступить к составлению бухгалтерского баланса, небольшое предприятие должно его реформировать. Процесс реформации сводится к закрытию всех счетов учета финансового результата, таких как 90, 91 и 99. По итогам этой операции на счете 84 «Нераспределенная прибыль / Непокрытый убыток» формируется положительный или отрицательный результат деятельности по окончанию календарного года. На основе полученной информации в компании составляется бухгалтерский баланс.
Прежде чем приступать к закрытию счетов, следует проверить, корректно ли отражены хозяйственные операции в течение истекшего периода. Для этих целей уполномоченными лицами осуществляется ревизия обязательств и активов компании и сопоставляются полученные показатели с учетными данными. Также малым предприятиям следует рассчитать все налоги за предшествующий год, так как они непосредственно влияют на финансовый результат. Если все данные совпали, то можно приступать к реформации баланса.
Все процедуры оформляют последним числом календарного года, даже в том случае, если реформацию осуществляют в феврале.
В первую очередь закрывают счета 90 и 91, а после этого производят закрытие счета 99 «Прибыли и убытки», на котором в течение календарного года отражались результаты деятельности компании.
По итогам года все субсчета 90, 91 и 99 счетов должны иметь нулевое сальдо и на счете 84 формируется итоговый результат:
После закрытия счетов процедура реформации бухгалтерского баланса считается завершенной, и бухгалтер может приступать к формированию отчетности.
К формированию бухгалтерской финансовой отчетности нормативно-правовыми актами предъявляются определенные требования:
• все данные должны быть указаны в тысячах рублей;
• отрицательные значения отражаются в круглых скобках;
• показатели на начало календарного года должны быть тождественными данным на конец прошедшего года;
• отчетность должна включать показатели всех обособленных подразделений при наличии;
• в пустых строках необходимо поставить прочерк.
При составлении бухгалтерской отчетности необходимо отображать данные за несколько предшествующих периодов, что сделает проверку более понятной для инспектора. Если данные являются несопоставимыми, то предшествующие показатели подлежат корректировке.
Все значимые показатели следует отображать в отчетности обособленно друг от друга.
Степень детализации компании должны определить самостоятельно в той мере, чтобы обеспечить заинтересованных пользователей финансовой актуальной и достоверной информацией относительно деятельности компании.
Компании, относящиеся к представителям малого бизнеса, должны предоставить в инспекцию ФНС пакет бухгалтерской финансовой отчетности, включающий в себя следующие документы:
1. Бухгалтерский баланс.
2. Отчет о финансовых результатах.
3. Отчет о целевом использовании средств.
Упрощенный бухгалтерский баланс имеет в своем составе только укрупненные статьи. Отчет о финансовых результатах не содержит информации о величине налога на прибыль, расходам по основной деятельности, так как в большинстве случаев значения этих показателей не являются существенными.
Ответственность за нарушения
Органы налогового контроля пристально следят за соблюдением сроков подачи бухгалтерской финансовой отчетности малыми предприятиями. За непредставление установленных форм отчетности компании грозит штраф за каждый отсутствующий документ.
При исчислении величины штрафа «налоговики» будут отталкиваться от полного пакета форм бухгалтерской отчетности. Помимо общего штрафа ответственность ждет и должностных лиц, допустивших нарушение, в размере от 300 до 500 рублей.
Способы передачи отчетов
Предоставлять бухгалтерскую финансовую отчетность малым предприятиям следует один раз в год по окончанию налогового периода до 31 марта. Передав отчетность в органы налогового контроля, компании обязаны отправить дублирующий пакет документов и в органы статистики. Если организация зарегистрирована после 30 сентября, ей не нужно формировать отчетность по итогам этого года.
Передать отчетность можно как лично, так и через представителя компании. Для этого совсем необязательно посещать инспекцию. Можно отправить документы по почте письмом с описью или воспользоваться сетью интернет.
Таким образом, в 2017 году представители малого бизнеса должны предоставить бухгалтерскую отчетность за 2016 год не позднее 31 марта 2017 года.
Несмотря на то, что небольшим компаниям разрешено сдавать бухгалтерскую отчетность в упрощенном формате, составление и передача пакета документов в органы налогового контроля требуют от бухгалтера наличия актуальных бухгалтерских знаний и контроля над последними изменениями в законодательстве страны.
Квартальная бухгалтерская отчетность в 2017 году
В составе квартальной бухгалтерской отчетности сдавайте:
1. Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности;
2. Пояснительная записка к Балансу учреждения.
Если учреждение сдает квартальную отчетность, в состав Пояснительной записки (ф. 0503760) включите:
• Сведения об остатках денежных средств учреждения (ф. 0503779);
• Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769);
• Сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам учреждения (ф. 0503295);
• текстовую часть Пояснительной записки (ф. 0503760).
Внимание: учредитель и соответствующий финансовый орган могут установить дополнительные формы отчетности и порядок их заполнения учреждениями (п. 8 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России № 33н).
Соответственно, в текстовой части Пояснительной записки целесообразно указать дополнительные данные, повлиявшие на размер остатков денежных средств на счетах учреждения. По требованию учредителя также может прилагаться выписка из органа Федерального казначейства о состоянии лицевого счета на первое число месяца, следующего за отчетным.
Если бюджетное учреждение осуществляет бюджетные инвестиции, в текстовой части Пояснительной записки стоит привести информацию о состоянии работы по освоению выделенных средств. Например, о суммах заключенных контрактов (договоров), предусмотренных к исполнению до конца года, по доведенным лимитам бюджетных обязательств и проценту их освоения.
Кроме того, учредителем может быть предусмотрено представление в составе Пояснительной записки иных сведений. По нашему мнению, востребованной может оказаться информация, содержащаяся в Сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769).
3. Справка по консолидируемым расчетам учреждения (ф. 0503725);
Учреждения, имеющие обособленные подразделения, обязаны составлять и представлять (п. 23 Инструкции № 33н) Справку по консолидируемым расчетам учреждения ( ф. 0503725 ).
Следует иметь в виду, что пунктом 8 Инструкции № 33н учредителям и финансовым органам предоставлено право устанавливать для представления в составе квартальной отчетности дополнительные формы.
4. Отчет об обязательствах, принятых учреждением (ф. 0503738);
В соответствии с пунктом 46 Инструкции № 33н эта форма Отчет об обязательствах, принятых учреждением (ф. 0503738) представляется поквартально.
5. Отчет о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723).
С 2017 года в составе квартальной отчетности форму сдавайте только за полугодие и год. На 1 апреля и 1 октября отчет не формируйте (подп. «а» п. 1.11 приложения 4 к приказу Минфина России № 209н).
Данные для квартальной бухгалтерской отчетности
Для составления бухгалтерской отчетности берите данные из регистров бухучета: главной книги (ф. 0504072), многографной карточки (ф. 0504054), карточки учета средств и расчетов (ф. 0504051). Не забудьте перед годовой бухгалтерской отчетностью провести инвентаризацию.
В отчетность включайте информацию по подразделениям, филиалам и представительствам. Местонахождение филиалов значения не имеет. Порядок представления данных о деятельности филиалов в головное учреждение закрепите в положении о подразделении и учетной политике.
По каким правилам заполнять отчетность
Бухгалтерскую отчетность составляйте нарастающим итогом с начала года в рублях с точностью до второго десятичного знака после запятой (п. 4 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России № 33н).
Пустые формы не сдавайте. Перечень таких форм приведите в текстовой части Пояснительной записки за отчетный период.
Об этом сказано в пункте 10 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России № 33н.
Кто утверждает отчетность
Бухгалтерскую отчетность подписывает руководитель и главный бухгалтер учреждения. Форму отчетности с плановыми (прогнозными) и аналитическими показателями утверждает руководитель или сотрудник финансово-экономической службы.
Если бухучет ведет централизованная бухгалтерия, то отчетность подписывает:
• руководитель учреждения, для которого составили отчетность;
• руководитель, главный бухгалтер централизованной бухгалтерии.
Такие правила установлены пунктом 5 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России № 33н.
В автономном учреждении годовую бухгалтерскую отчетность дополнительно рассматривает и утверждает наблюдательный совет. Информацию об этом учреждение прикладывает к отчетности. Об этом сказано в пункте 7 части 1, части 4 статьи 11 Закона № 174-ФЗ, пункте 7 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России № 33н.
Утверждать месячную и квартальную отчетность наблюдательный совет не обязан. Такого требования в законодательстве нет. Но если нужно, автономное учреждение может закрепить в Положении о наблюдательном совете, что он утверждает всю отчетность перед сдачей.
Куда сдавать отчетность
Бюджетные и автономные учреждения сдают отчетность учредителю.
Учредитель формирует сводную бухгалтерскую отчетность подведомственных учреждений (п. 6, 11 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России № 33н). Состав сводной месячной и квартальной отчетности за 2016 год для федеральных учреждений финансовые ведомства разъяснили в письмах Минфина России № 02-07-07/16375, Казначейства России № 07-04-05/02-200, Минфина России № 02-07-07/15237, Казначейства России № 07-04-05/02-178.
Штраф за бухгалтерскую отчетность в 2017 году
Не на последнем месте практически у всех бухгалтеров и руководителей фирм/компаний стоит вопрос штрафов. Для бухгалтеров на 2017г. законодателями были приготовлены нововведения, которые никак нельзя игнорировать, так как их несоблюдение и незнание будет караться соответствующими мерами наказания. Эксперты предлагают ознакомиться с теми штрафами, которых в 2017г. необходимо избегать
Какие штрафы для бухгалтеров на 2017г. подготовлены ПФР
Так, с 01.01.2017г. предусмотрен штраф за непредставление данных в ПФ в размере 1000руб. (за каждого работника в отдельности).
Эксперты напоминают, что отныне в ПФ следует в обязательном порядке готовить к сдаче такие формы:
1. СЗВ-М данные относительно застрахованных лиц, которые сдаются каждый месяц.
2. Отчет относительно стажа каждого работника в отдельности.
Какие штрафы для бухгалтеров на 2017г. подготовлены налоговой инспекцией?
В 2017г. для бухгалтеров предусмотрены новые штрафы за нарушения в грубой форме правил бухгалтерского учета, за отсутствие пояснений в документальной форме, а также за существенные нарушения при том или ином применении кассы. Обо всех нюансах будет рассказано ниже.
В 2017г. у налоговой появится право наложения штрафа на ту или иную фирму/компанию за отсутствие пояснений в размере 5000руб. за не первое отсутствие пояснений на протяжении одного календарного года – в размере 20000руб.
По новым правилам подавать пояснения к декларации по НДС будет возможно исключительно в электронном варианте. В противном случае документ не будет принят налоговиками. Так, необходимо подготовить единый формат пояснения, который в скором времени будет обнародован. Выбирать вариант сдачи пояснения (бумажный или электронный) можно только налоговым агентам по НДС на любом специальном режиме и тем, кто полностью освобожден от НДС.
Какие предусмотрены штрафы за нарушения в ведении учета в 2017г
Сразу стоит отметить, что для бухгалтеров в 2017г. штрафы станут гораздо большими и при нарушениях в ведении бухучета. Помимо этого, список данных нарушений был основательно расширен.
На сегодняшний день нарушения относятся к грубым в том случае, если:
1. Статья в бухучете искажена в большей степени, нежели на 10%.
2. Налоги занижаются больше, нежели на 10%.
Согласно нововведениям, к категории грубых нарушений будут добавлены следующие позиции:
1. Если производилось ведение бухгалтерского учета без первичной документации, соответствующих регистров, отчетности, а также аудиторского заключения на протяжении установленных сроков для хранения.
2. Если ведение счета бухучета проводилось вне применяемых регистров.
3. Если подготовка отчетности проводилась не на основе соответствующих применяемых регистров.
4. Если происходит регистрация мнимого объекта, притворной сделки (другими словами, любого документа, который не является реальным).
Здесь речь пойдет об установленных размерах штрафов для бухгалтеров на 2017г. за нарушения в учете, входящие в категорию грубых:
1. Первое нарушение карается выплатой штрафа в размере 5тыс.руб.-10тыс.руб.
2. Повторное нарушение – 10тыс.руб.-20тыс.руб./ дисквалификация на срок от 1 до 3 лет.
Чтобы привлечь бухгалтеров к ответственности в качестве должностного лица, необходимо применить статью №15.11 КоАП РФ.
При каких-либо грубых нарушениях в ведении учета наказанию подвергаются не только бухгалтера, но и сами компании/фирмы/организации:
1. Первое нарушение – 10тыс.руб.
2. Нарушение, совершаемое больше одного налогового периода – 30тыс.руб.
3. Нарушение, приводящее к занижению суммы налоговой базы по налогу - 40тыс.руб./20% от суммы налога, который был не уплачен.
Чтобы привлечь фирму/организацию к ответственности, следует применить статью №120 НК РФ.
Размеры штрафов на 2017г. при нарушении работы с кассой
В новом году произошло относительно много изменений, который так или иначе связаны с кассой. По этой причине размер штрафов для бухгалтеров на 2017г. могут связываться непосредственно с ними.
Эксперты подробнее поведали читателям о внесенных изменениях:
1. С 01.02.2017г. – если у организации/фирмы истекут сроки использования ЭКЛЗ, сделать ее замену уже не получится никак. Потребуется переоборудовать сей препарат под кассу-онлайн. Одновременно предусмотрен штраф за работу без наличия ККТ, максимальный его размер равен 100% от суммы непробитого чека, однако не менее 30тыс.руб. В ходе повторного нарушения наказание предусмотрено в виде приостановления работы сроком на 90 суток.
2. С 01.07.2017г. всем фирмам/организациям, имеющим обязанности применения ККТ, необходимо в обязательном порядке перейти на работу с кассами-онлайн. В качестве исключения здесь выступают плательщики ЕНВД, а также ИП, находящиеся на патенте – их это не касается ровно до 01.07.2018г.
Теперь эксперты предлагают подробно рассмотреть размеры штрафов, которые связаны с какими-либо нарушениями в применении ККТ в 2017г.
Так, все нарушения, за осуществление которых бухгалтеров в 2017г. могут наказать, можно разделить на три основные категории:
1. Если фирмой/компанией не применялась касса, тогда штраф для бухгалтера в новом году установлен в размере от 10тыс.руб./25%50% от суммы непробитого чека, для фирмы/компании – от 30тыс.руб./75%-100% от суммы непробитого чека.
2. Если компанией/фирмой не применялась касса и при этом сумма расчетов составляет более 1млн.руб., то бухгалтер будет наказан дисквалификацией сроком на один год (максимум), фирма – приостановкой деятельности сроком на 90 суток (максимум).
3. Если компания/фирма нарушила порядок применения ККТ, а также установленных правил, сроков, условий при регистрации и перерегистрации, тогда бухгалтер будет наказан предупреждением либо штрафом в размере 1500руб.-3000руб., фирма – предупреждением либо штрафом в размере 5000руб.-10000руб.
Бухгалтерская отчетность УСН 2017
В связи с принятием нового закона, ведение учёта и сдача бухгалтерской отчётности стали обязательными для всех ООО. Вместе с этим законом были установлены упрощённые модели ведения бухучёта для малого бизнеса, который в большинстве своём применяет рассматриваемый спецрежим.
Компании, не относящиеся к малому предпринимательству, но работающие на «упрощёнке», осуществляют учёт по общим правилам без сокращения документооборота. Также вести полноценный бух. учёт обязаны предприятия, имеющие риск перехода на основной режим (ОСНО).
Ведение полного бухгалтерского учёта будет полезно компаниям, которые не собираются превышать установленные нормы для УСН, но по причине особого цикла финансово-хозяйственной деятельности обязаны постоянно анализировать состояние активов и оборотных средств.
Список годовой бухгалтерской отчётности для УСН состоит из двух основных реестров:
1. Бухгалтерский баланс предприятия (форма №1).
2. Отчёт о финансовых результатах (форма №2).
Кроме того, могут сдаваться менее популярные формы: отчёт об изменениях капитала (форма №3), обязательное аудиторское заключение.
Отчётная документация, которая используется при данном спецрежиме, имеет более упрощённый вид по сравнению с общепринятыми формами. Все данные в ней указываются в сжатом, обобщённом виде. В табличной части документов существенно сокращено количество заполняемых строк.
Реестры, которые сдаются в налоговую инспекцию, должны отвечать определённым требованиям к оформлению:
• Бухгалтерская информация должна быть целостной. Особенно это важно для тех компаний, которые имеют обособленные подразделения. Сведения об активах и пассивах филиалов должны отражаться в общей отчётности.
• Очень важно, чтобы указанные расчёты были достоверными и отражали реальную картину финансового состояния компании.
• В бухгалтерской отчётности по УСН необходимо отражать показатели, которые имеют наиболее существенное значение для оценки финансового и имущественного положения фирмы. Такие расчёты организация может производить самостоятельно, руководствуясь положением по бухгалтерскому учёту 4/99.
• Сведения, представленные в отчётах, должны быть последовательными и отражать финансовое состояние компании в виде сравнения нескольких периодов.
Кроме всего вышеперечисленного, бухгалтерский отчёт должен быть своевременным и заполненным в российской валюте.
Бухгалтерский баланс: виды, срок сдачи
Компании, относящиеся к малому бизнесу, имеют право выбирать, какую форму баланса они будут предоставлять в налоговую – упрощённую или общую. Стоит заметить, что упрощённый баланс не используется фирмами, попадающими под обязательный аудит.
Баланс для УСН по сравнению с традиционной формой имеет ограниченное количество строк актива и пассива. Но это не значит, что какие-то сведения не указываются в реестре. В случае отсутствия тех или иных показателей по причине особенностей бизнеса, соответствующие графы остаются незаполненными на законных основаниях. Например, если компания занимается оказанием услуг, то у неё вполне может не быть основных средств.
Годовой отчёт сдаётся в налоговые органы не позднее 31 марта. Кроме того, в этот же срок он сдаётся в органы государственной статистики.
Такие нормы определены НК РФ (ст. 23 п. 1). Если компания зарегистрировалась в реестре после 30 сентября, то первый баланс нужно будет сдать только в конце следующего года.
По распоряжению руководства форма может сдаваться чаще. Она может потребоваться собственникам, контрагентам и кредитным организациям для анализа финансового состояния. В налоговую такая промежуточная отчётность не представляется.
За нарушение установленного срока сдачи предусмотрен штраф в размере двухсот рублей и административная ответственность.
Отчёт о финансовых результатах
Вторая форма является более сложным документом по сравнению с балансом. Показатели, которые вносят в реестр, вычисляются с помощью определённых формул, а не являются остатками бухгалтерских счетов. Форма №2 также имеет полную и сокращённую версию.
Отчёт о финансовых результатах является отражением финансового результата компании, рассчитанного за определённый период. Расчёт является основным источником показателей рентабельности предприятия.
Для заполнения формы используются дебетовые обороты по конкретным счетам, которые вносятся в таблицу нарастающим итогом. Все отрицательные величины и расходы отражаются в круглых скобках. При заполнении формы следует руководствоваться положением о бухгалтерском учёте.
Отчёт сдаётся в течение 90 дней после окончания расчётного периода. Реестр предоставляется в составе бухгалтерской отчётности.
Ответственность за несоблюдение срока сдачи регламентирована статьей 120 Налогового Кодекса. В случае грубых нарушений в сфере бухгалтерского учёта компанию могут наказать штрафом в размере от 10 до 40 тыс. руб. Также на административное лицо может быть наложено взыскание в размере от 2 до 3 тыс. руб., причём к статусу грубых нарушений может быть отнесено отсутствие первичных документов.
Коды бухгалтерской отчетности 2017
Наименование строки
Код
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
1000
Итого внеоборотных активов
1100
Нематериальные активы
1110
Результаты исследований и разработок
1120
Нематериальные поисковые активы
1130
(в ред. Приказа Минфина РФ N 124н)
Материальные поисковые активы
1140
(в ред. Приказа Минфина РФ N 124н)
Основные средства
1150
(в ред. Приказа Минфина РФ N 124н)
Доходные вложения в материальные ценности
1160
(в ред. Приказа Минфина РФ N 124н)
Финансовые вложения
1170
(в ред. Приказа Минфина РФ N 124н)
Отложенные налоговые активы
1180
(в ред. Приказа Минфина РФ N 124н)
Прочие внеоборотные активы
1190
(в ред. Приказа Минфина РФ N 124н)
Итого оборотных активов
1200
Запасы
1210
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
1220
Дебиторская задолженность
1230
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
