В ОФР введен новый показатель «Расход (доход) по налогу на прибыль». Это величина налога на прибыль (ННП), уменьшающая или увеличивающая прибыль до налогообложения, и определяемая суммированием текущего и отложенного ННП.
В связи с этим в ОФР внесены изменения:
• Единицами измерения признаются только тыс. руб.;
• «ОКВЭД» заменен на «ОКВЭД2»;
• Значение расхода (дохода) по ННП отражается с разделением на отложенный и текущий ННП;
• показатель «ННП» фиксируют в строке 2410 (прежде был «Текущий ННП»);
• значение строки 2410 раскрывает информация о суммах строк:
• 2411 – текущий ННП;
• 2412 – отложенный ННП, являющийся итогом вычислений по значениям ПНА (постоянный налоговый актив), ПНО (постоянное налоговое обязательство), а также ОНО и ОНА (отложенные налоговые обязательства и активы), производимым за отчетный период;
• упразднены строки 2421, 2430, 2450, отведенные в прежней форме для налоговых обязательств/активов;
• внедрена строка 2530, значение которой будет включаться в определение совокупного результата компании (сумма стр. 2400, 2510, 2520, 2530).
В остальном ОФР изменений не претерпел, оставаясь привычной формой, состоящей из 2-х разделов – информационного со сведениями о плательщике и таблицы значений, демонстрирующей итоги работы предприятия за отчетный и предыдущий периоды.
Скачать «Отчет о финансовых результатах» можно в конце нашей статьи. Напомним порядок заполнения отчета о финансовых результатах, учитывая перечисленные изменения.
ОФР формируется на базе данных предыдущего отчетного периода. Заполняя отчет, бухгалтер опирается на информацию общей оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ) и оборотов результативных счетов 90, 91, 99.
При внесении данных в ОФР придерживаются следующих рекомендаций:
• доходы и расходы указывают развернуто;
• вычитаемый либо отрицательный показатель должен быть заключен в скобки.
Срок сдачи ОФР за 2021 год не изменился – представить отчет в структуре финансовой отчетности предприятию необходимо не позднее 31 марта 2022 года.
Далее идут справочные сведения: в стр. 2510 и 2520 отражают итоги соответствующих мероприятий (к примеру, переоценки имущества в стр. 2510), не участвующих в формировании прибыли фирмы.
В стр. 2530, начиная с отчетности за 2020 год, при наличии подобных операций будет указываться величина налога по ним. В стр. 2500 отражена сумма прибыли с учетом итогов этих операций. Информация по прибыли на акцию (стр. 2900 и 2910) актуальна исключительно для акционерных обществ.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
