Статью подготовила Павлова Елена Геннадиевна, доцент кафедры «Макроэкономическое регулирование» Финансового университета при Правительстве РФ. Связаться с автором
С лета 2023 года появились существенные новшества в уплате налогов, с которыми приходится работать бухгалтерам компаний. Есть опасность допущения ошибок с негативными последствиями.
Из нашей статьи можно узнать, как и когда теперь надо платить НДФЛ, а также кому и как уплачивать налоги с превышающей лимит прибыли и отчитываться об уплате.
Изменения по НДФЛ
НДФЛ с 29 мая 2023 г. получил статус главного налога на ЕНС. В связи с этим не стоит спешить с направлением платежных поручений и уведомлений по НДФЛ. Деньги будут списаны налоговым органом с ЕНС даже в том случае, когда срок уплаты еще не пришел. На КБК будет переплата по НДФЛ, и при недоимке по другим налогам можно вернуть НДФЛ из резерва.
Если раньше при недостаточности денег на едином счете они списывались пропорционально сумме каждого налога, то теперь сначала деньги направляются на НДФЛ, а оставшаяся сумма распределяется по другим налогам.
Сейчас НДФЛ изымается с ЕНС сразу после получения уведомления либо в следующий день. При достаточности денег на ЕНС налог из сальдо на КБК переносится на НДФЛ независимо от наступления срока платежа. Аналогично поступают с налогом, направленным поручением с кодом 02, поскольку данный документ рассматривается как уведомление. Затем НДФЛ будет числиться на КБК до момента наступления срока уплаты, после чего он будет зачтен в счет начислений по налогу.
Новой формы для уведомлений не введено. Однако уведомление получило новую функцию – заявления о зачете. По НДФЛ деньги списываются сразу по получении уведомления независимо от срока уплаты, в то время как по всем другим налогам такое может быть только при подаче налогоплательщиком заявления о зачете. В момент перенесения денег с ЕНС на КБК НДФЛ обязанность компании считается выполненной при условии достаточности денег на едином счете для резервирования налога.
При наличии нескольких уведомлений за один и тот же период их следует подавать нарастающим итогом, поскольку каждое последующее уведомление устраняет предыдущее.
В условиях вступивших в силу изменений по уплате НДФЛ предпочтительно не спешить с поручениями и уведомлениями по данному налогу, Вероятность допустить ошибку больше, а исправить ее труднее. Потребуется новое уведомление или заявление об отмене зачета. Возникнут затруднения и при переплате налога.
В случае переплаты по налогу компания может выбирать из двух вариантов действий – возвратить деньги или оставить их на КБК в счет будущих платежей. По вопросу возврата переплаты НДФЛ у официальных лиц в налоговых службах нет единства взглядов. По мнению одних для распоряжения переплатой необходимо направить заявление о зачете или о возврате. С точки зрения других сначала следует направить заявление об отмене зачета для возвращения денег на единый счет. После этого надо направить заявление о зачете средств в счет другого налога либо возвратить деньги на единый счет.
При оставлении денег на КБК в следующий раз снижается размер платежа на величину переплаты. Но для информирования об этом налоговых работников следует направить корректировочное уведомление с верной суммой налога. В отсутствие такого уведомления в налоговых органах станет известно о переплате только после получения от компании 6-НДФЛ. Исправленное уведомление необходимо при недоплате налога по ошибке. Заявления о зачете или отмене зачета не требуется.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
С 15 мая изменились реквизиты при уплате всех налогов. Получателем является «Казначейство России (ФНС России)», а не ««Управление Федерального казначейства по Тульской области», как было ранее.
Готовится решение об удержании НДФЛ со всех выплат удаленным работникам – нерезидентам по единой ставке. Нерезиденты платят налог только с доходов, полученных на российской территории. Ставка для работающего в России нерезидента составляет 30%. С доходов дистанционных работников за рубежом НДФЛ не взимается, если в трудовом договоре в качестве места работы прописано другое государство. Предстоит взимать НДФЛ у работающих на российскую компанию физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам по единой ставке без учета налогового резидентства. Величина ставки с доходов до 5 млн. руб. в год – 13%, с превышения – 15%.
НДФЛ потребуется удерживать с превышения лимита суточных работникам с разъездным и вахтовым характером работы. При связи величины суточных и надбавок с затратами работников и ее обоснованности разрешается не взимать НДФЛ со всей суммы суточных и надбавок, установленной в локальных документах для работников разъездного труда.
Лимит суточных работников с разъездной работой и надбавок для работающих вахтовым методом установлен в размере 700 рублей в день.
Удержанию НДФЛ подлежат компенсации удаленным сотрудникам, превышающие лимит. Компенсации работающим дистанционно и использующим собственное оборудование не облагаются НДФЛ, но только в пределах суммы, указанной в локальных документах компании или трудовых договорах. НДФЛ с компенсации удаленному сотруднику за использование своего имущества можно не взимать в пределах лимита, составляющего 35 рублей за каждый день. С превышения лимита нужно удержать НДФЛ. Документы для подтверждения расходов удаленного сотрудника в пределах лимита не потребуются. Необходимо только указать в локальных актах или трудовом договоре, что работник пользуется для работы личным имуществом и получает в связи с этим компенсацию.
Некоторые компании в целях упрощения получения вычетов по НДФЛ станут предоставлять налоговым инспекциям больше документов. К таким компаниям относятся банки, медицинские, оздоровительные, образовательные и страховые организации и др.
По НДФЛ надо подавать два уведомления в месяц. Они подаются при уплате плательщиком денег платежным поручением на ЕНП со статусом 01.
Дополнительное уведомление даст возможность оперативно списывать с единого налогового счета деньги в бюджет.
Бухгалтеры смогут направлять промежуточное уведомление не позднее 12-го числа. ;Уведомление 25 числа сохраняется.
ФНС изменены правила зачета платежей со статусом 02. При отправлении нескольких платежных поручений – уведомлений с одинаковыми КБК, налоговым периодом и иными реквизитами программа ИФНС сложит все платежи и создаст одно уведомление на КБК налога или взноса. В базу ИФНС поступит общая сумма по всем поручениям. Прежде налоговый орган резервировал только последний платеж, а предшествующие с такими же реквизитами переводил в сальдо ЕНС.
Суммы к возмещению в уведомление включаться не должны.
Можно ли сократить размер аванса за полугодие в базе налоговой инспекции? Как было и до введения единого налогового счета, переплата по авансам признается налоговым органом только после поступления квартальной или годовой отчетности компании. Сумма аванса появится в базе налоговой после того, как будет сдана декларация после 25 марта 2024 г. Через три месяца проведения камеральной проверки у компании фактически возникнет переплата по налогу.
При указании в поручении на уплату единого налогового платежа устаревших реквизитов и правильно заполненном ИНН плательщика ошибка не окажет влияния на зачисление денег на единый налоговый счет плательщика и в дополнительных уточнениях необходимости не возникнет.
Если же неправильно указан ИНН налогоплательщика, перечисленные деньги налоговая инспекция отнесет к невыясненным поступлениям. Уточнение возможно только при обращении плательщика. При этом в случае указания по ошибке ИНН другого лица уточнение платежа возможно только при выполнении двух условий: получения согласия данного лица и чтобы деньги не ушли на погашение его задолженности.
Налог на сверхприбыль
Вводится налог со сверхприбыли компаний прошлых лет. Его предназначение в том, чтобы бюджет получил дополнительный доход за счет компаний, в которых 2021 и 2022 годы были экономически благоприятными.
Единовременные налоги на сверхприбыль компаний не являются чем-то новым. Они вводились в различные годы в Дании, Великобритании, Индии, США, Франции, Швеции, Японии. Такие налоги вводятся, когда по мнению властей повышать налоговую нагрузку на всех участников рынка нельзя, однако некоторые отрасли или компании получают достаточно большие доходы, достаточные для оказания денежной помощи бюджету.
Российское Министерство финансов также решило, что компании некоторых отраслей заработали в 2021 и 2022 годах очень хорошую прибыль, которой они могли бы поделиться с бюджетом. В России введение разового налога объясняется главным образом не благоприятной ситуацией в бизнесе, а потребностями государства.
Министерство Юстиции одобрило проект закона, при этом однако отметив, что законы, вводящие новые налоги, не имеют обратной силы. В проекте же закона предполагается обложить новым налогом сверхприбыли как раз прошедших лет.
Государство рассчитывает за счет нового налога на сверхприбыль пополнить бюджет на 300 млрд. рублей.
Налог на сверхприбыль будет временным и федеральным. То есть рассчитываться и уплачиваться он будет на всей российской территории по одинаковым правилам.
Налог можно будет перечислять в составе единого налогового платежа. Направлять уведомления о рассчитанных суммах будет не нужно, однако будет введена новая декларация.
Плательщиками налога станут отечественные и зарубежные организации, имеющие в РФ постоянные представительства, у которых в 2021 – 2022 гг. прибыль достигала не менее одного миллиарда рублей. При этом от уплаты налога будут освобождены:
- компании, состоящие в реестре субъектов МСП по состоянию на 31 декабря 2022 г.;
- организации, образованные после 1 января 2021 г. кроме компаний, прошедших реорганизацию;
- организации нефтедобывающей и угольной промышленности;
- компании, ликвидированные до 1 января 2024 г.;
- организации, применявшие с 2018 до 2022 гг. систему ЕСНХ.
В законопроекте предусмотрена единая налоговая ставка в размере 10%. Налоговой базой станет превышение средней арифметической прибыли за 2021 – 2022 гг. над среднеарифметической прибылью за 2018 – 2019 гг.
Уплатить налог необходимо будет в срок не позже 29 января 2024 г. При перечислении денег раньше этого срока появится возможность экономии. Компании, перечислившие половину суммы налога до конца ноября, получат право на вычет ее из платежа в 2024 г.
Компании будут иметь право внести т.н. обеспечительный платеж в размере половины рассчитанного налога в период с 1 октября до 30 ноября 2023 г. и снизить на эту сумму платеж, который необходимо уплатить до 29 января 2024 г. В данном случае эффективная ставка налога составит 5%.
Чтобы подтвердить право на вычет компания должна одновременно с декларацией направить в ИФНС копии платежных поручений, подтверждающих перечисление обеспечительного платежа.
Отчитываться по налогу необходимо будет специальной налоговой декларацией. Ее потребуется направить в ИФНС по месту учета компании в срок до 25 января 2024 г. Компании, относящиеся к крупнейшим, отчет должны направлять в инспекцию по месту учета организаций, являющихся крупнейшими налогоплательщиками.
При получении нулевой суммы налога при ее исчислении декларацию сдавать будет не нужно.
ФНС в отзыве на законопроект предложила изменения, улучшающие положение компаний и помогающие не допустить возможные споры.
В частности, предлагается дать компаниям право выбора – уплатить разовый налог на сверхприбыль прошлых лет или с 2024 г. платить по повышенной ставке налогообложения.
Наши партнеры, компания «Консалт 24», осуществляют полное дистанционное бухгалтерское сопровождение ИП и ООО, а также начисление зарплат сотрудникам, приказы, сокращение налоговой нагрузки и другие услуги. Узнать подробнее и сделать расчет нужных услуг можно на сайте: consalt-24.ru
Приходит отец домой, а его ребенок плачет. Отец спрашивает ребенка: - Почему ты плачешь? Отвечает ему ребенок: - Почему ты мне папа, а я не сын тебе? Кто же это плакал?
Статью подготовила Павлова Елена Геннадиевна, доцент кафедры «Макроэкономическое регулирование» Финансового университета при Правительстве РФ. 
