Oi?aaeaiea oeiainaie Получите консультацию:
8 (800) 600-76-83

Бесплатный звонок по России

документы

1. Введение продуктовых карточек для малоимущих в 2021 году
2. Как использовать материнский капитал на инвестиции
3. Налоговый вычет по НДФЛ онлайн с 2021 года
4. Упрощенный порядок получения пособия на детей от 3 до 7 лет в 2021 году
5. Выплата пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет по новому в 2021 году
6. Продление льготной ипотеки до 1 июля 2021 года
7. Новая льготная ипотека на частные дома в 2021 году
8. Защита социальных выплат от взысканий в 2021 году
9. Банкротство пенсионной системы неизбежно
10. Выплата пенсионных накоплений тем, кто родился до 1966 года и после
11. Семейный бюджет россиян в 2021 году

О проекте О проекте    Контакты Контакты    Загадки Загадки    Психологические тесты Интересные тесты
папка Главная » Бухгалтеру » Контроль за физическими лицами

Контроль за физическими лицами

Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. Связаться с автором

Контроль за физическими лицами

Для удобства изучения материала статью разбиваем на темы:
Не забываем поделиться:


1. Контроль за физическими лицами
2. Контроль за счетами физических лиц
3. Контроль карт физических лиц
4. Банковский контроль за физическими лицами
5. Контроль за банковскими картами физических лиц
6. Контроль переводов между физическими лицами
7. Налоговый контроль физических лиц
8. Контроль доходов физических лиц

Контроль за физическими лицами

Установление государственного контроля за расходами граждан является необходимой мерой по защите интересов государства и общества. Значение проводимого налогового контроля за расходами физических лиц состоит не в том, чтобы тотально контролировать приобретение определенного имущества гражданами, а в том, чтобы эти денежные средства были получены правомерным путем и с них надлежащим образом были уплачены налоги и сборы.

С введением налогового контроля за расходами физических лиц появляется реальная возможность выявить граждан, которые получают доход от занятия:

- незаконным предпринимательством, то есть осуществлением предпринимательской деятельности без регистрации либо без специального разрешения (лицензии) в случае, если такое разрешение (лицензия) обязательно, или с нарушением условий лицензирования, если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере;
- лжепредпринимательством, то есть созданием коммерческой организации без намерения осуществлять предпринимательскую или банковскую деятельность, имеющим целью получение кредитов, освобождение от налогов, извлечение иной имущественной выгоды или прикрытие запрещенной деятельности, причинившим крупный ущерб гражданам, организациям или государству;
- легализацией (отмыванием) денежных средств или иного имущества, приобретенных незаконным путем;
- деятельностью, имеющей целью приобретение или сбыт имущества, заведомо добытого преступным путем;
- незаконным оборотом драгоценных металлов, природных драгоценных камней или жемчуга, то есть совершением сделок, связанных с драгоценными металлами, природными драгоценными камнями либо с жемчугом, в нарушение правил, установленных законодательством Российской Федерации, а равно незаконным хранением, перевозкой или пересылкой драгоценных металлов, природных драгоценных камней либо жемчуга в любом виде, состоянии, за исключением ювелирных и бытовых изделий и лома таких изделий, и др.

Под легализацией (отмыванием) денежных средств или иного имущества, приобретенных незаконным путем, понимается согласно ст. 174 УК РФ совершение финансовых операций и других сделок с денежными средствами или иным имуществом, приобретенными заведомо незаконным путем, а равно использование указанных средств или иного имущества для осуществления предпринимательской или иной экономической деятельности.

Расходы физического лица, не соответствующие его доходам, проверяются на легальность их получения. Если это был легальный доход, но с него не был уплачен подоходный налог, то в зависимости от размера суммы подоходного налога, полагающегося к уплате, физическое лицо привлекается к налогообложению в порядке, установленном НК РФ или УК РФ.

Так, если имеются неопровержимые доказательства, свидетельствующие о несоответствии крупных расходов физического лица его доходам, и с этих доходов не был уплачен подоходный налог, то такое физическое лицо привлекается к налогообложению с одновременной уплатой пени и штрафных санкций в порядке, установленном НК РФ, если подлежащая уплате сумма подоходного налога составляет менее двухсот минимальных размеров оплаты труда.

В случае если доказано, что подлежащая уплате сумма подоходного налога составляет более двухсот минимальных размеров оплаты труда, материалы на физическое лицо передаются в органы налоговой полиции для привлечения к уголовной ответственности по ст. 198 УК РФ.

Впервые в Российской Федерации государственный контроль за соответствием крупных расходов на потребление фактически получаемым физическими лицами доходам был введен Федеральным законом N 116-ФЗ "О государственном контроле за соответствием крупных расходов на потребление фактически получаемым физическими лицами доходам" (далее - Федеральный закон N 116-ФЗ), согласно которому государственному контролю подлежало соответствие крупных расходов доходам физических лиц, обязанных уплачивать подоходный налог в соответствии с Законом РФ N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц", приобретающих в собственность следующее имущество.

Однако порядок проведения государственного контроля за соответствием расходов, установленный Федеральным законом N 116-ФЗ, вызвал крайне негативную реакцию в связи с нарушением конституционных прав и свобод граждан, а также отсутствием механизма реализации порядка проведения государственного контроля обязанных лиц, регистрирующих сделки.

Так, статьей 49 Конституции Российской Федерации провозглашено, что каждый обвиняемый в совершении преступления считается невиновным, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу приговором суда. Обвиняемый не обязан доказывать свою невиновность. Статьей 51 Конституции Российской Федерации также провозглашено, что никто не обязан свидетельствовать против себя самого.

Из-за отсутствия в вышеприведенном Федеральном законе механизма реализации порядка проведения государственного контроля обязанные лица, регистрирующие сделки, не могли осуществлять налоговый контроль за расходами физических лиц из-за того, что не устанавливалось право лиц и организаций, занимающихся регистрацией имущества (приобретения имущества), сообщать в налоговый орган сведения о совершенных физическими лицами сделках.

С учетом вышеназванных причин в Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) были внесены дополнения о налоговом контроле за расходами физических лиц, регулирующие отношения физического лица, организаций или уполномоченных лиц, налоговых органов, связанных с проведением налогового контроля за расходами физического лица. Одновременно в связи с принятием Федерального закона N 154-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" признан утратившим силу Федеральный закон N 116-ФЗ.

К имуществу, расходы на приобретение которого контролируют налоговые органы, относятся следующие объекты:
Самое читаемое за неделю

документ Введение ковидных паспортов в 2021 году
документ Должен знать каждый: Сильное повышение штрафов с 2021 года за нарушение ПДД
документ Введение продуктовых карточек для малоимущих в 2021 году
документ Доллар по 100 рублей в 2021 году
документ Новая льготная ипотека на частные дома в 2021 году
документ Продление льготной ипотеки до 1 июля 2021 года
документ 35 банков обанкротятся в 2021 году


Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!

Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!

1) недвижимое имущество, за исключением многолетних насаждений;
2) механические транспортные средства, не относящиеся к недвижимому имуществу;
3) акции открытых акционерных обществ, государственные и муниципальные ценные бумаги, а также сберегательные сертификаты;
4) культурные ценности;
5) золото в слитках.

Целью проведения налогового контроля за расходами физического лица согласно п. 1 ст. 86.1 НК РФ является установление соответствия крупных расходов физического лица его доходам.

Действующий налоговый контроль за расходами физических лиц предусматривает следующий круг лиц, участвующих в его осуществлении:

- физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, приобретающие в собственность имущество, расходы на которое подлежат налоговому контролю. Под физическими лицами (налоговыми резидентами Российской Федерации) понимаются физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году;
- должностные лица налогового органа, которые посредством получения информации от организаций или уполномоченных лиц, осуществляющих регистрацию имущества, расходы на которое подлежат налоговому контролю, осуществляют регистрацию сделок с этим имуществом, а также регистрацию прав на это имущество;
- органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним; органы, занимающиеся регистрацией механических транспортных средств; лица, регистрирующие сделки с ценными бумагами; нотариусы; уполномоченные лица и организации, регистрирующие сделки с золотом в слитках.

У каждого из участников налогового контроля над расходами есть свои права и обязанности, установленные НК РФ.

Физические лица, расходы которых подлежат налоговому контролю, имеют право в соответствии с подпунктом 13 п. 1 ст. 21 НК РФ требовать соблюдения налоговой тайны.

Согласно подпунктам 7 и 9 п. 1 ст. 23 НК РФ в обязанности налогоплательщиков входит предоставление налоговому органу необходимой информации и документов в случаях и порядке, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 86.3 НК РФ физические лица обязаны при получении письменного требования налогового органа, основанного на имеющихся у него сведениях, дать пояснения об источниках и размерах средств, которые были использованы на приобретение имущества, и представить в течение 60 календарных дней специальную декларацию с указанием всех источников и размеров средств, израсходованных на приобретение имущества, указанного в требовании налогового органа.

Согласно п. 3 ст. 86.3 НК РФ физическое лицо, представляющее специальную декларацию, вправе приложить к ней копии документов, заверенные в установленном законом порядке, которые подтверждают указанные в ней сведения. По требованию налоговых органов составителем специальной декларации или его представителем должны быть представлены для ознакомления подлинники документов, копии которых были приложены к указанной декларации.

В случае если произведенные расходы превышают доходы, заявленные физическим лицом в его декларации за предыдущий налоговый период, или налоговые органы не располагают информацией о доходах физического лица за предыдущий налоговый период, налоговые органы обязаны составить акт об обнаруженном несоответствии и в месячный срок направить физическому лицу письменное требование о даче пояснений об источниках и размерах средств, которые были использованы на приобретение имущества. Вместе с требованием физическому лицу высылается и бланк специальной декларации об источниках и размерах средств, израсходованных на приобретение имущества.

Обязанности организаций или уполномоченных лиц, связанных с проведением налогового контроля за расходами физического лица, заключаются в следующем.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны не позднее 15 дней после регистрации сделок купли-продажи недвижимости направить в налоговые органы по месту своего нахождения информацию о зарегистрированных сделках.

Органы, осуществляющие регистрацию механических транспортных средств, обязаны не позднее 15 дней после регистрации направить в налоговые органы по месту своего нахождения информацию о зарегистрированных транспортных средствах, не относящихся к недвижимому имуществу.

Лица, регистрирующие сделки с ценными бумагами, обязаны не позднее 15 дней после регистрации сделок купли-продажи ценных бумаг направить в налоговые органы по месту своего нахождения информацию о зарегистрированных сделках по купле-продаже ценных бумаг.

Нотариусы обязаны не позднее 15 дней после удостоверения сделки купли-продажи культурных ценностей направить в налоговые органы по месту своего нахождения информацию об этой сделке.
интересное на портале
документ Тест "На сколько вы активны"
документ Тест "Подходит ли Вам ваше место работы"
документ Тест "На сколько важны деньги в Вашей жизни"
документ Тест "Есть ли у вас задатки лидера"
документ Тест "Способны ли Вы решать проблемы"
документ Тест "Для начинающего миллионера"
документ Тест который вас удивит
документ Семейный тест "Какие вы родители"
документ Тест "Определяем свой творческий потенциал"
документ Психологический тест "Вы терпеливый человек?"


Уполномоченные лица и организации, регистрирующие сделки с золотом в слитках, обязаны не позднее 15 дней после регистрации сделки купли-продажи золота в слитках направить в налоговые органы по месту своего нахождения информацию о зарегистрированной сделке.

Согласно ст. 130 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) к недвижимым вещам (недвижимому имуществу, недвижимости) относятся земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе леса, многолетние насаждения, здания, сооружения.

К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты.

Недвижимым имуществом (недвижимостью), права на которое подлежат государственной регистрации в соответствии с Федеральным законом N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", являются земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все объекты, которые связаны с землей так, что их перемещение без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, жилые и нежилые помещения, леса и многолетние насаждения, кондоминиумы, предприятия как имущественные комплексы.

Согласно ст. 9 Федерального закона N 122-ФЗ государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним проводится учреждением юстиции по государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним на территории регистрационного округа по месту нахождения недвижимого имущества. Порядок создания и структура учреждений юстиции по регистрации прав, а также принципы их размещения определяются субъектами Российской Федерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным Правительством РФ.

Согласно законодательству Российской Федерации под воздушным судном понимается летательный аппарат, поддерживаемый в атмосфере за счет взаимодействия с воздухом, отличного от взаимодействия с воздухом, отраженным от поверхности земли или воды; морское судно - это самоходное или несамоходное плавучее сооружение, используемое в целях торгового мореплавания; под судами рыбопромыслового флота подразумеваются обслуживающие рыбопромысловый комплекс суда, используемые для промысла водных биологических ресурсов, а также приемотранспортные, вспомогательные суда и суда специального назначения; маломерные суда - это водные транспортные средства валовой вместимостью менее 80 регистровых тонн, пассажировместимостью 12 и менее человек, с главными двигателями мощностью менее 55 кВт или подвесными моторами независимо от мощности.

К маломерным судам относятся:

- катера - моторные суда со стационарным двигателем мощностью менее 55 кВт;
- моторные лодки - моторные суда с подвесным мотором (моторами) независимо от мощности;
- парусно-моторные суда - суда с парусным вооружением, имеющие стационарный двигатель или подвесной мотор (моторы), используемые для движения;
- парусные суда - суда с парусным вооружением;
- гидроциклы (водные мотоциклы) - бескорпусные водные транспортные средства, имеющие механический двигатель;
- несамоходные (буксируемые) суда - плавдачи, плашкоуты, баржи;
- гребные суда - суда, осуществляющие движение с помощью весел.

Государственная инспекция по маломерным судам Российской Федерации проводит регистрацию, учет и техническое освидетельствование указанных судов и других водных транспортных средств, кроме военных и спортивных судов, катеров и лодок, являющихся табельным имуществом морских и речных судов, а также принадлежащих гражданам гребных лодок грузоподъемностью менее 100 килограммов, байдарок - менее 150 килограммов и надувных судов - менее 225 килограммов.

Согласно ст. 33 Воздушного кодекса Российской Федерации государственная регистрация и государственный учет воздушных судов осуществляются следующим образом.

Воздушные суда, предназначенные для выполнения полетов, подлежат государственной регистрации в следующем порядке гражданские воздушные суда - в Государственном реестре гражданских воздушных судов Российской Федерации с выдачей свидетельств о государственной регистрации или в Государственном реестре гражданских воздушных судов иностранного государства при условии заключения соглашения о поддержании летной годности между государством эксплуатанта и государством регистрации. Данные о гражданских воздушных судах включаются в Государственный реестр гражданских воздушных судов Российской Федерации при наличии сертификатов летной годности (удостоверений о годности к полетам). Ведение Государственного реестра гражданских воздушных судов Российской Федерации возлагается на специально уполномоченный орган в области гражданской авиации.

Экспериментальные воздушные суда подлежат государственному учету с выдачей соответствующих документов специально уполномоченным органом в области оборонной промышленности.

Воздушное судно, зарегистрированное или учтенное в установленном порядке в Российской Федерации, приобретает национальную принадлежность Российской Федерации.

Право собственности и иные вещные права на судно, а также ограничения (обременения) прав на него (ипотека, доверительное управление и другие) подлежат регистрации в Государственном судовом реестре или судовой книге.

Регистрация судна в Государственном судовом реестре или судовой книге, права собственности и иных вещных прав на судно, а также ограничений (обременений) прав на него является единственным доказательством существования зарегистрированного права, которое может быть оспорено только в судебном порядке.

Правила регистрации судов и прав на них в морских торговых портах утверждаются федеральным органом исполнительной власти в области транспорта, а правила регистрации судов и прав на них в морских рыбных портах - федеральным органом исполнительной власти в области рыболовства.

Механические транспортные средства, не относящиеся к недвижимому имуществу

В соответствии с постановлением Правительства РФ N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" регистрацию механических транспортных средств на территории Российской Федерации осуществляют:

- подразделения ГИБДД МВД России - автомото-транспортных средств с рабочим объемом двигателя более 50 куб.см, имеющих максимальную конструктивную скорость более 50 км/ч, и прицепов к ним, предназначенных для движения по автомобильным дорогам общего пользования;
- органы государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в Российской Федерации (органы гостехнадзора) - тракторов, самоходных дорожно-строительных и иных машин и прицепов к ним;
- таможенные органы Российской Федерации - транспортных средств, зарегистрированных в других странах и временно находящихся на территории Российской Федерации сроком до 6 месяцев;
- автомобильные службы ВС РФ, пограничных войск, внутренних войск, войск правительственной связи, обеспечивающих связь с органами военного управления, железнодорожных войск Российской Федерации, войск гражданской обороны, а также автомобильные службы иных министерств и ведомств, имеющих воинские формирования, - транспортных средств ВС РФ и других войск.

Собственники автомототранспортных средств, тракторов, самоходных дорожно-строительных и иных машин, а также прицепов к ним либо лица, от имени собственников владеющие, пользующиеся или распоряжающиеся на законных основаниях указанными транспортными средствами, обязаны в установленном порядке зарегистрировать их или изменить регистрационные данные в ГИБДД или органах гостехнадзора в течение срока действия регистрационного знака "Транзит" или в течение 5 суток после приобретения, таможенного оформления, снятия с учета транспортных средств, замены номерных агрегатов или возникновения иных обстоятельств, потребовавших изменения регистрационных данных.

Кроме того, гражданам Российской Федерации, иностранным юридическим и физическим лицам, а также лицам без гражданства выдаются паспорта на автомототранспортные средства с рабочим объемом двигателя более 50 куб.см и максимальной конструктивной скоростью более 50 км/ч, прицепы к ним, подлежащие регистрации в ГИБДД МВД России, и на шасси транспортных средств, не входящие в комплект транспортного средства. Паспорта выдаются собственникам транспортных средств и (или) шасси либо лицам, от имени собственников пользующимся и (или) распоряжающимся транспортными средствами и (или) шасси на основании доверенности, таможенными органами или подразделениями ГИБДД.

К механическим транспортным средствам, имеющим менее 4 колес, рабочий объем двигателя более 50 куб.см и максимальную скорость более 50 км/ч, относятся мотоциклы, мотороллеры и другие мототранспортные средства. Эти транспортные средства принадлежат к категории "А" по классификации Конвенции о дорожном движении.

К механическим транспортным средствам для перевозки пассажиров, имеющим не менее 4 колес и не более 8 мест для сидения (кроме места водителя), относятся автомобили, разрешенная максимальная масса которых не превышает 3,5 тонн. К ним же относятся и механические транспортные средства для перевозки грузов, максимальная масса которых не более 3,5 тонн. Эти транспортные средства принадлежат к категории "В" по классификации Конвенции о дорожном движении.

К механическим транспортным средствам для перевозки пассажиров, имеющим более 8 мест для сидения (кроме места водителя) с максимальной массой не более 5 тонн, относятся автомобили, предназначенные для перевозки пассажиров. К ним же относятся и механические транспортные средства для перевозки пассажиров, имеющие более 8 мест для сидения (кроме места водителя) с максимальной массой более 5 тонн. Эти транспортные средства принадлежат к категории "D" по классификации Конвенции о дорожном движении.

К механическим транспортным средствам для перевозки грузов с максимальной массой более 3,5 тонн, но не превышающей 12 тонн, относятся автомобили, за исключением принадлежащих к категории "D". К ним же относятся и механические транспортные средства для перевозки грузов с максимальной массой более 12 тонн. Эти транспортные средства принадлежат к категории "С" по классификации Конвенции о дорожном движении.

Регистрации подлежат также прицепы и полуприцепы с максимальной массой, не превышающей 0,75 тонн, прицепы с максимальной массой более 0,75 тонн, но не более 3,5 тонн, прицепы и полуприцепы, максимальная масса которых 3,5 тонны, но не более 10 тонн, и прицепы и полуприцепы, максимальная масса которых более 10 тонн.

К сделкам с ценными бумагами, расходы на приобретение которых контролируют налоговые органы, относятся сделки, совершенные с акциями открытых акционерных обществ (ОАО), с государственными и муниципальными ценными бумагами и со сберегательными сертификатами.

Федеральным органом исполнительной власти по проведению государственной политики в области рынка ценных бумаг, контролю за деятельностью профессиональных участников рынка ценных бумаг является ФКЦБ России.

Согласно п. 3 ст. 86.2 НК РФ обязанность по проведению налогового контроля за расходами физического лица возложена на лиц, регистрирующих сделки с ценными бумагами, которые обязаны после регистрации сделок купли-продажи ценных бумаг направить в налоговый орган по месту своего нахождения информацию о зарегистрированных сделках по купле-продаже ценных бумаг. Такими лицами согласно Федеральному закону N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" являются профессиональные участники рынка ценных бумаг, под которыми понимаются юридические лица, в том числе кредитные организации, а также граждане (физические лица), зарегистрированные в качестве предпринимателей, которые осуществляют следующие виды деятельности.

Под брокерской деятельностью понимается совершение гражданско-правовых сделок с ценными бумагами в качестве поверенного или комиссионера, действующего на основании договора поручения или комиссии, а также доверенности на совершение таких сделок при отсутствии указаний на полномочия поверенного или комиссионера в договоре. Профессиональный участник рынка ценных бумаг, осуществляющий брокерскую деятельность, именуется брокером.

Дилерской деятельностью признается совершение сделок купли-продажи ценных бумаг от своего имени и за свой счет путем публичного объявления цен покупки, продажи определенных ценных бумаг с обязательством покупки, а также продажи этих ценных бумаг по объявленным лицом, осуществляющим такую деятельность, ценам. Профессиональный участник рынка ценных бумаг, осуществляющий дилерскую деятельность, именуется дилером. Дилером может быть только юридическое лицо, являющееся коммерческой организацией.

Деятельностью по управлению ценными бумагами считается осуществление юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем от своего имени за вознаграждение в течение определенного срока доверительного управления переданными ему во владение и принадлежащими другому лицу в интересах этого лица или указанных этим лицом третьих лиц, в том числе и ценными бумагами. Профессиональный участник рынка ценных бумаг, осуществляющий деятельность по управлению ценными бумагами, именуется управляющим.

Клиринговая деятельность - это деятельность по определению взаимных обязательств (сбор, сверка, корректировка информации по сделкам с ценными бумагами и подготовка бухгалтерских документов по ним) и их зачету по поставкам ценных бумаг и расчетам по ним.

Депозитарной деятельностью признается оказание услуг по хранению сертификатов ценных бумаг, а также учету и переходу прав на ценные бумаги. Профессиональный участник рынка ценных бумаг, осуществляющий депозитарную деятельность, именуется депозитарием. Депозитарием может быть только юридическое лицо.

Деятельностью по ведению реестра владельцев ценных бумаг считается сбор, фиксация, обработка, хранение и предоставление данных, составляющих систему ведения реестра владельцев ценных бумаг. Деятельностью по ведению реестра владельцев ценных бумаг имеют право заниматься только юридические лица. Лица, осуществляющие деятельность по ведению реестра владельцев ценных бумаг, именуются держателями реестра (регистраторами).

Деятельностью по организации торговли на рынке ценных бумаг признается предоставление услуг, непосредственно способствующих заключению гражданско-правовых сделок с ценными бумагами между участниками рынка ценных бумаг. Профессиональный участник рынка ценных бумаг, осуществляющий деятельность по организации торговли на рынке ценных бумаг, называется организатором торговли на рынке ценных бумаг.

Нотариус обязан направить в налоговый орган по месту своего нахождения информацию о сделке удостоверения купли-продажи культурных ценностей.

Понятие "культурные ценности" определено Основами законодательства Российской Федерации о культуре, в соответствии с которым культурные ценности - это нравственные и эстетические идеалы, нормы и образцы поведения, языки, диалекты и говоры, национальные традиции и обычаи, исторические топонимы, фольклор, художественные промыслы и ремесла, произведения культуры и искусства, результаты и методы научных исследований культурной деятельности, имеющие историко-культурную значимость здания, сооружения, предметы и технологии, уникальные в историко-культурном отношении территории и объекты.

Статьей 4 Федерального закона N 64-ФЗ "О культурных ценностях, перемещенных в Союз ССР в результате второй мировой войны и находящихся на территории Российской Федерации" установлено, что к культурным ценностям относятся:

- культурные ценности - имущественные ценности религиозного или светского характера, имеющие историческое, художественное, научное или иное культурное значение: произведения искусства, книги, рукописи, инкунабулы, архивные материалы, составные части и фрагменты архитектурных, исторических, художественных памятников, а также памятников монументального искусства и другие категории предметов, определенные в ст. 7 Закона РФ N 4804-1 "О вывозе и ввозе культурных ценностей";
- перемещенные культурные ценности - культурные ценности, перемещенные в осуществление компенсаторной реституции с территорий Германии и ее бывших военных союзников - Болгарии, Венгрии, Италии, Румынии и Финляндии на территорию Союза ССР в соответствии с приказами военного командования Советской Армии, Советской военной администрации в Германии, распоряжениями других компетентных органов Союза ССР и находящиеся в настоящее время на территории Российской Федерации.

Статьей 6 Закона РФ "О вывозе и ввозе культурных ценностей" установлено, что под культурными ценностями, подпадающими под действие названного Закона, понимаются движимые предметы материального мира, находящиеся на территории Российской Федерации, а именно:

- культурные ценности, созданные отдельными лицами или группами лиц, которые являются гражданами Российской Федерации;
- культурные ценности, имеющие важное значение для Российской Федерации и созданные на территории Российской Федерации иностранными гражданами и лицами без гражданства, проживающими на территории Российской Федерации;
- культурные ценности, обнаруженные на территории Российской Федерации;
- культурные ценности, приобретенные археологическими, этнологическими и естественно-научными экспедициями с согласия компетентных властей страны, откуда происходят эти ценности;
- культурные ценности, приобретенные в результате добровольных обменов;
- культурные ценности, полученные в качестве дара или законно приобретенные с согласия компетентных властей страны, откуда происходят эти ценности.

Статьей 7 Закона РФ "О вывозе и ввозе культурных ценностей" определено, что к культурным ценностям относятся также следующие категории предметов:

- исторические ценности, в том числе связанные с историческими событиями в жизни народов, развитием общества и государства, историей науки и техники, а также относящиеся к жизни и деятельности выдающихся личностей (государственных, политических, общественных деятелей, мыслителей, деятелей науки, литературы, искусства);
- предметы и их фрагменты, полученные в результате археологических раскопок;
- художественные ценности, в том числе:
- картины и рисунки целиком ручной работы на любой основе и из любых материалов;
- оригинальные скульптурные произведения из любых материалов, в том числе рельефы;
- оригинальные художественные композиции и монтажи из любых материалов;
- художественно оформленные предметы культового назначения, в частности иконы;
- гравюры, эстампы, литографии и их оригинальные печатные формы;
- произведения декоративно-прикладного искусства, в том числе художественные изделия из стекла, керамики, дерева, металла, кости, ткани и других материалов;
- изделия традиционных народных художественных промыслов;
- составные части и фрагменты архитектурных, исторических, художественных памятников и памятников монументального искусства;
- старинные книги, издания, представляющие особый интерес (исторический, художественный, научный и литературный), отдельно или в коллекциях;
- редкие рукописи и документальные памятники;
- архивы, включая фото-, фоно-, кино-, видеоархивы;
- уникальные и редкие музыкальные инструменты;
- почтовые марки, иные филателистические материалы, отдельно или в коллекциях;
- старинные монеты, ордена, медали, печати и другие предметы коллекционирования;
- редкие коллекции и образцы флоры и фауны, предметы, представляющие интерес для таких отраслей науки, как минералогия, анатомия и палеонтология;
- другие движимые предметы, в том числе копии, имеющие историческое, художественное, научное или иное культурное значение, а также взятые государством под охрану как памятники истории и культуры.

Уполномоченными лицами, регистрирующими сделки с золотом в слитках, являются кредитные организации.

Согласно Федеральному закону N 41-ФЗ "О драгоценных металлах и драгоценных камнях" под операцией с драгоценными металлами понимаются действия, выражающиеся в переходе права собственности и иных имущественных прав на драгоценные металлы и драгоценные камни (обращение драгоценных металлов и драгоценных камней), в том числе их использование в качестве залога.

В Российской Федерации действуют биржи драгоценных металлов и драгоценных камней, предназначенные для совершения юридическими и физическими лицами сделок, связанных с обращением, в том числе и стандартных и мерных слитков, аффинированных драгоценных металлов.

Операции с драгоценными металлами, в том числе золотом в слитках, осуществляются кредитными организациями в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Специально уполномоченные банки в пределах прав, предоставленных Положением о совершении сделок с драгоценными металлами на территории Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства РФ N 756, могут:

- совершать сделки купли-продажи слитков золота и серебра как за свой счет, так и за счет клиентов (по договорам комиссии или поручения) со специально уполномоченными банками, Банком России, промышленными потребителями, инвесторами;
- совершать операции со слитками золота и серебра по специальным счетам, открываемым ими в соответствии с принятой международной банковской практикой и с учетом требований названного Положения.

Правила совершения банками сделок купли-продажи мерных слитков драгоценных металлов с физическими лицами утверждены постановлением Правительства РФ N 772, в соответствии с которыми купля-продажа слитков осуществляется с оформлением кассовых документов.

В кассовых документах на проданные (купленные) слитки по каждому типу слитков указываются наименование металла, масса, чистота, номер, цена слитка, общее количество слитков, а также дата заключения сделки и общая сумма, уплаченная гражданином либо подлежащая выплате гражданину. Банки обеспечивают правильность оформления документов.

Приказом Банка России N 02-101 было введено в действие Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации, в соответствии с которым кредитные организации совершают операции с драгоценными металлами на основании договоров, заключенных с клиентами.

Контроль за счетами физических лиц

Физические лица, которые в соответствии с п. 1 ст. 1 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» N 173-ФЗ (далее по тексту – Закон о валютном контроле) признаются валютными резидентами РФ и у которых в иностранных банках были открыты счета не могли и предположить, что их обяжут представлять в налоговые органы по месту жительства (учета) отчеты о движении денежных средств по этим счетам. Данная обязанность для физических лиц закреплена в п. 7 ст. 12 Закона о валютном контроле.

При этом, отчеты о движении денежных средств необходимо представить начиная с 1 января, то есть информацию о движении денежных средств в налоговый орган представлять нет нужно (п. 3 Постановления Правительства РФ N 1365). Так, физические лица обязаны ежегодно до 1 июня года, следующего за отчетным годом, представлять в налоговые органы отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ. Отчет представляется за период с 1 января по 31 декабря отчетного года включительно.

Усиление внимания к доходам физических лиц обусловлено все большим осознанием законодателя, того обстоятельства, что взимание только лишь корпоративных налогов не решит проблему наполнения казны. Между тем, в европейских странах уже давно упор делают именно на сбор налогов с доходов физических лиц, поскольку понимают, что выгодоприобретателями от коммерческой деятельности корпораций являются их владельцы - физические лица.

Важно отметить, что обязанность подавать уведомление в налоговые органы об открытых счетах физических лиц резидентов в иностранных банках существовала (п. 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ), форма уведомления появилась с выходом официального приказа ФНС в 2010 году (приказ ФНС России № ММВ-7-6/457@), уведомить об открытии счета необходимо в течении месяца со дня открытия счета.

Вводя обязанность для физических лиц по раскрытию информации законодательные органы России вводят и ответственность за ее непредставление.

Так например в случае подачи уведомления с пропуском срока штраф для физических лиц может составить от 1 тыс. до 1,5 тыс. руб., а в случае если такое уведомление и вовсе не будет подано, то штраф для физических лиц может составит от 4 тыс. до 5 тыс. руб. (ч. 2. и ч. 2.1. ст. 15.25 КоАП).

Вместе с тем, за непредставление отчета о движении денежных средств, штраф для физических лиц резидентов может составить от 2 до 3 тыс. руб. (ч.6 ст. 15.25 КоАП).

Однако, привлечение к ответственности в виде наложения штрафа на физических лиц резидентов в размере в двух, трёх тысяч рублей это не самое страшное, что может произойти. Так, ч. 1 ст. 15.25 КоАП предусмотрена более суровая ответственность для нарушителей валютного законодательства.

Так, например, в случае совершения физическим лицом резидентом валютной операции прямо не разрешенной ст. 12 Закона о валютном контроле, штраф для такого лица может составить от 75 до 100 процентов от суммы незаконной операции.

Для примера, законной с точки зрения валютного законодательства будет операция по зачислению заработной платы на счет физического лица резидента открытый в иностранном банке от юридического лица нерезидента в рамках трудового договора.

Но, в случае если у налоговых органов России возникнут сомнения относительно соответствия трудового договора действующему трудовому законодательству или они сочтут, что в действительности никаких работ по трудовому договору не осуществлялось, данные зачисления могут признать незаконной операцией и привлечь к указанной выше ответственности со штрафом до 100 процентов от суммы поступившей на счет.

Более того, если операция по зачислению денежных средств на счет резидента физического лица будет признана незаконной, то в таком случае и при списании этих денежных средств на владельца этого счета может быть наложен штраф на основании этой же части 1 ст. 15.25 КоАП и сумма штрафа будет колебаться от 75 до 100 процентов от суммы списания.

При этом, своевременное выявление налоговых и правовых рисков с помощью профессионального налогового юриста поможет избежать возникновения подобных ситуаций. Проведение налогового аудита и составление правильной отчетности для налоговой минимизирует риски.

Минимизация налоговых и правовых рисков – это та задача, с которой сталкивается бизнес и отдельные категории граждан сегодня. Однако, решить данную задачу качественно могут только те специалисты, которые имеют достаточный опыт!

Контроль карт физических лиц

Переводы с карты на карту предлагают многие российские банки. Для этого даже не обязательно быть их клиентом, иногда достаточно вбить реквизиты своей карты и номер карты получателя на сайте, указать нужную сумму — и деньги моментально перечислятся. Такой способ денежных переводов удобен не только для сбора денег на подарок или помощи родственникам, им пользуются фрилансеры, репетиторы и арендодатели.

Перевод с карты на карту — это одна из самых популярных услуг, особенно в нашем мобильном банке: перевод card to card всегда можно было сделать с основного экрана, даже не вводя логин и пароль. В мобильном банке можно сохранить данные карт, чтобы не вводить цифры каждый раз.

Эта опция популярна и среди клиентов банка. По словам представителя кредитной организации, наиболее распространенные цели переводов таковы:

— Распределение денег между своими картами. Например, при поступлении заработной платы (средний чек — 30–100 тысяч рублей);
— Регулярные переводы. Например, помощь близким (средний чек — 10–50 тысяч рублей);
— Взаимодействие с другими людьми. Например, возврат долга, сбор денег на подарки, оплата счета ресторана в складчину (средний чек от 500 рублей до 10 тысяч рублей).

Для того чтобы минимизировать риски использования сервиса не по назначению (например, для бизнес-целей), мы применяем не только меры, рекомендованные регулятором, но и технологически. Банк использует разные инструменты: от введения ограничений на операции (например, лимиты на максимальную сумму операции, разовую, в сутки, в месяц, а также на количество операций) до мониторинга назначений операций. Кроме того, банк может предоставить информацию о переводах с карты на карту своих клиентов налоговым органам на основании официального запроса.

Банки могут и временно заблокировать карту, если транзакции покажутся им подозрительными. В таких случаях мы решаем вопрос индивидуально. Важно отметить, что клиентам предлагается установить лимиты на операции по картам в дистанционных каналах. Например, лимит на снятие наличных в сутки или ежемесячно, а также на операции через интернет.

Обязательному контролю со стороны органов финмониторинга подлежат операции на сумму, равную или превышающую 600 тысяч рублей (либо та же сумма в иностранной валюте). Кроме того, банки обязаны в трехдневный срок сообщать об открытии и закрытии счетов и депозитов физическими лицами, о движении средств по мотивированному запросу, то есть по специальному обращению налогового органа.

Согласно Налоговому кодексу, при получении такой информации налоговая служба может организовать проверку уплаты налогов. Однако на практике организовать контроль за движениями денежных средств по счетам физических лиц довольно сложно, еще сложнее доказать их происхождение.

Налоговый орган не может заблокировать счет без достаточных оснований. Однако если есть подозрение, что владелец счета или карты занимается уклонением от уплаты налогов, то материалы об этом могут быть переданы в правоохранительные органы для установления факта незаконной предпринимательской деятельности. Но, опять же, сбор доказательств требует очень сложной и кропотливой работы, поэтому на практике налоговые органы предпочитают не инициировать проверки по относительно небольшим суммам.

Если интерес налоговой возник, главное — это то, как вы объясните источник происхождения полученных денег. Условный лимит — это указанные выше 600 тысяч рублей. Кроме того, если вы кладете на счет в банке или перекидываете с карты на карту деньги, происхождение которых вы можете объяснить тем же подарком (что проверить крайне трудно), то проблем возникнуть не может. Также можно переводить суммы до 600 тысяч рублей, не опасаясь проверок, так как такие деньги может накопить любой работающий гражданин со средней зарплатой.

Не стоит забывать, что не со всех поступлений по закону необходимо платить налог. Так, например, не подлежат налогообложению денежные подарки: например, если любовник перевел любовнице на карту 500 тысяч рублей или если гости подарили молодоженам миллион рублей — отчитываться перед ФНС и платить с этого налог не требуется. Облагаются налогом только подарки от индивидуальных предпринимателей и организаций на сумму более 4 тысяч рублей, а также недвижимость, акции или машина, подаренные не родственниками (так что лучше дарить деньгами). Не облагаются налогом поступления, не связанные с доходом: вы дали деньги в долг наличными, а вернули вам их на карту, или коллега компенсировал вам на карту стоимость совместной покупки. Освобождаются от налогообложения, помимо прочего, и иные категории дохода: алименты, имущество и деньги, полученные по наследству, вознаграждение репетиторов и так далее.

Банковский контроль за физическими лицами

ЦБ РФ в содружестве со Сбербанком, ВТБ, Газпромбанком, «Открытие», Альфа-банком, НСПК и Qiwi создают некую ассоциацию «Финтех». Основной целью этой ассоциации заявлено создание платформы моментальных платежей (p2p). По словам представителей ЦБ РФ – для удобства населения в части моментального перевода средств между физическими лицами и в оплату за работы, услуги.

Сумма перевода, видимо, будет ограничена - не более, чем 100 000 руб. Платежи можно будет делать через мобильное приложение. Рассматривается вариант интернет-сервисов, которые совместят с платформой ЦБ РФ и его платежной системой.

Читая все это, невольно возникает вопрос: а зачем нам еще одна платежная система? Их уже полно. Существуют и интернет-системы для моментального перевода денег. Зачем тратить бюджетные деньги (причем, полагаю, немалые) и время на разработку того, что уже есть и отлично работает?

Можно, конечно, ответить, что чиновникам заняться больше нечем. Но у всякой медали есть оборотная сторона, о которой простым смертным знать необязательно.

В последние несколько лет ЦБ РФ активно разрабатывает и внедряет указания для коммерческих банков в сфере реализации положений Федерального закона №115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».

Достаточно перечислить основные из них:

• Положение Банка России № 321-П;
• Письмо ЦБ РФ № 236-Т «О повышении внимания кредитных организаций к отдельным операциям клиентов»;
• Положение Банка России № 375-П (в ред. Указания ЦБ РФ № 4087-У).

Содержание всех этих документов преследует одну цель – жесточайшим образом контролировать финансовые операции (движение денежных средств по счетам) юридических лиц и ИП.

В отношении транзакций физических лиц пока такого жестко регламентированного контроля не наблюдалось. Хотя многие физические лица уже столкнулись с блокировкой своих карточных счетов и прошли процедуру объяснений с представителями обслуживающего банка по поводу денежных средств, поступивших на карточный счет.

Полагаю, что выполнив работу по регламентации операций юридических лиц и ИП, ЦБ РФ взялся теперь и за доходы физических лиц.

Возможность перевода денежных средств с карты на карту физического лица, указав лишь ее номер, появилась в России несколько лет назад. Согласно внутренней статистике ЦБ РФ, в настоящее время квартальные обороты подобных операций граждан в отдельных банках достигают десятков миллиардов рублей.

Представители Сбербанка отмечают, что все большее количество физических лиц открывают карточные счета и активно используют их для оплаты различного рода услуг, предоставляемых в том числе и другими физическими лицами, не являющимися ИП. Однако, для таких граждан подобные перечисления являются налогооблагаемым доходом (согласно ст. 209 НК РФ) и именно эти граждане не торопятся уплачивать налоги с полученных доходов. По общему правилу, если гражданин, получивший доход, является резидентом РФ, то он должен уплатить НДФЛ с полученной суммы в размере 13%, если нерезидентом – 30%.

Например, бухгалтер - фрилансер обслуживает юрлица и ИП, с которыми работа строится на основании официально заключенного договора. Соответственно, денежные средства поступают на его карточный счет уже за вычетом удержанного заказчиком НДФЛ. Однако, могут быть и клиенты, в том числе и физлица, которые просто перечисляют ему деньги на карточный счет за оказанные услуги. И с этих денег никаких налогов он не платит. И вот здесь есть опасения, смогут ли налоговые органы отследить такие платежи и предъявить к нему претензии.

По сведениям, полученным от юристов, специализирующихся на налоговых правоотношениях, такое внимание может быть скорее случайным, инициированным в ходе налоговой проверки заказчика услуг – юридического лица или ИП. В свою очередь, представители ФНС отмечают, что массовая проверка всех физических лиц на предмет получения ими незадекларированного дохода пока не проводится. Но, как известно, в случае получения информации, налоговые органы вправе проводить налоговые проверки в отношении физических лиц (ст. 89 НК РФ).

Также представители ФНС обращают внимание на то, что сведения о движении денежных средств по счету налогоплательщика не являются однозначным доказательством получения дохода налогоплательщиком. А выписка банка о движении денежных средств по расчетному счету не может служить достаточным доказательством для установления факта осуществления операций по реализации товаров или услуг.

Кто в зоне риска? Это, как правило, риэлторы, лица, получающие доходы от зарубежных активов, самозанятые граждане (фрилансеры, лица, оказывающие разного рода услуги, или выполняющие различного рода работы для физических лиц).

Согласно п. 2 ст. 86 НК РФ налоговая может запрашивать информацию от банков о счетах физических лиц, не являющихся ИП, только с согласия руководителя вышестоящего налогового органа, руководителя ФНС или его зама – в случаях проведения налоговых проверок в отношении этих граждан. Однако, как указывают специалисты ФНС, такое ограничение не действует в случае, если физическое лицо фактически занимается предпринимательством без регистрации.

Судебная практика по привлечению физлиц к ответственности за неуплату налога в подобных ситуациях и доначисления НДФЛ не развита, поскольку у налоговых органов просто нет механизмов обнаружения фактов получения гражданами таких доходов.

Безналичные переводы между физическими лицами разрешены, и банки не должны уведомлять налоговую о каждом платеже каждого своего клиента. Видимо, для устранения именно этого пробела, ЦБ РФ и озаботился созданием единой платежной платформы с целью осуществления возможности отслеживать платежи физических лиц-клиентов банков в одном ресурсе.

И даже при действующей ныне системе, юристы отмечают, что определенный риск есть. По закону №115-ФЗ банк, установив факт регулярного поступления средств клиенту, имеет право запросить у него информацию об их происхождении, а не получив ответа, вправе заблокировать счет.

В свою очередь, налоговики, могут запросить банк о состоянии счета и обнаружить незадекларированный доход. В таком случае помимо доначисления НДФЛ применяются дополнительные штрафы в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Таким образом, вполне возможно, что в ближайшем будущем ситуация с налогообложением незадекларированных доходов физических лиц начнет меняться.

Какие денежные доходы физлиц не облагаются НДФЛ? Прежде всего, это деньги без ограничения суммы, подаренные физическим лицом, не являющимся предпринимателем (п. 18.1 ст. 217 НК РФ). Поэтому при переводе денег на карту лучше уведомить отправителя об указании в графе «Назначение платежа» в поле для комментариев «Дарение». Тогда вероятность претензий со стороны налоговиков снизится. Освобождены от НДФЛ доходы за услуги нянь и сиделок, репетиторов, уборщиков жилья, не являющихся индивидуальными предпринимателями, но уведомивших налоговый орган о статусе самозанятого гражданина (п. 70 ст. 217 НК РФ). Доходы за иные работы и услуги, а также доходы от сдачи в аренду жилья по общему правилу облагаются НДФЛ, для чего налоговой службе потребуется дополнительный источник информации, например, жильцы или соседи сданной в аренду квартиры. Юристы также уверяют, что, если человек не декларирует доход, перечисленный на карту, или забудет отразить какую-то часть дохода, а налоговая служба эти средства так и не выявит, инспекция не сможет провести доначисление налога и выставить штрафные санкции.

Контроль за банковскими картами физических лиц

Банки обязаны сообщать налоговикам об открытии и закрытии вкладов населения, движении по ним денег, изменении реквизитов. До сих пор банки представляли налоговикам данные об открытых счетах только юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Суть нововведений состоит в том, чтобы не дать уйти от налогов тем лицам, которые декларируют доходы меньше фактических.

На стадии подготовки соответствующего закона банковское сообщество возражало против нормы о физлицах, но верх одержали аргументы правоохранительных и налоговых органов. Им таким образом можно будет легко проверить какие-либо подозрения, если они возникли.

Население в скором времени вряд ли прочувствует в полной мере эффект от нововведений. К тому же, как правило, физические лица получают заработную плату от своих работодателей безналичным путем после удержания налогов.

Новые меры могут коснуться прежде всего не привыкших платить налоги фрилансеров и торговцев, работающих в Интернете. Для них получать регулярные вознаграждения на банковскую карту будет рискованно, ведь рано или поздно придется отвечать на вопрос, откуда поступают деньги на счет.

При этом налоговая начислит на доходы 13 процентов НДФЛ, а также предъявит штрафы за предпринимательскую деятельность без регистрации, за неуплату налогов и непредставление отчетности.

Но, кстати, некоторым гражданам все это облегчит жизнь. Например, тем, кто не может получить долги или алименты на детей. Налоговая в таком случае предоставит сведения обо всех открытых счетах, об их номерах и наименованиях банков.

После этого можно предъявить в банк исполнительный лист или судебный приказ о взыскании алиментов. Банк обязан будет в одностороннем порядке списать со счета должника указанную сумму и перечислить на счет.

Добавлю, что подобная тенденция наблюдается во всем мире – объем сведений, составляющих банковскую тайну, все время уменьшается. Впрочем, и я очень сомневаюсь, что в поле зрения фискалов попадет каждый из нас.

Несмотря на то, что информация от банков по новым счетам и операциям граждан должна поступать в ФНС оперативно, в течение трех дней, анализировать ее будут лишь выборочно, учитывая большие объемы сведений.

То есть налоговая инспекция теперь автоматически узнает об открытии или закрытии счета физического лица, а для получения информации о движении денежных средств по этому счету придется делать запрос.

Безусловно, кто-то видит в новых правилах угрозу банковской тайне и не исключает, что закон будет применяться в том числе как политический инструмент.

Но мне все же кажется, что так сразу политизировать новации не стоит. Добропорядочные граждане, которые заплатили налоги и спят спокойно, всегда смогут без труда объяснить причину возникновения денежных средств на своем счете и снять все претензии налоговиков.

Кстати, вступила в силу и еще одна норма. Предприятие или гражданин не смогут открывать новый счет или банковскую карту, если они имеют хоть один заблокированный счет. Ранее такие ограничения существовали только в рамках одного банка.

Теперь налоговые органы будут информировать все банки о том, что один из счетов клиента заблокирован. Эти поправки нужны, чтобы сократить количество совершаемых налоговых правонарушений и повысить сбор налогов.

По большому счету, опасаться санкций теперь следует всем клиентам банков. Если налоговая решит заблокировать счет или карту из-за, например, неуплаты налогов, уклонения от них, сокрытия доходов, то вы уже не сможете открыть новый счет до тех пор, пока старый не разблокируют налоговики.

А что такое заблокированный счет и невозможность открыть новый? Это фактически крах предпринимательской деятельности. Человек или компания временно потеряет возможность пользоваться теми услугами, за которые необходимо платить с банковского счета, это приведет к срыву контрактов у предпринимателей.

А люди, желающие путешествовать, скорее всего, на время потеряют такую возможность, потому что не смогут представить для получения визы выписку из банка со свободными для поездки деньгами.

Единственная правильная реакция на все это – своевременно и в полном объеме платить налоги, тогда претензий со стороны налоговиков не будет и счета не заблокируют.

Главный момент, которым, как мне кажется, должны поскорее озаботиться заинтересованные ведомства, – это опасность утечки информации.

С одной стороны, уже маловероятно, чтобы банк намеренно раскрывал сторонним лицам сведения о счетах своих клиентов. Налоговики также обязаны хранить тайну. Однако вопрос: будет ли эта норма исполняться? В связи с этим нельзя исключать того, что о накопленной на банковском счете сумме станет известно преступникам.

Контроль переводов между физическими лицами

На протяжении практически всей истории Советского Союза в стране царила монополия государства на внешнеторговые и валютные операции. Были сделаны первые робкие попытки либерализации в этих областях, когда предприятия - субъекты внешнеэкономической деятельности получили право на получение части валютных поступлений от экспорта. Советские граждане, однако, никаких новых возможностей в связи с этими нововведениями не получили. Приобретать за рубли и иметь на руках иностранную валюту гражданам-резидентам было по-прежнему запрещено, организованного обмена рублей на иностранную валюту не существовало. Исключения из этого правила относились к командируемым работникам различных загранпредставительств, получающим валюту по нормам, установленным Министерством финансов, и лицам, получающим гонорары, пенсии и переводы из-за границы. Все эти граждане практически не имели возможности иметь на руках наличную валюту (кроме командируемых): она зачислялась на специальные именные счета в единственном уполномоченном банке страны - Банке для внешней торговли СССР, а снимать с этих счетов можно было, за редким исключением, не валюту, а только чеки Внешпосылторга различных модификаций в зависимости от "статуса" иностранной валюты и ее обладателя (чеки отоваривались в сети так называемых "валютных магазинов" - "Березка", "Каштан" и т.п.).

Началом подлинной либерализации внешней торговли и валютного законодательства послужил Указ Президента РСФСР N 213 "О либерализации внешнеэкономической деятельности на территории РСФСР", а затем Закон Российской Федерации N 3615-1 "О валютном регулировании и валютном контроле". Впервые в этом Законе были сформулированы основополагающие принципы и понятия, относящиеся к сфере его ведения.

Спустя почти десятилетие после принятия этих актов наша страна и ее экономика, включая банковскую систему, претерпели очень большие изменения, которые потребовали дальнейшей либерализации валютного законодательства.

В настоящее время главным нормативным документом валютного законодательства в стране является Федеральный закон N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон). Этот Закон с момента своего вступления в силу претерпел ряд изменений и дополнений и был значительно обновлен в редакции.

Валютный контроль в соответствии с Законом является неотъемлемой частью системы валютного регулирования и представляет собой контроль со стороны Банка России за валютными операциями кредитных организаций и валютных бирж, а за валютными операциями других организаций - со стороны федеральных органов исполнительной власти и агентов валютного контроля.

К валютным операциям Закон относит все операции с валютными ценностями как между резидентами и нерезидентами, так и между резидентами, юридическими и физическими лицами, ввоз и вывоз валютных ценностей, их перевод, а также другие операции с ними. Рассмотрим те положения законодательства, которые относятся к валютным операциям физических лиц - резидентов.

Статья 14 Закона устанавливает права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций. Согласно этой статье резиденты, в том числе физические лица, вправе без ограничений открывать в уполномоченных банках банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте. Без ограничений осуществляются валютные операции между резидентами, в том числе физическими лицами, и уполномоченными банками, связанные с внесением денежных средств резидентов на банковские счета (вклады) и получением средств с этих счетов.

Примечание. В Федеральный закон N 173-ФЗ были внесены изменения, в частности разрешающие переводы иностранной валюты между супругами или близкими родственниками.

Валютные операции между резидентами, в том числе физическими лицами, и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, в отношении которых Законом эти ограничения установлены (ограничения, которые могут вводиться в стране в целях предотвращения кризисных явлений в валютно-финансовой сфере).

Валютные операции между резидентами, в том числе физическими лицами, запрещены. Однако имеются исключения, которые приведены в Законе. Следует сказать, что Инструкция Банка России N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" не регулирует специально отношения между физическими лицами - резидентами и уполномоченными банками в области операций с валютными ценностями, она касается только юридических лиц и физических лиц - резидентов, являющихся предпринимателями без образования юридического лица. Таким образом, основным правовым актом в области валютного контроля, регулирующим операции с валютными ценностями физических лиц - резидентов, остается Закон.

Ниже приводятся основные виды операций с валютными ценностями физических лиц - резидентов и действующие ограничения валютного законодательства страны.

Разрешены следующие виды переводов физических лиц - резидентов в иностранной валюте в пользу резидентов:

- переводы из Российской Федерации в пользу иных физических лиц - резидентов на их счета, открытые в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в суммах, не превышающих в течение одного операционного дня через один уполномоченный банк суммы, равной в эквиваленте 5000 долл. США по официальному курсу, установленному Банком России на дату списания денежных средств со счета физического лица - резидента;
- переводы физического лица - резидента в Российскую Федерацию со счетов, открытых в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в пользу иных физических лиц - резидентов на их счета в уполномоченных банках;
- переводы физических лиц - резидентов со своих счетов, открытых в уполномоченных банках, в пользу иных физических лиц - резидентов, являющихся их супругами или близкими родственниками (родственниками по прямой восходящей и нисходящей линии: родителями и детьми, дедушками, бабушками и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца и мать) братьями и сестрами, (усыновителями и усыновленными), на счета указанных лиц, открытые в уполномоченных банках либо банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации.

В последнем случае, где положения Закона не содержат никаких ограничений по сумме, в соответствии с Указанием Банка России N 1868-У "О представлении физическими лицами - резидентами уполномоченным банкам документов, связанных с проведением отдельных валютных операций" физическим лицам - резидентам необходимо представлять уполномоченным банкам документы (копии документов), подтверждающие, что физические лица являются супругами или близкими родственниками (помимо паспорта или удостоверения личности прилагаемый к данному Указанию перечень содержит различного рода свидетельства).

Расчеты при осуществлении валютных операций производятся физическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках.

Однако при этом оговаривается ряд исключений, когда операции разрешается проводить непосредственно с наличными валютными ценностями, а именно следующие:

- передача физическим лицом - резидентом валютных ценностей в дар государству, субъекту Российской Федерации и (или) муниципальному образованию;
- дарение валютных ценностей супругу и близким родственникам;
- завещание валютных ценностей или получение их по праву наследования;
- приобретение и отчуждение их физическим лицом - резидентом в целях коллекционирования единичных денежных знаков и монет;
- перевод физическим лицом - резидентом из Российской Федерации и получение в Российской Федерации физическим лицом - резидентом перевода без открытия банковских счетов;
- покупка у уполномоченного банка или продажа уполномоченному банку физическим лицом - резидентом наличной иностранной валюты, обмен, замена денежных знаков иностранного государства (группы иностранных государств), а также прием для направления на инкассо в банки за пределами территории Российской Федерации наличной иностранной валюты;
- расчеты физических лиц - резидентов в иностранной валюте в магазинах беспошлинной торговли, а также при реализации товаров и оказании услуг физическим лицам - резидентам в пути следования транспортных средств при международных перевозках;
- расчеты, осуществляемые физическими лицами - резидентами, находящимися за пределами Российской Федерации, с транспортными компаниями по договорам перевозки пассажиров.

Физические лица - резиденты при осуществлении валютных операций могут осуществлять расчеты через счета, открытые в соответствии с Законом в банках за пределами территории Российской Федерации, за счет средств, зачисленных на эти счета в соответствии с положениями Закона.

Без каких-либо ограничений осуществляются операции, связанные с куплей-продажей физическими лицами наличной и безналичной иностранной валюты и чеков (в т.ч. дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, за валюту Российской Федерации и иностранную валюту, а также с обменом, заменой денежных знаков одного государства (группы иностранных государств), приемом для направления на инкассо в банки за пределами территории Российской Федерации наличной иностранной валюты и чеков (в т.ч. дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, не для целей осуществления предпринимательской деятельности.

Статья 12 Закона говорит о счетах резидентов в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, которые могут открываться ими без каких-либо ограничений в банках на территории иностранных государств, являющихся членами ОЭСР или Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ).

Физические лица - резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) не позднее одного месяца со дня заключения (расторжения) договора об открытии счета (вклада) с банком, расположенным за пределами территории Российской Федерации, по форме, утвержденной налоговыми органами (данное положение действует в отношении таких счетов).

Форма уведомления об открытии (закрытии), об изменении реквизитов счета (вклада) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о наличии счетов в банках за пределами территории Российской Федерации утверждена Приказом ФНС России N САЭ-3-09/518@. В настоящее время в действующие формы внесены некоторые изменения, которые будут введены в действие до конца текущего года.

Физические лица - резиденты вправе переводить на свои счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, средства со своих счетов (вкладов) в уполномоченных банках или со своих счетов (вкладов), открытых в банках за пределами территории Российской Федерации. Переводы физических лиц - резидентов средств на свои счета за границей со своих счетов в уполномоченных банках осуществляются при предъявлении уполномоченному банку при первом переводе уведомления налогового органа по месту учета резидента об открытии счета (вклада) с отметкой о принятии указанного уведомления, за исключением операций, требуемых в соответствии с законодательством иностранного государства и связанных с условиями открытия указанных счетов (вкладов). Физические лица - резиденты вправе без ограничений осуществлять валютные операции, не связанные с передачей имущества и оказанием услуг на территории Российской Федерации, с использованием средств, зачисленных в соответствии с Законом на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории Российской Федерации.

Важно отметить, что физические лица - резиденты, в отличие от юридических лиц, не обязаны представлять налоговым органам отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами. Физические лица - резиденты обязаны представлять в налоговые органы по месту своего учета только отчет об остатках средств на счетах (вкладах) в банках за пределами территории Российской Федерации по состоянию на начало каждого календарного года.

Пункт 1 ст. 15 Закона гласит: "Ввоз в Российскую Федерацию иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации, а также дорожных чеков, внешних и (или) внутренних ценных бумаг в документарной форме осуществляется резидентами и нерезидентами без ограничений при соблюдении требований таможенного законодательства Российской Федерации".

При единовременном ввозе в Российскую Федерацию физическим лицом - резидентом наличной иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации, а также дорожных чеков, внешних и (или) внутренних ценных бумаг в документарной форме в сумме, превышающей в эквиваленте 10 тыс. долл. США, ввозимая наличная иностранная валюта и (или) валюта Российской Федерации, а также другие вышеперечисленные валютные ценности подлежат декларированию таможенному органу путем подачи письменной таможенной декларации на всю сумму ввозимой иностранной валюты и (или) указанных валютных ценностей в документарной форме.

Физические лица - резиденты имеют право вывозить из Российской Федерации иностранную валюту, валюту Российской Федерации, дорожные чеки, внешние и (или) внутренние ценные бумаги в документарной форме, ранее ввезенные или переведенные в Российскую Федерацию, при соблюдении требований таможенного законодательства Российской Федерации в пределах, указанных в таможенной декларации или ином документе, подтверждающем их ввоз или перевод в Российскую Федерацию.

Физические лица - резиденты имеют право единовременно вывозить из Российской Федерации наличную иностранную валюту и (или) валюту Российской Федерации в сумме, равной в эквиваленте 10 тыс. долл. США или не превышающей этой суммы. При этом не требуется представления в таможенный орган документов, подтверждающих, что вывозимая наличная иностранная валюта и (или) валюта Российской Федерации была ранее ввезена или переведена в Российскую Федерацию. При единовременном вывозе из Российской Федерации физическим лицом - резидентом наличной иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации в сумме, равной в эквиваленте 3 тыс. долл. США или не превышающей этой суммы, вывозимая наличная иностранная валюта и (или) валюта Российской Федерации не подлежат декларированию таможенному органу. Вывоз суммы, превышающей этот порог, всегда требует декларирования таможенному органу.

Единовременный вывоз из Российской Федерации физическим лицом - резидентом наличной иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации в сумме, превышающей в эквиваленте 10 тыс. долл. США, не допускается, за исключением случаев, когда ввоз в таком объеме был ранее задекларирован в установленном порядке.

При единовременном вывозе из Российской Федерации физическим лицом - резидентом дорожных чеков в сумме, превышающей в эквиваленте 10 тыс. долл. США, вывозимые дорожные чеки подлежат декларированию таможенному органу путем подачи письменной таможенной декларации.

Подводя итоги, следует сказать, что в настоящее время в нашей стране валютный контроль за операциями физических лиц - резидентов является достаточно либеральным. Некоторые сохраняющиеся ограничения, такие, например, как установление предельной суммы валюты, подлежащей декларированию при вывозе за пределы страны, ограничение суммы перевода, являются временными и, как представляется, будут в обозримом будущем пересматриваться в сторону смягчения, а затем и вовсе отменены. Это продиктовано стремлением сделать национальную валюту - рубль - полностью конвертируемой валютой, а Москву превратить в один из ведущих финансовых центров мира.

Налоговый контроль физических лиц

Прежде всего, необходимо ответить себе на два вопроса: были ли у Вас в текущем году крупные покупки и имели ли Вы иные источники дохода, кроме заработной платы по основному месту работы. Если да, то Вам необходимо знать следующее.

Цель налогового контроля - установление соответствия крупных расходов физических лиц его доходам.

Налоговому контролю подлежат расходы граждан России, приобретших в собственность имущество (недвижимое имущество, механические транспортные средства, акции и иные ценные бумаги, культурные ценности, золото в слитках).

Даже если Вы не представили в налоговые органы сведения о Ваших крупных расходах и всех полученных доходах, то органы, осуществляющие регистрацию сделок с недвижимостью, нотариусы и т.п. в течение 15 дней должны уведомить налоговые органы о фактах регистрации и заверения сделок, зарегистрированных ими. Помимо этого, структуры, осуществляющие учет недвижимого имущества, обязаны сообщать в налоговые органы в течение 10 дней после регистрации о недвижимом имуществе или о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах.

Таким образом, после совершения сделки налоговые органы будут иметь сведения, подлежащие налоговому учету.

В случае, если произведенные расходы превышают доходы, заявленные физическим лицом в его декларации за предыдущий налоговый период, или налоговые органы не располагают информацией о доходах физического лица, то ими составляется акт об обнаруженном несоответствии и в месячный срок направляется физическому лицу требование о даче пояснений об источниках и размерах средств, которые были использованы на приобретение имущества.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в налоговый орган по месту жительства. Налоговый период - это календарный год.

Итак, Вы получили требование явиться в налоговую инспекцию. В течение 60 дней после получения уведомления физические лица обязаны представить специальную декларацию с указанием всех источников и размеров средств, израсходованных на приобретение имущества.

Вы вправе (но не обязаны) приложить к декларации копии документов, подтверждающих указанные в ней сведения.

Налоговые органы вправе затребовать подлинники приложенных Вами документов.

Если Вы по какой-либо причине не смогли выполнить свои обязанности по представлению налоговой декларации, то необходимо будет оплатить следующие штрафы:

1. Непредставление в налоговые органы в установленный законодательством срок налоговой декларации при отсутствии признаков правонарушения влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате за каждый месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% суммы налога и не менее 100 рублей. Непредставление декларации в течение 180 дней - штраф в размере 30% суммы налога и 10% суммы налога за каждый месяц, начиная со 181 дня;
2. Непредставление в установленный срок документов, затребованных налоговым органом, влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей за каждый непредоставленный документ;
3. Неуплата или неполная уплата суммы налога в результате занижения налоговой базы влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога;
4. Неправомерное несообщение лицом сведений в налоговый орган повлечет взыскание штрафа в размере 1000 рублей.

Необходимо знать, что при наличии хотя бы одного смягчающегося ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит снижению не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 Налогового кодекса РФ за совершение налогового правонарушения.

В случае если Вы в добровольном порядке не оплатили налоги либо штрафы, то данные суммы будут взысканы с Вас в судебном порядке.

Если Вы не согласны с решением налоговых органов и Ваше мнение опирается на нормы права, то Вы можете обратиться с жалобой в вышестоящий налоговый орган в течение трех месяцев со дня, когда узнали или должны были узнать о нарушении своих прав. Ваша жалоба должна быть рассмотрена не позже одного месяца. Решение вышестоящего органа высылается в течение трех дней в письменной форме лицу, подавшему жалобу.

Одновременно с подачей жалобы в вышестоящий орган Вы можете подать аналогичную жалобу в суд. Если же Вы решили сначала дождаться ответа на Ваше обращение от вышестоящего налогового органа, но ответ Вас не удовлетворил, то за Вами сохраняется право подачи жалобы в суд.

К сожалению, подача жалобы не приостанавливает исполнения обжалуемого акта или действия. Поэтому только после признания жалобы правомерной вы сможете требовать возврата излишне взысканных с Вас средств.

Контроль доходов физических лиц

История контроля государства за крупными расходами граждан развивается своим чередом. Всем известен отживший свое Федеральный закон N 116 - ФЗ "О государственном контроле за соответствием крупных расходов на потребление фактически получаемым физическими лицами доходам". На смену Закону пришли нормы налогового кодекса. В рамках существующего налогового права государство все же делает попытку поставить под контроль крупные расходы граждан, но механизм систематически пробуксовывает в силу несовершенства законодательной техники.

Однако норма есть - налоговые органы не имеют оснований не применять ее, и применение происходит сообразно избранному толкованию. Статьи 86.1, 86.2 и 86.3 Налогового кодекса посвящены налоговому контролю за расходами физических лиц.

Процедура налогового контроля за расходами физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации - является одним из способов установления факта неуплаты налогов. Если согласно финансовым документам у физического лица задекларированные доходы небольшие, а лицо производит несопоставимые с ним расходы на приобретение дорогостоящего имущества, то это может свидетельствовать об уходе от налогообложения. Имеет место совершение либо налогового правонарушения, либо экономического преступления.

Согласно п. 2 ст. 86.1 НК РФ налоговый контроль распространяется на тех налоговых резидентов РФ, которые приобретают в собственность следующее имущество:

- недвижимость (за исключением многолетних насаждений): земельные участки, квартиры, дома, дачи, строения, сооружения, самолеты, вертолеты, морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты, обособленные водные объекты (пруды), леса;
- механические транспортные средства, не относящиеся к недвижимости: автомобили вне зависимости от количества сидячих мест, разрешенной максимальной массы, мощности и назначения транспортного средства; мотоциклы; катера; гидроциклы и снегоходы, если они подлежат государственной регистрации;
- культурные ценности: картины, рисунки ручной работы, скульптурные произведения, художественные изделия из стекла, керамики, дерева, металла, иконы, старинные книги, редкие рукописи, уникальные музыкальные инструменты и т. п., признаваемые культурными ценностями согласно действующему законодательству;
- ценные бумаги:
а) государственные и ценные муниципальные бумаги: государственные и муниципальные облигации, государственные и муниципальные казначейские обязательства, а также другие государственные и муниципальные ценные бумаги, распространяемые среди физических лиц;
б) сберегательные сертификаты: ценные бумаги на предъявителя, выпускаемые Сберегательным банком Российской Федерации на срок в три года номиналом 1, 10 и 50 тыс. руб. и распространяемые среди физических лиц;
в) акции открытых акционерных обществ (эмиссия должна быть соответствующим образом зарегистрирована в ФКЦБ России);
- золото в слитках.

Налоговому контролю подвергаются расходы, произведенные на приобретение только указанного выше имущества, перечень является исчерпывающим.

Так, приобретение, к примеру, в собственность акций закрытых акционерных обществ не подпадает под налоговый контроль. Это относится также к покупке любых драгоценных металлов, кроме золота именно в слитках.

Все сделки с вышеуказанным имуществом должны проходить регистрацию. На регистратора возлагается обязанность в течение 10 дней со дня регистрации сделки купли - продажи имущества направлять в налоговые органы по месту нахождения налогового резидента копии документов, свидетельствующих о совершении сделки купли - продажи имущества.

Согласно ст. 86.3 НК РФ, в случае если произведенные расходы превышают доходы, заявленные физическим лицом в его налоговой декларации за предыдущий налоговый период, или налоговые органы не располагают информацией о доходах физического лица за предыдущий налоговый период, налоговые органы обязаны составить акт об обнаруженном несоответствии и в месячный срок направить физическому лицу письменное требование о даче пояснений об источниках и размерах израсходованных на приобретение имущества денежных средств.

Учитывая, что сроки в большинстве своем в НК РФ - пресекательные, то спустя один месяц налоговый орган не имеет права направлять физическому лицу требование, и у налогового органа больше нет ни одного инструмента налогового контроля за расходами лица. Но для правильного отсчета указанного месячного срока необходимо знать, с какого дня он начинает течь.

Ответов на эти вопросы нет в ст. 86.3 НК РФ. И этот факт делает статью функционирующей далеко не в пользу налогоплательщика и порождает самовольные действия со стороны налоговых органов.

Необходимо отметить, что согласно НК РФ налоговые органы будут принимать во внимание ваш доход только за прошлый год и сравнивать его с ценой покупки. Даже если очевидно, что по сумме доходов за прошлые годы, взятых из ваших налоговых деклараций, у вас реально могли накопиться деньги на покупку квартиры, то все равно налоговый орган должен потребовать объяснений путем направления вам требования о представлении специальной декларации об источниках и размерах средств, израсходованных на приобретение имущества, форма которого была утверждена Приказом МНС РФ N АП - 3 - 08/379. К специальной декларации физическое лицо вправе приложить копии подтверждающих ваши доходы документов.

темы

документ Коммерческая концессия
документ Коммерческие расходы
документ Компенсация за неиспользованный отпуск
документ Коносамент
документ Консолидированный бюджет

Получите консультацию: 8 (800) 600-76-83
Звонок по России бесплатный!

Не забываем поделиться:


Загадки

Что получится если девушке отрезать ноги и перевернуть?

посмотреть ответ


назад Назад | форум | вверх Вверх

Загадки

В ресторане за один столом сидела две мамы и столько-же дочерей. Официант подал к столу три кофе, и при этом всем досталось по чашке. Как это возможно?

посмотреть ответ
важное

Новая помощь малому бизнесу
Как будут проверять бизнес в 2023 году

Изменения по вопросам ИП

Новое в расчетах с персоналом в 2023 г.
Отчет по сотрудникам в 2023 г.
Пособия подрядчикам в 2023 году
НДФЛ в 2023 г
Увеличение вычетов по НДФЛ
Как компании малого бизнеса выйти на международный рынок в 2023 г
Что нового в патентной системе налогообложения в 2023
Что важно учесть предпринимателям при проведении сделок в иностранной валюте в 2023 году
Изменения в работе бизнеса с июня 2023 года
Особенности работы бухгалтера на маркетплейсах в 2023 году
Риски бизнеса при работе с самозанятыми в 2023 году
Кадровая отчетность работодателей для военкоматов их ответственность за содействие им в 2023 году
Управление кредиторской задолженностью компании в 2023 год
Что ждет бухгалтера в работе в будущем 2024 году
Как компаниям МСП работать с китайскими контрагентами в 2023 г
Как выгодно продавать бухгалтерские услуги в 2023 году
Индексация заработной платы работодателями в РФ в 2024 г.
Правила работы компаний с сотрудниками с инвалидностью в 2024 году
Оплата и стимулирование труда директора в компаниях малого и среднего бизнеса в 2024 году
Правила увольнения сотрудников коммерческих компаний в 2024 г
Планирование отпусков сотрудников в небольших компаниях в 2024 году
Как уменьшить налоги при работе с маркетплейсами
Что нужно знать бухгалтеру о нераспределенной прибыли
Как защитить свой товар от потерь на маркетплейсах
Аудит отчетности за 2023 год
За что и как можно лишить работника премии
Как правильно переводить и перемещать работников компании в 2024 году
Размещение рекламы в интернете в 2024 году
Компенсации удаленным сотрудникам и налоги с их доходов в 2024 году



©2009-2023 Центр управления финансами.