Важно понимать, что обязанность по сдаче отчетности лежит на всех ООО и не зависит от того, есть ли у компании прибыль или нет. Важно в любом случае сообщать о финансовом состоянии предприятия. Таким образом, если речь идет об отсутствии доходов, то отчитываться перед налоговиками все равно надо. Это оговаривается действующим законодательством, в частности, пунктом 5 статьи 174 Налогового Кодекса РФ. Так что каждое ООО обязано сдавать информацию о своей деятельности, даже если она не ведется. В обиходе эта процедура именуется сдачей «нулевой» отчетности, но законодательно такой термин нигде не закреплен. Декларация называется таковой неофициально. Именуется она так исключительно потому, что у ООО по какой-либо причине не было доходов за налоговый период. Учитывая данный факт, исчисленный налог становится равным нулю и, следовательно, это отражается в соответствующих документах. Отсюда, собственно, и пошло название «нулевка» или «нулевая отчетность».
Как известно, далеко не всегда и не всем удается соблюдать установленный порядок и подавать документы вовремя. Возможно, это просто лень и отсутствие желания заниматься заполнением бумаг. Естественно, причиной может быть и банальная нехватка времени. Сталкиваясь с одним из этих факторов, многие предприниматели задумываются над вопросом: а что будет, если вообще не сдавать отчетность? Опасностей может быть несколько и одна из них – это полная утрата юридического лица. В соответствии с законом компания может быть ликвидирована и зачастую это кроет в себе определенные проблемы для бизнеса. Примечательно, что сделано это может быть, как в судебном, так и во внесудебном порядке, то есть, исключительно по решению налоговых органов. Так что если предпринимателю действительно важен статус его предприятия, то стоит учитывать и этот фактор.
Подчеркнем, что ликвидация ООО без судебных тяжб возможна только при условиях, указанных в пункте первом статьи 21.1 ФЗ.
В этом документе говорится о следующих пунктах:
• ООО в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих принятию решения о ликвидации, не сдавало отчетность;
• ООО не вело никаких операций по своим банковским счетам.
Впрочем, говорить о стопроцентной ликвидации ООО в таких случаях тоже нельзя. Как правило, это чаще теория, чем закономерность. Судебная практика показывает, что отсутствие движения денежных средств по счетам не является единственным поводом для ликвидации предприятия. То есть, при желании предприниматель может доказать обратное даже в суде. В частности, ликвидация невозможна, если у ООО есть документальные основания того, что фактически оно все-таки вело свою деятельность. Для ликвидации ООО необходимо, чтобы соблюдались сразу два указанные выше условия. Так что налоговикам потребуется еще и доказать, что предприятие необходимо ликвидировать. Однако и такая ликвидация является лишь их правом, а никак не обязанностью. Зачастую фирмы, которые не ведут своей деятельности, могут находится в ЕГРЮЛ достаточно долго. Налоговики также ценят свое время, поэтому закрывать моментально ООО никто не будет.
Только не стоит думать, что можно попросту забыть об отчетности на некоторое время и надеяться на то, что про ООО «забудут». Даже в том случае, если налоговики сегодня не ликвидируют компанию, это не значит, что они не заинтересуются ее деятельностью в дальнейшем. Кроме того, за отсутствие отчетности возможно наложение штрафов на ответственных лиц. Наказанием здесь является штраф в виде 1000 рублей и взимается он за каждую непредставленную форму отчетности (подробнее об этом говорится в пункте первом статьи 126 Налогового Кодекса РФ). Несдача «нулевой» отчетности грозит должностным лицам компании штрафом в размере от 300 до 500 рублей (это указывается в пункте первом статьи 15.6 КоАП РФ). Более того, даже если все штрафы будут оплачены, все равно необходимо будет потом сдать отчетность (это отмечено в пункте 4 статьи 4.1 КоАП РФ).
Если же дело все-таки дошло до ликвидации, то налоговики обязаны соблюдать все процедуры, установленные действующим законодательством. Речь, в частности, идет о пунктах 3 и 4 статьи 21.1 ФЗ №129. Собственно, эти пункты актуальны и в суде, когда предприниматель доказывает правомерность ликвидации предприятия. Рассмотрим, как весь процесс происходит на практике.
Первоначально в «Вестнике государственной регистрации» публикуется решение о предстоящем исключении ООО из реестра. Публикация сообщения осуществляется в течение трех дней с момента принятия такого решения. Очевидно, что владелец бизнеса может и не узнать об этом сообщении сразу. Следовательно, уже на этом этапе у него могут возникнуть проблемы, когда, например, он решит вновь начать свою деятельность. Кроме того, в этом же журнале публикуются сведения о порядке и сроках подачи заявлений от всех заинтересованных лиц (то есть, от представителей самой компании, ее кредиторов и других лиц, чьи интересы в данном случае затрагиваются). Опять же, эти люди также могут быть не в курсе всех событий, поэтому возможны некоторые затруднения и в этом направлении. В «Вестнике государственной регистрации» публикуется адрес, по которому могут быть направлены соответствующие заявления. То есть, если у ООО имеются долги, то кредиторам важно своевременно отправить об этом письма. Последние, в свою очередь, должны быть направлены не позже, чем через три месяца с момента публикации решения о том, что ООО будет ликвидировано. Если же подобных заявлений в трехмесячный срок не поступило, то налоговики уже стопроцентно исключают недействующее предприятие из ЕГРЮЛ – об этом подробнее говорится в пункте четвертом статьи 21.1, а также в пунктах 7 и 8 статьи 22 ФЗ №129. Как показывает практика, суды, в свою очередь, также подтверждают правомерность закрытия компании через указанные три месяца. В дальнейшем владельцу бизнеса, в лучшем случае, будет предоставлено право на обжалование действий суда. Однако на практике, опять же, все остается без изменений и «вернуть» свою фирму в таком случае уже не удается.
Важно не затягивать с отчетностью, чтобы не столкнуться с более серьезными проблемами в дальнейшем. Так что в том случае, если предприниматель в какой-то период не ведет деятельность, но при этом не хочет закрывать свое предприятие, он обязан сдавать нулевую отчетность вовремя. Как минимум, он рискует нарваться на штрафы и при этом подавать декларацию все равно придется. Далее попробуем разобраться в деталях такой процедуры.
Многое зависит, например, от размера фиксированных страховых взносов. В частности, если они у работников ООО больше суммы исчисляемого налога, либо равны ему, то снизить налоговую нагрузку больше, чем на пятьдесят процентов от суммы взносов, у компании не получится. Все-таки нужно понимать, что взносы – это совсем другое, поэтому их платить требуется постоянно.
При этом совсем не стоит думать, что данная статья расходов может быть исключена в ООО, в которых есть только один учредитель. Даже если у предприятия только один работник – это директор (он же владелец ООО), то сдавать нулевую отчетность также не удастся. Как и в предыдущем случае, возможно лишь снижение налоговой базы на пятьдесят процентов за счет страховых взносов. Важно понимать, что по трудовому законодательству директор является таким же сотрудником, как и все, поэтому и ему положена зарплата. То есть, совсем оплаты страховых взносов никак не обойтись. Так что нет смысла надеяться на то, что отсутствие деятельности – это возможность сэкономить личные средства.
Как известно, упрощенная система налогообложения может быть одной из двух видов – это, в частности, «шесть процентов от дохода», либо «доходы минус расходы». Отдельно стоит сказать об ООО, у которых действует налогообложение в виде «доходы минус расходы». Если по итогам отчетного периода такая компания осуществляла деятельность, но у нее образовался существенный убыток, сдавать нулевую отчетность она тоже не может. Это связано с тем, что в такой ситуации выплачивается минимальный налог – это один процент от дохода.
Таким образом, нулевая декларация подается только при соблюдении двух условий:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• ООО не ведет никакой деятельности;
• у компании отсутствуют доходы.
Следовательно, если предприниматель хочет просто сдать «нулевку», ведя деятельность, можно столкнуться с определенными проблемами. Налоговая инспекция, в свою очередь, может начать сомневаться в правдивости предоставленных сведений. Для того, чтобы убедиться в отсутствии доходов, проверяется счет компании в банке или касса. Если никаких операций не происходило, то вопросов больше не возникнет. Если же деньги все-таки поступали на счет, то, вероятно, потребуется объяснить их происхождение. Например, это может быть пополнение счета личными средствами, либо деньги предназначались для возврата долгов. Так что ни в коем случае не стоит использовать нулевую декларацию в качестве способа для избавления от уплаты налогов.
Иногда владельцы бизнеса просто ленятся или забывают про то, что требуется регулярно отчитываться перед налоговыми органами. Печально, но факт: по-прежнему многие предприниматели убеждены, что сдача отчетности обязательно сопряжена с бюрократическими проволочками и потерей большого количества времени. На самом деле особой проблемы здесь нет, поэтому сегодня абсолютно любой человек может легко сдать нулевую отчетность ООО. Для этого можно, например, обратиться в специализированные фирму, где буквально за символические деньги сделают все именно так, как нужно. Сегодня на данном рынке много профессионалов предлагает свои услуги, поэтому даже в относительно небольшом городе всегда можно найти людей, которые этим занимаются. Еще одним вариантом можно назвать отчетность через интернет – для этого есть соответствующие онлайн-сервисы. Для такой сдачи отчетности достаточно сделать запрос в духе «сдать отчетность онлайн» и поисковик выдаст несколько сайтов, которые позволяют выполнить все процедуры очень быстро.
Итак, если компания в течение налогового периода не вела никакой деятельности и движений по счетам у нее не было, то она должна сдать нулевую декларацию по УСН. Сделать это необходимо в срок до тридцать первого марта отчетного периода. Любопытно, что одной лишь декларацией вопрос не ограничивается – необходимо сдавать и другие документы. Какие конкретно – разберем ниже.
В частности, необходимо подавать сведения о среднесписочной численности сотрудников. Причем, это касается и тех компаний, у которой нет работников вообще. Такие данные подаются в срок до двадцатого января год, идущего за отчетным. Некоторые предприниматели порой надеются, что вопросов к ним будет меньше, если у ООО будет только один учредитель. Однако в реальности нужно подавать информацию и о нем. Налоговики имеют полное право оштрафовать предпринимателя, если таковой отчетности не будет.
Сдается также и годовая бухгалтерская отчетность вместе со статистикой. В этих документах отражаются итоги деятельности за соответствующий период. Под подводимыми итогами подразумеваются деньги на счетах, долги, имущество, прибыль или убытки организации. То есть, фактически все финансовые операции, связанные с ООО, должны отражаться в соответствующем отчете. Примечательно, что бухгалтерская отчетность в принципе не может быть нулевой. Причем, это не зависит от того, ведется бизнес или нет. Дело в том, что любое ООО имеет уставный капитал, поэтому он также отражается в бухгалтерской отчетности. В связи с этим не стоит думать, что можно забыть о регулярных отчетах на период, во время которого деятельность не ведется.
Не стоит забывать про стандартные страховые взносы – отчет по ним также требуется сдавать в ИФНС вне зависимости от прибыли. Не имеет значения и то, начислялась ли сотрудникам зарплата или нет. Как мы и говорили выше, если в компании есть директор (он же единственный учредитель), то расчет нужно производить даже в том случае, если ему заработная плата не выплачивается. Фактически директор является застрахованным лицом, поэтому и по самому себе учредителю необходимо сдавать отчетность. Отчет в ПФР подразумевает заполнению и сдачу форм ОДВ-1, СЗВ-стаж, СЗВ-Корр, СЗВ-Исх. Если у ООО единственный работник (генеральный директор), то все документы сдаются на него. Причем, сделать это необходимо до первого марта.
Сдается также и отчет в ФСС (речь идет о форме 4-ФСС «по травматизму»). Делается это в срок до двадцатого числа месяца и за каждый квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год соответственно. Крайним сроком является двадцать пятое число месяца, который идет за отчетным. Вид деятельности в ФСС подтверждается путем предоставления заявления, справки-подтверждения и копии пояснительной записки – это делается не позднее пятнадцатого апреля.
Итак, теперь мы выяснили, что ООО, работающее по УСН, не ведущее деятельности и не имеющее работников, должно предоставлять следующие отчеты:
• нулевая декларация по УСН;
• годовая бухгалтерская отчетность;
• расчет по страховым взносам;
• среднесписочную численность работников (если в качестве сотрудников зарегистрирован только один учредитель, то в соответствующей справке указывается единица);
• отчеты в ПФР;
• отчеты в ФСС.
Таким образом, ООО должно отчитываться постоянно и при любых обстоятельствах. Если деятельность вести совсем не планируется, то наверняка проще закрыть бизнес. В противном случае, предприниматель может нарваться на штрафы со стороны налоговой инспекции.
Учитывая эти особенности, стоит заранее подумать, действительно ли есть необходимость в открытии ООО или уже проще работать в качестве индивидуального предпринимателя. В последнем случае, конечно же, отчетов гораздо меньше и подобный вариант более актуален для тех, кто не планирует регулярно вести свою деятельность.
Итак, если с упрощенной системой налогообложения (УСН) все относительно понятно, то другие системы требуют отдельного внимания. Попробуем разобраться в их основных отличиях друг от друга в данном случае.
В частности, существует такая система, как ОСНО (общая система налогообложения). При работе по ней подается нулевой бухгалтерский баланс, декларации по налогу на прибыль и по налогу на добавленную стоимость (НДС). Прибыль и НДС может быть заменена единой упрощенной налоговой деклараций, но для этого нужно соблюдать некоторые условия. Например, в отчетном периоде не было движений по кассе и расчетным счетам, а на балансе предприятия нет объектов для налогообложения. Что касается нулевого бухгалтерского баланса, то он сдается до тридцать первого марта года, идущего за расчетным. При этом баланс только называется нулевым, а в документе указываются сведения об Уставном капитале ООО, который таковым являться не может. Декларации в данном случае необходимо подавать каждый квартал – по прибыли до двадцать восьмого числа, а по НДС – до двадцать пятого числа месяца, идущего за отчетным кварталом.
Есть и ЕНВД – он же единый налог на вмененный доход. Для организаций, работающих в таком режиме, сдача нулевой отчетности запрещена. В том случае, если ООО с ЕНВД не ведет деятельности, то оно должно в обязательном порядке ликвидироваться. То есть, ЕНВД нужно платить обязательно. Следовательно, при работе по такой системе не стоит усугублять ситуацию и правильнее решать проблему как можно быстрее.
Исходя из этого, важно грамотно выбрать систему налогообложения. В противном случае, предприниматель может столкнуться со многими трудностями. В конце концов, как мы говорили чуть выше, работать в формате ИП (индивидуальный предприниматель) определенно проще, поэтому, быть может, удобнее выбирать именно этот вариант, чтобы потом не столкнуться с некоторым недопониманием. В результате уже не придется сталкиваться со многими нюансами, которые порой кроет в себе организационно-правовая форма ООО.
При открытии ООО лучше сразу подумать, в какие периоды и при каких обстоятельствах деятельность может не вестись и будет ли это поводом для закрытия или нет. Например, этот вопрос актуален для «сезонного» бизнеса, либо для компаний, планирующих делать длительные перерывы в работе, например, при реализации долгосрочных проектов. Теоретически ООО может не осуществлять деятельность годами, однако при всем этом важно будет регулярно сдавать отчетность. Удобно это или нет – стоит решить, конечно же, самому предпринимателю. В результате можно будет уже просчитать все вероятные ошибки при дальнейшей работе.
В советские времена у телефонисток на коммутаторе висел лозунг, из которого следовало, что они все ратуют за свободные сексуальные отношения. Что это был за лозунг?
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
