Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами.
Правила налогообложения налогом на прибыль определены – Главой 25 «Налог на прибыль организаций» части второй Налогового кодекса Российской Федерации.
На территории Российской Федерации налогоплательщиками являются:
• все российские организации;
• иностранные организации*.
* осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.
Налогоплательщики, применяющие специальные режимы, (ЕСХН, УСН, ЕНВД), а также участники проекта «Инновационный центр «Сколково» налог на прибыль не уплачивают.
Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.
Прибылью в целях налогообложения признается:
• для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 Налогового Кодекса РФ;
• для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;
• для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации;
• для организаций - участников консолидированной группы налогоплательщиков - величина совокупной прибыли участников консолидированной группы налогоплательщиков, приходящаяся на данного участника.
В соответствии со статьей 274 Налогового Кодекса РФ налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.
По общему правилу прибыль - это полученные доходы минус учтенные согласно НК РФ расходы. Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, который соответствует одному календарному году. Иными словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет налоговой базы начинается с нуля.
Если доходы меньше расходов, налоговая база равна нулю.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Для организаций, уплачивающих ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль – квартал, полгода, 9 месяцев.
Для организаций, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли – месяц, два месяца, три месяца и т.д. до окончания календарного года.
В соответствии со статьей 285 Налогового Кодекса РФ.
Налоговые ставки:
• 20% - общая налоговая ставка;
• 3% - в Федеральный бюджет;
• 17% - в бюджеты субъектов РФ.
СУММА НАЛОГА = СТАВКА НАЛОГА * НАЛОГОВАЯ БАЗА
По итогам каждого отчетного (налогового) периода, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.
Режим уплаты авансовых платежей исходя из фактической прибыли определяется налогоплательщиком и закрепляется в учетной политике на очередной налоговый период:
• Уплата налога по истечении налогового периода не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период (не позднее 28-го марта года, следующего за истекшим налоговым периодом).
• Квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период (не позднее 28-ми дней со дня окончания отчетного периода).
• Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются не позднее 28–го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.
По итогам каждого отчетного и налогового периода организация обязана представить в налоговые органы декларацию по налогу на прибыль.
Декларация представляется в налоговую инспекцию:
• по месту нахождения организации;
• по месту нахождения каждого обособленного подразделения организации.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
