Нулевая отчетность – это целый комплекс всех видов отчетности (статистической, бухгалтерской, налоговой), которая предоставляется налогоплательщиком в различные фискальные органы, так как отсутствует какие-либо финансово-хозяйственные процессы. Составляющие отчетов и термины ее сдачи определяются соответственной системой налогообложения организации. Так, при сдаче нулевой отчетности ООО, необходимо учитывать специфику его деятельности и предоставлять ее своевременно.
Следует отметить, что от избранной системы налогообложения будет зависеть, какой налог предприятию будет вменен. Таким образом, подача нулевой отчетности по данному налогу не предусмотрено. Не бывает также нулевой бухгалтерской отчетности – балансов, поскольку у каждой фирмы имеется уставной фонд, основные средства или даже денежные ресурсы и эти данные должны обязательно найти свое отображение в данном отчете.
За несвоевременную подачу отчетов, предусмотрены штрафы, а если отчетность не была предоставлена вовсе, то это может повлечь за собой наложение финансовых санкций: с предприятия до 1000 рублей, а с должностного лица до 500 рублей. Кроме того, также фискальными органами может быть заблокирован Ваш текущий счет.
Так, юридическим и физическим лицам, чтобы сдать нулевую отчетность по налогу на прибыль и НДС достаточно предоставить единую нулевую декларацию. Пошаговая инструкция его заполнения указана в постановлении Минфина № 62н. Сдача нулевой отчетности в социальные фонды осуществляется по форме 4-ФСС и РСВ-1. Сдача бухгалтерской отчетности предусматривает подачу баланса и отчета по прибыли и убытках, которые необходимо предоставить в статистику по месту регистрации предприятия.
Начинающие предприниматели, открывшие ИП и пока не ведущие хозяйственную деятельность, забывают о такой обязанности, как сдача нулевой отчетности в налоговую и внебюджетные фонды. В данной статье мы расскажем, когда требуется подготовка нулевой отчетности, о нюансах заполнения и сроках сдачи.
В периоды простоя, отсутствия хозяйственных операций, движений денежных средств на счетах, расчетов с поставщиками и работниками по заработной плате, закон предусматривает составление нулевого отчета. Это документ, подаваемый в контролирующие органы организациями и ИП, где вместо налоговой базы или сумм выплат стоят прочерки или нули.
Следует отметить, что официального определения для этого термина нет, точно так же, как и особого бланка для нулевки.
Различают два вида отчета:
1. Нулевой бухгалтерский баланс. Составляется в том случае, если валюта баланса в отчетном периоде не превышает уставный капитал организации, а также если итоговая прибыль в финансовом отчете равна нулю или отрицательная (то есть компания понесла убытки).
2. Нулевая декларация — форма налогового отчета с нулевым показателем, предоставляется по каждому виду сбора, соответствующего выбранной системе налогообложения.
Сдать нулевую отчетность ИП и ООО нужно в случае, если:
• организация или предприниматель получили выписку из ЕГРЮЛ/ЕГРИП, но фактически деятельность не осуществлялась;
• основной вид деятельности имеет сезонный характер, тогда в межсезонье подготавливают нулевку;
• функционирование приостановлено по какой-либо причине, но формально компания или ИП остаются действующим субъектом хозяйственной деятельности.
Не все отчеты могут быть нулевыми, даже если отсутствуют хозоперации.
Компании, применяющие общий режим налогообложения, ежеквартально сдают декларации по налогу:
• на добавленную стоимость — до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом;
• на прибыль — до 28 числа;
• на имущество — до 30 числа;
• расчет по страховым взносам — до 20 числа.
Также следует раз в год сдавать бухгалтерские отчеты: баланс и отчет о финансовых результатах не позднее 31 марта.
Законом разрешено предоставлять Единую упрощенную декларацию до 20 числа месяца, следующего за отчетным, которая составляется вместо отчетов по налогу на прибыль и НДС.
• декларацию по упрощенной системе раз в год не позднее 31 марта;
• форму СЗВ-М ежемесячно до 15 числа;
• раз в квартал отчет 4-ФСС не позднее 20 числа.
ИФНС вправе затребовать сдать нулевую КУДиР.
А вот если компания применяет ЕНВД, то сдавать нулевку нельзя. Поскольку величина налогового взноса не зависит от прибыли и затрат, то внести денежные средства в бюджет придется в любом случае, даже если деятельность не осуществлялась. Единщики отчитываются перед ФНС до 20 числа за каждый квартал. Что касается отчетов по бухгалтерии и в социальные фонды, то она будет с прочерками.
Предприниматели, выбравшие для себя упрощенный режим налогообложения, отчитываются по минимуму: раз в год до 30 апреля сдают декларацию, также формируют КУДиР (ее может затребовать ФНС).
Если же ИП на упрощенке является работодателем, тогда он составляет и предоставляет в контролирующие органы такие формы:
• до 20 января сведения о среднесписочной численности работников;
• единый расчет по страховым выплатам за каждый квартал;
• сдача нулевой отчетности в ПФР в виде отчета СЗВ-М не позднее 15 числа ежемесячно;
• СЗВ-стаж и ОДВ-1 ежегодно не позднее 1 марта;
• и в фонд соцстрахования 4-ФСС ежеквартально.
Предприниматели, не осуществляющие хозяйственную деятельность, обязаны вносить фиксированные взносы на соцстрахование на себя.
Подача нулевой отчетности ИП на ОСНО без наемных работников:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• декларация по НДС — за каждый квартал до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;
• 3-НДФЛ — в срок не позднее 30 апреля текущего года.
Предприниматели на едином налоге, как и ООО, не могут предоставить нулевую декларацию. Мнение ФНС на этот счет однозначное: отсутствие деятельности не освобождает резидента от уплаты единого налога, но может послужить поводом для снятия с учета. Об этом говорится в письме Министерства Финансов № 03-11-09/53916. Не может быть нулевок и при ЕСХН.
Заполнение отчетов с нулевыми показателями осуществляется по общим правилам с единственным отличием: вместо цифр ставят прочерки.
Что и где писать при оформлении нулевок:
• Единая упрощенная декларация составляется с учетом норм Приказа Министерства финансов № 62Н. Заполнять следует первый лист, где указывают ИНН, год, код ФНС, номер корректировки, ОКТМО. И вносят данные в таблицу – перечисляют налоги в порядке статей НК.
• НДС — заполняют титульный лист и первый раздел.
• Налог на прибыль. Заполнение формы регламентируется Приказом ФНС № ММВ-7-3/600@. При нулевых показателях оформляют титульник и Раздел I и II с прочерками.
• В декларации на УСН вносят данные на титульную страницу и в раздел I (указывают КБК и ОКТМО).
• РСВ-1 заполняется в соответствии с Постановлением Правления ПФ № 2П, согласно которому, следует заполнить титульный лист, раздел I и II.
• 4-ФСС заполняется по общим правилам в таком составе: титульник, таблицы 1, 3, 6–7.
Если сотрудники вашей компании находились в одном из видов отпуска, предусматривающего код — АДМИНИСТР, а также в декрете или отпуске по уходу за ребенком, тогда в Пенсионный фонд необходимо предоставить индивидуальные данные по стажу с нулевыми суммами.
Отдельного Постановления, разъясняющего как сдавать нулевую отчетность ООО и ИП, нет. Формы предоставляются по общим правилам лично, по почте, в электронном виде или через поверенного.
Отчет бухгалтерии в виде баланса с нулевыми показателями предусматривает заполнение шапки:
• наименование организации;
• местонахождение учреждения;
• ИНН и коды ОКВЭД-2;
• единицу измерения;
• дату отчета.
В теле баланса необходимо указывать данные о размере Уставного капитала. Например, отображение операции по утверждению учредительного капитала: Дебет счета «Расчеты с учредителями» — кредит «Уставный капитал».
Нулевые баланс и отчет о финансовых результатах составляют и сдают резиденты, работающие на ОСН. Сроки подачи идентичны срокам сдачи стандартной отчетности.
Резюмируем, если в течение отчетного периода, по какой-либо причине не осуществлялась хозяйственная деятельность, тогда налоговые резиденты могут подать нулевые декларации. Кроме организаций и ИП, применяющих ЕНВД или ЕСХН.
Несвоевременная сдача нулевок грозит штрафами и блокировкой расчетного счета.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
