Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. Связаться с автором
Учтенные кредитными организациями векселя учитываются по активным балансовым счетам по эмитентам: По счетам 2-го порядка учет строится по срокам учета векселей: до востребования; со сроком погашения до 30 дней; со сроком погашения от 31 до 90 дней; со сроком погашения от 91 до 180 дней; со сроком погашения от 181 дня до 1 года; со сроком погашения свыше одного 1 до 3 лет; со сроком погашения свыше 3 лет; не оплаченные в срок и опротестованные; не оплаченные в срок и неопротестованные; Резервы под возможные потери.
При этом на отдельных лицевых субсчетах учитываются рублевые и валютные векселя, в том числе: простые и переводные векселя, приобретенные (учтенные) кредитной организацией и отосланные на инкассо в другие кредитные организации, — по лицевому субсчету «Учтенные банком векселя, отосланные на инкассо»; переводные векселя, приобретенные (учтенные) кредитной организацией, не акцептованные плательщиком, — по лицевому субсчету «Учтенные векселя, не акцептованные плательщиком»; переводные векселя, приобретенные (учтенные) кредитной организацией, но не акцептованные плательщиком, отосланные для получения акцепта в другие кредитные организации, — по лицевому субсчету «Учтенные векселя, отосланные для получения акцепта»; простые и акцептованные переводные векселя, находящиеся в портфеле кредитной организации, не отосланные на инкассо, — по лицевому субсчету «Учтенные векселя».
Не оплаченные в срок векселя учитываются на отдельных балансовых счетах «Учтенные банком векселя, не оплаченные в срок».
Не оплаченные в срок векселя делятся на опротестованные и неопротестованные.
Неопротестованные ожидают протеста, после чего их суммы переносятся на счет опротестованных векселей:
Дт Векселя, не оплаченные в срок и опротестованные (51208, 51308, 51408, 51508, 51608, 51708, 51808, 51908 — в зависимости от субъектов);
Кт Векселя, не оплаченные в срок и неопротестованные (51209, 51309, 51409, 51509, 51609, 51709, 51809, 51909 — в зависимости от субъектов).
По тем и другим векселям создаются резервы под возможные потери:
Дт 70204 Расходы по операциям с ценными бумагами;
Кт Резервы под возможные потери (соответствующие счета: 51210, 51310, 51410, 51510, 51610, 51710, 51810, 51910).
В дебет балансового активного счета «Учтенные банком векселя, не оплаченные в срок» относятся: в корреспонденции с балансовым счетом 61302 «Доходы будущих периодов по ценным бумагам» — проценты по векселям, не погашенным в срок, в случае наличия на векселе действительной с точки зрения вексельного права оговорки о начислении на вексельную сумму процентов. Поступающие от плательщиков денежные средства в погашение вексельной суммы и в уплату процентов, начисленных по векселям, не оплаченным в срок, записываются в кредит балансовых счетов «Учтенные банком векселя, не оплаченные в срок» в корреспонденции с кассой или корреспондентским счетом кредитной организации.
Поступающие от плательщиков суммы возмещения расходов по опротестованию векселя, посылке извещений о совершенном протесте и судебных издержек относятся кредитной организацией на балансовый счет 70102 «Доходы по операциям с ценными бумагами».
Средства, поступающие в погашение начисленных пени и штрафов по не оплаченным в срок векселям, относятся на балансовый счет 70106 «Штрафы, пени, неустойки полученные». Открывается внебалансовый счет 91304 «Учтенные и переучтенные векселя», на котором ведутся отдельные лицевые счета по учтенным векселям в рублях и номиналом в иностранной валюте. Приходуются учтенные векселя, расходуются погашенные (выкупленные) векселя.
Таким образом, учтенные операции кредитных организаций оформляются следующими проводками:
1) Покупка (учет, дисконтирование) векселей:
Учтенные банком векселя, не просроченные (номинал); Касса, или
Корреспондентский счет, или
Расчетный счет владельца векселя (номинал за вычетом дисконта);
Доходы будущих периодов по ценным бумагам (на сумму дисконта).
Приход:
91304
2) Погашение плательщиком ранее учтенного векселя:
Дт Касса, или
Корреспондентский счет или Расчетный счет плательщика (номинал);
Кт Учтенные банком векселя, непросроченные (номинал).
Расход по внебалансовому счету:
91304 Учтенные и переучтенные векселя.
3) Зачисление дисконта в доход кредитной организации:
Дт 61302 Доходы будущих периодов по ценным бумагам;
Кт 70102 Доходы, полученные от операций с ценными бумагами.
4) Непогашение векселя в срок:
Дт Учтенные банком векселя, не оплаченные в срок (номинал);
Кт Учтенные банком срочные (по сроку) векселя, не просроченные (номинал).
Инкассовые операции с векселями
Если вексель должен быть отослан для предъявления к платежу (на инкассо) в другую кредитную организацию, после оформления индоссамента с поручением и передачи векселя делается запись по лицевым счетам балансовых счетов: «Учтенные банком срочные (по сроку) векселя, не просроченные». Номинальная сумма отосланного на инкассо векселя списывается с лицевого субсчета «Учтенные векселя» и записывается на лицевой субсчет «Учтенные векселя, отосланные на инкассо». Одновременно номинальная стоимость отосланного на инкассо векселя списывается в расход внебалансового счета 91304 «Учтенные и переучтенные векселя» приход внебалансового счета 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию».
При отсылке векселя в другую кредитную организацию для акцепта его номинал списывается в расход внебалансового счета 91304 и записывается в приход внебалансового счета 91203. При исполнении акцепта возвращенные векселя снова приходуются на соответствующие внебалансовые счета.
При получении векселей от своих корреспондентов—нерезидентов по индоссаменту с поручением предъявить вексель к акцепту или платежу и инкассировать вексельную сумму при наступлении срока платежа векселя приходуются по внебалансовому счету 91103 «Документы и ценности, полученные на инкассо от банков—нерезидентов». Векселя, принятые банком на хранение, учитываются по счету 90803 «Ценные бумаги на хранении по договорам хранения».
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Гарантии (авали), вексельное посредничество, индоссаменты (за исключением безоборотного индоссамента), выданные кредитной организацией по векселям, учитываются по внебалансовому счету 91404 «Гарантии, выданные банком» на лицевом субсчете «Обязательства банка из индоссамента векселей, авали, вексельное посредничество» в сумме номинала векселя в случае индоссирования кредитной организацией векселя из своего портфеля и в гарантийной сумме при принятии ею на себя прочих вексельных обязательств.
По внебалансовому счету 91404 «Гарантии, выданные банком» кредитная организация открывает специальные лицевые счета «Обязательства банка из индоссамента векселей, авали, вексельное посредничество» отдельно для векселей с указанием вексельной суммы в российских рублях и отдельно для векселей с указанием вексельной суммы в иностранной валюте.
Банковская гарантия (аваль) может быть предоставлена и использована в полной сумме векселя и в части вексельной суммы. При использовании гарантии после списания в расход со счета 91404 сумма гарантии относится в дебет счета 60315 «Суммы, не взысканные банком по своим гарантиям» по лицевому субсчету «Суммы, не взысканные по авалям векселей, по вексельному посредничеству» проводкой:
Дт 60315 Суммы, не взысканные банком по своим гарантиям;
Кт Касса, или
Корреспондентский счет, или Расчетный счет клиента.
Расход по внебалансовому счету 91404.
При погашении задолженности:
Дт Касса, или
Корреспондентский счет, или Расчетный счет клиента;
Кт 60315 Суммы, не взысканные банком по своим гарантиям.
Переучетные операции
Центробанк РФ покупает у кредитных организаций товарные векселя предприятий-поставщиков на условиях обратного выкупа, не принимает к переучету векселя предприятий-поставщиков, имеющих просроченную задолженность по ссудам или картотеку 2 по расчетам с поставщиками.
Кредитные организации—заявители на получение переучетного кредита представляют в Центробанк балансы предприятий-поставщиков (векселедателей) и отчеты о финансовых результатах и их использовании (включая справку к отчету). Все документы должны быть заверены органами Государственной налоговой инспекции.
Переучетный кредит предоставляется кредитным организациям: соблюдающим установленные экономические нормативы; своевременно и в полном объеме выполняющим резервные требования имеющим аудиторское заключение по годовому отчету; не допускающим просроченной задолженности по кредитам. Срок, на который Центробанк РФ покупает вексель, начинается со дня зачисления валюты ссуды по каждому векселю на корреспондентский счет кредитной организации в расчетно-кассовом центре. Этот срок не может быть менее 10 дней и более 90 дней до наступления срока платежа, указанного на самом векселе. Операция обратного выкупа векселей проводится не позднее чем за 2 рабочих дня до наступления срока платежа по векселю.
Кредитная организация к переучету векселя обязана направить после подписания договора о вексельном кредитовании нотариально заверенную карточку с образцами подписей ответственных лиц, получивших от ее имени право на подпись векселей и документов по их переучету. При этом на кредитной организации лежит ответственность за подлинность и правильность подписей на учтенных и переучтенных векселях предприятий-поставщиков.
Предъявленные к переучету векселя со всеми реквизитами должны быть внесены в реестр, который содержит все реквизиты предъявляемых к переучету векселей. Не принимаются к переучету векселя со сроком «по предъявлении», «во столько-то времени от предъявления», «во столько-то времени от составления», а также векселя с условием векселедателя начисления процентов на вексельную сумму. На векселе должна быть сделана пометка векселедателя «без протеста».
Покупка векселя Центробанком производится путем зачисления на корреспондентский счет кредитной организации суммы в размере цены векселя. В Центробанке вексель учитывается на активном балансовом счете «Переучтенные векселя».
Погашение переучтенного кредита при наступлении срока производится путем списания Центробанком средств с корреспондентского счета кредитной организации в бесспорном порядке, после чего эти векселя возвращаются кредитной организации, где списываются в расход внебалансового счета 91304 «Учтенные и переучтенные векселя» по отдельному лицевому субсчету «Переучтенные векселя».
В случае невыкупа векселя по причине отсутствия достаточных средств на корреспондентском счете кредитной организации задолженность по вексельному кредиту относится на счет просроченных ссуд в день наступления срока оговоренной сделки об обратной продаже векселя, после чего вексель возвращается кредитной организации. По этой задолженности начисляются проценты в размере 1,3 учетной ставки Центробанка РФ.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
