Упрощённые бухгалтерский учёт и отчётность не связаны с налогообложением; его могут вести фирмы как на УСНО, так и на других режимах, включая общий. Такая возможность предоставлена малым предприятиям, некоммерческим организациям (кроме иностранных агентов) и участникам Сколково.
К малому бизнесу согласно ФЗ № 209-ФЗ относятся организации с численностью персонала до 100 чел. и с выручкой без НДС до 800 млн. руб. При этом организационно-правовая форма может быть: ИП, НКО или ООО, акционерные общества не имеют права применять упрощенку в бухучете. Однако только ИП разрешается не вести бухучёт вовсе и не сдавать никуда финансовых отчётов (статья 6 № 402-ФЗ).
Требования к юридическим лицам на упрощенке строже: их выручка не должна превышать в 2017 году 79,74 млн. руб., а стоимость амортизируемых основных средств – 100 млн. руб. Так что баланс по упрощёнке может составляться по облегченной схеме, предусмотренной ФЗ № 402-ФЗ и приказом Минфина № 66н. Однако детализация отчётности оставлена на усмотрение ООО: допустимы и полный, и краткий варианты.
Годовой бланк для ИП и ООО на УСН:
• Обычный отчёт на 3 страницах с многочисленными приложениями или упрощённый на 2 страницах с пояснениями при необходимости (например, в случае убытков)? В зависимости от видов деятельности организации и используемых ей счетов бухучета: если применяются редкие счета, отсутствующие в краткой форме отчета, то лучше использовать полный вариант. Для фирм, занимающихся такими распространенными видами деятельности, как торговля, перевозки или строительство, облегченная версия бланка отражает результаты финансовой деятельности достаточно полно.
• Нужно ли отчитываться ИП на упрощёнке? Не обязательно, но при желании можно составить отчётность по любой форме на основе данных книги учёта доходов (и расходов).
• Можно ли НКО отчитываться упрощённо? Да, вместо отчёта о финансовых результатах НКО заполняют упрощённый отчёт об использовании целевых средств. Облегченный вариант значительно короче. Посмотреть, как правильно заполнить баланс НКО на УСНО, можно в примере выше.
Как сделать упрощенный бух баланс для УСН за 2017 год
Сперва необходимо закрыть бухгалтерский отчётный период. Чтобы свести баланс закрывают счета 90, 91 и 99 на 31 декабря отчётного года – это называется реформацией. Для упрощённого баланса при УСН эта процедура такая же, как для обычного. Необходимые проводки представлены в таблице, пример заполнения отчёта о финансовых результатах на основе этих проводок на рис. 2. Для таких субъектов неактуальны субсчета по налогу на добавленную стоимость и акцизам (90-3, 90-4, 91-3).
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Дебет счёта
Кредит счёта
Сумма, тыс. руб.
Примечание
90-1
90-9
125
счёт 90 реформирован (закрыт)
90-9
90-2
90
91-1
91-9
5
счёт 91 закрыт
91-9
91-2
0
99
84
40
счёт 99 закрыт с прибылью (в примере организация прибыльна)
84
99
-10
так закрывают счёт 99 с убытком
Перед тем, как составить бухгалтерский баланс при УСН, бланк скачивают, например, с государственного сайта ГНИВЦ ФНС. Данные в формы можно вносить вручную на компьютере или автоматически через бухгалтерскую программу.
Срок сдачи баланса при УСН в 2017 году закончился 31 марта, а за 2017 год его необходимо сдать до 31.03.2018. Поквартально компании на упрощёнке не отчитываются. Предоставить финансовую отчётность надо в ФНС и Росстат (вместе со статистической). Для некоторых организаций данные баланса являются публичными, например для НКО, и их требуется опубликовать в печатном издании. Однако на большинство обычных организаций такое требование не распространяется.
Пошаговое заполнение баланса при УСН за 2017 год
Информация на первых двух страницах новой бухгалтерской отчётности за 2017 г. по упрощёнке должна содержать все сведения об организации и сводные данные учета.
Составление баланса при УСН за 2017 год подразумевает всего 5 видов активов и 8 видов пассивов. Пассивные счета были детализированы по сравнению с предыдущим бланком. Два добавленных пункта «целевые средства» и «фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества» необходимы для детализации активов организации. В них необходимо указать данные о целевых средствах, направленных на капитальный ремонт, модернизацию основных средств или инновации. Кроме того, многие организации должны будут отразить стоимость недвижимости или транспортных средств на балансе.
Обратите внимание: код строки соответствует тому счёту, который по ней имеет наибольший удельный вес. Например, у предприятия нематериальных активов на 100 тыс. руб. (код 1110) и финансовых вложений на 50 тыс. руб. (код 1170). В отчёте в строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» будет указан код 1110, но вписана общая сумма 150 тыс. руб. по обоим счетам.
Доходы компании показываются в отчёте о финансовых результатах (рис. 2). Его заполняют вместе с упрощённым бухбалансом при УСН в 2017 году, также он известен как форма 2, отчёт о прибыли и убытках.
Образец готового бухгалтерского баланса при УСН в 2017 году
Финансовая отчётность прибыльной фирмы на упрощенке за 2017 г. (полный комплект, тыс. руб.).
Финансовая отчётность убыточной фирмы (УСН «доходы минус расходы»). Образец заполнения формы 2 с убытком немного отличается от «прибыльного» варианта. В балансе ООО при УСН за 2017 г. различий нет.
Будьте готовы при убытках давать пояснения налоговым инспекторам. Можно сразу оформить пояснительную записку о причинах их возникновения. От предприятий и ИП, использующих упрощенный режим, не требуется составлять её по полной программе. Убытки возможно объяснить списанием просроченной дебиторской задолженности и т.п. Налоговики могут уточнить и ваши намерения по исправлению ситуации.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
