Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. Связаться с автором
Отчетность по ссудам составляют остатки средств по балансовым счетам по краткосрочным, долгосрочным и просроченным кредитам.
Это объемные характеристики ссудных операций. Качественные характеристики кроются в обеспечении возвратности кредитов и сокращении размеров кредитных рисков, т.е. невозврата суммы основного долга по кредиту.
Обеспечение возвратности кредита зависит от организации кредитного процесса:
- соблюдения порядка выдачи и погашения ссуд;
- правильности отражения ссуд в учете (особенно пролонгированных и просроченных);
- аналитической работы банка;
- правильности классифицирования ссуд по степени риска;
- величины резервов на возможные потери по ссудам;
- законности операций по межбанковским кредитам и кредитам за счет централизованных ресурсов.
С целью проверки перечисленных направлений деятельности и подтверждения бухгалтерской отчетности по ссудам осуществляется надзор, проводимый поэтапно.
Проверка соблюдения порядка выдачи и погашения ссуд состоит в проверке правильности ведения внесистемного учета заявок на получение кредита в регистрационном журнале, основными реквизитами которого являются: дата поступления, наименование и адрес просителя кредита, сумма, назначение, срок, процентная ставка, обеспечение, примечание. В последнем указывается дата передачи дела на кредитный комитет и результат — отказ или выдача.
Следующим этапом является проверка правильности оформления и ведения кредитного досье, наличие названия, даты открытия, срока хранения (на папке), с другой стороны — перечня и наличия документов, которые должны подшиваться в порядке поступления. В случае погашения кредита — наличия справки о закрытии дела и передачи в архив или передачи в юридический отдел для открытия иска о невозврате ссуды и предоставления дела в арбитраж. Все документы должны быть правильно оформлены, содержать необходимые реквизиты, ссылки и подписи. В сумму кредита не должна включаться сумма уплаченного страхового взноса или нотариального платежа при оформлении залога или гарантии.
Аудит отражения ссуд в учете состоит в проверке правильности открытия ссудного счета; присвоения точного номера; осуществления проводок по счетам бухгалтерского учета; начисления и взыскания процентов; ведения лицевых счетов; выписок мемориальных ордеров; подтверждения каждой операции первичными документами; ведения выписок со счетов.
Аналитическая работа кредитной организации предполагает систематический анализ состояния кредитного процесса и его отражения в бухгалтерском учете; анализ отчетности по ссудам и принятие мер по результатам анализа по улучшению организации кредитного процесса и обеспечения возвратности кредита.
Анализ фактов просроченной задолженности делается по данным бухгалтерского учета счетов просроченных ссуд, кредитных досье по заемщикам, допустившим невозврат ссуды, и сравнения их сумм между собой и с суммами отчетности, представляемой в Центробанк. Следует рассмотреть меры, принятые для ликвидации просроченной задолженности: передача дел в арбитраж, переписка с клиентом, составление бизнес-плана, списание на убытки, списание за счет резервного счета на возможные потери от кредитных рисков, — и оценить их эффективность.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
- анализ качества ссуд, выданных неклиентам с позиций объема и назначения ссуды;
- качества залога (объем, ликвидность, место хранения, качество оформления) или вида гарантии или платежеспособности страховой компании, выдавшей полис;
- процентной ставки;
- финансового состояния заемщика;
- сведений о заемщике;
- отношений банка с заемщиком;
- условий выдачи и погашения ссуды;
- оформления документов и кредитного досье;
- фактов пролонгации или просрочки.
Следует проанализировать объем и качество пролонгированных (в том числе без изменения и с изменением условий кредитного договора) ссудных договоров банком по кредитным досье, а также по данным отчетности, представляемой в Центробанк с целью выявления фактов искажения бухгалтерской отчетности и пролонгации безнадежной ссудной задолженности из-за банкротства клиента или отказа платить, из-за неправильно оформленных банком документов.
В результате изложенной проверки аудитор должен подтвердить качество кредитного портфеля банка и размер кредитных рисков. Для подтверждения прогнозного кредитования риска и оценки его размера все выданные ссуды аудитором подразделяются на пять групп, и сравниваются с результатами, отраженными в отчетности.
При наличии у аудитора сомнений в своевременном возврате текущей ссудной задолженности, возникших в результате анализа отчетности клиента, кредитный риск относят к более высокой степени, несмотря на то, что срок погашения ссуды еще не наступил. После этого переходят к определению достаточности резервных фондов для покрытия убытков.
После подтверждения качества кредитного портфеля, ссудной задолженности и отчетности аудитор должен с учетом уроков кризиса проанализировать величину межбанковских и валютных кредитов, предоставляемых другим кредитным организациям, с позиции правильности оформления кредитного досье; определения платежеспособности, ликвидности и стабильности заемщика; наличия гарантий; платежеспособности гарантов; фактов пролонгации и выявления ее причин; наличия просроченной задолженности или ее сокрытия; отражения движения кредитов по соответствующим бухгалтерским счетам, законности операции.
По результатам оценки кредитного портфеля банка составляется специальная записка с подтверждением или неподтверждением качества кредитного портфеля банка, а именно его объема; качества отчетности о ссудной задолженности и бухгалтерского учета; правильности классифицирования ссуд и прогноза резерва потерь по кредитам; достаточности созданных фактических резервов; количества и качества пролонгированных, просроченных ссуд, ссуд неклиентам банка; порядка выдачи и погашения ссуд; оформления кредитного досье и договоров залога, страхования, гарантийных писем; выполнения соответствующих экономических нормативов. В итоге присваивается соответствующий рейтинг кредитному портфелю кредитной организации, и это также указывается в записке.
В советские времена у телефонисток на коммутаторе висел лозунг, из которого следовало, что они все ратуют за свободные сексуальные отношения. Что это был за лозунг?
На край стола поставили жестяную банку, плотно закрытую крышкой, так, что 2/3 банки свисало со стола. Через некоторое время банка упала. Что было в банке?
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
