Плательщиками НДС называют организации, индивидуальных предпринимателей, а так же лиц, перемещающих товары через границу (ст. 143 НК РФ). Если организация, применяющая УСН, выставит счет-фактуру с выделенным налогом, она будет обязана уплатить этот налог и представить декларацию по НДС. Должны отчитываться по НДС и налоговые агенты (ст. 161 НК РФ).
Декларацию необходимо представить в налоговую инспекцию по месту регистрации налогоплательщика не позднее 25-го числа (ст. 174 НК РФ). Отчетный период по НДС — квартал.
Налогоплательщики НДС, у которых за 3 предыдущих месяца выручка не превысила 2 млн. руб., могут получить освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС на 1 год. Для этого необходимо подать заявление в налоговую инспекцию (ст. 145 НК РФ).
Организации и ИП, применяющие специальные налоговые режимы, не должны представлять налоговую декларацию по НДС. Исключением становятся налогоплательщики, перемещающие товар через таможенную границу или являющиеся налоговыми агентами.
Если плательщик налога не осуществлял операций, в результате которых происходит движение денежных средств, и не имеет объекта налогообложения, он может представить упрощенную налоговую декларацию (ст. 80 НК РФ).
Упрощенную декларацию сдают раньше, ее нужно представить не позднее 20-го числа.
Отчет по НДС сдают по форме, утвержденной приказом ФНС России «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» № ММВ-7–3/558@, с изменениями, зарегистрированными в Минюсте России (приказ ФНС России № ММВ-7–3/696@).
За несвоевременную подачу декларации налоговая инспекция имеет право вас оштрафовать на 5% от суммы налога, который должен быть уплачен. Штраф будет начислен за каждый просроченный месяц, но не может быть больше 30% от суммы налога и меньше 1000 рублей.
Организациям могут заблокировать работу расчетных счетов не раньше чем через 10 рабочих дней по истечении срока, установленного для сдачи отчетности, такое право сохраняется за инспекцией в течение трех лет (подп. 1 п. 3 ст. 76 и п. 6 ст. 6.1 НК РФ). При этом на сумму блокировки никаких ограничений нет (письмо Минфина России № 03-02-07/1-167).
Также могут оштрафовать должностное лицо на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.5, 23.1 КоАП РФ).
Рассмотрим какие разделы заполнять в нулевой декларации по НДС.
Согласно Порядку заполнения декларации по НДС, при нулевых показателях необходимо вместо 12 разделов отчета представить только титульный лист и раздел 1.
В разделе 1, в строках 030–080, ставим прочерки. Отчет сдают посредством электронных каналов связи.
Заполняем титульный лист:
• ИНН — ставим номер, выданный налоговым органом;
• номер корректировки — если декларация сдается впервые, ставим 0, далее, если декларация за данный период уже сдавалась, то ставим 1, 2 и т. д. в зависимости от того, какая это по счету корректировка;
• налоговый период;
• представляет в налоговый орган (код) — указываем код налоговой инспекции, в которую представляем декларацию;
• налогоплательщик — наименование вашей организации;
• ОКВЭД — код вашей деятельности согласно классификатору ОКВЭД;
• номер контактного телефона — номер налогоплательщика;
• количество страниц декларации;
• фамилия, имя, отчество налогоплательщика, его подпись;
• дата составления декларации.
Заполняем раздел 1:
• заполняем ИНН и КПП нашей организации;
• ставим наш код ОКТМО;
• код бюджетной классификации — 18210301000011000110;
• во всех остальных разделах ставим прочерки в каждой ячейке;
• в конце декларации ставится подпись руководителя и дата составления отчета.
В ресторане за один столом сидела две мамы и столько-же дочерей. Официант подал к столу три кофе, и при этом всем досталось по чашке. Как это возможно?
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
