Управление финансами Получите консультацию:
8 (800) 600-76-83

Бесплатный звонок по России

документы

1. Введение продуктовых карточек для малоимущих в 2021 году
2. Как использовать материнский капитал на инвестиции
3. Налоговый вычет по НДФЛ онлайн с 2021 года
4. Упрощенный порядок получения пособия на детей от 3 до 7 лет в 2021 году
5. Выплата пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет по новому в 2021 году
6. Продление льготной ипотеки до 1 июля 2021 года
7. Новая льготная ипотека на частные дома в 2021 году
8. Защита социальных выплат от взысканий в 2021 году
9. Банкротство пенсионной системы неизбежно
10. Выплата пенсионных накоплений тем, кто родился до 1966 года и после
11. Семейный бюджет россиян в 2021 году

О проекте О проекте    Контакты Контакты    Загадки Загадки    Психологические тесты Интересные тесты
папка Главная » Бухгалтеру » Долговые обязательства и их учет

Долговые обязательства и их учет

Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. Связаться с автором



Долговые обязательства и их учет

К долговым обязательствам, выпускаемым кредитными организациями, относятся:

- облигации;
- депозитные сберегательные сертификаты;
- векселя.

Учет долговых обязательств осуществляется на специальных пассивных синтетических счетах 1-го порядка:
Не забываем поделиться:


По счетам 2-го порядка учет строится по срокам: до востребования; со сроком погашения до 30 дней; со сроком погашения от 31 до 90 дней; со сроком погашения от 91 до 180 дней; со сроком погашения от 181 до 1 года; со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет; со сроком погашения свыше 3 лет.

Бланки выпускаемых кредитной организацией долговых обязательств являются бланками строгой отчетности и учитываются на внебалансовом счете 90701 «Бланки собственных ценных бумаг для распространения» субсчет «Бланки собственных облигаций, векселей или сертификатов». По приходу отражаются поступившие для реализации долговые обязательства; по расходу — реализованные обязательства.

При продаже долговых обязательств, дебетуются балансовые счета покупателей, а также счет расходов будущих периодов и кредитуются счета долговых обязательств в зависимости от их вида и от срока размещения.

Например, при продаже долговых обязательств делаются проводки:

Дт Касса,

Корреспондентский счет,

Расчетные счета юридических лиц (по фактической цене приобретения);

Кт Ценные бумаги, выпускаемые кредитными организациями на срок до 30 дней (счета: 52001, 52101, 52201, 52302, на отдельных субсчетах «Долговые обязательства, реализованные юридическими лицам, физическим лицам», а внутри этих субсчетов — по видам долговых обязательств).

Дт 61402 Расходы будущих периодов по ценным бумагам (разница между номинальной стоимостью и фактической ценой реализации).

В случае если долговое обязательство продается по цене ниже номинальной, то разница между номинальной стоимостью и фактической ценой реализации относится в дебет счета 61402 «Расходы будущих периодов по ценным бумагам» по отдельному лицевому счету.

При выкупе долговых обязательств делаются проводки:

Дт Ценные бумаги, выпускаемые кредитными организациями на срок до 30 дней, реализованные гражданам;

Ценные бумаги, выпускаемые кредитными организациями на срок до 30 дней, реализованные юридическим лицам, или другой соответствующий счет в зависимости от срока долговых обязательств (по номинальной стоимости);

Кт Касса,

Корреспондентский счет,

Расчетные счета юридических лиц (по фактической цене выкупа).

Разница между номинальной стоимостью реализации ценных бумаг и фактической ценой их выкупа относится соответственно на балансовые счета: 70102 «Доходы, полученные от операций с ценными бумагами» или 70204«Расходы по операциям с ценными бумагами».

В случае если долговое обязательство при первичном размещении было реализовано по цене ниже номинальной, делается дополнительная проводка:
Самое читаемое за неделю

документ Введение ковидных паспортов в 2021 году
документ Должен знать каждый: Сильное повышение штрафов с 2021 года за нарушение ПДД
документ Введение продуктовых карточек для малоимущих в 2021 году
документ Доллар по 100 рублей в 2021 году
документ Новая льготная ипотека на частные дома в 2021 году
документ Продление льготной ипотеки до 1 июля 2021 года
документ 35 банков обанкротятся в 2021 году


Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!

Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!

Дт 70204 Расходы по операциям с ценными бумагами;

Кт 61402 Расходы будущих периодов по ценным бумагам.

Если долговое обязательство, реализованное по цене ниже номинальной стоимости, выпущено сроком погашения свыше одного года, то часть разницы между номинальной стоимостью обязательства и ценой его реализации, отнесенной на счете 61402 «Расходы будущих периодов по ценным бумагам», в последний рабочий день каждого года относится в сумме, относящейся к отчетному году, на счет 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами».

Эта сумма определяется по формуле:

С = Р х q/D,

где: С — сумма расходов будущих периодов, относящихся к отчетному году;

Р — сумма, отнесенная на счет 8801 «Расходы будущих периодов по ценным бумагам», как разница между номинальной стоимостью долгового обязательства и фактической ценой его реализации;

q — срок действия долгового обязательства в отчетном году, в днях;

D — общий срок действия долгового обязательства, в днях.

Начисленные проценты по долговым обязательствам (кредитной организации), а также суммы дисконта в пределах ставки рефинансирования Центробанка РФ плюс три пункта уменьшают налогооблагаемую базу банка.

Положительная разница, образующаяся при реализации кредитной организацией цепных бумаг по цене, превышающей цену их приобретения, включается в состав налогооблагаемых доходов, а отрицательная — в состав расходов, уменьшающая сумму этих доходов.

Налог на операции с ценными бумагами уплачивается за счет прибыли.

Доходы, получаемые в форме дивидендов по акциям и процентам по долговым обязательствам, облагаются у источника этих доходов по ставке 15% у предприятий и 18% у кредитных организаций. Доходы юридических лиц в виде разницы между ценой покупки и ценой продажи (погашения) долговых обязательств подлежат налогообложению в общем порядке.

Доходы, получаемые физическими лицами в виде процентов и дивидендов по акциям и иным ценным бумагам (кроме сберегательных сертификатов), подлежат налогообложению (в размере подоходного налога) у источника выплаты таких доходов.

темы

документ Банковский кредит
документ Банковский счет и расчеты
документ Бухгалтерский учет и отчетность в коммерческих банках
документ Операции банков
документ Учет кредитов банка и финансирования

Получите консультацию: 8 (800) 600-76-83
Звонок по России бесплатный!

Не забываем поделиться:


Загадки

Из какого полотна не сшить рубашку?

посмотреть ответ


назад Назад | форум | вверх Вверх

Загадки

С горки ползком, в горку бегом...

посмотреть ответ
важное

Бесплатная консультация
по телефону ГОРЯЧЕЙ ЛИНИИ:
8 (800) 600-76-83

ежедневно с 6.00 до 21.00
Звонок по России бесплатный!



Новый порядок ведения кассовых операций с 2021 года
Кого следующего затронет прогрессивная шкала НДФЛ
Прогноз курса евро на 2021 год
Что будет с рублем, если доллар рухнет
Как жить после отмены ЕНВД в 2021
Изменения ПДД с 2021 года
Допрос свидетеля при налоговой проверке
Новые правила охраны труда - что изменилось для работодателей
Корпоративная мобильная связь и служебные SIM-карты
Плоская шкала отчислений в Пенсионный фонд
Льготы по страховым взносам в связи с коронавирусом в 2021 году
Нововведения ФНС в 2021 г
Новая программа поддержки бизнеса
Договор с налоговой оговоркой в 2021 г (Автосохраненный)
Кадровый аутсорсинг в 2021 г
Перспективы малого бизнеса в 2021 г
Субсидии за трудоустройство безработных
Договоры малого бизнеса с контрагентами в 2021 г.
Вопросы дробления бизнеса в условиях пандемии коронавируса в 2021г
Управление качеством жизни работников в условиях пандемии
Цифровые предприятия в России в 2021 г.
Потребительское поведение после пандемии
Новые антироссийские санкции
Как сменить юридический адрес в 2021 г
Как открыть расчетный счет для ООО или ИП
Налог на роскошь 2021



©2009-2021 Центр управления финансами.