Фонд социального страхования (ФСС) – государственный внебюджетный фонд, аккумулирующий средства для социального страхования граждан.
В современном виде 2020 года ФСС России создан на основании постановления Совета министров РСФСР и Федерации независимых профсоюзов № 600/9-3 «О совершенствовании управления и порядка финансирования расходов на социальное страхование трудящихся РСФСР». Становится финансово-кредитным учреждением при правительстве Российской Федерации. Через несколько лет был принят специальный Федеральный закон «Об основах обязательного социального страхования» № 165-ФЗ.
Однако история общественного фонда социального страхования имеет более глубокие корни. В Государственный совет был внесен проект закона об ответственности владельцев промышленных предприятий за увечье и смерть рабочих. Законодательно идея была закреплена принятием первого общероссийского закона «О вознаграждении потерпевших вследствие несчастных случаев рабочих и служащих, а равно членов их семейств, в предприятиях фабрично-заводской, горной и горнозаводской промышленности».
После революции, было принято постановление, гарантировавшее обеспечение всех наемных работников независимо от характера труда пособиями при временной утрате заработка в связи с болезнью, беременностью и родами, увечьем. Выплата пособий была передана непосредственно предприятиям в счет страховых взносов.
Единый бюджет системы страхования был создан и за счет соцстраховских средств началось финансирование санаторно-курортного лечения и отдыха в специализированных учреждениях (санаториях, пансионатах, домах отдыха), а также детских оздоровительных лагерей.
На сегодняшний день ФСС осуществляет финансовое обеспечение расходов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также исполнению других возложенных на него государственных функций.
Для реализации этих задач на территориях всех субъектов РФ созданы отделения фонда.
Его бюджет утверждается ежегодно федеральным законом. Он не входит в консолидированный бюджет Российской Федерации. Далее ФСС перераспределяет средства социального страхования между регионами и отраслями, поддерживая финансовую устойчивость системы. Кроме того, фонд отвечает за разработку и реализацию государственных программ по совершенствованию социального страхования, охраны здоровья работников.
Для осуществления своей деятельности ФСС собирает страховые взносы с предприятий и организаций, которые рассчитываются как процент от начисляемой зарплаты сотрудников. При этом каждая регистрируемая в установленном законом порядке организация обязана встать на учет в территориальном отделении Фонда социального страхования. Кроме того, при открытии счета в банке юридическому лицу необходимо направить в ФСС уведомление об открытии счета.
Собранные средства фонд расходует на выплату следующих пособий:
- пособие по временной нетрудоспособности;
- пособие по беременности и родам;
- единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в женской консультации в ранние сроки беременности (до 12 недель);
- пособие при рождении ребенка;
- ежемесячное пособие по уходу за ребенком;
- оплата дополнительных выходных дней одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства до достижения ими возраста 18 лет;
- пособие на погребение и другие пособия.
Подтверждение деятельности в ФСС в 2020 году
Страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний рассчитываются по дифференцированным ставкам (от 0.2% до 8.5%), установленным каждому страхователю в зависимости от класса профессионального риска. Мы рассказываем о том, каким образом страхователи в 2020 году могут подтвердить основной вид экономической деятельности (далее – ОВЭД).
Пройти в 2020 году процедуру подтверждения ОВЭД необходимо следующим страхователям:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
- юридическим лицам любой организационно-правовой формы, нанимающим лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
- подразделениям страхователя, являющимся самостоятельными классификационными единицами.
Основные сроки подтверждения ОВЭД в 2020 году остались прежними: это нужно сделать не позднее 15 апреля 2020 года. Это будет рабочий день – среда.
По месту регистрации организации в территориальный орган ФСС необходимо представить следующие документы:
1. Заявление о подтверждении ОВЭД по форме согласно приложению N 1 к Порядку подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – юридического лица, а также видов экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами", утвержденному Приказом Минздравсоцразвития России N 55 (далее – Порядок);
2. Справку-подтверждение ОВЭД по форме согласно приложению N 2 к настоящему Порядку;
3. Копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за прошлый год (кроме страхователей - субъектов малого предпринимательства).
Если документы подаются уполномоченным представителем – необходимо предоставить документ, подтверждающий наличие полномочий (доверенность).
Для подтверждения ОВЭД обособленных подразделений заявителя, по месту нахождения которых страхователь зарегистрирован, страхователем представляются аналогичные документы, перечисленные выше.
Для подтверждения ОВЭД в 2020 году предлагаем следующие варианты:
1. Подтверждение ОВЭД в электронном виде через шлюз приема документов Фонда социального страхования (аналогичным способом, применяемым при сдаче Расчета по форме 4-ФСС).
2. Подтверждение ОВЭД в электронном виде с использованием личного кабинета страхователя Фонда социального страхования (подробная инструкция на сайте отделения).
3. Через многофункциональные центры, расположенные по месту регистрации страхователя.
4. Подтверждение ОВЭД в электронном виде с использованием Единого портала государственных и муниципальных услуг (ЕПГУ).
Если страхователь, осуществляющий свою деятельность по нескольким видам экономической деятельности, не подтверждает основной вид экономической деятельности, такой страхователь в соответствующем году подлежит отнесению к имеющему наиболее высокий класс профессионального риска виду экономической деятельности в соответствии с кодами по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, указанными в отношении этого страхователя в Едином государственном реестре юридических лиц.
4-ФСС в 2020 году
В 2020 году организации и ИП отчитываются по взносам на травматизм по новой форме 4-ФСС. Название расчета осталось прежним, но саму форму изменили. Из нее убрали все пункты, которые касались взносов по временной нетрудоспособности и материнству, — эти взносы теперь администрирует налоговая.
В новой форме страхователи заполняют титульный лист и 6 таблиц.
На титульный лист заносят регистрационный номер страхователя в соцстрахе, код подчиненности, данные по корректировке, обозначают отчетный период и указывают год. Затем пишут название организации, ИНН и КПП, ОГРН и ОКВЭД, контакты и адрес страхователя. Обозначают среднесписочную численность сотрудников, отдельно — инвалидов и работников, которые трудятся в опасных условиях.
В таблице № 1 «Расчет базы для начисления страховых взносов» прописывают сумму выплат работникам и отдельно — выплаты, не облагаемые взносами, затем вычисляют базу для расчета взносов на травматизм, включая выплаты инвалидам. Указывают страховой тариф, затем скидку или надбавку к нему и итоговый тариф. Заполнение обязательно.
В таблицу № 1.1 «Сведения, необходимые для исчисления страховых взносов страхователями» вносят сведения об организациях, где временно занят персонал, и численность своих работников у сторонних страхователей, а также их страховой тариф. Далее указывают выплаты, облагаемые взносами, и выплаты инвалидам. Ее заполняют страхователи, которые отправили своих сотрудников в другие организации по договору о временном предоставлении работников. Заполнение необязательно.
Таблицу № 2 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний». В этой таблице есть строки для задолженностей по взносам, самих взносов и доначисленных сумм по результатам проверки. Здесь же обозначают не принятые к зачету расходы и расходы, возмещенные фондом, а также взносы, возвращенные компании. Заполнение обязательно.
В таблицу № 3 «Расходы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний» вносим сведения о больничных из-за травм на производстве, отпусках в санатории, средствах на профилактику травматизма и невыплаченных пособиях. Таблицу не нужно заполнять, если отсутствуют выплаты по больничным и иные расходы за счет Соцстраха в части страхования от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.
В таблице № 4 «Численность пострадавших в связи со страховыми случаями» прописывают данные о числе работников, которые получили травму на производстве или профзаболевание. Заполнять не обязательно, если соблюдены условия для освобождения от таблицы № 3.
В таблицу № 5 «Сведения о результатах проведенной специальной оценки условий труда…» вносят число рабочих мест в целом, число рабочих мест с выявленными опасными условиями, число сотрудников во вредной среде, которые должны проходить медосмотры (и сколько работников эти медосмотры прошли). Заполнение обязательно.
Для всех страхователей обязательна сдача титульного листа, таблицы № 1, таблицы № 2 и таблицы № 5. Даже при условии, что данных для отражения в отчетности нет. Например, когда деятельность организации временно приостановлена, прекращена или еще не начата. В нулевом отчете сдают титульный лист и три обязательных таблицы, заполненных прочерками. ИП без работников нулевой отчет не сдают.
4-ФСС подают страхователи — организации и ИП, которые заключают с работниками трудовые договоры или гражданско-правовые договоры, в которых оговаривается уплата взносов. Организации отчитываются в соцстрах всегда, даже если не начисляют взносы на травматизм, — в этом случае подают нулевки. ИП отчитываются, только если платят взносы на травматизм с зарплаты работникам.
Сроки и способы подачи расчета не изменились. Форму сдают по итогам квартала. Если среднесписочная численность работников в организации меньше 25 человек, можно сдавать расчет на бумаге — до 20 числа месяца после отчетного квартала.
В 2020 году сроки следующие:
• за 1 квартал 2020 года — до 20 апреля 2020 года;
• за полугодие 2020 года — до 20 июля 2020 года;
• за 9 месяцев 2020 года — до 20 октября 2020 года.
Если численность работников больше — только в электронном виде до 25 числа следующего за отчетным кварталом месяца.
В 2020 году сроки такие:
• за 1 квартал 2020 года — до 27 апреля 2020 года;
• за полугодие 2020 года — до 27 июля 2020 года;
• за 9 месяцев 2020 года — до 26 октября 2020 года.
4-ФСС подают в отделение фонда по местонахождению организации. Если у компании есть обособленное подразделение, то расчет подают в отделение ФСС, к которому относится подразделение.
Больничные ФСС в 2020 году
В 2020 году по желанию застрахованного лица и с его письменного согласия может быть сформирован электронный листок нетрудоспособности.
Согласно части 5 статьи 13 Федерального закона № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» назначение и выплата пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам осуществляются на основании листка нетрудоспособности, выданного медицинской организацией в форме документа на бумажном носителе или (с письменного согласия застрахованного лица) сформированного и размещенного в информационной системе страховщика (Фонда социального страхования Российской Федерации (далее – Фонд) электронного листка нетрудоспособности, подписанного усиленными квалифицированными электронными подписями медицинского работника и медицинской организации, в случае, если медицинская организация и страхователь являются участниками системы информационного взаимодействия по обмену сведениями в целях формирования электронного листка нетрудоспособности.
Кроме того, постановлением Правительства Российской Федерации № 1567 утверждены Правила информационного взаимодействия страховщика, страхователей, медицинских организаций и федеральных государственных учреждений медико-социальной экспертизы по обмену сведениями в целях формирования электронного листка нетрудоспособности.
Для участия в информационном взаимодействии в целях формирования электронных листков нетрудоспособности страхователи могут использовать собственное доработанное программное обеспечение, а также Личный кабинет страхователя, размещенный в сети «Интернет».
При этом следует отметить, что Личный кабинет страхователя не является обязательным инструментом для обеспечения информационного взаимодействия страхователя и Фонда. Для получения сведений об электронных листках нетрудоспособности в личном кабинете осуществляется идентификация и аутентификация пользователей посредством Единой системы идентификации и аутентификации (ЕСИА).
В рамках информационного взаимодействия по электронным листкам нетрудоспособности страхователь запрашивает информацию в информационной системе Фонда по номеру СНИЛС своего работника и представленного им номеру электронного листка нетрудоспособности.
После получения сведений о сформированном листке нетрудоспособности, страхователь вносит в него сведения, необходимые для исчисления пособия, с указанием сведений о страхователе и застрахованном лице и подтверждает их усиленными квалифицированными электронными подписями главного бухгалтера, руководителя и страхователя (в том числе обезличенной).
Работники страхователя в любое время посредством Личного кабинета получателей услуг, расположенному в сети «Интернет» могут уточнить сведения о своих электронных листках нетрудоспособности и информации о сумме назначенного им пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам. Для входа в Личный кабинет получателей услуг используется логин и пароль, необходимый для входа на Единый портал государственных и муниципальных услуг.
Теперь работник предприятия не сможет потерять выданный ему медицинской организацией электронный листок нетрудоспособности, ему не надо будет беспокоится о том, что он может его испортить (помять, порвать и т.п.), а в случаях утери информации о номере своего электронного листка нетрудоспособности зайти в свой личный кабинет и посмотреть необходимую информацию.
Таким образом, электронный листок нетрудоспособности позволяет создать «прозрачную» систему обязательного социального страхования, полностью исключает представление застрахованными лицами поддельных листков нетрудоспособности. У работодателей нет необходимости обеспечивать сохранность бумажных листков нетрудоспособности – вся информация с момента «открытия» электронного листка нетрудоспособности хранится в системе Фонда и может запрашиваться страхователем неоднократно, а при проведении Фондом проверок страхователей представлять электронные листки нетрудоспособности сотрудникам Фонда не потребуется.
Сдача ФСС в 2020 году
Форму 4-ФСС сдают все работодатели: и организации, и коммерсанты. Сдавать отчет нужно ежеквартально, а сроки зависят от способа сдачи. Здесь вы можете скачать актуальный бланк 4-ФСС на 2020 год. А ниже мы расскажем, кто, как и в какие сроки сдает этот отчет.
Срок сдачи 4-ФСС за 1 квартал 2020 года изменился. Дело в том, что президент объявил нерабочими дни до 30 апреля.
Для 4-ФСС правила о переносе сроков из-за нерабочих дней по указу Президента прямо не прописаны. Но если придерживаться общих правил переноса сроков по ГК, то срок переносится на 6 мая, при условии, что на вас действует требование о нерабочих днях по указам Президента (письмо Минздравсоцразвития № 3346-19).
Важные даты:
• 20 число - срок сдачи бумажного 4-ФСС по законодательству.
• 25 число - срок сдачи электронного 4-ФСС по законодательству.
Бланк отчета 4-ФСС утвержден в приложении №1 к приказу ФСС №381. С 1 января 2020 года форма никак не изменилась по сравнению с прошлым годом, можно использовать старый бланк.
В 2020 году работодатели могут оформлять 4-ФСС в бумажном или электронном виде. Но есть ограничения, не всегда способ сдачи зависит от желания работодателя.
Еще нужно учитывать среднесписочную численность работников (п.1 ст.24 закона № 125-ФЗ):
• Менее 25 человек по выбору страхователя: на бумаге или в электронном виде.
• 25 человек и более - по электронным каналам.
Бумажный отчет можно сдать одним из способов:
• Лично принести в ФСС,
• Отправить почтой ценным письмом с описью.
Способ оформления отчета, в свою очередь, определяет сроки его сдачи:
• На бумаге - 20-е число месяца, следующего за отчетным кварталом;
• В электронном виде - 25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом.
Если последний день сдачи выпадает на выходной день, срок отправки продлевается до ближайшего рабочего дня.
Если отчет в Фонд социального страхования отправлен не вовремя, страхователю придется заплатить штраф. Он равен 5% от суммы взносов, начисленных этим отчетом, за каждый полный или неполный месяц просрочки.
Сумма штрафа ограничена сверху и снизу:
• Минимальный штраф равен 1 000 рублей,
• Максимальный – 30% от взносов, начисленных за отчетный период.
Штраф заплатит не только компания. Ее руководителя могут привлечь к административной ответственности по ст.15.33 КоАП РФ. Сумма – от 300 до 500 рублей.
Еще один штраф предусмотрен за несоблюдение формы отчетности. Если компания обязана отчитываться электронно, а отправила отчет в бумажном виде, штраф составит 200 руб. (п.2 ст.26.30 закона №125-ФЗ). Самое неприятное то, что такой отчет могут посчитать непредставленным и заблокировать расчетный счет страхователя.
ФСС пособие на погребение в 2020 году
Государственная поддержка в части организации похорон выплачивается только тем гражданам, которые фактически понесли затраты на погребение. Простыми словами, пособие полагается родственникам или иным гражданам, которые взяли расходы по оплате похорон умершего.
Обратите внимание, что никакой привязки по родственным связям законодательство не предусматривает. Государственная выплата будет предоставлена любому гражданину, кто фактически оплатил или будет оплачивать погребение (п. 1 ст. 10 Федерального закона № 8-ФЗ).
Фактический размер господдержки закреплен п. 1 ст. 10 Федерального закона № 8-ФЗ. На начальном этапе сумма пособия составляла всего 4 000 рублей. Но выплаты подлежат ежегодной индексации. Так, на 2020 год государственное пособие равняется 5 946,47 рублям. Это пособие выплачивается до 1 февраля 2020 года.
С 1 февраля пособие увеличено на 3% и составляет 6124,86 руб.
Ожидаемое повышение составляет 3%. То есть выплата на погребение с 01.02.2020 года будет составлять уже 6 172,44 рубля. Обратите внимание, что чиновники еще не утвердили окончательный размер индексации.
Если в районе проживания установлены территориальные повышающие коэффициенты, то сумма пособия выплачивается с их учетом.
Также региональные власти вправе предусмотреть дополнительные меры поддержки на погребение. Это могут быть компенсации или денежные выплаты лицам, взявшим оплату похорон на себя.
Государственная поддержка на погребение носит исключительно заявительный характер. То есть, денежные средства будут выданы заявителю только после представления полного пакета документов и бумаг.
Место обращения за выплатой зависит от категории и социального статуса умершего.
Просто заявить на государственную выплату не достаточно. Придется собрать пакет документов. По общему правилу требуется предоставить всего три бланка:
• паспорт заявителя или иной формуляр, подтверждающий его личность;
• собственноручное заявление на выплату пособия;
• оригинал справки о смерти, выданную в территориальном отделе ЗАГС (форма № 33).
Документы (договора, чеки и квитанции), которые подтверждают понесенные расходы, предоставлять в контролирующие органы не нужно. Позицию довели представители ФСС в специальной информации.
Обратите внимание, что контролеры вправе затребовать дополнительные справки, документы и сведения. Например, при обращении в ПФР работники фонда требуют предоставить трудовую книжку умершего пенсионера. Это нужно для того, чтобы подтвердить отсутствие официального трудоустройства на момент смерти.
Требования контролеров о подтверждении родства между заявителем и умершим — незаконны. Заявить на пособие вправе любой гражданин, который фактически оплатил похороны или обязуется взять данные затраты на себя.
Унифицированной формы заявления на выплату пособия на погребение не предусмотрено. Допускается составить документ в произвольной письменной форме. В большинстве случаев, готовый бланк предоставят по месту обращения. Рассмотрим стандартные правила заполнения и требования к реквизитам.
По федеральным нормативам пособие на погребение должно быть выплачено прямо в день обращения. Такие правила устанавливает абз. 1 п. 2 ст. 10 закона № 8-ФЗ.
Заявить на выплату нужно не позднее 6 месяцев с даты смерти. Если заявитель подаст документы позже установленного срока в полгода, то в назначении государственные выплаты ему откажут.
В выплате господдержки могут отказать. Основания перечислены в п. 5 ст. 9 закона № 8-ФЗ. Пособие не выплачивается лицам, которым были оказаны услуги по погребению бесплатно. То есть, на безвозмездной основе.
К таким услугам относят:
• оформление документации, необходимой для организации погребения;
• предоставление и доставка предметов, необходимых для погребения;
• перевозка тела (останков) умершего на кладбище (в крематорий);
• погребение (кремация с последующей выдачей урны с прахом).
При выплате пособий через работодателя, денежные средства компенсирует ФСС. На сумму социальной выплаты не начисляют страховые взносы, НДФЛ не удерживают. Также государственную выплату нельзя учесть при исчислении налога на прибыль.
Не забудьте отразить выплаченные госпособия в расчете по страховым взносам. Работодатель вправе возместить средства из фонда ФСС, либо уменьшить сумму взносов ВНиМ к перечислению в бюджет.
ФСС на травматизм в 2020 году
В текущем году, как и ранее, взносы на травматизм администрирует Фонд социального страхования, поэтому сведения о них в составе расчета 4-ФСС страхователи сдают в фонд.
Кроме того, Минтруд приказом № 798н внес поправки в порядок назначения и выплаты ФСС пособий по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Пособие пострадавшему на производстве ФСС назначит без справки о зарплате. Новые поправки устанавливают, что документы, необходимые для назначения пособий, заявитель может подать в электронном виде через портал госуслуг. При отсутствии справки о среднем месячном заработке пострадавшего работника сведения, необходимые для назначения пособия, предоставит ПФР.
Взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в Фонд соцстраха платят все работодатели за сотрудников, оформленных по трудовым договорам. Процент взноса зависит от группы профессионального риска. На величину взносов не влияет установленная величина предельной базы по взносам.
Форма для отчетности по взносам на травматизм - 4-ФСС. Последние изменения в бланк ФСС внес приказом № 275. Поменялись титульный лист и таблица 2 "Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев...".
Взносы рассчитывают ежемесячно, но отчетность по взносам на травматизм (форма 4-ФСС) в 2020 году надо сдавать только по итогам квартала. В зависимости от численности сотрудников отчет сдают в бумажном (численность до 25 человек) или электронном виде.
Срок сдачи отчетности по взносам на травматизм в бумажном варианте - до 20-го числа месяца, следующего после отчетного квартала. В электронном варианте - 25-го числа.
Сроки сдачи отчетности указаны с учетом выходных и праздничных дней.
Ставки взносов на травматизм правительство устанавливает ежегодно. На текущий год ставки по взносам не изменились (Федеральный закон № 179-ФЗ).
В зависимости от уровня профессионального риска, условий труда и влияния производственных факторов на здоровье работника по-прежнему выделяют 32 класса профессионального риска, в них объединены организации по типу ОКВЭД (классификатор утв. утвержден приказом Росстандарта № 14-СТ). Чем опаснее производство, тем выше класс производственного риска и соответствующий ему процент платежа на травматизм. Минимальная ставка - 0,2 %, максимальная - 8,5%.
До 15 апреля 2020 года всем плательщикам взносов на травматизм необходимо подтвердить экономический вид деятельности.
Для этого в отделение ФСС по месту регистрации надо подать:
1. Заявление о подтверждении основного вида деятельности;
2. Справку - подтверждение вида деятельности;
3. Пояснительную записку к балансу за предыдущий год (малые предприятия не сдают).
Формы заявления и справки утверждена приказом Минздравсоцразвития России № 55.
Важно вовремя подать документы на подтверждение ОКВЭД, иначе на основании зарегистрированных видов деятельности (ЕГРЮЛ), ФСС по умолчанию выберет вид с наиболее высоким классом риска и повышенным процентом тарифа, независимо от фактических доходов по нему (постановление Правительства РФ № 551).
Ежемесячно после начисления заработной платы необходимо начислять платежи от несчастных случаев. В зависимости от программы учета можно начислять в разрезе по каждому сотруднику или на общий фонд оплаты труда.
Алгоритм расчета взносов на травматизм за работников в 2020 году следующий:
1) Определяем базу из облагаемых выплат по сотрудникам. Учитываем:
• заработную плату;
• премии;
• отпускные (по ежегодному и учебному отпускам);
• оплату по среднему заработку (за дни нахождения в командировке);
• оплату по договорам гражданско-правового характера, если в условиях договора прописано начисление взносов от несчастных случаев. Взносы не начисляют на все виды социальных выплат и пособий (больничные, декретные и другие);
• выплаты по договорам оказания услуг.
2) Учитываем процент взноса на травматизм (подтвержденный в ФСС);
3) Рассчитываем взносы на травматизм по формуле:
Сумма облагаемых выплат х Тариф на травматизм
Организация-страхователь может воспользоваться в 2020 году льготой 60% по снижению тарифа взносов от несчастных случаев на производстве, если:
• в штате организации есть сотрудники - инвалиды I, II и III группы;
• организация создана и работает в соответствии с законом № 179-ФЗ.
Компании теперь платят страховые взносы и сдают отчетность в инспекцию, поэтому у налоговиков больше возможностей сравнить отчетность по НДФЛ и взносам. Список выплат, которые облагаются взносами и НДФЛ, похож. Поэтому, если базы не совпадают, инспекторы будут искать занижение налога или взносов. На самом деле базы определяют по разным правилам. Взносами и НДФЛ облагаются разные выплаты, у взносов есть предельная база, а у НДФЛ нет. Есть и другие отличия.
Взносы на травматизм в 2020 году перечисляют в ФСС ежемесячно не позднее 15-го числа (п. 4 ст. 22 Федерального закона № 125-ФЗ). Сумму к перечислению в рублях и копейках - не округляют.
Рекомендуем зарплату, взносы и налоги исчисляемые из нее, перечислять в один день. Главное, соблюдать срок уплаты - это избавит от путаницы в платежах.
Проверка ФСС в 2020 году
Проверки внебюджетных фондов, как и налоговые ревизии, бывают камеральными и выездными. На камеральных проверках сотрудники ПФР и ФСС контролируют правильность начисления взносов за конкретный период.
Камеральная проверка ФСС проводится с целью проверить, правильно ли начислены и уплачены взносы на обязательное социальное страхование. В рамках камеральной проверки сотрудники фонда контролируют лишь тот период, за который организация составила и сдала расчеты по форме 4 ФСС. То же самое и с «камералками» пенсионного фонда – проверка отчетности ПФР на предмет правильности начисления и уплаты вносов на пенсионное и обязательное медицинское страхование начинается с того дня, когда страхователь подал расчет по форме РСВ-1 ПФР. Срок камеральной проверки в 2020 году для фондов один-три месяца со дня подачи отчетности, и проходит она исключительно на территории фондов.
Совсем другое дело – выездные проверки. Они могут проходить по заранее составленному плану или же «случаться» внепланово. И так же, как визит налоговых инспекторов, выездная проверка ФСС либо выездная проверка ПФР вызывает тревогу у всех работодателей без исключения. Чтобы внести ясность, кого и «за что» проверяют, чего ожидать от ревизии, мы подготовили для вас эту статью.
На плановые выездные ревизии сотрудники фондов отдельно не ходят, так как ПФР и ФСС могут проводить плановые выездные проверки только совместно. План-график таких проверок на каждый отчетный период можно найти на сайте своего регионального отделения ФСС.
ФСС и ПФР ежегодно совместно составляют план выездных проверок. При этом каждый из фондов старается включить в план страхователей, интересных именно ему. В итоге примерно половина компаний попадает в план по инициативе ПФР, половина – по предложению ФСС.
Рассмотрим, на основании каких критериев происходит отбор:
• Расхождения в отчетности. Назначить выездную ревизию фонды могут по итогам камеральной проверки. Например, если сотрудники ПФР в ходе «камералки» выявят несоответствия в расчетах по формам РСВ-1 и индивидуальных сведениях. Такой же подход применяют и в ФСС. Причем проверка возможна даже в том случае, если чиновники запросили у компании пояснения, и она их дала. Кроме того, если представленные в отделения ПФР расчеты по страховым взносам за предыдущий год не соответствуют количеству расчетов, сданных в отделения ФСС России, есть вероятность, что компании назначат выездную проверку.
• Снижение зарплаты. Если у компании по сравнению с прошлым годом значительно снизился фонд оплаты труда – также повод включить ее в план совместных выездных проверок.
• Нулевая отчетность. Особое внимание инспекторы обращают на компании, сдающие нулевую отчетность. Зарплата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда, не может быть ниже МРОТ. А если есть начисленная заработная плата, должны быть и страховые взносы.
• Необлагаемые выплаты. К необлагаемым выплатам относятся государственные пособия, выплаты временно пребывающим в России иностранным работникам и т. д. В план попадают компании, которые отражают значительные суммы необлагаемых выплат (больше 10% от общей суммы) и часто подают корректирующие расчеты.
• Пониженные тарифы. Речь идет о компаниях на «упрощенке» с льготной деятельностью и другие компании, которые платят пониженные взносы. При этом особенно рискуют оказаться в плане проверок компании с пониженным тарифом, которые по требованию фонда не подали на камеральную проверку документы, подтверждающие право на льготу.
• Наличие долгов. В план попадут компании с недоимкой по взносам. Причем ФСС интересуют как компании с долгом в 1000 руб., так и крупные должники – от 100 000 руб. Но проверка возможна, только если компания хронически не платит взносы – два и более квартала подряд.
• Подача «уточненок» к уменьшению. Страхователи, которые подают «уточненки» с уменьшением платежей, и делают это регулярно, очень рискуют оказаться в плане проверок. В фондах считают, что это может говорить об ошибках в расчете взносов.
• Крупнейший налогоплательщик. Из всех компаний, помимо всего прочего, проверяющие будут выбирать те, у которых имеются наибольшие суммы облагаемой базы, наибольшее количество застрахованных лиц или наибольшая среднесписочная численность работников.
• Большие суммы расходов, финансируемых за счет ФСС. К таким расходам относятся пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, оплата дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом или инвалидом с детства в возрасте до 18 лет. В план включают компании, у которых расходы на пособия превышают 50 процентов от всех начисленных взносов. Но фонд сначала запросит объяснения. Ему можно ответить, что высокие расходы связаны с большим числом больничных. Визит возможен, только если фонд найдет нестыковки в больничных или его не устроят пояснения.
• Подошел срок проверки. Выездная проверка фондов проходит раз в три года. Поэтому, если организацию не проверяли три года подряд, сотрудники ПФР и ФСС, скорее всего назначат ей проверку. То есть в план включают компании без особых признаков, у которых уже три года не было ревизии.
• Расчеты в банке идут, а отчетности нет. ФСС вправе запрашивать в банках данные по счетам компаний. Эти сведения фонды запросят по всем компаниям, которые не отчитываются. Если у таких страхователей есть движение по счетам, то им стоит ждать визита контролеров.
• Мигрирующие компании. Вдобавок ко всему ПФР интересуется теми компаниями, которые не находятся по своему юридическому адресу и не сообщают фонду данные о фактическом местонахождении.
Помимо общепринятых критериев отбора компаний на выездную проверку, при составлении планов отделения ПФР в регионах использовали и другие, менее популярные критерии. Например, в него включали компании, которые взяли за правило сдавать отчетность в последний момент. А еще выездные проверки назначали тем, у кого побывала с ревизией трудовая инспекция и выявила нарушения.
Кстати, средняя «планка» доначислений по проверке для сотрудников ПФР составляет 20 000 руб. – то есть, как минимум такую сумму постараются начислить проверяющие, иначе выездная проверка будет считаться неэффективной.
Выездная проверка ПФР и проверка ФСС проходит, как правило, на территории компании-работодателя. Но если у страхователя нет возможности предоставить проверяющим помещение для проверки, сотрудники фондов проведут ее у себя на месте.
Выездная проверка начинается с того, что компании вручают решение о проведении проверки. В таком документе должны быть указаны состав проверяющих и проверяемый период, который не может быть больше трех лет.
С предъявленным решением страхователя должны ознакомить под роспись. После этого сотруднику вручают требование о представлении документов. Причем, если проверка совместная, то от каждого фонда должно быть свое требование. Но исполнять эти требования придется по отдельности, независимо одно от другого. То есть документы нужно будет подготовить в двух экземплярах.
Поскольку круг интересов у проверяющих из разных фондов расходятся, то и запрашивать ревизоры будут разные документы.
В ходе плановых выездных проверок сотрудники ФСС проверяют, правильно ли страхователи начислили и заплатили взносы на обязательное социальное страхование, пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также верно ли расходовали средства, выделенные из ФСС «на травматизм».
ФСС может требовать от плательщика страховых взносов копии документов, которые являются основанием для исчисления и уплаты страховых взносов, а также подтверждают правильность их расчета и уплаты, а именно:
• расчетно-платежных ведомостей;
• больничных листов;
• договоров гражданско-правового характера;
• документов, необходимых для оформления пособий;
• табелей учета рабочего времени;
• трудовых книжек;
• документов о расследовании несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
• материалов специальной оценки условий труда (аттестации рабочих мест);
• и т. п.
Что касается проверки пенсионного фонда, то ПФР может требовать от компании копии документов, которые являются основанием для исчисления и уплаты страховых взносов; подтверждают правильность расчета и уплаты страховых взносов.
Это могут быть:
• учредительные документы;
• приказы об учетной политике;
• лицензии;
• расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам;
• бухгалтерская отчетность (в т. ч. годовые отчеты, пояснительные записки к ним, аудиторские заключения);
• регистры бухгалтерского (налогового) учета по расчетам с персоналом и подотчетными лицами, по социальному страхованию и обеспечению, по учету денежных средств;
• карточки индивидуального учета начисленных выплат (вознаграждений) и страховых взносов;
• организационно-распорядительные документы, договоры и дополнительные соглашения к договорам (приказы, коллективные договоры, трудовые договоры и т. д.);
• банковские и кассовые документы;
• первичные документы, подтверждающие выплаты персоналу (например, зарплатные ведомости, расходные кассовые ордера, ведомости на выдачу аванса, зарплаты, премий и других вознаграждений, выписки банка по зачислению денежных средств на банковские карточки и счета физических лиц);
• документы индивидуального учета в системе обязательного пенсионного страхования.
Выездная проверка не может длиться более двух месяцев и заканчивается в тот день, когда сотрудники фонда составили справку о ее проведении. В отдельных случаях срок проверки может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях – до шести месяцев.
Основанием для продления выездной проверки может стать:
• получение в ходе проверки информации, которая свидетельствует о наличии в организации нарушений законодательства о страховых взносах и требует дополнительной проверки;
• форс-мажорные обстоятельства на территории проведения проверки;
• наличие у организации четырех и более обособленных подразделений;
• непредставление или несвоевременное представление страхователем документов, необходимых для проведения выездной проверки.
Чтобы продлить срок выездной проверки, проверяющие должны направить мотивированный запрос в вышестоящий орган своего фонда. На основе этого запроса руководитель вышестоящего органа принимает решение о продлении выездной проверки или отказывает в продлении.
По окончании выездной проверки или в ее последний день проверяющие составляют Справку о проведенной выездной проверке. Один экземпляр остается в компании, второй приобщается к материалам проверки.
В течение двух месяцев со дня составления справки готовится Акт выездной проверки. Он подписывается обеими сторонами. Один экземпляр акта вручается представителю компании под расписку в течение пяти рабочих дней с даты подписания (или передается иным способом, свидетельствующим о дате получения его представителем организации).
Если компания не согласна с выводами проверяющих, изложенными в акте, она в течение 15 рабочих дней со дня получения документа может представить письменные возражения. Для обоснования возражений важно приложить заверенные копии документов.
Руководитель фонда, проводящего проверку, должен рассмотреть акт проверки, другие материалы ревизии, а также представленные возражения по акту, и уже на их основании вынести решение – в течение 15 рабочих дней со дня истечения срока, отведенного на представление письменных возражений.
Какой-то официально утвержденной формы для оформления возражений нет, поэтому они составляются в свободной форме. В документе обязательно надо указать наименование, ИНН, КПП, адрес компании, регистрационный номер страхователя, время проведения ревизии, ее объект. И затем пояснить причины возражения, привести ссылки на нормативные акты.
По результатам рассмотрения материалов проверки руководители (их заместители) территориального органа ПФР, ФСС России выносят одно из решений:
• О привлечении к ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах.
• Об отказе в привлечении к ответственности.
В решении указываются выявленные нарушения, сумма выявленной недоимки, а также предлагается уплатить штрафы ПФР (штрафы ФСС) и пени по страховым взносам.
Один экземпляр решения в течение пяти рабочих дней после дня вынесения вручается проверяемому лицу под расписку (или передается иным способом, свидетельствующим о дате получения). В случае направления документа по почте заказным письмом решение считается полученным по истечении шести рабочих дней со дня направления письма.
Обжаловать решение по выездной проверке можно как в вышестоящем отделении фонда, так и в суде. Но в отличие от обжалования решений по налоговым проверкам, где досудебный порядок обжалования является обязательным, подать жалобы на решение фонда одновременно – и в вышестоящее отделение фонда, и в суд. Срок для обжалования – три месяца с момента вынесения решения.
Внеплановые проверки и ПФР, и ФСС России могут проводить отдельно.
Внепланово выездные проверки ФСС проводит, если:
1. организация находится на стадии ликвидации или реорганизации;
2. страхователь обратился за выделением средств;
3. сотрудник пожаловался на неправильный расчет пособия.
Что касается п. 2, то ФСС заинтересуются компанией только в том случае, если сумма возмещения превышает уплаченные взносы за несколько лет или компания хочет получить деньги через пару месяцев после своей регистрации.
Внепланово выездные проверки ПФР проводит только при ликвидации или реорганизации организации.
В ближайших публикациях мы подробно разберем спорные ситуации, которые возникают на камеральных проверках ФСС и ПФР. Их достаточно много, и, как показывает наша практика, приносят они хлопот не меньше, чем выездные ревизии.
Возмещение ФСС в 2020 году
Каждая компания ежемесячно перечисляет в Фонд социального страхования определенный процент от фонда заработной платы организации. Это деньги аккумулируются на счетах Фонда и идут на компенсационные выплаты при несчастных случаях на производстве или при выявлении профессиональных заболеваний. Количество отчисляемых средств в Фонд Социального Страхования зависит от наличия (количества) вредных и опасных факторов в организации (ВФ и ОФ соответственно), т.е. в зависимости от «опасности» работ в ФСС могут поступать средства от 0,2 % до 8,5% (максимально возможный % отчислений) отчислений от фонда заработной платы.
Если на производстве в 2020 году количество страховых случаев велико, и эта сумма в течение года расходуется практически полностью, то для «офисных» компаний она практически полностью остается в ФСС РФ. Согласно приказу Минтруда России № 580н (далее — Приказ № 580н) «Правила финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами», работодатель имеет право вернуть до 20% от оставшейся в Фонде суммы, направив их на финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами. Для крупных компаний суммы возмещений из ФСС РФ могут исчисляться миллионами. Но чтобы так сэкономить, важно вовремя и правильно оформить все необходимые документы и знать, на что можно потратить эти средства.
Ключевые шаги, которые необходимо предпринять работодателю для компенсации средств, израсходованных на обязательные выплаты:
1. Подача пакета документов в отделение ФСС по месту регистрации предприятия:
• Заявление с указанием суммы на возврат средств. Заблаговременная подача заявления увеличивает шансы на возврат средств.
• Копия расчетов по форме 4 ФСС РФ.
• Копии документов, обосновывающих и подтверждающих правильность выплат.
1. Ожидание одобрения Фонда Социального Страхования.
2. Получение средств из ФСС.
3. Отражение полученной суммы в отчетности.
Очень важным аспектом возмещения средств является срок подачи документов. Документы на возмещение средств ф ФСС подаются до 31 июля текущего года, далее прием документов заканчивается.
Очень важно начать готовить пакет документов заблаговременно (даже если Ваши мероприятия назначены на конец года – проведение медицинского осмотра или специальной оценки условий труда) и подать его как можно раньше – например мае-июне. Данное действие обусловлено возможностью сбора дополнительных документов для ФСС и в этом случае у Вас будет время для их предоставления.
Большинство работодателей предполагает, что начислять пособия они должны, только после поступления средств от соцстраха. Ошибочно их мнение или нет?
Периоды выплат сотрудникам различных видов пособий на основании подтверждающих документов регламентируются федеральным законодательством и производятся:
1. С первого дня выдачи зарплаты при наличии больничного листа.
2. В десятидневный период с момента подачи заявления на выплату пособия при наличии документов, свидетельствующих о постановке на учет на ранних сроках беременности, рождении ребенка и нетрудоспособности по беременности и родам.
3. Каждый месяц в день выдачи зарплаты при наличии заявления по уходу за ребенком.
4. В день обращения на основании заявления на погребение.
Это обязательные выплаты, которые производятся работодателем независимо от перечислений в ФСС. Отсутствие или несвоевременная выплата данных пособий влечет за собой начисление процентов в размере 1/300 ставки рефинансирования центрального банка РФ от общей суммы пособия за ежедневную просрочку, которые не возмещаются Фондом.
Более того, в соответствии с ч.1 ст.5.27 КоАП РФ такая халатность может обернуться для работодателя штрафными санкциями и проверками инспекционных органов.
Согласно приказу Минтруда России №580Н, работодатель имеет право вернуть до 20% от оставшейся в фонде суммы.
Что представляют собой основные документы, подающиеся работодателем для возврата денег из ФСС:
1. Заявление – заполняется работодателем в произвольной форме и содержит желаемую сумму возврата, детализированную по каждому отдельному виду пособий. Четко обозначенные расходы удобны как для соцстраха, так и для страхователя. Бланком заявления конкретной формы пользуются в случае применения такового в ФСС по месту регистрации предприятия.
2. Копия расчетов по форме 4 ФСС РФ. Сумма возврата вносится в строки 9 и 10 табл.1 первого раздела. Согласно ст. 10 ФЗ-212 расчет может быть составлен в любой день месяца на момент появления расходов. В рассматриваемом случае требуется промежуточный расчет по форме 4 ФСС РФ, охватывающий период с начала года по текущую дату. Для этого в ячейку «Отчетный период» промежуточной формы вносят:
• в первые два окошка – код налогового периода;
• во вторые два – номер обращения за возмещением суммы долга.
3. Копии документов, обосновывающих и подтверждающих правильность выплат по пособиям. Пункт относится к предприятиям-льготникам, которые либо не платят взносы, либо вносят их в минимальном размере.
Помимо основных документов соцстрах может затребовать дополнительные сведения:
• реестр расходов с подробностями начисления пособий;
• копии платежек, свидетельствующих об уплате взносов в ФСС, за период возврата денежных средств.
Приказом ФСС № 49 утверждено семь форм заявлений по зачету и возмещению денежных средств (от 21-ФСС по 27-ФСС), каждая из которых заполняется на конкретный вид начислений, включая:
• акт совместной сверки расчетов по взносам, штрафам и пеням в ФСС;
• зачет денежных средств, избыточно уплаченных в Фонд;
• возврат суммы, избыточно внесенных взносов в соцстрах;
• возмещение избыточно взысканных взносов, штрафов или пеней;
• акт о зачете избыточно оплаченных сумм взносов, штрафов или пеней;
• решение о возмещении избыточно выплаченных сумм, пеней или штрафов;
• акт о зачете избыточно взысканных сумм взносов.
На основании приказа Минтруда РФ работодатели, претендующие на возврат денежных средств из ФСС, обязаны, наряду со стандартным пакетом документов предоставлять справку-расчет. Нововведение связано с передачей налоговым органам контроля над страховыми выплатами.
В справку вносятся следующие сведения:
• общая сумма задолженности по платежам на начало и конец требуемого периода;
• сумма к оплате;
• дополнительные начисления;
• расходы непринятые к зачету;
• сумма, возмещенная соцстрахом;
• зачтенные платежи;
• сумма, израсходованная на выплату по обязательному страхованию;
• выплаченные взносы;
• сумма списанной задолженности.
Если сумма взносов, начисленная в определенном месяце, не превышает суммы начисленных сотрудникам пособий, возврат денег из ФСС может быть осуществлен несколькими способами:
1. Сокращение суммы взносов в последующие месяцы на сумму переплаты по пособиям до окончательного устранения разницы. Актуально для предприятий на ОСНО, которые произвели обязательные выплаты из собственных средств.
2. Возврат расходов. Наиболее приемлемый вариант, когда по первым подсчетам общая сумма уплаченных пособий не сможет быть погашена за счет выплаты взносов, а также для предприятий, применяющих спецрежим.
Шаги, которые необходимо сделать работодателю для получения «живых» денег из ФСС:
• В 10-дневный срок с момента образования долга за ФСС обратиться в филиал Фонда по месту регистрации предприятия.
• Подать заявление, написанное в произвольной форме или по образцу, применяемому в данном отделении соцстраха.
• Представить полный комплект требуемых документов, включая расчет по форме 4 ФСС.
Соцстрах обязан либо в 10-дневный срок перечислить предприятию сумму, обозначенную в заявлении, либо в 3-дневный срок дать отказ, за которым последует проверка по уточнению предоставленных сведений.
Согласно ст.41 НК РФ и Письму Минфина № 03-03-02-02/80, деньги возмещенные Фондом работодателю, не учитываются при начислении налога на прибыль и при упрощенном налогообложении.
Средства, компенсированные Фондом, отражаются только в форме 4 ФСС в период их зачисления на счет предприятия. Например, во втором квартале в апреле. Значит, в таблице 1 сумма вносится в ячейку первого месяца, а прочерки ставятся в окошках май и июнь.
ФСС предлагает не накапливать суммы возврата, чтобы минимизировать нагрузку и освободить работодателя от обязательных выплат из собственных средств.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
