Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. Связаться с автором
Приветствую Вас дорогие читатели, сегодня я подготовила для вас статью про нулевая отчетность и все что с ней связано, мы разберем все изменения, которые произошли в 2020 году и произойдут в 2021. Статья получилась большая, поэтому я разбила её на темы для более удобной навигации:
С 2021 года информационного письма об отсутствии показателей будет недостаточно.
Ведомство подготовило приказ, который меняет правила сдачи статотчетности в случаях, когда отсутствуют показатели (приказа Росстата от 16.07.2020 № 390). Нововведения позволят собрать более полные данные.
Каждая статформа имеет свои правила заполнения. Сейчас одни отчеты нужно сдавать только при наличии определенного события, например, по формам № 3-Ф, 1-ПР, П-6. Нулевки не требуются (письмо Росстата № СЕ-01-3/2157-ТО). Другие отчеты сдают, даже при отсутствии события. Например, отчет о платных услугах по форме № 1-услуги.
При этом есть два варианта сдачи нулевки:
• отчет без заполнения показателей (оформлен только титульный лист);
• информационное письмо об отсутствии показателей.
По просьбе своих технических служб Росстат оставит в правилах по заполнению форм только первый вариант.
Пока Приказ № 390 официально не опубликован. Сейчас оно работает над обновлением всей статистической отчетности на 2021 год. Для действующих форм изменят правила сдачи. Из них исключат условия о возможности отправки писем вместо нулевок. Также примут новые формы. Все разъяснения Росстат опубликует ближе к концу текущего года.
Нулевая отчетность РСВ в 2020-2021 годах
Подайте нулевой отчет, даже если организация не ведет деятельность и не выдает зарплату, а из сотрудников только директор. Иначе инспекторы выпишут штраф (письмо ФНС от 16.04.2020 № БС-3-11/3048).
Сдавать расчеты обязаны плательщики страховых взносов (п. 1 ст. 419, п. 7 ст. 431 НК). Если в организации есть хотя бы один работник, например, генеральный директор – единственный учредитель, отчетность по взносам она сдавать обязана. Просто начисления в пользу физлиц в этом случае нулевые. К такому выводу пришли в Минфине и ФНС (к примеру, письма № 03-15-05/14369 и № БС-4-21/22277).
Индивидуальные предприниматели в 2020-2021 годах сдают расчеты по страховым взносам, если они являются страхователями по отношению к физлицам, которые работают по трудовым или гражданско-правовым договорам. Когда ИП работает без сотрудников по трудовым договорам и не привлекает физлиц-исполнителей по ГПД, сдавать расчет по страховым взносам не требуется.
Кроме того, гражданин может быть зарегистрирован в качестве ИП с наемными работниками. Также он может стоять на учете как страхователь-физлицо, которое привлекает для бытовых услуг других физлиц. То есть человек стоит на учете по двум основаниям. Сдавать два расчета одному плательщику взносов нельзя. Представляйте один расчет по страховым взносам как ИП-работодатель, включив в него данные о работниках ИП и работниках работодателя – физического лица.
Более того, ИП должен сдать нулевой РСВ, если есть работники по трудовым договорам или физлица-исполнители по ГПД.
Минфин и ФНС отметили, что предприниматель должен сдать нулевой РСВ, если у него есть трудовые или гражданско-правовые договоры с физлицами, но в отчетном или расчетном периоде выплат им не было (письма № 03-15-07/17273 и № ГД-4-11/619). Предпринимателям без работников сдавать нулевые отчеты не надо.
Инспекторы продолжают придираться к бизнесменам на упрощенке, что они якобы неверно считают пенсионные взносы. Минфин настаивает: предприниматели на УСН с объектом «доходы минус расходы» не могут учитывать расходы при расчете 1 процента взносов. Но есть аргументы, чтобы предпринимателю платить меньше взносов за себя.
«Нулевка» по взносам сдается в те же сроки, что и обычный расчет. А именно: не позднее 30-го числа месяца после отчетного периода. Например, расчет по страховым взносам за 3 квартал 2020 года сдают не позднее 30 октября.
Если вовремя не сдать отчет, налоговики выпишут штраф — 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК, письма Минфина № 03-15-05/41578 и № 03-15-07/17273). Также налоговики могут вправе заблокировать компании расчетный счет (п. 2, 3 и 3.2 статьи 76 НК РФ).
Сопроводительное письмо или пояснительную записку к нулевому РСВ прикладывать не нужно. Порядок сдачи РСВ это не предусматривает. ИФНС вправе затребовать пояснения, документы или вызовет для дачи устных пояснений, если возникнут вопросы (п. 1 ст. 80, п. 3 ст. 88 НК).
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Находясь на общем режиме, компании обязаны сдавать ряд деклараций: по НДС, прибыли, имуществу. Помимо этого, нужно сдавать формы 4-ФСС, СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, расчет по страховым взносам, 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Раз в год подается бухгалтерская отчетность.
Отчетности много, но некоторая отчетность в принципе не может быть нулевой. Например, не может быть нулевой СЗВ-М. Этот вид отчета подается на застрахованных лиц независимо от выплат. Если у компании не было деятельности, а следовательно и выплат работникам, подать СЗВ-М все равно придется.
Нулевым не может быть и баланс, в нем как минимум будет стоять сумма уставного капитала.
Иначе обстоит дело с декларациями. Для всех видов допустима нулевка. Обычно в нулевой декларации заполняется лишь титульный лист, а ячейки в остальных разделах прочеркиваются.
Формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ подаются налоговыми агентами. ООО становится налоговым агентом только в момент выплаты дохода работнику. Если выплат не было, ООО не является агентом. Поэтому при отсутствии деятельности в компании 6-НДФЛ и 2-НДФЛ можно не сдавать.
Если в течение отчетного периода отсутствуют обороты по банку и кассе, а также нет объекта налогообложения, ООО вправе сдать единую (упрощенную) декларацию. Этот вид отчета заменяет декларации сразу по нескольким налогам. По своей сути упрощенная декларация является нулевой, так как не содержит сумм налога.
ООО на спецрежимах освобождены от ряда налогов. Им не нужно сдавать декларацию по НДС или прибыли.
ООО на УСН в 2020-2021 годах о своих доходах и расходах сообщают налоговой службе в декларации по УСН. Если деятельность не велась, нужно подать нулевую декларацию по УСН. Срок для подачи нулевки — до 31 марта.
Также упрощенцы должны подать нулевые отчеты по форме 4-ФСС и расчет по страховым взносам, если не было выплат.
ООО на ЕНВД сдают декларацию по вмененному налогу. Налог компании платят независимо от того, велась деятельность или нет. Поэтому даже при отсутствии деятельности нельзя сдать нулевую декларацию по ЕНВД.
Сдача нулевой отчетности является обязательной в большинстве случаев. Если не сдать нулевой отчет, компанию оштрафуют за каждый вид несданного отчета. Штраф для ООО составит 1 000 рублей. Помимо этого, оштрафуют и должностное лицо на 300–500 рублей.
Не сданная в срок нулевая отчетность может привести к блокировке расчетного счета фирмы.
ФНС или фонды могут запросить у ООО пояснительное письмо. В нем компания должна объяснить, почему деятельность не ведется.
Нулевая отчетность УСН в 2020-2021 годах
Организации на УСН, которые не осуществляют деятельность, должны обязательно представлять нулевую отчётность.
Независимо от наличия сотрудников, все ООО представляют в 2020-2021 годах следующую нулевую отчётность:
• нулевую декларацию по УСН — ежегодно не позднее 31 марта года, следующего за отчётным;
• нулевую Книгу учёта доходов и расходов (КУДиР) — только по запросу налогового органа;
• сведения о среднесписочной численности — ежегодно не позднее 20 января года, следующего за отчётным;
• нулевой расчет по страховым взносам — ежеквартально в течение 30 дней по окончании отчетного квартала;
• нулевой отчёт в Фонд социального страхования (ФСС) по форме 4-ФСС — ежеквартально: в бумажном варианте — не позднее 20 числа месяца, следующего за I кварталом, полугодием, девятью месяцами и календарным годом; в электронной форме — не позднее 25 числа месяца, следующего за соответствующим периодом;
• Отчеты в Пенсионный фонд по формам СЗВ-М и СЗВ-стаж также сдаются всегда независимо от того, вела организация деятельность или нет.
Отчет СЗВ-М сдают ежемесячно до 15 числа, СЗВ-стаж ежегодно до 1 марта.
Отчетность в соцстрах по форме 4-ФСС — это представленный в табличном виде расчет, содержащий сведения:
• по страхвзносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (НСП и ПЗ), начисленным и уплаченным в отчетном периоде (на травматизм);
• расходам на выплату страхового обеспечения по НСП и ПЗ.
Нулевой расчет 4-ФСС — это вид страховой отчетности при отсутствии отчетных данных. Такая ситуация возникает, если фирма приостановила, прекратила или только планирует начинать деятельность.
Условие обязательности представления такого расчета содержится в ст. 24 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» № 125-ФЗ. Указанная статья говорит о необходимости ежеквартального представления отчетности по страхвзносам всеми страхователями.
ИП без работников нулевку в ФСС не сдает, так как не является страхователем.
Упоминания о нулевой форме 4-ФСС в законе не содержится. Ничего не сказано о подобном виде отчетности и в приказе ФСС № 381, описывающем технологию заполнения этой отчетной формы.
Однако это не означает, что отсутствие отчетных данных в 2020-2021 годах избавляет страхователей от сдачи 4-ФСС — отчитываться нужно всем и каждый отчетный квартал. Как это сделать, расскажем в следующих разделах.
Соцстрах ждет от страхователей 4-ФСС в любом случае — производили они выплаты в отчетном периоде в пользу физлиц или нет. Если в отчет записать нечего, от работодателя потребуется представить заполненный по особым правилам нулевой расчет 4-ФСС.
Его основное отличие от обычного (заполненного данными) расчета — урезанный объем представляемых таблиц.
Минимальный набор листов и таблиц отчета определен в п. 2 приложения № 2 к приказу № 381 — он включает:
• титульный лист;
• 3 таблицы (1 — расчет базы для начисления страхвзносов, 2 — расчет травмовзносов и 5 — результаты оценки условий труда).
Это для 4-ФСС обязательные листы. Оставшиеся таблицы расчета (1.1, 3 и 4) допускается не заполнять — на это указано в п. 2 Порядка оформления 4-ФСС, утв. приказом № 381 (приложение № 2). Поэтому нулевой расчет вы можете формировать без них.
О специфике заполнения ячеек таблиц нулевого расчета расскажем в следующем разделе.
Кроме того, отдельные ячейки расчета не заполняются вообще — ни нулями, ни прочерками. Например:
• расположенное на титульном листе поле «Прекращение деятельности» — по п. 5.6 приложения № 2 к приказу № 381 в этом поле проставляется код «Л» (если фирма или ИП ликвидируются в отчетном периоде) или оно не заполняется вообще;
• поле «Бюджетная организация» — с ним работают только бюджетники (п. 5.12 приложения № 2 к приказу № 381), а в отчетности других фирм и ИП оно остается незаполненным.
Из указанных особенностей техники заполнения расчета можно сделать следующий вывод:
• нули проставляются только в 1-й и 2-й ячейках полей «ИНН» и «ОГРН», если указываемое в них значение состоит из 10 или 13 знаков соответственно;
• в ячейках таблиц формы при отсутствии данных проставляются прочерки;
• отдельные ячейки специфического назначения остаются без заполнения.
Если вы формируете параллельно сразу несколько разных отчетов, прочитайте следующий раздел, чтобы подстраховаться от ошибок.
Вышеописанный способ заполнения полей характерен только для 4-ФСС.
При оформлении, к примеру, расчета по взносам применяется другая схема (п. 2.20 приложения № 2 к приказу ФНС № ММВ-7-11/551@):
• 12 знакомест поля «ИНН» единого расчета по страховым взносам подлежат заполнению с первых ячеек, и при 10-значном ИНН в последних 2 ячейках проставляются прочерки (например, 8970652349-);
• отсутствующие показатели (количественные и суммовые) заполняются нулями, в остальных случаях пустые ячейки прочеркиваются.
Не перепутайте эти технические особенности оформления разных отчетных форм, иначе могут возникнуть проблемы со своевременной приемкой расчета 4-ФСС специалистами соцстраха. Они могут не принять расчет по формальным основаниям — в связи с несоблюдением установленного законом порядка его заполнения.
Описанную схему заполнения расчета (а именно проставление прочерков в тех ячейках таблиц, для которых отсутствуют показатели) нельзя применять сплошным методом. То есть при заполнении нулевого расчета 4-ФСС необходимо еще учесть и особенности заполнения отдельных ячеек.
Эту таблицу заполняйте всегда — вне зависимости от того, есть показатели в остальных таблицах расчета или нет. Она посвящена результатам спецоценки условий труда (СОУТ) и проведенных обязательных медосмотров на начало года.
Во всех ячейках проставьте прочерки, если вы зарегистрировались как страхователь в текущем году. Остальным фирмам и ИП необходимо собрать информацию:
• от кадровой службы — о количестве рабочих мест (эти сведения нужны для графы 3), числе работников, обязанных проходить медосмотры (графа 7) и уже их прошедших (графа 8);
• из отчета по СОУТ — о количестве аттестованных рабочих мест, в том числе отнесенных к вредным и опасным условиям труда (графы 4–6).
Нулевая отчетность в ПФР в 2020-2021 годах
Нулевая отчетность в ПФР — это обязательство предоставить унифицированные бланки в установленный срок, даже при отсутствии отчетных данных. То есть если в деятельности отсутствуют показатели для отражения в отчетных документах, то обязанность сдать отчет за компанией все равно сохраняется. В статье расскажем об особенностях предоставления нулевых отчетов в Пенсионный фонд России.
Теперь страхователи заполняют только два обязательных отчета — СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ.
Помимо обязательной отчетности представители Пенсионного фонда вправе запрашивать иную информацию. Например, сведения о страховом стаже специалистов за прошедшие периоды. Бланки и сроки предоставления таких данных обычно отражаются в письменном запросе о предоставлении сведений.
За непредоставление обязательных форм для российских организаций предусмотрены значительные штрафы. Так, за несвоевременно сданный СЗВ-М работники ПФР оштрафуют компанию на 500 рублей. Причем не за весь отчет, а за каждое застрахованное лицо, которое должно быть отражено в данной форме. То есть если в компании 10 человек, за просрочку СЗВ-М придется заплатить 5000 рублей.
Форма ежемесячная, поэтому при нарушении сроков несколько раз сумма штрафных санкций становится все более значительной. Многие компании, опасаясь штрафов, не рискуют и сдают нулевую отчетность в ПФР в 2021 году. Чтобы разобраться в том, стоит ли отправлять нулевые отчеты, напомним условия их заполнения.
Для поддержки бизнеса принято много мер, которые рассчитаны как на 2020 г., так и на более долгий срок. Они позволят организациям и ИП освободиться на время от проверок, позже заплатить налоги и страховые взносы, сдать отчетность и др.
Больше всего мер предусмотрено для малого и среднего бизнеса, занятого в отраслях, наиболее пострадавших от COVID-19. Но есть и послабления для всех.
Обязанность сдать ежемесячный бланк закреплена за юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями и представителями частной практики (адвокаты, юристы, нотариусы, детективы), которые в своей деятельности используют наемный труд.
То есть если в компании имеется хоть один работник, с которым заключен трудовой договор либо договор гражданско-правового характера, то сдавать СЗВ-М нужно. Причем должность этого работника не имеет никакого значения. Данная оговорка напрямую касается директоров и управляющих компаний.
В отчетную форму включают сведения о застрахованных лицах, с которыми в отчетный период были заключены трудовые договора или договора ГПХ. Даже если в текущем месяце отсутствует обязанность исчислить и уплатить страховые взносы по таким сотрудникам, СЗВ-М сдать придется. Например, если работники отправились в длительный отпуск за свой счет, то нужно за них отчитаться.
Если в отчете указать сведения о застрахованном лице с ошибкой, то за такую оплошность также выпишут штраф в 500 рублей. Аналогичное наказание предусмотрено и за каждого специалиста, которого попросту забыли указать в отчетной форме.
Чтобы избежать штрафных санкций, подготовьте нулевую отчетность в Пенсионный фонд по форме СЗВ-М. Причем сделать это придется и в следующих случаях:
1. Деятельность ИП или компании приостановлена.
2. Деятельность имеет сезонный характер, наступил «мертвый» сезон.
3. В компании нет сотрудников, только директор.
4. С единственным директором не заключен трудовой договор.
5. Начисления в пользу сотрудников отсутствуют.
6. Иные случаи, предусмотренные законодательством.
Иной порядок предусмотрен для годового бланка СЗВ-СТАЖ. Сама форма не предусматривает сдачу пустых «нулевых» полей. Следовательно, предоставлять нулевой СЗВ-СТАЖ в Пенсионный фонд не нужно.
Отметим, что такой вывод можно сделать после анализа электронного формата бланка. Например, если в отчете не заполнить табличную часть (будут отсутствовать записи о застрахованных лицах), то отчет не пройдет логический контроль. Это значит, что предоставление «пустого» бланка не имеет никакого смысла.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
