Материалы, принятые организацией на ответственное хранение, учитываются на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».
На ответственное хранение принимаются материальные ценности:
- ошибочно адресованные данной организации;
- готовая продукция, оплаченная и принятая покупателем (заказчиком) на месте у поставщика (продавца), но временно оставленная у него покупателем (заказчиком) на ответственное хранение, когда задержка отгрузки продукции вызвана техническими и иными уважительными причинами;
- от оплаты которых организация отказалась ввиду порчи, поломки, низкого качества, несоответствия стандартам, техническим условиям, условиям договора и т. д.;
- в других случаях, когда находящиеся в организации материальные ценности ей не принадлежат.
Давальческие материалы учитываются на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку».
Давальческие материалы — это материалы, принятые организацией от заказчика для переработки (обработки), выполнения иных работ или изготовления продукции без оплаты стоимости принятых материалов и с обязательством полного возвращения переработанных материалов, сдачи выполненных работ и изготовленной продукции.
Организация, передавшая свои материалы другой организации для переработки как давальческие, стоимость таких материалов с баланса не списывает, а продолжает учитывать (на отдельном субсчете).
На забалансовом счете 004 «Товары принятые на комиссию» организация-комиссионер учитывает товары, принятые ею от физических и юридических лиц (комитента) для продажи. Такие товары учитываются в ценах, указанных в приемо-сдаточных актах, включая НДС (т. е. по ценам, согласованным с комитентом).
Комиссионер по мере продажи (отпуска) товара покупателю списывает его стоимость с указанного забалансового счета.
Формирование резервов под снижение стоимости материальных ценностей
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей создают, как правило, перед составлением годового баланса в том случае, когда текущая рыночная стоимость оказывается ниже фактической себестоимости материалов, сложившейся но учетным данным организации. Исходя из принципа осмотрительности, который требует оценки вероятной суммы денежных средств, которую организация может получить при продаже запасов, бухгалтерские отчетные данные формируют следующим образом.
Материалы приводят в балансе в оценке по текущей рыночной стоимости, т. е. более низкой, чем оценка, в которой они значатся в бухгалтерском учете. Одновременно в отчете о прибылях и убытках (форма № 2) признают убыток от снижения стоимости запасов.
При этом делают запись:
Дебет 91 Кредит 14
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» — отражено образование резервов под снижение стоимости материальных ценностей.
При этом в бухгалтерском балансе стоимость материальных ценностей, по которым создан резерв под снижение стоимости, отражается за минусом этих резервов. В пассиве баланса сумма сальдо этого счета отдельно не фиксируется.
В начале следующего года зарезервированную сумму восстанавливают:
Дебет 14 Кредит 91
Таким образом, сальдо на счете J 4 представляет собой разность между фактической себестоимостью и текущей рыночной стоимостью материалов только на конец отчетного года. При закрытии этого счета предполагают, что все переходящие остатки материалов будут полностью использованы в течение следующего отчетного периода.
Величина резерва определяется как снижение учетной стоимости материальных ценностей (сырья, материалов, топлива, незавершенною производства, готовой продукции, товаров и т. п.) по сравнению с их текущей рыночной стоимостью на конец года, В следующем отчетном периоде по мере списания материальных ценностей, по которым ранее были созданы соответствующие резервы, а также при повышении их текущей рыночной стоимости зарезервированная сумма восстанавливается.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
