Физические лица, которые в соответствии с п. 1 ст. 1 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» N 173-ФЗ (далее по тексту – Закон о валютном контроле) признаются валютными резидентами РФ и у которых в иностранных банках были открыты счета не могли и предположить, что их обяжут представлять в налоговые органы по месту жительства (учета) отчеты о движении денежных средств по этим счетам. Данная обязанность для физических лиц закреплена в п. 7 ст. 12 Закона о валютном контроле.
При этом, отчеты о движении денежных средств необходимо представить начиная с 1 января, то есть информацию о движении денежных средств в налоговый орган представлять нет нужно (п. 3 Постановления Правительства РФ N 1365).
Так, физические лица обязаны ежегодно до 1 июня года, следующего за отчетным годом, представлять в налоговые органы отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ. Отчет представляется за период с 1 января по 31 декабря отчетного года включительно.
Усиление внимания к доходам физических лиц обусловлено все большим осознанием законодателя, того обстоятельства, что взимание только лишь корпоративных налогов не решит проблему наполнения казны. Между тем, в европейских странах уже давно упор делают именно на сбор налогов с доходов физических лиц, поскольку понимают, что выгодоприобретателями от коммерческой деятельности корпораций являются их владельцы - физические лица.
Важно отметить, что обязанность подавать уведомление в налоговые органы об открытых счетах физических лиц резидентов в иностранных банках существовала (п. 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ), форма уведомления появилась с выходом официального приказа ФНС в 2010 году (приказ ФНС России № ММВ-7-6/457@), уведомить об открытии счета необходимо в течении месяца со дня открытия счета.
Вводя обязанность для физических лиц по раскрытию информации законодательные органы России вводят и ответственность за ее непредставление.
Так например в случае подачи уведомления с пропуском срока штраф для физических лиц может составить от 1 тыс. до 1,5 тыс. руб., а в случае если такое уведомление и вовсе не будет подано, то штраф для физических лиц может составит от 4 тыс. до 5 тыс. руб. (ч. 2. и ч. 2.1. ст. 15.25 КоАП).
Вместе с тем, за непредставление отчета о движении денежных средств, штраф для физических лиц резидентов может составить от 2 до 3 тыс. руб. (ч.6 ст. 15.25 КоАП).
Однако, привлечение к ответственности в виде наложения штрафа на физических лиц резидентов в размере в двух, трёх тысяч рублей это не самое страшное, что может произойти. Так, ч. 1 ст. 15.25 КоАП предусмотрена более суровая ответственность для нарушителей валютного законодательства.
Так, например, в случае совершения физическим лицом резидентом валютной операции прямо не разрешенной ст. 12 Закона о валютном контроле, штраф для такого лица может составить от 75 до 100 процентов от суммы незаконной операции.
Для примера, законной с точки зрения валютного законодательства будет операция по зачислению заработной платы на счет физического лица резидента открытый в иностранном банке от юридического лица нерезидента в рамках трудового договора.
Но, в случае если у налоговых органов России возникнут сомнения относительно соответствия трудового договора действующему трудовому законодательству или они сочтут, что в действительности никаких работ по трудовому договору не осуществлялось, данные зачисления могут признать незаконной операцией и привлечь к указанной выше ответственности со штрафом до 100 процентов от суммы поступившей на счет.
Более того, если операция по зачислению денежных средств на счет резидента физического лица будет признана незаконной, то в таком случае и при списании этих денежных средств на владельца этого счета может быть наложен штраф на основании этой же части 1 ст. 15.25 КоАП и сумма штрафа будет колебаться от 75 до 100 процентов от суммы списания.
При этом, своевременное выявление налоговых и правовых рисков с помощью профессионального налогового юриста поможет избежать возникновения подобных ситуаций. Проведение налогового аудита и составление правильной отчетности для налоговой минимизирует риски.
Минимизация налоговых и правовых рисков – это та задача, с которой сталкивается бизнес и отдельные категории граждан сегодня. Однако, решить данную задачу качественно могут только те специалисты, которые имеют достаточный опыт!
Как известно, все исконно русские женские имена оканчиваются либо на «а», либо на «я»: Анна, Мария, Ольга и т.д. Однако есть одно-единственное женское имя, которое не оканчивается ни на «а», ни на «я». Назовите его.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
