Бухгалтерский баланс – это отображение деятельности и финансового состояния организации, а также определение источников, послуживших для получения доходов. Посредством выведения итогов баланса, предприятие обозначает свою материально-экономическую ситуацию на дату формирования отчетности.
Происходит сдача бухгалтерской отчетности предприятия ежегодно по форме 1, к ней идет отчет о доходах и потерях/финансовых результатах по форме 2, а также дополнительные приложения.
В состав приложений входят отчет об изменениях капитала по форме 3 и отчет о движении денежных средств по форме 4 плюс отчет об обозначенном использовании денег.
Если предприятие является представителем малого бизнеса, то отчетность по бухгалтерским данным сокращена — допустимо использовать упрощенные формы.
Все сроки сдачи бухгалтерской документации для любой формы хозяйствования регламентированы НК РФ и Законом №402 ФЗ.
Сроки сдачи отчетной документации в 2018 году будут соответствовать срокам прошлых лет, за исключением отказа от использования стандартной схемы сдачи бухгалтерского баланса для:
• ИП и лиц с частной практикой;
• Иностранных дочерних предприятий, а также их представительств и образований.
Для всех без исключения юрлиц необходимо предоставить бухгалтерскую отчетность в течение 3 месяцев со дня окончания предыдущего периода, то есть с 1 января нового года в местные органы ФНС и статистики. Изменить данный период могут только федеральные власти.
В 2018 году последний день сдачи бухгалтерского баланса за 2017 год приходится на 2 апреля 2018 года, так как официальный день 31.03 пришелся на субботу, что дает право перенести срок сдачи отчетных бланков на первый рабочий день.
Также существуют свои нюансы в сроках подачи баланса для различных ситуаций:
• При ликвидации необходимо сдать бухгалтерскую отчетность в течение 3 месяцев с момента появления записи в ЕГРЮЛ;
• При реорганизации предприятия – в течение 3 месяцев с момента появления записи в ЕГРЮЛ о приостановке деятельности присоединенного предприятия;
• Новообразования подают бухгалтерский баланс, как и остальные, если они были сформированы до 30 сентября, те которые позже формировались, сдают отчет в 2019 году;
• Религиозные организации освобождены от сдачи баланса.
В органы статистики заполненный бланк баланс сдают в идентичные сроки – до 2 апреля 2018 года.
Данные в отчетность вносятся на последнее число декабря за отчетный год и два предшествующих. Сведения за последние 2 года можно изъять из ранее сданных балансов. При заполнении применяется округление до тысяч или миллионов рублей. Если нужно показать значение с минусом, то сумму заключают в круглые скобки.
Титульная страница бланка содержит следующие данные:
• Дата составления бухгалтерской отчетности;
• Реквизиты и название предприятия;
• Вид деятельности;
• В поле «Дата утверждения» нужно отобразить дату рассмотрения документа;
• Часть отчетности с размещенной таблицей содержит 5 разделов, для которых все сведения черпаются из оборотно-сальдовых ведомостей;
• В 2-х первых разделах указываются все средства по виду и составу, и имеют название активы;
• В последних 3-х указываются источники для получения активов – пассивы.
Любая составляющая строка табличной части именуется статьей баланса, в правых вертикальных графах отображаются коды показателей и их суммы на начало-конец отчетного периода.
Все числовые значения формируются в тысячах или миллионах без десятичных обозначений.
Статьи баланса, не задействованные в истекшем периоде, учету не подлежат и отмечаются прочерками.
Последние строки в отделениях по активам и пассивам предназначены для выведения итогов, при этом суммы в активах и пассивах должны получиться идентичными.
Данные о материальных ценностях на забалансовых счетах предприятия должны указываться отдельной строкой.
К таким ценностям может относиться:
• Недвижимость, арендованная или полученная в лизинг;
• Материальные и нематериальные ценности, принятые на хранение или для временной эксплуатации.
По окончанию заполнения бланка бухгалтерской отчетности требуется поставить подпись руководителя или уполномоченного представителя и главного бухгалтера или лица, уполномоченного на подачу отчетности в органы.
Активы – это все имущество, находящееся в собственности фирмы, они делятся на:
• Внеоборотные – находящиеся в использовании фирмы длительное время, более 12 месяцев. К ним имеют отношение – нематериальные и основные средства, долговременные вклады, строительство без законных оснований, материальные ценности, отложенные налоговые активы;
• Оборотные – это средства, задействованные в производстве, используются менее 12 месяцев и впоследствии переведутся в денежный эквивалент. К ним относятся – финансы компании, дебиторская задолженность короткого и длительного периода выплаты, кратковременные инвестиции, НДС на приобретенные материальные ценности.
В бухгалтерском балансе, составляемом по форме 1, каждая статья данного раздела формируется согласно таким сведениям:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• Основные средства – проставляется размер начальных вложений в предприятие с вычетом сумм амортизации в ходе применения каждого вида основных средств;
• Нематериальные активы – указывается значение остаточной цены всех нематериальных активов – сумма расходов на покупку и развитие без амортизационных трат;
• Траты на капитальные вложения – идут сведения о расходах, осуществленных для возведения имущества или на уже сформированный заказ;
• Оборудование – вписывается реальные расходы на момент покупки товара;
• Финансовые вливания – обозначают затраты, связанные с инвестированием в истекшем годе;
• Материальные издержки – в этой статье необходимо указать общую стоимость топлива, запчастей, тары и прочих текущих затрат;
• Производство, не доведенное выпуска – несет информацию о суммах вложений на закупочные ресурсы и подготовительные этапы — сырье, материалы, полуфабрикаты;
• Издержки обращения – эта статья содержит все издержки на нереализованную продукцию;
• Расходы, предстоящие в будущем – здесь отражаются уже совершенные расходы, но относящиеся к будущим финансовым годам;
• Готовые изделия – идет расчет себестоимости произведенного товара, и выводиться итоговая сумма;
• Товары – сумма по цене приобретения всех готовых товаров;
• Выполненные заказы по предоставлению услуг или работ, производству – все учитывается по сформированной себестоимости;
• Задолженность контрагентов перед компанией – в расчет идет сумма, зафиксированная в составленных с дебиторами актах;
• Остаточные средства в иностранной валюте любого направления и формирования – значения фиксируются в рублях по курсу ЦБ РФ на день формирования баланса.
Заполнение активов по статьям баланса в таблице:
Номер строки баланса
Краткое название
Пояснения по заполнению
Номера бухгалтерских счетов для заполнения (обозначения: Сд. – дебетовое сальдо, Ск. – кредитовое сальдо)
Оборотные активы баланса
1110
НМА
Стоимость НМА в остаточном значении
Сд. по счетам 04, 08.5 за вычетом Ск. сч.05
1120
Результаты исследований
Стоимость НИОКР
Сч.04 субсчет НИОКР
1130-1140
Поисковые активы
Траты на активы для поисковых работ по месторождениям нематериальные и материальные (например, оборудование, научные исследования)
—
1150
ОС
Стоимость ОС в остаточном значении
Сд. по счетам 07, 08 (кроме 08.5), 01 за вычетом Ск. сч.02
1160
Вложения в МЦ
Остаточный показатель стоимости по счету 03
Счет 03
1170
Финансовые вложения
Денежные вливания сроком свыше 1 года
Сд. по счетам 58, 55 за вычетом Ск. по счетам 59, 63
1180
Отложенные налоговые активы
—
Сальдо счета 09
1190
Другие
Прочие активы долгосрочного обращения, не включенные в предшествующие строки
—
Внеоборотные активы баланса
1210
Запасы
Сумма всех оборотных запасов: МПЗ, товаров, продукции и пр.
Сд. по счетам 10, 15, 20, 21, 41, 44, 45, 97, 43, 23, 29, 28, 43, 42 за вычетом Ск. по счетам 14, 42
1220
НДС
Налог, предъявленный продавцами
Сд. счета 19
1230
Дебиторский долг
Долги дебиторов
Сд. по счетам 46, 60, 62, 70, 71, 73, 76, 75, 68, 69 за вычетом Ск. по счету 63
1240
Фин.вложения
Краткосрочные денежные вливания
Сд. по сч.58 за вычетом Ск. по сч.59 и 63.
1250
Деньги
Все средства денежного типа
Сд. по сч.50, 51, 52, 57, 55
1260
Другие
Все те активы оборотного типа, которые не обозначены выше
В строке 1100 и 1200 считается суммарное значение всех активов по первому и второму подразделу, в строке 1600 — показывается общая сумма активов баланса, которая будет сравниваться с аналогичным показателем для пассивов из строки 1700.
Пассивы – это противоположные активам сведения бухгалтерского баланса, данные источники, взяты извне для формирования активов. Складываются из капиталов и резервов, долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов.
Пассивы в бланке бухгалтерской отчетности занимают 3 раздела:
• Капитал и резервы – подытоживаются все собственные вложения, принадлежащие исключительно владельцам предприятия;
• Долгосрочные обязательства – указывается совокупность сумм всех занятых средств – любой вид кредитования, нуждающийся в длительном периоде погашения;
• Краткосрочные обязательства – к ним имеют отношение не выплаченные зарплаты, налоговые обязательства, прочие платежи, которые организация обязана выплатить за короткий период менее года.
Таблица пассивов баланса начинается с уставного капитала – вносятся данные с учредительных документов.
Далее в бланке бухгалтерского баланса форма 1 идет:
• Резервный капитал – указывается финансовый остаток от уставного капитала;
• Резервы на покрытие предстоящих расходов и платежей – статья содержит сумму не примененных резервов и переходящих на будущий год;
• Доходы будущего финансового года – сумма денег, полученных в уходящем периоде, но принадлежащих будущим периодам;
• Прибыль – учитывается чистый доход, полученный в отчетном периоде от основной деятельности предприятия;
• Кредитная задолженность – вносится сумма всех задолженностей предприятия перед кредиторами.
Номера бухгалтерских счетов для заполнения (обозначения: Сд. – дебетовое сальдо, Ск. – кредитовое сальдо)
Капитал и резервы баланса
1310
УК
Уставный, складочный капитал
Ск.80
1320
Выкупленные собственные акции
Акции компании, выкупленные у держателей этих акций
Сд.81
1340
Переоценка внеоборотных активов
Результаты переоценки ОС и НМА (отражается дооценка)
Ск. сч.83, относящееся к отражению переоценки
1350
Добавочный капитал
Стоимость ОС в остаточном значении
Ск.83, кроме дооценки ОС и НМА
1360
Резервный капитал
Указывается сформированный резерв, при наличии такового
Сд.82
1370
Прибыль/убыток
Поле бухгалтерского баланса заполняется после реформации.
Сальдо сч.84.
Если сальдо кредитовое, то это прибыль.
Если сальдо дебетовое, то это убыток – показывается в круглых скобках.
Долгосрочные обязательства баланса
1410
Заемные средства
Кредиты и займы со сроком покрытия менее 1 года.
Кредит сч. 67
1420
Отложенные налоговые обязательства
Налоговые обязательства отложенные
Кредит сч.77
1430
Оценочные обязательства
Обязательства оценочного типа со сроком более 1 года
Кредит сч.96
1450
Другие
Прочие обязательства долгосрочного типа
—
Краткосрочные обязательства баланса
1510
Заемные средства
Кредиты и займы со сроком покрытия более 1 года.
Ск. сч.66
1520
Кредиторские долги
Долги кредиторов
Ск. по счетам 60, 62, 70, 71, 73, 68, 69, 75, 76
1530
Доходы будущих периодов
Доходы, относящиеся к будущим периодам
Ск. сч.98
1540
Оценочные обязательства
Обязательства сроком менее 1 года оценочного типа
Кредит сч.96
1550
Другие
Прочие обязательства краткосрочного типа
Каждый бухгалтерский баланс обязателен к формированию по итогам год для тех предприятий, которые указаны в законодательных актах. Баланс форма 1 нужно сопроводить пояснительной запиской, которая называется «пояснением» к бухгалтерскому балансу и содержит дополняющие данные к основным, указанным в балансе.
Индивидуальные предприниматели баланс не заполняют независимо от применяемой формы налогообложения.
В ресторане за один столом сидела две мамы и столько-же дочерей. Официант подал к столу три кофе, и при этом всем досталось по чашке. Как это возможно?
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
