Нулевая отчетность представляет собой обязательный комплект документов, включающий налоговую и бухгалтерскую отчетность с большинством нулевых показателей (в силу различных причин).
Сдают ее все ООО, приостановившие свою деятельность или вновь организованные. При этом следует придерживаться конкретных установленных сроков, за нарушение которых взыскиваются штрафы.
Заполнение форм «нулевки» производится с соблюдением требований, предъявляемых к обычным отчетам для ООО. По сути, данный процесс ничем не отличается от стандартной подготовки отчетности фирмы, функционирующей в обычном режиме.
Понятие нулевой отчетности возникло в разговорной бизнес-среде и официального признания не имеет.
Несмотря на свое название, «нулевка» может содержать данные. К примеру, в бухгалтерском балансе всегда фиксируются суммы уставного капитала, источники его формирования.
При заполнении нулевой декларации для ОСНО предполагается, что в налоговом периоде деятельность отсутствовала, а, следовательно, сумма налога к оплате будет равной нулю.
В такой ситуации в налоговый орган представляется письменное разъяснение о том, что финансово-хозяйственная деятельность фирмы не велась, выплаты работникам не осуществлялись.
Письмо составляется в свободной форме в 2 экземплярах.
Если ООО не имеет в собственности основные средства, то пустую декларацию сдавать не нужно. Если на балансе числятся какие-нибудь объекты, то фирма обязана сдать отчет по налогу на имущество.
Таким же образом обстоят дела и с транспортным, земельным налогом: простои в бизнесе не освобождают от налоговых выплат по данным объектам, если они имеются у ООО.
Нулевую декларацию по НДС формируют ООО, применяющие общую схему налогообложения. В этом документе заполняются только титульник и раздел 1.
Аналогично при отсутствии доходов заполняется декларация по налогу на прибыль – оформляется только титульный лист и раздел 1. Если все-таки какая-то деятельность велась, например, в начале года, то в отчетах за полугодие и 9 месяцев всегда будут фигурировать цифры за 1 квартал.
Если же у предприятия нет ни земель, ни станков, ни автомобилей и пр., бизнес «застыл», на счетах и в кассе нет движения средств, то оно вправе использовать упрощенную налоговую декларацию. В нее можно включить все нулевые налоги.
Если нет и персонала все равно следует подать сведения о среднесписочной численность, указав 0 человек.
Как уже было отмечено, баланс только называется нулевым, поскольку в любом случае – «идет жизнь» на фирме или нет, в нем указывается величина уставного капитала.
Второе условие такого баланса – нулевая или отрицательная прибыль.
Полностью заполняется «шапка» баланса: название, ИНН, вид деятельности и т.д. Таким же полупустым будет и отчет о финансовых результатах.
Поскольку при подсчетах налога при УСН учитываются доходы и расходы, то при их отсутствии вполне обоснованно можно использовать нулевую отчетность.
В ней будет представлены только объект налогообложения и налоговая ставка. Но в любом случае организация обязана вести книгу учета доходов и расходов.
Если возникли проблемы в бизнесе у ООО, работающем на ЕНВД, то необходимости в составлении нулевой отчетности для него нет.
Это связано с тем, что при отсутствии деятельности такая фирма должна сняться с учета в налоговой инспекции в пятидневный срок после прекращения всех хозяйственных операций. Ставить нули в декларации нельзя.
При любом раскладе доходов и расходов налог исчисляется с вмененного, т.е. расчетного, а не реального дохода.
Если ООО применяет режим ЕСХН, нулевую отчетность оно может сдать только за первый год работы, иначе потеряет право на данный спецрежим.
Отчет НДФЛ не предоставляется, если не было выплат работникам по итогам года. В ПФР и ФСС также сдаются нулевые отчеты ООО.
Однако так может сложиться лишь в том случае, если и сам директор не получает никаких средств, находится в отпуске без содержания. Если такого приказа нет, то за директора нулевая отчетность сдается.
Фирма должна информировать все внебюджетные фонды об отсутствии выплат работникам за истекший налоговый период.
За нарушение сроков сдачи отчетности на организацию или ее руководителя могут быть наложены штрафные санкции.
При этом в последнее время наблюдается тенденция ужесточения наказания рублем. На предприятие за один не предоставленный отчет (декларацию) в Налоговую службу начисляется штраф от 1000 руб.
Возможно наложение административного штрафа (от 300 до 500 руб.). Предусмотрены штрафы и за несвоевременную сдачу бухгалтерской, статистической документации. Если ООО не сдавало отчетность 12 месяцев, то его могут даже исключить из реестра юридических лиц.
Таким образом, вовремя сдать нулевую отчетность ООО – значит избавить себя от лишних хлопот и проблем во взаимоотношениях с фискальными органами.
Успех или неуспех в бизнесе никаким образом не влияет на выполнение фирмой своих обязанностей как налогоплательщика.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Важно понимать, что обязанность по сдаче отчетности лежит на всех ООО и не зависит от того, есть ли у компании прибыль или нет. Важно в любом случае сообщать о финансовом состоянии предприятия. Таким образом, если речь идет об отсутствии доходов, то отчитываться перед налоговиками все равно надо. Это оговаривается действующим законодательством, в частности, пунктом 5 статьи 174 Налогового Кодекса РФ. Так что каждое ООО обязано сдавать информацию о своей деятельности, даже если она не ведется. В обиходе эта процедура именуется сдачей «нулевой» отчетности, но законодательно такой термин нигде не закреплен. Декларация называется таковой неофициально. Именуется она так исключительно потому, что у ООО по какой-либо причине не было доходов за налоговый период. Учитывая данный факт, исчисленный налог становится равным нулю и, следовательно, это отражается в соответствующих документах. Отсюда, собственно, и пошло название «нулевка» или «нулевая отчетность».
Как известно, далеко не всегда и не всем удается соблюдать установленный порядок и подавать документы вовремя. Возможно, это просто лень и отсутствие желания заниматься заполнением бумаг. Естественно, причиной может быть и банальная нехватка времени. Сталкиваясь с одним из этих факторов, многие предприниматели задумываются над вопросом: а что будет, если вообще не сдавать отчетность? Опасностей может быть несколько и одна из них – это полная утрата юридического лица. В соответствии с законом компания может быть ликвидирована и зачастую это кроет в себе определенные проблемы для бизнеса. Примечательно, что сделано это может быть, как в судебном, так и во внесудебном порядке, то есть, исключительно по решению налоговых органов. Так что если предпринимателю действительно важен статус его предприятия, то стоит учитывать и этот фактор.
Подчеркнем, что ликвидация ООО без судебных тяжб возможна только при условиях, указанных в пункте первом статьи 21.1 ФЗ.
В этом документе говорится о следующих пунктах:
• ООО в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих принятию решения о ликвидации, не сдавало отчетность;
• ООО не вело никаких операций по своим банковским счетам.
Впрочем, говорить о стопроцентной ликвидации ООО в таких случаях тоже нельзя. Как правило, это чаще теория, чем закономерность. Судебная практика показывает, что отсутствие движения денежных средств по счетам не является единственным поводом для ликвидации предприятия. То есть, при желании предприниматель может доказать обратное даже в суде. В частности, ликвидация невозможна, если у ООО есть документальные основания того, что фактически оно все-таки вело свою деятельность. Для ликвидации ООО необходимо, чтобы соблюдались сразу два указанные выше условия. Так что налоговикам потребуется еще и доказать, что предприятие необходимо ликвидировать. Однако и такая ликвидация является лишь их правом, а никак не обязанностью. Зачастую фирмы, которые не ведут своей деятельности, могут находится в ЕГРЮЛ достаточно долго. Налоговики также ценят свое время, поэтому закрывать моментально ООО никто не будет.
Только не стоит думать, что можно попросту забыть об отчетности на некоторое время и надеяться на то, что про ООО «забудут». Даже в том случае, если налоговики сегодня не ликвидируют компанию, это не значит, что они не заинтересуются ее деятельностью в дальнейшем. Кроме того, за отсутствие отчетности возможно наложение штрафов на ответственных лиц. Наказанием здесь является штраф в виде 1000 рублей и взимается он за каждую непредставленную форму отчетности (подробнее об этом говорится в пункте первом статьи 126 Налогового Кодекса РФ). Несдача «нулевой» отчетности грозит должностным лицам компании штрафом в размере от 300 до 500 рублей (это указывается в пункте первом статьи 15.6 КоАП РФ). Более того, даже если все штрафы будут оплачены, все равно необходимо будет потом сдать отчетность (это отмечено в пункте 4 статьи 4.1 КоАП РФ).
Если же дело все-таки дошло до ликвидации, то налоговики обязаны соблюдать все процедуры, установленные действующим законодательством. Речь, в частности, идет о пунктах 3 и 4 статьи 21.1 ФЗ №129. Собственно, эти пункты актуальны и в суде, когда предприниматель доказывает правомерность ликвидации предприятия. Рассмотрим, как весь процесс происходит на практике.
Первоначально в «Вестнике государственной регистрации» публикуется решение о предстоящем исключении ООО из реестра. Публикация сообщения осуществляется в течение трех дней с момента принятия такого решения. Очевидно, что владелец бизнеса может и не узнать об этом сообщении сразу. Следовательно, уже на этом этапе у него могут возникнуть проблемы, когда, например, он решит вновь начать свою деятельность. Кроме того, в этом же журнале публикуются сведения о порядке и сроках подачи заявлений от всех заинтересованных лиц (то есть, от представителей самой компании, ее кредиторов и других лиц, чьи интересы в данном случае затрагиваются). Опять же, эти люди также могут быть не в курсе всех событий, поэтому возможны некоторые затруднения и в этом направлении. В «Вестнике государственной регистрации» публикуется адрес, по которому могут быть направлены соответствующие заявления. То есть, если у ООО имеются долги, то кредиторам важно своевременно отправить об этом письма. Последние, в свою очередь, должны быть направлены не позже, чем через три месяца с момента публикации решения о том, что ООО будет ликвидировано. Если же подобных заявлений в трехмесячный срок не поступило, то налоговики уже стопроцентно исключают недействующее предприятие из ЕГРЮЛ – об этом подробнее говорится в пункте четвертом статьи 21.1, а также в пунктах 7 и 8 статьи 22 ФЗ №129.
Как показывает практика, суды, в свою очередь, также подтверждают правомерность закрытия компании через указанные три месяца. В дальнейшем владельцу бизнеса, в лучшем случае, будет предоставлено право на обжалование действий суда. Однако на практике, опять же, все остается без изменений и «вернуть» свою фирму в таком случае уже не удается.
Важно не затягивать с отчетностью, чтобы не столкнуться с более серьезными проблемами в дальнейшем. Так что в том случае, если предприниматель в какой-то период не ведет деятельность, но при этом не хочет закрывать свое предприятие, он обязан сдавать нулевую отчетность вовремя. Как минимум, он рискует нарваться на штрафы и при этом подавать декларацию все равно придется. Далее попробуем разобраться в деталях такой процедуры.
Многое зависит, например, от размера фиксированных страховых взносов. В частности, если они у работников ООО больше суммы исчисляемого налога, либо равны ему, то снизить налоговую нагрузку больше, чем на пятьдесят процентов от суммы взносов, у компании не получится. Все-таки нужно понимать, что взносы – это совсем другое, поэтому их платить требуется постоянно.
При этом совсем не стоит думать, что данная статья расходов может быть исключена в ООО, в которых есть только один учредитель. Даже если у предприятия только один работник – это директор (он же владелец ООО), то сдавать нулевую отчетность также не удастся. Как и в предыдущем случае, возможно лишь снижение налоговой базы на пятьдесят процентов за счет страховых взносов. Важно понимать, что по трудовому законодательству директор является таким же сотрудником, как и все, поэтому и ему положена зарплата. То есть, совсем оплаты страховых взносов никак не обойтись. Так что нет смысла надеяться на то, что отсутствие деятельности – это возможность сэкономить личные средства.
Как известно, упрощенная система налогообложения может быть одной из двух видов – это, в частности, «шесть процентов от дохода», либо «доходы минус расходы». Отдельно стоит сказать об ООО, у которых действует налогообложение в виде «доходы минус расходы». Если по итогам отчетного периода такая компания осуществляла деятельность, но у нее образовался существенный убыток, сдавать нулевую отчетность она тоже не может. Это связано с тем, что в такой ситуации выплачивается минимальный налог – это один процент от дохода.
Таким образом, нулевая декларация подается только при соблюдении двух условий:
• ООО не ведет никакой деятельности;
• у компании отсутствуют доходы.
Следовательно, если предприниматель хочет просто сдать «нулевку», ведя деятельность, можно столкнуться с определенными проблемами. Налоговая инспекция, в свою очередь, может начать сомневаться в правдивости предоставленных сведений. Для того, чтобы убедиться в отсутствии доходов, проверяется счет компании в банке или касса. Если никаких операций не происходило, то вопросов больше не возникнет. Если же деньги все-таки поступали на счет, то, вероятно, потребуется объяснить их происхождение. Например, это может быть пополнение счета личными средствами, либо деньги предназначались для возврата долгов. Так что ни в коем случае не стоит использовать нулевую декларацию в качестве способа для избавления от уплаты налогов.
Иногда владельцы бизнеса просто ленятся или забывают про то, что требуется регулярно отчитываться перед налоговыми органами. Печально, но факт: по-прежнему многие предприниматели убеждены, что сдача отчетности обязательно сопряжена с бюрократическими проволочками и потерей большого количества времени. На самом деле особой проблемы здесь нет, поэтому сегодня абсолютно любой человек может легко сдать нулевую отчетность ООО. Для этого можно, например, обратиться в специализированные фирму, где буквально за символические деньги сделают все именно так, как нужно. Сегодня на данном рынке много профессионалов предлагает свои услуги, поэтому даже в относительно небольшом городе всегда можно найти людей, которые этим занимаются. Еще одним вариантом можно назвать отчетность через интернет – для этого есть соответствующие онлайн-сервисы. Для такой сдачи отчетности достаточно сделать запрос в духе «сдать отчетность онлайн» и поисковик выдаст несколько сайтов, которые позволяют выполнить все процедуры очень быстро.
Итак, если компания в течение налогового периода не вела никакой деятельности и движений по счетам у нее не было, то она должна сдать нулевую декларацию по УСН. Сделать это необходимо в срок до тридцать первого марта отчетного периода. Любопытно, что одной лишь декларацией вопрос не ограничивается – необходимо сдавать и другие документы. Какие конкретно – разберем ниже.
В частности, необходимо подавать сведения о среднесписочной численности сотрудников. Причем, это касается и тех компаний, у которой нет работников вообще. Такие данные подаются в срок до двадцатого января год, идущего за отчетным. Некоторые предприниматели порой надеются, что вопросов к ним будет меньше, если у ООО будет только один учредитель. Однако в реальности нужно подавать информацию и о нем. Налоговики имеют полное право оштрафовать предпринимателя, если таковой отчетности не будет.
Сдается также и годовая бухгалтерская отчетность вместе со статистикой. В этих документах отражаются итоги деятельности за соответствующий период. Под подводимыми итогами подразумеваются деньги на счетах, долги, имущество, прибыль или убытки организации. То есть, фактически все финансовые операции, связанные с ООО, должны отражаться в соответствующем отчете. Примечательно, что бухгалтерская отчетность в принципе не может быть нулевой. Причем, это не зависит от того, ведется бизнес или нет. Дело в том, что любое ООО имеет уставный капитал, поэтому он также отражается в бухгалтерской отчетности. В связи с этим не стоит думать, что можно забыть о регулярных отчетах на период, во время которого деятельность не ведется.
Не стоит забывать про стандартные страховые взносы – отчет по ним также требуется сдавать в ИФНС вне зависимости от прибыли. Не имеет значения и то, начислялась ли сотрудникам зарплата или нет. Как мы и говорили выше, если в компании есть директор (он же единственный учредитель), то расчет нужно производить даже в том случае, если ему заработная плата не выплачивается. Фактически директор является застрахованным лицом, поэтому и по самому себе учредителю необходимо сдавать отчетность. Отчет в ПФР подразумевает заполнению и сдачу форм ОДВ-1, СЗВ-стаж, СЗВ-Корр, СЗВ-Исх. Если у ООО единственный работник (генеральный директор), то все документы сдаются на него. Причем, сделать это необходимо до первого марта.
Сдается также и отчет в ФСС (речь идет о форме 4-ФСС «по травматизму»). Делается это в срок до двадцатого числа месяца и за каждый квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год соответственно. Крайним сроком является двадцать пятое число месяца, который идет за отчетным. Вид деятельности в ФСС подтверждается путем предоставления заявления, справки-подтверждения и копии пояснительной записки – это делается не позднее пятнадцатого апреля.
Итак, теперь мы выяснили, что ООО, работающее по УСН, не ведущее деятельности и не имеющее работников, должно предоставлять следующие отчеты:
• нулевая декларация по УСН;
• годовая бухгалтерская отчетность;
• расчет по страховым взносам;
• среднесписочную численность работников (если в качестве сотрудников зарегистрирован только один учредитель, то в соответствующей справке указывается единица);
• отчеты в ПФР;
• отчеты в ФСС.
Таким образом, ООО должно отчитываться постоянно и при любых обстоятельствах. Если деятельность вести совсем не планируется, то наверняка проще закрыть бизнес. В противном случае, предприниматель может нарваться на штрафы со стороны налоговой инспекции. Учитывая эти особенности, стоит заранее подумать, действительно ли есть необходимость в открытии ООО или уже проще работать в качестве индивидуального предпринимателя. В последнем случае, конечно же, отчетов гораздо меньше и подобный вариант более актуален для тех, кто не планирует регулярно вести свою деятельность.
Итак, если с упрощенной системой налогообложения (УСН) все относительно понятно, то другие системы требуют отдельного внимания. Попробуем разобраться в их основных отличиях друг от друга в данном случае.
В частности, существует такая система, как ОСНО (общая система налогообложения). При работе по ней подается нулевой бухгалтерский баланс, декларации по налогу на прибыль и по налогу на добавленную стоимость (НДС). Прибыль и НДС может быть заменена единой упрощенной налоговой деклараций, но для этого нужно соблюдать некоторые условия. Например, в отчетном периоде не было движений по кассе и расчетным счетам, а на балансе предприятия нет объектов для налогообложения. Что касается нулевого бухгалтерского баланса, то он сдается до тридцать первого марта года, идущего за расчетным. При этом баланс только называется нулевым, а в документе указываются сведения об Уставном капитале ООО, который таковым являться не может. Декларации в данном случае необходимо подавать каждый квартал – по прибыли до двадцать восьмого числа, а по НДС – до двадцать пятого числа месяца, идущего за отчетным кварталом.
Есть и ЕНВД – он же единый налог на вмененный доход. Для организаций, работающих в таком режиме, сдача нулевой отчетности запрещена. В том случае, если ООО с ЕНВД не ведет деятельности, то оно должно в обязательном порядке ликвидироваться. То есть, ЕНВД нужно платить обязательно. Следовательно, при работе по такой системе не стоит усугублять ситуацию и правильнее решать проблему как можно быстрее.
Исходя из этого, важно грамотно выбрать систему налогообложения. В противном случае, предприниматель может столкнуться со многими трудностями. В конце концов, как мы говорили чуть выше, работать в формате ИП (индивидуальный предприниматель) определенно проще, поэтому, быть может, удобнее выбирать именно этот вариант, чтобы потом не столкнуться с некоторым недопониманием. В результате уже не придется сталкиваться со многими нюансами, которые порой кроет в себе организационно-правовая форма ООО.
При открытии ООО лучше сразу подумать, в какие периоды и при каких обстоятельствах деятельность может не вестись и будет ли это поводом для закрытия или нет. Например, этот вопрос актуален для «сезонного» бизнеса, либо для компаний, планирующих делать длительные перерывы в работе, например, при реализации долгосрочных проектов. Теоретически ООО может не осуществлять деятельность годами, однако при всем этом важно будет регулярно сдавать отчетность. Удобно это или нет – стоит решить, конечно же, самому предпринимателю. В результате можно будет уже просчитать все вероятные ошибки при дальнейшей работе.
Нулевая отчетность УСН
Аббревиатура УСН расшифровывается как «упрощенная система налогообложения». Эта система доступна как юрлицам, так и ИП. Привлекательность ее заключается в довольно простом учете данных, определяющих налоговую базу по УСН налогу. Базой могут служить либо доходы, либо доходы, уменьшенные на расходы. УСН налог рассчитывается и уплачивается поквартально 4 раза за год (3 раза вносят авансы и один платеж делают по итогу года), но отчетность по нему подается только 1 раз по завершении года.
Сдача отчетности является обязательной для лиц, применяющих УСН. Причем подать ее нужно даже в том случае, если деятельность в течение года не велась вообще и для заполнения УСН-декларации нет данных.
Декларация, в которой единственным цифровым показателем является ноль, называется нулевой. То есть в ней и все показатели расчета налоговой базы, и, соответственно, сам налог равны нулю. Ненулевое значение будет присутствовать только у ставки налога и кодов, характеризующих данные справочного характера о налогоплательщике.
Не является исключением для такой ситуации и нулевая отчетность УСН. В частности, для завершившегося при отсутствии показателей для заполнения данных, от которых зависит налоговая база (доходы или доходы и расходы), возникает необходимость в составлении нулевой декларации по УСН за год.
От подачи нулевой декларации не освободит форма существования налогоплательщика:
• нулевую декларацию по УСН подают юрлица;
• с показателем 0 декларацию по УСН сдают ИП.
Не следует путать нулевую декларацию с той, для заполнения которой данные есть, но налоговая база получается отрицательной или равной нулю. Такое может возникнуть при доходно-расходной упрощенке. Однако эти ситуации подпадают под правило уплаты минимального налога, составляющего 1% от полученного за период дохода. И если при отрицательной или нулевой базе минимальный налог не уплатить, то налогоплательщику будет начислен штраф.
Штрафные санкции последуют и за несдачу той отчетности, которая обоснованно может считаться нулевой. Поэтому отнестись к вопросу о необходимости ее представления надо со всей ответственностью.
Штраф за несдачу нулевой декларации исходя из ст. 119 НК РФ равен 1000 руб.
Где скачать бланк нулевой декларации по УСН? Специального бланка для такой отчетности нет. Ее формируют на обычном бланке. Поэтому фраза «скачать нулевую декларацию по УСН» будет равнозначна выражению «скачать УСН-декларацию».
Заполнить нулевую декларацию по УСН можно с помощью онлайн-сервисов, специальных программ или вручную. Расчеты в ней осуществляться не будут, поскольку данных для них нет. А вся остальная информация должна присутствовать.
На титульном листе в обычном порядке заполняются:
• ИНН и КПП налогоплательщика;
• номер корректировки: ставится 0;
• отчетный год: отражается год, за который подается декларация;
• налоговый период: обычно ставится 34, при реорганизации — 50;
• код ФНС: указывается код той ФНС, в которую подается документ;
• ОКВЭД: отражается по данным Росстата;
• наименование налогоплательщика и номер его телефона;
• общее количество страниц в заполненной декларации;
• достоверность сведений подтверждает директор фирмы или предприниматель (указывается Ф.И.О. и подпись);
• проставляется дата утверждения декларации;
• печать (при наличии) ставится на месте «М. П.».
На второй странице (раздел 1.1 либо раздел 1.2), выбранной в зависимости от применяемого объекта налогообложения (доходы или доходы минус расходы), будут показаны итоговые результаты начисления платежей по налогу. В нашем случае они окажутся нулевыми, отражаемыми в декларации прочерками согласно требованию п. 2.4 приказа ФНС России № ММВ-7-3/99@. Но здесь следует указать значения кодов ОКТМО, соответствующие территориальной принадлежности налогоплательщика.
По такому же принципу следует внести данные и в основной раздел декларации, также выбираемый для заполнения в соответствии с применяемым объектом налогообложения (раздел 2.1.1 либо раздел 2.1.2):
• заполняются указанные в разделе коды;
• вместо цифровых показателей ставятся прочерки;
• цифрами проставляется значение налоговой ставки, действующей в регионе.
Разделы 2.1.2 и 2.2 заполнят только те, у кого объектом налогообложения выбраны доходы минус расходы. Принцип внесения данных в них тот же: заполняются необходимые коды (ИНН, КПП), а вместо цифровых показателей ставятся прочерки.
Раздел 3 в нулевой декларации оформлять не нужно.
Таким образом, нулевая декларация заполняется по общим правилам с единственным исключением: цифры, относящиеся к показателям, формирующим налоговую базу, будут заменены прочерками. Поэтому не требуется наличия особого образца для заполнения декларации по УСН - доходы нулевка или аналогичной декларации по УСН «доходы минус расходы». Им может служить обычная декларация.
Сроки сдачи нулевой декларации по УСН такие же, как и для представления обычной декларации, имеющей данные для заполнения:
• для ООО — до 31 марта;
• для ИП — до 30 апреля.
Как сдать нулевую декларацию ИП на УСН или юрлицу, применяющему этот же режим? Обычным путем, выбрав любой из доступных способов:
• в электронном виде;
• почтовым отправлением;
• лично.
При отправке лично делается копия, на которой принимающий отчетность инспектор проставляет штамп, подтверждающий ее своевременную сдачу.
Нулевая отчетность у ИП
Само понятие «нулевой отчетности ИП» обиходное. Законодательством оно не предусмотрено и особых форм отчетных документов на случай приостановления деятельности не создано. Из чего следует, что если доходы предпринимателя свелись к нулю, то подавать налоговые декларации и другую отчетность все равно необходимо в установленные сроки. Те же правила действуют и в том случае если физическое лицо зарегистрировалось как индивидуальный предприниматель, но вести деятельность так и не начало.
В ситуации, когда деятельность предпринимателем не ведется, и соответствующие доходы из неё не извлекаются необходимо понимать следующее. Наличие обязанности подавать декларацию основывается на самом факте того, что субъект экономической деятельности является плательщиком налога, а не на факте наличия сумм по налогу к уплате. Соответствующее мнение Конституционного Суда РФ оформлено Определением. Отсутствие прибыли, с которой должен быть уплачен налог, не означает прекращения обязанности по предоставлению налоговых деклараций.
Фактически, нулевая декларация это заявление налогоплательщика об отсутствии у него в налоговом периоде налоговой базы и налога к уплате. В противном случае, если не подавать декларацию с нулевыми показателями, ИФНС посчитает, что предприниматель не предоставил отчетность в установленный срок и привлечет ИП к ответственности. Иных способов узнать об отсутствии деятельности, а соответственно и налогов к уплате, кроме как от самого предпринимателя, у фискальной службы нет.
Периодичность сдачи нулевой отчетности индивидуального предпринимателя соответствует отчетным периодам по тем налогам, плательщиком которых он является. Аналогичным образом определяется периодичность сдачи отчетности в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования. В большинстве случаев отчетность придется сдавать ежеквартально и по результатам отчетного года.
Как уже было сказано особых форм и сроков подачи нулевой отчетности для ИП не предусмотрено. Все те налоговые нормы, которые предусмотрены для сдачи отчетности при ведущейся деятельности, применяются и в случае представления в инспекцию нулевых деклараций. Отличие нулевой декларации от обычной заключается не в форме, а в содержании. Практически все показатели таких деклараций будут равны нулю. Составить такую декларацию проще, чем обычную. Это и позволяет многим предпринимателям, временно приостановившим свою деятельность самостоятельно составлять предоставлять налоговую отчетность в ИФНС.
Налоговые декларации, за редким исключением, подаются в территориальный орган налоговой инспекции по месту регистрации предпринимателя. Тем самым, в зависимости от системы налогообложения, предприниматель должен с определенной в законе периодичностью предоставлять в фискальную службу декларации по всем налогам плательщиком, которых он является. Исключения, которые будут рассмотрены далее, этот подача единой нулевой декларации. Способы подачи нулевых деклараций те же, что и для обычных.
Но если предприниматель решил подать декларации самостоятельно, без бухгалтера, то здесь надо помнить что подать декларацию по НДС в налоговый орган в бумажном виде уже нельзя. Декларации по налогу на добавленную стоимость предоставляются фискальным органам только посредствам телекоммуникационных каналов связи (сети Интернет).
Обязанность предоставлять налоговую декларацию, по тем налогам, которые обязательны к уплате налогоплательщиком не зависит от экономических результатов деятельности. Тем самым если деятельность предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, не велась предоставить налоговую декларацию по УСН в налоговую инспекцию необходимо. Сдача нулевой отчетности УСН осуществляется в установленные налоговым кодексом сроки до 30 апреля года следующего за отчетным.
В то же время, у предпринимателя использующего «упрощенку» при нулевых доходах имеется возможность подать единую (упрощенную) налоговую декларацию. При этом нужно четко понимать различия в возможности применения этих двух деклараций.
Законодательством предусмотрено, что единая декларация применяется следующих случаях:
• отсутствие движения денежных средств на расчетных счетах и по кассе,
• отсутствие налогооблагаемых объектов, по каким либо налогам.
При применении единой (упрощенной) декларации индивидуальный предприниматель должен быть уверен в отсутствии движения денежных средств по его счетам. На практике, часто так случается, что вне пределов внимания ИП остаются расчетные операции совершаемые банками в автоматическом режиме: снятия комиссий, платы за обслуживание и т.д. В своей деятельности индивидуальные предприниматели, временно приостанавливающие деятельность, при выборе между единой (упрощенной) налоговой декларацией и нулевой декларацией по УСН, чаще всего останавливаются на последней.
Сразу заметим, что возможность подачи «нулевой» декларации по ЕНВД налоговым законодательством не предусмотрена. Нулевая декларация по ЕНВД налогоплательщиком, применяющим данную систему налогообложения, не может быть подана в принципе. Само понятие «вмененного» дохода означает, что налог уплачивается не из фактических показателе (которых в результате приостановления деятельности у предпринимателя просто нет), а из расчетных. На практике, конечно, случаются случаи, когда предпринимателям удается сдать нулевую налоговую отчетность по «вмененке». Но такие случаи редки. Налоговая служба и судебные инстанции уже сформировали свою позицию по данному вопросу, и предпринимать попытки отчитаться по ЕНВД «нулем», скорее всего, не получится.
Как известно плательщиком единого налога на вмененный доход предприниматель является с момента постановки его на учет в качестве плательщика такого налога.
Следовательно, при приостановлении ведения «вмененного» вида деятельности индивидуальному предпринимателю необходимо как можно скорее обратиться, в налоговую инспекцию с заявлением о снятии с учета. При этом его регистрация в качестве ИП не отменяется и статус предпринимателя он не теряет. Со следующего квартала обязанность уплаты ЕНВД прекратится, а, следовательно, и подавать декларацию по данному налогу не будет необходимости. Как видим, подача налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход напрямую связана с уплатой этого налога. Подать декларацию, и указать нулевой налог к уплате нельзя.
Вне зависимости от того прекратил ли предприниматель вести «вмененную» деятельность или нет, обязанность подавать налоговые декларации по другим видам налогов, плательщиком которых он является, не прекращается.
Как только индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД, понимает, что не будет вести деятельность какое-то время, ему нужно сразу же уведомить об этом свой налоговый орган путем подачи формы ЕНВД-4 за первые 5 дней приостановки. Такой порядок позволит сэкономить на уплате налога. Простаивать на режиме ЕНВД без дохода не выгодно, так как единый налог всё равно нужно будет заплатить.
Как уже обращалось внимание, в том случае, когда предприниматель не просто временно приостанавливает деятельность (не начинает её вести после регистрации в качестве предпринимателя) но и не осуществляет никаких операций по счетам и кассе, возможна подача единой (упрощенной) декларации.
Форма предусмотрена Минфином РФ включает в себя два листа, из которых заполняется в большинстве случаев только первый. В декларации заполняются данные о налогоплательщике и указываются налоги, по которым она подается. Тем самым никаких стоимостных показателей, в отличие от других налоговых деклараций, в ней не указывается. Так же как и для других налоговых деклараций в ней предусмотрена возможность подавать уточненные (корректирующие) сведения. Для чего на первом листе предусмотрен для заполнения соответствующий реквизит.
В случае если единая (упрощенная) декларация была подана по ошибке, налогоплательщик сдает в ИФНС уточняющие декларации по тем налогам, вместо которых ранее сдавалась единая декларация. В реквизите «корректировка», таких деклараций, необходимо проставить единицу.
Единая (упрощенная) декларация может быть передана в налоговый орган любым способом по выбору налогоплательщика. В этом кроется её преимущество для предпринимателей на общей системе налогообложения, которые являются плательщиками НДС. Так как теперь декларации по НДС предоставляются в налоговые органы только в электронной форме, то отправить единую декларацию с нулевым НДС на бумажном носителе предпринимателю проще.
Единую декларацию предоставляют по итогам:
• отчетного года,
• девяти месяцев,
• полугодия,
• квартала.
Срок подачи до двадцатого числа следующего месяца за отчетным периодом. Необходимо принимать во внимание что единую (упрощенную) декларацию нельзя подавать вместо деклараций по тем налогам отчетный период, по которым составляет месяц (например, по акцизам).
Общие правила для заполнения деклараций, в том числе нулевой декларации УСН:
• все слова пишутся заглавными печатными буквами, при формировании отчёта на компьютере – применяется шрифт Courier New (16-18 высота);
• денежные суммы указываются исключительно в полных рублях без копеек (округление по арифметическому правилу);
• использовать чёрную пасту;
• помарки, исправления недопустимы;
• каждая буква пишется в отдельной клеточке;
• в незаполненных клетках ставьте прочерки;
• если сумма равна нулю, также проставляется прочерк «-»;
• отчёт прошивать нельзя.
Сдача нулевой отчетности
«Нулевая» отчетность — это комплект обязательных документов, который включает налоговую и бухгалтерскую отчетность с большим количеством нулевых показателей.
Налоговая инспекция вправе взыскать с организации от 1000 рублей, а с частных лиц порядка 500 рублей в случае несвоевременной сдачи отчета. Также есть вероятность того, что ИФНС оставит за собой право блокировки расчетного счета фирмы, если отчеты не были предоставлены в течение 10 дней с установленного срока.
За исключением ИП без работников на ПСН, отчетность сдают все, об этом мы и поговорим.
В первую очередь обсудим принцип сдачи отчетов организациями на ОСНО: для сведений о застрахованных лицах — форма СЗВ-М, отчетным периодом является 1 месяц. Отчет сдается в Пенсионный фонд, а сроки — до 15-го числа месяца, следующего за отчетным.
Сведения по страхователю, передаваемые в ПФР для ведения индивидуального (персонифицированного) учета формы ОДВ-1 и СЗВ-стаж, представляются ежегодно в Пенсионный фонд не позднее 1 марта, следующего года.
Расчетная ведомость в ФСС, форма 4 ФСС сдается в свой филиал ФСС до 20-го числа в бумажном варианте, а до 25-го в электронном. Отчетный период — 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год.
Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость сдается в налоговую инспекцию, отчетным периодом является: 1, 2, 3 и 4 квартал. Срок сдачи — до 25-го числа следующего за отчетным кварталом. Декларация сдаётся только в электронном виде.
28-го числа, следующего за отчетным кварталом, в налоговую инспекцию сдается налоговая декларация по налогу на прибыль организаций. Отчетный период — квартал, полугодие, 9 месяцев, год.
Расчет по страховым взносам за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год сдается в налоговую инспекцию. Срок сдачи — до 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, форма 6-НДФЛ, сдается в налоговую инспекцию до 31-го числа, следующего за отчетным кварталом. Отчетный период — 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год.
До 1-го апреля в налоговую инспекцию сдаются справки по форме 2-НДФЛ.
Сведения о среднесписочной численности сотрудников за год сдают до 20 января.
Заявление и справка подтверждения основного вида экономической деятельности подается в филиал ФСС до 15 апреля. Отчетный период — 1 год.
Бухгалтерская отчетность: малые предприятия сдают в налоговую инспекцию и в территориальный орган статистики только бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Срок сдачи — до 31 марта года, следующего за отчетным.
Организации, не осуществляющие операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации) и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляют по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию до 20-го числа месяца, следующего за отчетным.
Перечень отчетности по сотрудникам организаций на УСН, организаций на ЕНВД, ИП с работниками на УСН, ИП с работниками на ЕНВД, ИП с работниками на ОСНО и ИП с работниками на ПСН будет схожим, но нельзя забывать о некоторых нюансах. О них подробнее поговорим ниже.
Организации на УСН до 31 марта предоставляют налоговую декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. В данном случае отчетным периодом является 1 год. Срок сдачи этой декларации у ИП — до 30 апреля.
Организации на ЕНВД, помимо прочего, предоставляют в налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Отчетный период — 1, 2, 3, 4 квартал. Срок сдачи — до 20-ого числа, следующего за отчетным кварталом.
Для ИП без работников на ОСНО порядок отличается. Такие ИП должны сдать налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость в налоговую инспекцию в электронном виде. Отчетный период — 1, 2, 3, 4 кварталы. Срок сдачи — до 25-го числа следующего за отчетным кварталом. Годовая декларация 3-НДФЛ, срок сдачи — до 30 апреля.
Декларация ИП без работников на УСН сдается за истекший календарный год до 30 апреля года, следующего за отчетным периодом.
ИП без работников на ЕНВД каждый квартал сдают в налоговую инспекцию декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Срок сдачи — до 20-ого числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
И, как уже упоминалось выше, ИП без работников на ПСН не сдают ничего.
Нулевая отчетность ООО на УСН
Нулевая отчётность ООО на УСН включает в себя несколько разных форм, разберёмся, что именно надо сдавать:
1. Налоговая отчётность. ООО на УСН должно отчитаться за предыдущий год даже при отсутствии деятельности. Кроме того, нулевая декларация по УСН подаётся также организациями, которые совмещают два режима: ЕНВД и упрощёнку. Многие компании подают заявление на УСН сразу при регистрации, а позже начинают работать только на ЕВНД (в Москве не применяется). Совмещать два режима приходится, чтобы при прекращении вменённой деятельности не оказаться на ОСНО. Не забывайте, что если вы однажды подали заявление на упрощёнку, но не работаете в рамках этого режима, раз в год надо заполнить нулевую декларацию. Образец её заполнения вы найдете ниже. Кроме того, ООО на УСН вместо декларации по упрощёнке сдать единую упрощённую, но только при отсутствии доходов и операций по счету и в кассе. Однако срок сдачи этой формы значительно раньше (20 января), поэтому даже если вы были вправе сдать ЕУНД, но не сделали этого, ничего страшного, сдавайте нулевую декларацию по УСН.
2. Бухгалтерская отчётность. Как и все организации, общество с ограниченной ответственностью обязано сдать годовую бухгалтерскую отчётность. Отчётным периодом здесь является предыдущий год. Субъекты малого предпринимательства отчитываются в упрощённом порядке, поэтому вправе не представлять отчёт о движении денежных средств и отчёт об изменениях капитала. Достаточно сдать нулевой баланс и отчёт о финансовых результатах.
3. Отчётность за работников. После регистрации каждая организация стоит на учете в ПФР как страхователь, даже если работников в ней ещё нет.
При этом отсутствие сотрудников может предполагать два варианта:
• В штат по трудовому договору принят один директор, который признаётся застрахованным лицом.
• Организацией руководит единственный учредитель, трудовой договор с которым не заключался.
Дело в том, что одна из форм за работников (СЗВ-М) при втором варианте не сдаётся. Что касается другой отчётности, то её надо сдавать даже при отсутствии договора с руководителем.
В прошлом году, сразу после завершения отчётной кампании для организаций-упрощенцев, ФНС утвердила новую форму декларации (приказ № ММВ-7-3/99@).
Изменений в новой форме немного:
• новый штрих-код – на титульной странице теперь 03012017 вместо 03010013;
• вместо одного поля для указания налоговой ставки предусмотрено четыре – для каждого квартала;
• изменились поля для указания сумм торгового сбора.
Сдавать декларацию по УСН, в том числе, нулевку надо только по новой форме. Если сдать неактуальный бланк, декларация будет считаться непредставленной. Штраф за такое нарушение – 1000 рублей, даже несмотря на то, что налога к уплате нет.
Заполняя нулевую отчётность, обратите внимание, что для разных объектов налогообложения, кроме общего титульного листа, предусмотрены свои разделы:
• для УСН Доходы - разделы 1.1 и 2.1.1, а плательщики торгового сбора по Москве заполняют еще и раздел 2.1.2.
• для УСН Доходы минус расходы - разделы 1.2 и 2.2.
• если налогоплательщик получил целевое финансирование, то независимо от варианта УСН, заполняет раздел 3.
Нулевая отчетность ОСНО
Общая система налогообложения (ОСНО) требует сдачи большого комплекта документации. В случае отсутствия какой-либо прибыли, хозяйственной деятельности, то ООО имеет право не предоставлять в налоговые органы большинство отчетов. В обязательном порядке требуется представить единую нулевую декларацию (ЕНД) вместо отчетов по НДС и налогу на прибыль.
Это пакет документов, обязательный для представления в налоговые органы. В случае несвоевременной сдачи отчетности, на организацию накладывают штраф. В ФСС, ПФ и УФНС величина его будет разной.
Список отчетных документов обязательный для сдачи организацией:
1. Единая упрощенная (нулевая) декларация. Заменяет отчет о прибыли.
2. Бухгалтерский баланс. Сдается в конце марта года. Содержит данные за предыдущий год.
3. В Пенсионный фонд отчитываются ежеквартально. Сведения указывают за предыдущий период.
4. В ФСС.
Условия, при которых разрешается подавать нулевую отчетность:
• организация не вела никакой хозяйственной деятельности;
• не совершалось операций с деньгами на счетах в банках;
• не было денежных поступлений или же трат в кассе.
Единую нулевую декларацию сдают каждый квартал:
• до 20 апреля;
• до 20 июля;
• до 20 октября;
• до 20 января.
Бланк декларации был одобрен Министерством финансов. Она должна в обязательном порядке содержать данные:
• наименование органа, в который представляется отчет;
• наименование ООО с расшифровкой всех аббревиатур;
• полный перечень налогов, данные по которым отчитывается;
• адреса, телефоны ООО;
• список прилагаемых документов;
• подпись директора организации.
Единая упрощенная (нулевая) декларация может быть предоставлена в распечатанном виде. В качестве альтернативы допускается заполнение от руки. Никаких помарок быть не должно. Если обнаружили ошибку, то декларацию надо переделать полностью.
Есть несколько способов подачи декларации:
• в бумажном варианте принести лично либо передав через своего представителя. В таком случае необходимо предъявить доверенность, составленную в произвольной форме. Заверить ее должен директор или главный бухгалтер. Обязательно проставить печать ООО. Потребуется представить два экземпляра декларации. Один остается в налоговой, а на втором уполномоченное лицо ставит дату сдачи отчета, указывает порядковый входящий номер и заверяет своей подписью;
• в случае сильной занятости, не возбраняется отправить декларацию по почте в виде заказного письма, желательно с уведомлением. Но тогда следует помнить, что письмо дойдет до адресата в течение 5-7 рабочих дней. Корешок сохраняют в качестве доказательства сдачи декларации;
• можно подать в электронном виде в УФНС. Для этого файл необходимо заверить цифровой подписью. Получить ее можно в налоговой после заключения договора и оформления необходимых документов.
Несмотря на то, что отчетность является нулевой, но в некоторых отчетах содержатся данные. Так, например, бухгалтерский баланс содержит данные о величине уставного капитала. Если ООО осуществляло хозяйственную деятельность в первом квартале, то при расчетах налога на прибыль обязательно должны быть приведены эти данные.
Если на балансе ООО числится оборудование, то необходимо рассчитать амортизацию и сдать отчет по налогу на имущество. Даже если этот объект основных средств не использовался, а просто пылился в углу.
Если ООО является собственником транспортного средства, то согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ надо оплачивать транспортный налог. Вместо него повысят топливные акцизы, что повлечет за собой очередное резкое повышение цен на бензин. Кредит доверия у народа заканчивается. Нефть дешевеет, а бензин все возрастает в цене. Сумма транспортного налога зависит от мощности двигателя и категории.
Если за предприятием числится земельный участок, то необходимо ежегодно оплачивать земельный налог. Даже если никакая деятельность на участке не осуществляется.
Должна соответствовать форме РСВ-1. Даже если организация не осуществляла никакой хозяйственной деятельности, отчет подается в строго установленной форме. Просто в некоторых строках содержатся нули. Подача «нулевого» отчета возможна, если сотрудники находились в административном или декретном отпуске. Бланки РСВ-1 можно найти на сайте Пенсионного фонда.
Составляется согласно форме 4-ФСС и сдается четыре раза в год. Если организация не осуществляла выплаты сотрудникам социального характера, то в декларации 4-ФСС проставляются нули в большинстве таблиц. Отчет состоит из пяти листов, которые должным образом скрепляются. Необходимо приложить сопроводительное письмо с пояснениями в свободной форме. По закону оно не является обязательным, но его просят предоставить. Образец 4-ФСС можно найти на сайте ФСС. Текст письма несложно составить самостоятельно.
Заполнение нулевой отчетности
Комплект предоставляемой бухгалтерской отчетности зависит от категории налогоплательщика. Но, в любом случае (будь то субъект малого предпринимательства либо обычное предприятие) должны быть заполнены бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.
При заполнении бухгалтерского баланса вновь созданное предприятие не заполняет 2 столбца «На 31 декабря 20__г.». А действующее предприятие переносит данные с бухгалтерской отчетности за предыдущие годы.
При полном отсутствии хозяйственных операций в пассиве баланса отражается размер уставного капитала (код строки 1310 раздела III) и соответствующий ему актив.
Например, если уставный капитал был внесен основными средствами, то отражаются данные в активе баланса (код строки 1150 раздела I).
Напомним, что размер уставного капитала, отраженный в отчетности должен соответствовать учредительным документам. Это означает, что если на момент формирования бухгалтерского баланса уставный капитал не оплачен, то в балансе заполняется строка 1230 «Дебиторская задолженность» в неоплаченной его части.
В случае отсутствия финансово-хозяйственной деятельности отчет о финансовых результатах будет полностью нулевым, поскольку не начисляется заработная плата, не осуществляются иные платежи. Однако если у налогоплательщика возникает обязанность исчисления ресурсных налогов, то в отчете о финансовых результатах будут показаны прочие расходы (код строки 2350 отчета) и, соответственно, отражен убыток (код строки 2400 отчета).
Представление нулевых налоговых деклараций означает, что в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком не осуществлялась деятельность, в связи с чем, налоговые обязательства перед бюджетом отсутствуют. При формировании нулевой налоговой отчетности следует учитывать применяемую систему налогообложения. На практике может сложиться ситуация, когда в одном из отчетных периодов деятельность велась. Например, отчетность по налогу на прибыль формируется нарастающим итогом и в том случае, если деятельность прекратилась внутри налогового периода, показатели нулевыми не будут. По итогам налогового периода (года) в декларации будут отражены те же показатели, как и по итогам рабочего квартала.
Для вновь зарегистрированных предприятий, а также для тех налогоплательщиков, у которых в течение налогового периода деятельность не велась, в декларации по налогу на прибыль (утв. приказом ФНС РФ №ММВ-7-3/600@) должны быть заполнены: титульный лист, раздел 1 (1.1, 1.2) и лист 02. При этом сумма налога на прибыль к уплате будет равна нулю.
При отсутствии движения денег в кассе и на счетах в банке, налогоплательщики вправе представить единую (упрощенную) налоговую декларацию, утв. приказом Минфина РФ № 62н.
Аналогичная ситуация может возникнуть и при заполнении декларации по «упрощенному» налогу (утв. приказом ФНС РФ №ММВ-7-3/352@). Кроме того, в нулевой декларации (при полном отсутствии деятельности в налоговом периоде) может быть показан убыток (полученный в прошлом году и перенесенный на следующие годы).
Если организация или ИП является плательщиком НДС, то необходимо представить нулевую декларацию по НДС (утв. приказом ФНС РФ №ММВ-7-3/556@) с заполнением титульного листа, раздела 1.
Причем декларация по НДС предоставляется в налоговую инспекцию путем передачи по ТКС. Предоставлять декларацию на бумажном носителе имеют право налоговые агенты, не являющимися плательщиками НДС или являющимися плательщиками НДС, но освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика (письмо ФНС РФ №ОА-4-17/1350@).
В том случае если на балансе у налогоплательщика имеются основные средства (в т.ч. транспортные средства), земельные участки, то возникает необходимость составления налоговой отчетности по транспортному, земельному налогу, а также налогу на имущество.
Необходимо заполнить и нулевую форму 6-НДФЛ. При этом в клетке, где указываются суммы начисленного дохода и налога, проставляются нулю, в остальных - прочерки.
В том случае если деятельность не велась, страховые взносы за работников не начислялись, должен быть составлен отчет по форме РСВ-1 (утв. постановлением Правления ПФР №194п) с заполненными титульным листом и разделами 1, 2 (письмо Минтруда РФ №17-4/ООГ-817).
Нулевой отчет в ФСС РФ составляется по форме 4-ФСС (утв. приказом Минтруда РФ №107н). Согласно порядку заполнения формы 4-ФСС нулевая отчетность состоит из титульного листа, таблиц 1, 3, 6, 7, 10 (приложение №2 к приказу Минтруда РФ №107н). При этом в пустых графах ставятся прочерки.
При этом организации и ИП со среднесписочной численностью работников свыше 25 человек должны представлять отчет РСВ-1 и 4-ФСС в электронном виде.
Обращаем внимание на то, что за непредставление нулевой отчетности на организацию и ИП может быть наложен штраф в размере 1 000 рублей (постановление ФАС Московского округа №А41-34916).
Во избежание неверного толкования контролирующими органами и последующего выставления контролирующими органами требования с предоставлением пояснений, вместе с нулевой отчетностью можно представить сопроводительное письмо. В письме нужно указать причину предоставления нулевой отчетности (не велась деятельность, не начислялась заработная плата).
Упрощенная нулевая отчетность
«Нулевая» декларация плательщика УСН, применяющего объект «доходы», состоит из следующих листов:
• Титульного.
• Раздела 1.1.
• 2.1.1.
ИП или организации, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», сдают отчетность, состоящую из:
• Титульного листа.
• Раздела 1.2.
• Раздела 2.2.
Также, как и обычная декларация по УСН (с показателями дохода), нулевая сдается в следующие сроки:
• до 30 апреля года, следующего за отчетным – индивидуальными предпринимателями;
• до 31 марта года, следующего за отчетным – организациями;
• до 25 числа месяца, следующего за тем, когда была внесена запись в реестр о ликвидации компании или закрытии ИП;
• до 25 числа месяца, следующего за тем, когда было утрачено право на применение УСН.
Подать в налоговый орган нулевую отчетность можно:
• по почте России (заказным письмом с описью вложения);
• по ТКС (телекоммуникационным каналами связи) через оператора ЭДО (если подключена данная услуга);
• лично или через представителя.
Часть ИП и организаций полагает, что отсутствие деятельности и налогооблагаемой базы по УСН освобождает их от обязанности сдачи ежегодной отчетности. Это не так. За непредставление в срок «нулевой» декларации по УСН налогоплательщику грозит штраф в размере 1 000 руб.
Примечание: размер штрафа можно попытаться снизить вдвое, попросив налоговый орган учесть смягчающие обстоятельства (например, небольшой срок просрочки, непредвиденные обстоятельства, не позволившие сдать документ в срок и т.д.). На практике, налоговый орган довольно часто идет на уступки и снижает размер штрафных санкций.
Нулевая отчетность ИП на УСН
Российское законодательство не регламентирует понятие «нулевая декларация ИП», подобное определение используют субъекты предпринимательства для обозначения документа, отражающего результаты деятельности за отчётный налоговый период, в продолжение которого движений по счетам ИП не было. Иными словами, формирования налоговой базы не происходит.
Сдача нулевой отчётности разрешена для ИП:
1. При наличии нулевых показателей деятельности (отсутствующие доходы и расходы не позволяют сформировать сумму налога к уплате).
2. При снижении суммы налога до нуля (в случаях уменьшения суммы к уплате на сумму расходов).
В первом случае, предполагается что:
• признаки ведения деятельности отсутствуют, как и движение по счетам ИП;
• не оформляются чеки, накладные, счета-фактуры;
• зарплата сотрудникам не начисляется, отсутствуют расходы.
Помимо этих случаев, «нулёвку» может подать бизнесмен, который только что прошёл процедуру регистрации в качестве ИП и ещё не приступил к осуществлению деятельности. Срок подачи декларации «нулёвки» стандартен – ежегодно до 30 апреля. При этом налоговое законодательство не определяет, сколько отчётных периодов предприниматель может предоставлять нулевую декларацию. Поэтому, ИП имеет право подавать «нулёвку» до момента снятия с регистрационного учёта либо появления доходов.
Особенности заполнения декларации связаны с выбранной ИП налогооблагаемой базой по УСН. Так, при расчёте налогового платежа с учётом «чистого» дохода (при вычитании всех расходов) могут возникнуть убытки за истекший год. Однако это не является основанием неуплаты минимального налога: придётся заплатить 1% от дохода. В то же время, субъекты предпринимательства, находящиеся на УСН «доходы» освобождены от уплаты налогов при отсутствии поступлений.
Стоит отметить, что отчётность также зависит от наличия либо отсутствия наёмного персонала.
В случае если ИП является работодателем, помимо ежегодной декларации о полученной прибыли и сведений о среднесписочной численности по состоянию на начало года, каждый квартал необходимо предоставлять отчётность в форме:
• декларации 4-ФСС и РСВ;
• персонифицированного учёта.
Предприниматели на «упрощёнке» без работников освобождаются от предоставления отчётности в Пенсионный Фонд, но обязаны отчислять в ПФР и ФФОМС обязательные фиксированные взносы за себя.
Отсутствие признаков функционирования бизнеса не служит основанием для непредставления отчётности. Подобное нарушение, как и несвоевременная подача, карается штрафом.
Налоговая декларация для ИП упрощёнка нулевая заполняется согласно установленным правилам, включая те, что являются общепринятыми при формировании отчётности любых форм:
• вносить информацию только посредством печатных заглавных букв (при заполнении вручную) или шрифта Courier New размера 18 (при электронном заполнении);
• суммы должны быть указаны в полном значении (при округлении используются общематематические правила), без копеек;
• для заполнения используются чёрные чернила;
• исправлять ошибки, допускать помарки запрещено;
• для каждой буквы предусмотрена отдельная ячейка;
• пустых ячеек оставлять нельзя, в незаполненные требуется внести прочерки;
• поле для внесения КПП заполняется прочерками;
• если значение суммы нулевое, вносится прочерк;
• нумеруются страницы по сквозному принципу;
• прошивать не требуется.
Предприниматели на УСН «доходы» заполняют разделы 1.1 и 2.1.1- 2.1.2, УСН «доходы минус расходы» – 1.2 и 2.2. Титульный лист заполняют все предприниматели.
Распространённым является вопрос, нужна ли печать на декларации ИП. Предпринимателям разрешено осуществлять деятельности без использования печати, в связи с этим, даже с учётом наличия места печати в декларации, ИП имеет право проставить только подпись.
При составлении титульной страницы «нулёвки» необходимо ориентироваться на следующий порядок:
1. Поле ИНН – из регистрационных документов ИП.
2. Значение номера корректировки может различаться: «0» – при первичной подаче годовой отчётности, «1», «2» – при уточнении данных, т. е. корректировке ранее поданных сведений.
3. Для поля «Налоговый период» предусмотрено несколько значений: «34» – год; «50» – при прекращении бизнеса; «95» – смене системы налогообложения; «96» – при ликвидации направления деятельности, в рамках которой применялась «упрощёнка», но при продолжении существования бизнеса.
4. Поле отчётный год требует внесения года подачи.
5. Код налогового органа указывается в регистрационных документах ИП (также соответствует первым 4-м цифрам ИНН).
6. ФИО предпринимателя.
7. Код ОКВЭД.
8. Телефон для связи.
9. Подводится итог количества страниц.
10. Проставляются дата и подпись.
ИП на УСН «доходы» заполняют соответствующие форме налогооблагаемой базы разделы на основании следующих правил:
• 1: нумерация «002», ОКТМО (код региона проживания ИП по данным общероссийского классификатора). Каждую клетку строк 020-110 требуется заполнить прочерком. Ниже проставляется подпись и дата;
• 1.1 – нумерация «003», строка 102 имеет два варианта заполнения: «1» – если предприниматель не использовал труд наёмных работников за отчётный год; «2» – если наёмный труд был использован. Строки 110-113, 130-133, 140-143 заполняются прочерками. В строки 120-123 проставляется значение налоговой ставки;
• 1.2 представляет собой рассчитанную сумму торгового сбора, позволяющую уменьшить размер налогового платежа для бизнеса, в отношении которого налоговым законодательством установлен торговый сбор. Состоит из 2-х листов. Прочие строки заполняются прочерками.
Предпринимателям, использующим в качестве налогооблагаемой базы чистый доход (за вычетом всех расходов), необходимо руководствоваться следующими правилами:
• по разделу 1.2: нумерация «002», ОКТМО по принципу, указанному ранее. Ячейки строк 020-110 заполняются прочерками. Внизу также требуется проставить подпись и дату;
• по разделу 2.2: строки 210-253, 270-280 заполняются прочерками, а в строки 260-263 вписывается значение налоговой ставки.
Если ИП не зарабатывает, то есть доходы отсутствуют, этот факт не является основанием для освобождения ИП от уплаты фиксированных взносов за себя и работников в ПФР. Однако раздел 2.1.1 нулевой декларации не приводит их суммы. Это связано с тем, что некорректно отображать размер взносов, превышающих исчисленную сумму налога (нулевого). Налогоплательщики имеют возможность воспользоваться онлайн-сервисом заполнения декларации – программой «Декларация» на сайте ФНС. Чтобы воспользоваться сервисом, необходимо скачать приложение и следовать указаниям на сайте. Предпринимателям останется только распечатать готовый документ.
При электронном способе заполнения нулевой декларации УСН, разрешено распечатать бланк без обрамлений знакомест. Также допускается отсутствие прочерков в незаполненных ячейках.
Помимо указанных способов создания декларации стоит отметить ещё один – при помощи специальных программ и ресурсов, которые в режиме онлайн позволят проверить корректность заполнения.
Предпринимателям доступно несколько способов передачи декларации в ИФНС:
• лично – требуется самостоятельно посетить налоговые органы. Важно предоставить 2 экземпляра декларации, на один из которых специалисты налоговых органов проставят отметку о приёме. Этот экземпляр будет выступать в качестве подтверждения подачи документов;
• через представителя – обязательным является оформление нотариальной доверенности;
• почтой (заказным письмом) – необходимо приложить опись в двух экземплярах, а также квитанцию, дата которой будет служить датой подачи декларации;
• онлайн.
При передаче в бумажном виде органы ИФНС могут потребовать предоставить документы на электронном носителе или напечатать штрих-код, дублирующий информацию из декларации. На вопросе, как сдать нулевую декларацию в налоговую для ИП на УСН через интернет стоит остановиться подробно.
Доступно два варианта:
• при помощи Личного кабинета налогоплательщика – вход осуществляется посредством логина и пароля, нанесённых на регистрационную карту, получение которой возможно в органах ФНС, без привязки к месту проживания. Для выдачи обязательно предъявить паспорт и ИНН. Второй способ доступа – получение электронной подписи, сертификат ключа которой выдаёт удостоверяющий центр, прошедший аккредитацию Минкомсвязи РФ;
• через Портал Госуслуги – важно иметь подтверждённый аккаунт. Передача осуществляется через раздел «Подача налоговой декларации».
Датой подачи является день отправки декларации, а не дата получения её налоговыми органами. Декларация должна быть подписана ЭЦП (электронно-цифровой подписью).
При этом подача декларации для ИП может не состояться, если фискальные органы откажут в приёме.
Причинами могут быть:
• отсутствует электронная подпись;
• неверно выбран орган ФНС;
• ошибки в заполнении;
• отсутствует ФИО плательщика;
• ЭЦП принадлежит не налогоплательщику.
Не стоит игнорировать обязательство сдачи нулевой декларации или нарушать регламентированные сроки. Нарушения караются штрафом в размере 1 тыс. рублей.
Сроки сдачи нулевой отчетности
Каждая форма, предоставляемая в рамках сдачи нулевой отчетности, имеет свои сроки для подачи в соответствующие контролирующие органы, в частности:
• Формы отчета по НДС предоставляются по итогам трехмесячного отчетного периода и подаются до 25 числа месяца, идущего за отчетным периодом;
• Форма отчета по налогам на прибыль: заполняется и предоставляется за период в 3 месяца, дата подачи – до 28 числа месяца после отчетного налогового периода;
• Форма отчета для предоставления в Фонд социального страхования: предоставляется ежеквартально не позднее 20-числа месяца (25 если сдается электронно), идущего после отчетного периода;
• Форма отчета в Пенсионный Фонд РФ: предоставляется ежеквартально в срок до 15 числа второго месяца по истечению отчетного налогового периода;
• Формы бухгалтерских отчетов: обязательны для ежегодного предоставления до окончания I-го квартала;
• Форма нулевой отчетности о среднесписочной численности сотрудников и форма 2-НДФЛ, предоставляемая на этих сотрудников, не сдается, но нужно уведомить ИФНС письмом о том, что начислений не было;
• Форма отчета по налогам на недвижимое имущество и объекты основных средств обязательны для ежеквартального предоставления в сроки:
- За I квартал не позднее 2 мая;
- За I полугодие и за II квартал не позднее 31 июля;
- За 9 месяцев и III квартал не позднее 30 октября.
Если за налоговый период в коммерческой организации не появились объекты налогового обложения и не производились движения денежных средств, то вместо отчетов по НДС и налогам на доходы подготавливается и сдается упрощенная налоговая декларация. Срок для предоставления составляет до 20 числа месяца по истечению отчетного периода.
Нулевая финансовая отчетность
В независимости от масштабов своей деятельности, каждая организация (как ИП, так ООО или другие формы собственности) обязаны предоставлять отчетность в налоговые органы. В том случае если в период, за который создается отчетность, рабочий процесс не осуществлялся, зарплата сотрудникам не платилась, а хозяйственные операции не начислялись, то в налоговую службу следует сдать отчетность с нулевым балансом.
Составление такого вида отчетов осуществляется по принятой форме. Большая часть показателей, которые указываются в документе, должны равняться «нулю». Именно по этой причине документ также может называться нулевым балансом.
В отдельных случаях, некоторые показатели, вносимые в заполняемый документ, могут не равняться «нулю». К примеру, здесь может идти речь про информацию, которая касается уставного капитала и источника его получения. Под источником получения подразумевают внесенную сумму, оценочную стоимость недвижимого и движимого имущества.
Многие люди, являющиеся владельцами обществ с ограниченной ответственностью, которые временно прекратили свою деятельность и, соответственно, не получали прибыль, ошибочно предполагают, что сдачу налоговой отчетности можно игнорировать. Это мнение в корне ошибочное. Если компания зарегистрирована в налоговой, то она должна регулярно осуществлять сдачу отчетной документации даже в том случае, если деятельность была завершена. В данной ситуации необходимо использовать нулевую отчетность для ООО.
Данный документ сдается в налоговую и в фонды внебюджетного типа. По своей структуре отчетность выполнена в виде декларации. Она подается в тех ситуация, когда деятельность компании не осуществляется, но приостановлена не была.
Для того чтобы произвести подачу нулевой декларации, нужно выполнение следующего:
1. Отсутствуют передвижения денег по банковскому счету.
2. С момента регистрации ООО отсутствовали какие-либо операции финансового характера. Исключением является сумма, внесенная для регистрации уставного капитала.
3. Компания только была зарегистрирована, но ее деятельность еще начата не была.
4. ООО остановило свою работу.
5. В компании имеется отсутствие начислений, в том числе заработных плат сотрудникам.
При сдаче отчетности следует в обязательном порядке осуществить фиксацию уставного капитала и источников его получения.
В зависимости от системы, которая была выбрана при регистрации компании, сроки и порядок сдачи отчетности нулевого баланса могут несколько отличаться друг от друга.
В том случае если ООО функционирует на базе упрощенной системы налогообложения, то нулевая отчетность должна состоять из следующих типов документов:
1. Документ формы РСВ-1. Он должен сдаваться в фонд пенсионного страхования каждый квартал. В данном случае сдача выполняется в течение полутора месяцев после начала квартала.
2. Декларация упрощенной системы налогообложения за последний год. Ее необходимо сдать до 20 января.
3. Предоставление информации по количеству людей, которые были трудоустроены в ООО.
4. Документ формы 4-ФСС. Его необходимо подавать в фонд социального страхования ежеквартально. Предоставляется в течение двух недель после завершения периода сдачи отчетов.
В том случае если организацией применяется общая система налогообложения, отчетность нулевого баланса должна предоставляться в следующем виде:
1. РСВ-1 в фонд пенсионного страхования.
2. Предоставление в налоговую декларации на прибыль.
3. Предоставление формы 4-ФСС в фонд социального страхования.
4. Предоставление сведений о количестве трудоустроенных людей.
5. Предоставление декларации о налоге на добавленную стоимость.
В том случае если в организации отсутствуют сотрудники, которые были трудоустроены, то информация об этом все равно должна подаваться. В такой ситуации в соответствующей графе необходимо поставить «ноль». Если в компании имеется руководитель, то количество работников будет составлять «1».
Сдача отчетности нулевого баланса также должна включать в себя:
1. Отчеты по налогу на имущество при наличии на балансе средств.
2. Отчеты по транспортному налогу.
3. Налог на наличие недвижимости и земельных участков.
В соответствии со статьей 373 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае если компания не является плательщиком налогов на имущество и не имеет основного капитала, то сдавать отчетность нулевого баланса ей не нужно.
Бланк, в котором осуществляется заполнение декларации, должен быть выполнен в соответствии с установленным образцом.
В данном документе должна присутствовать следующая информация:
1. Инстанция, куда будет подан документ.
2. Полное название ООО.
3. Системы уплаты налогов, в соответствии с которыми будет сдана отчетность (списком).
4. Контактная информация.
5. Информация про количество документов (в оригинале) и их копий, которые будут приложены к декларации.
6. Подпись руководителя ООО.
Крайне важно, чтобы процедура составления декларации нулевого баланса осуществлялась верно. В данном документе должны отсутствовать исправления и помарки. Документ заполняется синим или черным цветом. Также допускается его создание в электронном виде, с дальнейшей распечаткой.
Если сдача отчетности будет выполнена несвоевременно или же пакет предоставляемых документов будет неполным, то могут быть назначены санкции в отношении владельцев ООО, что регулируется статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации.
В данной ситуации могут быть назначены следующие штрафы:
1. В размере 1000 рублей в случае, если произошло нарушение сроков подачи документации.
2. В размере 200 рублей за каждый документ, который отсутствует, если отчет является не полным.
3. От 300 до 500 рублей, если пакет документов, предоставляемый в налоговую – не полный.
Если по каким-либо причинам в срок 10 дней не было произведено корректирование нарушений, то по расчетному счету ООО должны быть прекращены все операции. Штраф за нарушение нулевой отчетности составляет 5% от взносов компании во внебюджетные фонды за последние 90 дней.
Для компаний, работающих на упрощенной системе налогообложения, декларация нулевого баланса должна подаваться один раз в 12 месяцев. ООО должны завершить подачу всех документов до конца марта. В том случае если компания работает с НДС, то подача выполняется каждый квартал. Сдачу отчетности нужно завершить до 20 числа месяца, являющегося первым в квартале. Декларация по налогу на прибыль сдается каждый квартал до 28 числа.
Процедура подготовки документации выполняется бухгалтером, который должен владеть информацией по составлению и срокам подачи отчетности. Если вовремя не сдать отчет или вовсе не осуществить эту процедуру, то компанию могут ждать штрафы, блокировка банковских счетов и прочие последствия, сопровождающиеся определенными проблемами.
Баланс нулевой отчетности
Нулевым бухгалтерским балансом будет считаться та отчетность, в которой отсутствуют движения (обороты) по счетам, а остатки на них с начала отчетного периода переносятся, в тех же суммах, на конец отчетного периода.
То есть, если в отчетном периоде отсутствовали финансово-хозяйственные операции:
• Движение в кассе и на расчетном счете;
• Приход и выход активов;
• Начисление заработной платы;
• Товарные операции и т.п.
В этом случае, организация до 31 марта обязана предоставить, так называемый, «нулевой» отчет за предыдущий год. В противном случае, на предприятие и руководителя будет наложен административный штраф.
Документы, которые понадобятся при составлении «нулевой» отчетности:
• ОГРН, коды статистики, выписка из государственного реестра юридических лиц;
• Страховое свидетельство ФСС и уведомление о размере страховых взносов;
• Документ о регистрации из ПФР;
• Штатное расписание и приказ о назначении директора и главбуха;
• Банковские расчетные реквизиты;
• Справки об отсутствии операций по счетам организации за текущий период;
• Предыдущий отчет (при составлении последующих).
Нулевой баланс может быть:
• Первичным, в котором бухгалтер проставляет только в одной колонке данные о сумме капитала, внесении средств в УК, наличии основных средств и других операциях, которые имели место при создании фирмы;
• Последующим, в котором информация переносится из предыдущей отчетности, с изменением только периода отчетности.
Сумма уставного каптала, которую планируется внести в отчетность, должна соответствовать информации в учредительных документах. В случае, когда на отчетную дату, уставный капитал не оплачен каким-либо учредителем – сумма задолженности отражается по статье «Дебиторской задолженности» (строка 1230).
Помимо нулевого баланса организация должна составить отчет о финансовых результатах (форма №2 – неотъемлемая часть формы №1). При отсутствии деятельности отчет будет нулевым. Но при наличии обязательных налоговых платежей, в ней будет отражаться убыток.
Отличительные черты нулевой отчетности:
• Итоговые суммы актива и пассива баланса равны величине уставного капитала;
• В строке «прибыль» стоит «0»;
• Строка «убытки» < «0»;
• Все переменные составляющие отчетности – нулевые;
• Постоянные составляющие (титульный лист, раздел 1 и 2) заполняются в соответствии с существующими данными.
Так как в бухгалтерском учете существует принцип двойной записи, поэтому суммы Баланса актива и Баланса пассива должны совпадать.
Все записи в отчете ведутся в тысячах. Например, сумма внесенного капитала равна 35000 рублей – то пишем «35», если сумма средств равна 34750 рублей, то при отображении в отчетности ее можно округлить до значения «35».
Если хозяйственная и финансовая деятельность предприятием не велась в отчетном периоде, то предприятием подготавливается отчетность внутренняя бухгалтерская, а также налоговая и статистическая.
В двойном экземпляре приобретаются все необходимые бланки:
• Форма 1 и форма 2;
• Расчетные документы в ФСС и ПФР;
• Декларации по необходимым налогам, в зависимости от деятельности.
При переписывании данных с шапки отчетности не забудьте поменять прошлую отчетную дату на текущий период. Каждая страница отчетности должна быть пронумерована. В нулевых пунктах необходимо проставить прочерки – без этого баланс не примут. Прикрепите к документам опись сдаваемых документов и количество листов.
Обязательным условием является то, что все заполненные бланки отчетов должны быть подписаны директором, главным бухгалтером (при наличии) и поставлена печать.
Декларация нулевой отчетности
Любая прибыль в нашей стране подлежит налогообложению. Избежать налогов или отменить их не вправе ни один гражданин, открывший собственное дело. Прибыль, полученная от реализации дела, указывается в документе, именуемом налоговой декларацией.
Но отчётность необходима не только успешному предпринимателю, получившему прибыль за какой-либо период, но и тому лицу, у которого за этот период не поступило никаких доходов.
Предприниматель должен сообщить налоговикам, что доходов у него не было, и налоги платить ему не с чего.
Так же следует поступить, если работа в данный период не велась совсем. То есть фирма была зарегистрирована должным образом, но в отчётном периоде не начала свою деятельность.
В любой из этих ситуаций предприниматель подаёт налоговую декларацию 3–НДФЛ по общей форме.
Как таковой особой формы нулевой налоговой декларации для ИП не существует. Это название используется исключительно на бытовом уровне и означает, что в отчёте указывается нулевая прибыль, с которой нельзя заплатить налог.
Как отмечалось выше, заполнение нулевой налоговой декларации необходимо предпринимателям в следующих случаях:
• Фирма не получила доходов за отчётный период или понесла убытки.
• Деятельность предприятия не велась.
• Предпринимательская деятельность началась. Но в скором времени фирма была ликвидирована.
Нулевые отчёты могут представлять ИП без сотрудников. Для ИП, в котором трудится хотя бы один работник, налоговая декларация отличается обширным списком отчётов — это уже не нулевая декларация.
Декларация согласно статье 229 НК РФ представляется ежегодно ООО – до 31 марта, ИП — до 30 апреля.
Что будет, если не подать налоговую декларацию в нулевой форме вовремя? Несвоевременное предоставление в налоговые органы влечёт начисление штрафа от 1 тысячи рублей до 30 % от суммы, подлежащей налогообложению.
Однако в случае с подачей нулевой отчётности суд, скорее всего, встанет на сторону предпринимателя и откажет ИФНС в наложении штрафа, так как отсутствуют доходы (ст.119 НК). Строже требования к отчётности ООО. В соответствии с КОАП общество будет оштрафовано за несвоевременную нулевую отчётность.
Как подать налоговую декларацию с нулевым доходом и куда именно? Все налоговые декларации подаются в территориальное отделение ИФНС по месту регистрации конкретного предприятия.
Нулевую можно подать гораздо быстрее, так как в крупных отделениях ИФНС работают специальные сотрудники, которые их принимают.
Законом разрешено подавать документ тремя способами:
• Лично в отделение ИФНС.
• В электронном виде через сайт.
• Почтой Росси заказным письмом с описью и уведомление о получении.
Состав отчёта зависит от правового статуса фирмы и выбранной им схемы налогообложения.
Предприниматель, работавший по «упрощёнке» может подать единую декларацию в следующих случаях:
• Нет движения средств на счетах.
• Нет объектов по видам налогов.
При этом ИП должен быть точно уверен, что по его счетам нет движения денег.
Дело в том, что иногда некоторые операции, проводимые банками в автоматическом режиме (комиссии и платы за обслуживание, комиссии по картам и т.п.) остаются за пределами внимания предпринимателя. Поэтому безопаснее выбрать именно нулевую декларацию.
Возможность нулёвки в качестве налоговой декларации по ЕНДВ законом не предусмотрена.
Понятие вменённого дохода предполагает уплату суммы не с прибыли, а по предварительному расчёту. Это означает, что уплата налога по ЕНВД обязательна.
Фактические случаи оформления нулёвки бизнесменами, работающими по «вменёнке», существуют, но это большая редкость. Налоговики уже озвучили свою отрицательную позицию в этом вопросе.
Даже полученное добро от фининспектора на подачу «нулёвки» по ЕНДВ по истечении времени факт может стать известно контролирующим органам. Тогда суда, а следовательно, и наказания не избежать.
ИП, работающий по такой схеме налогообложения, должен как можно быстрее сняться с учета в налоговой службе в случае простоя его предприятия и отсутствия прибыли.
Снятие с учёта не влечёт за собой регистрацию в качестве ИП. Снятие с учёта означает отмену обязанности платить налог, следовательно, подавать декларацию нет необходимости.
От ИП ООО отличается наличием наёмных работников. Если на предприятии числится хотя бы один сотрудник, нулевую налоговую декларацию в ООО заполнить невозможно. Руководитель должен отчитаться за налоги на доходы физических лиц.
В случае с Юридическим лицом нулевая декларация может вызвать подозрения налоговиков, поскольку для ООО нужен хотя бы исполнительный директор. Это означает, что работник выполняет обязанности и получает заработную плату.
Хотя предприниматели могут найти лазейку и в этих обстоятельствах. Если за отчётный период не выплачивалась заработная плата, отчёт предоставлять нет необходимости. Работодатель пишет объяснительную о том, что зарплата не начислялась. Но это возможно, если ООО открылось в конце года или предприниматель уволил всех работников в отчётный период.
В нулевой декларации нет расчётных цифр, поэтому заполнить её проще, чем обычную с доходами.
Состав двух отчётов абсолютно идентичен и отличается только страницей, на которой указывается прибыль:
1. Первая страница содержит все сведения об организации:
• ИНН/КПП.
• Номер корректировки – 0.
• Год.
• Налоговый период – 34(год), 50(при закрытии или реорганизации).
• Код ИФНС.
• Код деятельности (ОКВЭД).
• Название ИП или ООО. В специальном месте ставится печать и подпись руководителя с расшифровкой, дата подачи.
2. Вторая:
• Строка 001 – обозначает объект, с которого платится налог (1-доход, 2- доход минус расход).
• Строка 010 – ОКТМО (вносится в строку для ОКАТО).
• Строка 020 – код бюджетной классификации. Во всех остальных строках нужно поставить прочерки.
3. В третьей заполняется только ячейка 201, в которой указывается налоговая ставка (доходы – 6%, доходы минус расходы – 15 %). Остальные прочёркиваются.
Все страницы заверяются аналогично первой.
Нулевая отчетность НДС
Плательщиками НДС называют организации, индивидуальных предпринимателей, а так же лиц, перемещающих товары через границу (ст. 143 НК РФ). Если организация, применяющая УСН, выставит счет-фактуру с выделенным налогом, она будет обязана уплатить этот налог и представить декларацию по НДС. Должны отчитываться по НДС и налоговые агенты (ст. 161 НК РФ).
Декларацию необходимо представить в налоговую инспекцию по месту регистрации налогоплательщика не позднее 25-го числа (ст. 174 НК РФ). Отчетный период по НДС — квартал.
Налогоплательщики НДС, у которых за 3 предыдущих месяца выручка не превысила 2 млн. руб., могут получить освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС на 1 год. Для этого необходимо подать заявление в налоговую инспекцию (ст. 145 НК РФ).
Организации и ИП, применяющие специальные налоговые режимы, не должны представлять налоговую декларацию по НДС. Исключением становятся налогоплательщики, перемещающие товар через таможенную границу или являющиеся налоговыми агентами.
Если плательщик налога не осуществлял операций, в результате которых происходит движение денежных средств, и не имеет объекта налогообложения, он может представить упрощенную налоговую декларацию (ст. 80 НК РФ).
Упрощенную декларацию сдают раньше, ее нужно представить не позднее 20-го числа.
Отчет по НДС сдают по форме, утвержденной приказом ФНС России «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» № ММВ-7–3/558@, с изменениями, зарегистрированными в Минюсте России (приказ ФНС России № ММВ-7–3/696@).
За несвоевременную подачу декларации налоговая инспекция имеет право вас оштрафовать на 5% от суммы налога, который должен быть уплачен. Штраф будет начислен за каждый просроченный месяц, но не может быть больше 30% от суммы налога и меньше 1000 рублей.
Организациям могут заблокировать работу расчетных счетов не раньше чем через 10 рабочих дней по истечении срока, установленного для сдачи отчетности, такое право сохраняется за инспекцией в течение трех лет (подп. 1 п. 3 ст. 76 и п. 6 ст. 6.1 НК РФ). При этом на сумму блокировки никаких ограничений нет (письмо Минфина России № 03-02-07/1-167).
Также могут оштрафовать должностное лицо на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.5, 23.1 КоАП РФ).
Рассмотрим какие разделы заполнять в нулевой декларации по НДС.
Согласно Порядку заполнения декларации по НДС, при нулевых показателях необходимо вместо 12 разделов отчета представить только титульный лист и раздел 1.
В разделе 1, в строках 030–080, ставим прочерки. Отчет сдают посредством электронных каналов связи.
Заполняем титульный лист:
• ИНН — ставим номер, выданный налоговым органом;
• номер корректировки — если декларация сдается впервые, ставим 0, далее, если декларация за данный период уже сдавалась, то ставим 1, 2 и т. д. в зависимости от того, какая это по счету корректировка;
• налоговый период;
• представляет в налоговый орган (код) — указываем код налоговой инспекции, в которую представляем декларацию;
• налогоплательщик — наименование вашей организации;
• ОКВЭД — код вашей деятельности согласно классификатору ОКВЭД;
• номер контактного телефона — номер налогоплательщика;
• количество страниц декларации;
• фамилия, имя, отчество налогоплательщика, его подпись;
• дата составления декларации.
Заполняем раздел 1:
• заполняем ИНН и КПП нашей организации;
• ставим наш код ОКТМО;
• код бюджетной классификации — 18210301000011000110;
• во всех остальных разделах ставим прочерки в каждой ячейке;
• в конце декларации ставится подпись руководителя и дата составления отчета.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
