Финансовый результат – это показатель хозяйственной деятельности предприятия, увеличения или снижение объема прибыли (убытка) за конкретный промежуток времени. Итоговый финансовый результат зависит от объемов реализации товаров (услуг) объемов основного имущества (средств) компании, доходов от внереализационных сделок и так далее.
Доход или убыток в деятельности компании представляет собой разницу между прибылью, полученной от продажи продукции (услуг) по рыночной стоимости (без учета НДС и акцизов), а также затрат на производство и продажу.
Виды финансовых результатов
Финансовые результаты организации всегда выражаются в двух основных формах – доход и убыток. Если прибыль компании выше, чем расходы на производство (закупку) продукции, то деятельность трактуется как прибыльная. В случае, когда затраты превышают доход компании, то можно говорить об убыточности работы.
Доход – одна из главных категорий в товарном производстве, ведь на формирование прибыли имеет воздействие целый ряд важных процессов (социальные факторы, а также распределение ВВП). Следовательно, прибыль – это показатель цены прибавочного товара. Компания получает доход, как только воплотит заданную в товаре цену. С другой стороны, доход – это суммарный показатель, который показывает реальные успехи в деятельности компании и формируется на микроэкономическом уровне. Для расчета прибыли может использоваться всего два параметра – полученные за определенный период доходы за вычетом расходов на его производство и реализацию.
Прибыль выполняет две функции:
- оценочная функция. Ее суть в том, что через различные значения доходности (относительные и абсолютные) можно определить реальную эффективность работы компании, качество его работы, активность. Через доход можно рассмотреть все аспекты деятельности, такие как производительность труда, качество применения трудовых, производственных и материальных ресурсов;
- стимулирующая функция прибыли показывает, насколько удовлетворены сотрудники предприятия своей работой, покрываются ли их социальные потребности, выплачиваются ли дивиденды, ведется ли компанией благотворительная деятельность.
Чем ближе экономика страны к рыночной, тем большее значение имеет размер прибыли. Получая финансовую независимость, компания имеет право действовать по собственному усмотрению, решать более глобальные задачи, повышать уровень доходности путем улучшения качества продукции.
Доход вбирает в себя все результаты работы в самых различных сферах деятельности – финансовой, основной (или операционной), инвестиционной и так далее. При этом в процессе расчета прибыли учитывается несколько основных параметров – валовый доход, чистая прибыль (выручка компании от продажи товаров или услуг), доход от ведения операционной деятельности, прибыль или убыток от обычной работы с учетом налогообложения. Кроме этого, учитывается уровень дохода от деятельности без учета налогов, а также чистый доход за конкретный промежуток времени.
Анализ финансовых результатов
Для каждой компании анализ финансовых результатов – это одна из главных задач. Только так можно увидеть, насколько четко выполняется план деятельности и в правильном ли направлении движется бизнес. В четком анализе финансовых результатов заинтересованы все – участники биржи, инвесторы, аудиторы, держатели акций компании, поставщики продукции, страховщики, покупатели товаров (потребители услуг), рекламные фирмы и так далее.
Сегодня есть несколько основных методик анализа финансового результата, каждая из которых применяется в том или ином предприятии:
1. Анализ финансовых результатов по Савицкой Г.В. Алгоритм следующий:
- оценивается состав и динамика доходности компании. При этом в расчете применяются такие показатели, как доход от продажи товара, маржинальная прибыль, чистый, капитализированный и потребляемый доход, а также общий финансовый результат. В процессе расчета многое зависит от цели проводимого анализа. К примеру, если необходимо вычислить безубыточный объем продаж для компании и определиться с ее «зоной безопасности», то должен использоваться показатель маржинального дохода. В случае, когда производится оценка собственных средств компании, то чистый доход и так далее. Важно, чтобы в процессе анализа учитывались различные составляющие прибыли – ее структура, состав, динамика и так далее;
- оцениваются финансовые результаты от продажи товара (услуг). Здесь уделяется внимание выполнению плана компании, динамике роста, определяются факторы, влияющие на объем и так далее;
- проводится анализ ценовой политики компании, факторная оценка уровня средней ценовой политики. При этом оценивается, насколько параметр средневзвешенной цены влияет на качество продукции, сроки продаж, конъюнктуру рынка, рынок сбыта, уровень инфляции и так далее;
- анализируются прочие расходы и прибыль. Здесь уделяется внимание выполнению плана, динамике, состав, фактором, влияющим на изменение суммы дохода и так далее;
- проводится оценка рентабельности компании – коэффициента окупаемости, рентабельности совокупного капитала и оборота (продаж). После этого анализируется динамика указанных выше показателей и сравнивается с теми планами своей компании и конкурентов;
- оценивается корректность использования полученных доходов. Здесь производится учет налогов, размера оплаченных дивидендов акционерам, величины капитализированного и потребленного дохода.
2. Шеремет А. Д. предлагает другой способ анализа финансового результата. Его алгоритм выглядит следующим образом:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
- формируются основные показатели, которые показывают эффективность работы компании. Особое внимание уделяется таким параметрам, как доход (убыток) от продажи товаров, аналогичные параметры, но с учетом прочих расходов и налогообложения. Далее рассчитывается чистая прибыль за отчетный период и доход от простой деятельности компании;
- проводится предварительный анализ на основе относительных и абсолютных параметров прибыли;
- делается более глубокий анализ посредством изучения факторов, влияющих на величину дохода компании;
- выполняется полноценный анализ действия инфляции и ее влияния на конечные результаты деятельности компании;
- проводится изучение качества дохода и составляется характеристика факторов, оказывающих воздействие на объем прибыли;
- оценивается рентабельность активов компании;
- проводится подробный маржинальный анализ доходов, полученных за определенный промежуток времени;
- осуществляется классификация дохода, которая позволяет оценить эффект от работы компании. При этом прибыль делится на ряд основных критериев – по порядку формирования, по видам работы, по источникам, по характеру применения, по срокам получения.
Структура прибыли выглядит следующим образом:
- после формирования показателей дохода производится расшифровка взаимосвязей между каждым из них;
- указываются основные факторы, которые влияют на объем дохода компании, проводится анализ дохода до момента оплаты налогов;
- рассчитывается прибыль с учетом инфляционных процессов, которые неизбежно влияют на финансовый результат предприятия;
- анализируется качество дохода. Качество тем выше, чем больше рост производства и меньше расходы по нему. Низкое качество говорит о том, что имеет место рост стоимости товаров без повышения объемов выпуска продукции. Также качество прибыли может оцениваться по следующим критериям – структуре рентабельности, коэффициенту достаточности дохода, уровня рентабельности и так далее;
- производится оценка уровней денежных потоков компании для определения достаточности поступления капитала по конкретному направлению деятельности;
- анализируются результаты по заполненной финансовой отчетности компании.
Основное внимание уделяется структуре и динамике доходов:
- даются предложения по поводу схемы факторного анализа бухгалтерского дохода;
- оценивается влияние факторов на изменение уровня доходов от продажи товара;
- проводится анализ дохода, который не был использован в процессе деятельности. Также рассчитывается темп устойчивого роста и коэффициент капитализации;
- анализируется рентабельность компании (как экономической, так и финансовой).
Учет и аудит финансовых результатов
Финансовый результат компании характеризуется целым рядом критериев – изменениями величины собственных средств, доходами и убытками, кредиторскими и дебиторскими долгами. В бухгалтерском учете вся информация должна отражаться на счетах предприятия, что позволяет более точно составлять отчеты и контролировать финансовую деятельность.
Чтобы обобщить финансовые результаты и организовать полноценный учет используются следующие счета:
1. Продажи – «90». Применяется для сведения всей информации о прибыли и расходах к одному показателю. В итоговом показателе может быть отражена себестоимость и прибыль по готовой продукции компании (собственного выпуска), товарам, купленному оборудованию (используется для комплектации), услугами по связи и перевозке грузов, участие в формировании уставных капиталов прочих компаний.
К счету «90» могут открываться дополнительные субсчета:
- прибыль – 90/1;
- себестоимость продаж продукции – 90/2;
- НДС - 90/3;
- акцизные сборы - 90/4;
- пошлины на экспорт - 90/5. Могут открываться компаниями, которые занимаются экспортом продукции и имеют подобную статью расходов;
- доход или убыток от деятельности компании - 90/9.
Записи по первым четырем субсчетам – начиная с 90/1 и заканчивая 90/4, производятся по ходу накопления прибыли и фиксируются в конце года.
При учете выручки компании должна быть сделана запись в форме Д-т 62 К-т 90/1. Под этой формой понимается размер прибыли компании от продажи товаров (услуг). В свою очередь Д-т 90/2 К-т 41 (20, 45, 43) – это списанная себестоимость реализованной продукции.
2. Другие расходы и прибыль – счет «91» необходим для отражения общей информации о доходах (расходах) организации за определенный промежуток времени.
При этом оцениваются поступления, которые связаны:
- с оплатой за временное использование активов компании;
- с предоставлением прав (за вознаграждение);
- с участием в уставных капиталах других финансовых структур;
- с продажей и списанием основных средств;
- с проведением операций с тарой и так далее.
В данном дебете счета, как правило, отражаются основные расходы, касающиеся платы за временное использование активов компании, продажи основных средств компании, оплаты услуг кредитных компаний, содержание производственных мощностей и так далее.
Также в счете «91» может быть несколько субсчетов – 91/1 (прочая прибыль), 91/2 (прочие затраты), 91/9 – сальдо прибыли и расходов.
3. Недостача и расходы в случае порчи материальных ценностей – «счет 94». Здесь отражается общая информация о размере недостачи или потери ценностей компании (в том числе и денег). Информация о потере может быть выявлена в период продажи, хранения или еще на этапе заготовления товара. Если потери произошли по причине стихийного бедствия, то они будут отражены в счете 99.
По дебету «94» должна быть отражена – нехватка по испорченным или утерянным материальным ценностям (указывается их реальная себестоимость), нехватка по испорченным или утерянным основным средствам (учитывается стоимость ценности за вычетом амортизации). Также учитываются частично испорченные ценности.
По кредиту «94» учитываются факты нехватки или повреждения ценностей с учетом норм естественного убытка с учетом указаны в договоре показателей. Если показатели вышли за пределы нормы трат от повреждения ценностей, то они должны быть зафиксированы на счету 73». Если же в порче ценностей нет виновных, а сумма общего убытка превышает допустимый параметр, то информация вписывается в счет «91».
4. Резервы будущих трат – «счет 96». Здесь отображается общая информация о реальном положении дел на счету, а также движении капитала, зарезервированного для включения в затраты на продажу и производство. Сюда могут быть включены расходы на ремонт основных средств, выплату премии по выслуге, производственные затраты, оплату отпусков и так далее.
5. Затраты в будущих периодах – «счет 97». Здесь отражается общая информация о тратах, которые произведены сейчас, но относятся к будущим периодам деятельности. В графе указываются работы, связанные с подготовкой производства, проведением природоохранных мероприятий, ремонтом основного оборудования и так далее.
6. Прибыль в будущих периодах – «счет 98». Основное назначение – обобщение всех данных о прибыли, которая получена за отчетный период времени, но относится к будущей отчетности.
Влияние учетной политики компании на финансовый результат
Опыт работы в сфере предпринимательской деятельности показывает, что учетная деятельность может влиять на финансовый результат предприятия. Особое значение имеет выбор метода расчета.
Рассмотрим воздействие некоторых положений на финансовую деятельность компании:
1. Учет затрат на производство:
- деление расходов на постоянные и переменные, а далее определение частичной себестоимости;
- деление расходов в отчетный период на прямые и косвенные, с их дальнейшим учетом в реальную себестоимость.
Отличие двух вариантов в том, что в первом случае происходит четкое деление расходов, что позволяет более эффективно корректировать риски компании и, соответственно, доход;
2.Вариант распределения косвенных расходов между двумя объектами расчета. Есть несколько способов – сумма прямых расходов, прямые материальные расходы, зарплата основных работников, участвующих в производственном процессе. Выбор способа влияет на то, какой будет рентабельность и себестоимости некоторых товаров.
3. Особенности прибавления амортизационных начислений по основным средствам в бухучете. Есть несколько способов – линейный, снижаемого остатка, списания цены по количеству лет полезного применения, а также списания цены по общему объему товара.
Здесь имеет место непосредственное влияние на доход. Использование ускоренных методов амортизации позволяет снизить прибыль до начисления налогов и таким образом уменьшить налог на доходы компании.
4. Список резервов будущих расходов. Существующие способы – не создавать резервы или создавать резервы с учетом перечня. Формирование резервов позволяет более равномерно соотнести расходы на себестоимость товаров, что положительно сказывается на итоговой прибыли компании.
Отчетность финансовых результатов
Документы, в которых отображаются финансовые результаты компании, сдаются ежегодно вместе с бухгалтерской отчетностью. При этом у бухгалтеров часто бывают проблемы с оформлением отчетности о финансовых результатах.
На самом же деле заполнение производится следующим образом:
1. Графа «Выручка» - 2110. Здесь отображается итоговая прибыль от стандартных видов деятельности компании. В качестве критериев могут выступать такие параметры, как величина прибыли, периодичность ее получения и так далее. К примеру, если компания занимается арендой недвижимости, то прибыль будет прописываться в графе «Выручка». Если же аренда является не основным видом работ, то доход за аренду может учитываться, как прочая прибыль.
2. В строке «2310» отображается прибыль компании от участия в уставных капиталах других АО. Если такая деятельность не основная для компании, то данные по дивидендам прописываются в графе «2310». В противном случае доход включается в графу «2110».
3. В графе «2320» фиксируются проценты по всем видам долговых обязательств – депозитам, кредитам, долговым бумагам, векселям и прочим. В случае, когда инвестиции осуществляются с целью получения дохода, то прибыль должна отражаться в графе «2110».
4. В строке «2340» указывается вся прочая прибыль, которая не попала в другие графы отчетности. Сюда можно отнести начисленные штрафные санкции, пеню, доход от продажи основных средств, курсовую разницу (спред), кредиторскую задолженность и так далее.
5. Строка «2110» - себестоимость продаж. Здесь включены расходы, касающиеся получения прибыли от обычной работы компании за определенный промежуток времени. Сюда включаются расходы на товары, материалы и прочие материалы, которые могут понадобиться в процессе производства.
6. Строка «2220» - управленческие затраты. Сюда включены все расходы компании с учетом затрат на персонал, налогами и так далее. Если компания не занимается производством, то расходы могут быть отражены, как общехозяйственные, то есть показатель «2220» можно вообще не формировать.
7. Строка «2330» - проценты к выплате. Здесь учитываются проценты по всем задолженностям компании, кроме тех, которые находятся в цене инвестиционного актива.
8. Строка «2350» - прочие расходы. Здесь указаны все траты компании, которые не вошли в прошлые пункты.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
