Управление финансами

документы

1. Компенсации приобретателям жилья 2020 г.
2. Выплаты на детей до 3 лет с 2020 года
3. Льготы на имущество для многодетных семей в 2020 г.
4. Повышение пенсий сверх прожиточного минимума с 2020 года
5. Защита социальных выплат от взысканий в 2020 году
6. Увеличение социальной поддержки семей с 2020 года
7. Компенсация ипотеки многодетным семьям в 2020 г.
8. Ипотечные каникулы с 2020 года
9. Новое в пенсионном законодательстве в 2020 году
10. Продление дачной амнистии в 2020 году


Управление финансами
О проекте О проекте   Контакты Контакты   Психологические тесты Интересные тесты
папка Главная » Бухгалтеру » Долговые обязательства и их учет

Долговые обязательства и их учет

Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. Связаться с автором



Долговые обязательства и их учет

К долговым обязательствам, выпускаемым кредитными организациями, относятся:

- облигации;
- депозитные сберегательные сертификаты;
- векселя.

Учет долговых обязательств осуществляется на специальных пассивных синтетических счетах 1-го порядка:



По счетам 2-го порядка учет строится по срокам: до востребования; со сроком погашения до 30 дней; со сроком погашения от 31 до 90 дней; со сроком погашения от 91 до 180 дней; со сроком погашения от 181 до 1 года; со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет; со сроком погашения свыше 3 лет.

Бланки выпускаемых кредитной организацией долговых обязательств являются бланками строгой отчетности и учитываются на внебалансовом счете 90701 «Бланки собственных ценных бумаг для распространения» субсчет «Бланки собственных облигаций, векселей или сертификатов». По приходу отражаются поступившие для реализации долговые обязательства; по расходу — реализованные обязательства.

При продаже долговых обязательств, дебетуются балансовые счета покупателей, а также счет расходов будущих периодов и кредитуются счета долговых обязательств в зависимости от их вида и от срока размещения.

Например, при продаже долговых обязательств делаются проводки:

Дт Касса,

Корреспондентский счет,

Расчетные счета юридических лиц (по фактической цене приобретения);

Кт Ценные бумаги, выпускаемые кредитными организациями на срок до 30 дней (счета: 52001, 52101, 52201, 52302, на отдельных субсчетах «Долговые обязательства, реализованные юридическими лицам, физическим лицам», а внутри этих субсчетов — по видам долговых обязательств).

Дт 61402 Расходы будущих периодов по ценным бумагам (разница между номинальной стоимостью и фактической ценой реализации).

В случае если долговое обязательство продается по цене ниже номинальной, то разница между номинальной стоимостью и фактической ценой реализации относится в дебет счета 61402 «Расходы будущих периодов по ценным бумагам» по отдельному лицевому счету.

При выкупе долговых обязательств делаются проводки:

Дт Ценные бумаги, выпускаемые кредитными организациями на срок до 30 дней, реализованные гражданам;

Ценные бумаги, выпускаемые кредитными организациями на срок до 30 дней, реализованные юридическим лицам, или другой соответствующий счет в зависимости от срока долговых обязательств (по номинальной стоимости);

Кт Касса,

Корреспондентский счет,

Расчетные счета юридических лиц (по фактической цене выкупа).

Разница между номинальной стоимостью реализации ценных бумаг и фактической ценой их выкупа относится соответственно на балансовые счета: 70102 «Доходы, полученные от операций с ценными бумагами» или 70204«Расходы по операциям с ценными бумагами».

В случае если долговое обязательство при первичном размещении было реализовано по цене ниже номинальной, делается дополнительная проводка:

Дт 70204 Расходы по операциям с ценными бумагами;

Кт 61402 Расходы будущих периодов по ценным бумагам.

Если долговое обязательство, реализованное по цене ниже номинальной стоимости, выпущено сроком погашения свыше одного года, то часть разницы между номинальной стоимостью обязательства и ценой его реализации, отнесенной на счете 61402 «Расходы будущих периодов по ценным бумагам», в последний рабочий день каждого года относится в сумме, относящейся к отчетному году, на счет 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами».

Эта сумма определяется по формуле:

С = Р х q/D,

где: С — сумма расходов будущих периодов, относящихся к отчетному году;

Р — сумма, отнесенная на счет 8801 «Расходы будущих периодов по ценным бумагам», как разница между номинальной стоимостью долгового обязательства и фактической ценой его реализации;

q — срок действия долгового обязательства в отчетном году, в днях;

D — общий срок действия долгового обязательства, в днях.

Начисленные проценты по долговым обязательствам (кредитной организации), а также суммы дисконта в пределах ставки рефинансирования Центробанка РФ плюс три пункта уменьшают налогооблагаемую базу банка.

Положительная разница, образующаяся при реализации кредитной организацией цепных бумаг по цене, превышающей цену их приобретения, включается в состав налогооблагаемых доходов, а отрицательная — в состав расходов, уменьшающая сумму этих доходов.

Налог на операции с ценными бумагами уплачивается за счет прибыли.

Доходы, получаемые в форме дивидендов по акциям и процентам по долговым обязательствам, облагаются у источника этих доходов по ставке 15% у предприятий и 18% у кредитных организаций. Доходы юридических лиц в виде разницы между ценой покупки и ценой продажи (погашения) долговых обязательств подлежат налогообложению в общем порядке.

Доходы, получаемые физическими лицами в виде процентов и дивидендов по акциям и иным ценным бумагам (кроме сберегательных сертификатов), подлежат налогообложению (в размере подоходного налога) у источника выплаты таких доходов.

темы

документ Банковский кредит
документ Банковский счет и расчеты
документ Бухгалтерский учет и отчетность в коммерческих банках
документ Операции банков
документ Учет кредитов банка и финансирования



назад Назад | форум | вверх Вверх

Управление финансами
важное

Изменения ПДД с 2020 года
Рекордное повышение налогов на бизнес с 2020 года
Закон о плохих родителях в 2020 г.
Налог на скважину с 2020 года
Мусорная реформа в 2020 году
Изменения в трудовом законодательстве в 2020 году
Запрет коллекторам взыскивать долги по ЖКХ с 2020 года
Изменения в законодательстве в 2020 году
Изменения в коммунальном хозяйстве в 2020 году
Изменения для нотариусов в 2020 г.
Запрет залога жилья под микрозаймы в 2020 году
Запрет хостелов в жилых домах с 2020 года
Право на ипотечные каникулы в 2020
Электронные трудовые книжки с 2020 года
Новые налоги с 2020 года
Обязательная маркировка лекарств с 2020 года
Изменения в продажах через интернет с 2020 года
Изменения в 2020 году
Недвижимость
Брокеру


©2009-2020 Центр управления финансами. Все материалы представленные на сайте размещены исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.