Учреждения, которым не открыты лицевые счета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов (в органах Федерального казначейства), операции по движению денежных средств учитывают на счете 020101000 «Денежные средства учреждения на банковских счетах». На этом счете учреждения учитывают операции со средствами, полученными от приносящей доход деятельности (в органах казначейства).
На основании выписки со счета и приложенных к ней документов операции по движению средств на счете учитывают в Журнале операций с безналичными денежными средствами (ф. 0504071).
Синтетический бюджетный учет операций по движению денежных средств на счете ведется в «Журнале операций с безналичными денежными средствами» на основании расчетных и других первичных документов, приложенных к выпискам со счета.
Записи в журнале производятся на основании ежедневных выписок со счета и приложенных к ним документов. В журнале указываются: дата, номер и наименование документа (выписка органа казначейства); наименование показателя (для сумм в иностранной валюте приводится запись «отражается в рублевом эквиваленте»); номер счета бюджетного учета по дебету и по кредиту; сумма; итоговые суммы по дебету и кредиту счетов бюджетного учета с входящими и исходящими остатками; количество приложений.
Операции по движению денежных средств учитываются на счете 020101000 «Денежные средства учреждения на банковских счетах».
При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех предъявленных требований, их списание осуществляется в порядке поступления подтвержденных платежных обязательств и других документов на списание, в том числе судебных актов (календарная очередность). При недостаточности денежных средств для удовлетворения всех требований, списание осуществляется в очередности, установленной ст. 255 БК РФ.
Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.
Операции по поступлению и выбытию денежных средств оформляются следующими бухгалтерскими записями:
1. Поступление денежных средств, связанное с возвратом бюджетных ссуд, кредитов:
• дебет счета 020101510 «Поступления денежных средств учреждения на банковские счета»;
• кредит счетов 020701640 «Уменьшение задолженности по бюджетным ссудам и кредитам юридическим и физическим лицам, резидентам РФ», 020702640 «Уменьшение задолженности по бюджетным ссудам и кредитам другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации», 020703640 «Уменьшение задолженности по государственным кредитам правительствам иностранных государств», 020704640 «Уменьшение задолженности по государственным кредитам иностранным юридическим лицам», 020705640 «Уменьшение задолженности по государственным кредитам международным финансовым организациям».
2. Поступление денежных средств на счет в отчетном году на восстановление расходов в погашение дебиторской задолженности:
• дебет счета 020101510 «Поступления денежных средств учреждения на банковские счета»;
• кредит соответствующих счетов аналитического учета счета 040101200 «Расходы учреждения», счета 020104610 «Выбытия из кассы», соответствующих счетов аналитического учета счета 020600660 «Расчеты по выданным авансам», соответствующих счетов аналитического учета счета 030300830 «Расчеты по платежам в бюджеты».
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• дебет счета 130404000 «Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств»;
• кредит счетов 120101610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов», 120107610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте».
4. Возврат учреждением неиспользованного остатка бюджетных средств по окончании финансового года:
• дебет счета 130404000 «Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств»;
• кредит счетов 120101610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов», 120107610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте».
5. Поступление денежных средств, связанное с зачислением администрируемых учреждением доходов:
• дебет счета 020101510 «Поступления денежных средств учреждения на банковские счета»;
• кредит соответствующих счетов аналитического учета счета 020500560 «Расчеты с дебиторами по доходам» и счета 040101100 «Доходы учреждения».
6. Перечисление сумм авансов поставщикам и подрядчикам в соответствии с заключенными договорами на закупку товаров, выполнение работ, оказание услуг, осуществление других выплат:
• дебет соответствующих счетов аналитического учета счета 020600560 «Расчеты по выданным авансам»;
• кредит счета 020101610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов».
7. Перечисление денежных средств в оплату счетов поставщиков за поставленные материальные ценности, оказанные услуги:
• дебет соответствующих счетов аналитического учета счета 030200830 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
• кредит счета 020101610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов».
8. Получение наличных денежных средств по чеку в кассу учреждения:
• дебет счета 020104510 «Поступления в кассу»;
• кредит счета 020101610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов».
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
