К расчету среднего заработка приходится прибегать постоянно – при уходе работников в оплачиваемый отпуск, при направлении их в служебную командировку, на обучение (как в рамках повышения квалификации, так и при получении основного образования), при прохождении медицинских осмотров и обследований, сдаче крови и т. д. Текущую заработную плату за указанные периоды выплачивать нельзя. Необходимо по строго установленным правилам рассчитывать средний заработок. В противном случае нарушаются положения трудового законодательства.
Кроме того, не исключена разница в расчетах: величина среднего заработка может отличаться от фактически начисленных сумм оплаты труда. Недоплата среднего заработка – недостаток, который найдет свое отражение в актах проверки, а его переплата – незаконные расходы бюджетных ассигнований со всеми вытекающими последствиями. Порядок расчета средней заработной платы постоянно совершенствуется. В настоящее время данный вопрос регламентирован положениями статьи 139 Трудового кодекса РФ (далее – ТК РФ) и постановления Правительства РФ № 922. Указанным постановлением утверждено Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (далее – Положение).
На первый взгляд методика исчисления средней заработной платы проста и понятна. Однако на практике приходится постоянно сталкиваться с многочисленными нетиповыми задачами, решение которых не предусмотрено используемыми программными продуктами и требует дополнительных разъяснений.
Необходимо учитывать, что приведенные в статье разъяснения не могут применяться при исчислении денежного содержания государственных гражданских служащих за соответствующие периоды. В отношении данной категории лиц применяется методика расчета, предусмотренная Правилами исчисления денежного содержания федеральных государственных гражданских служащих (утверждены постановлением Правительства РФ № 562).
Напомним, что в соответствии со статьей 139 ТК РФ при любом режиме работы расчет среднего заработка работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале – по 28-е (29-е) число включительно). Наряду с этим, в коллективном договоре учреждения могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если только это не ухудшает положение работников.
Таким образом, на основании приведенных положений статьи 139 ТК РФ учреждение вправе отказаться от применения общеустановленного 12-месячного периода и производить расчет среднего заработка за предыдущие 3, 6 и более месяцев. Однако не все так однозначно. При изменении расчетного периода особое внимание нужно уделить тому, чтобы при этом не ухудшилось положение работников. Фактически это означает, что расчет среднего заработка придется производить дважды – исходя из принятого учреждением расчетного периода и 12-месячного общеустановленного периода. Полученные значения необходимо будет сравнить и к начислению принять большее из них. На практике от таких многоступенчатых расчетов учреждения отказываются и средний заработок считают за последние 12 месяцев.
В общем случае (если иное не предусмотрено коллективным договором организации или локальным нормативным актом) расчетным периодом для расчета среднего заработка являются последние 12 календарных месяцев (с 1-го до 1-го числа), предшествующих месяцу, на который приходится начало отпуска (командировки, увольнения или иного события, связанного с расчетом среднего заработка), или же месяцу, в котором на основании изданного в организации письменного приказа (распоряжения) осуществляется расчет компенсации за неиспользованный отпуск.
В соответствии с положениями статьи 139 ТК РФ для отдельных категорий работников учреждения допускается устанавливать расчетный период разной продолжительности. Например, для одной категории – 3 календарных месяца, для другой – 6 календарных месяцев, для третьей – 12 календарных месяцев.
Если учреждением принято решение об использовании расчетного периода иной продолжительности (отличной от 12 месяцев), его необходимо предусмотреть для всех случаев исчисления среднего заработка в соответствии с нормами трудового законодательства. Не следует расчетный период одной продолжительности (например, 3 календарных месяца) устанавливать для оплаты отпусков и расчета компенсации за неиспользованный отпуск, а расчетный период другой продолжительности (например, 12 или 6 календарных месяцев) – для расчета среднего заработка в остальных случаях.
Расчетный период обязательно должен составлять целое количество календарных месяцев (1, 2, 3 ... 12). Не рекомендуется устанавливать расчетный период продолжительностью свыше 12 календарных месяцев. Обусловлено это тем, что при расчете средней заработной платы придется учитывать сведения не за 2 последних года, а за 3 или более. Обратите внимание, что если работник увольняется в последний рабочий день месяца, то этот месяц считается полностью отработанным и потому должен включаться в расчетный период. Это связано с тем, что согласно ТК РФ день увольнения признается последним днем работы.
При определении того факта, отработан ли соответствующий месяц полностью, необходимо исходить из графика работы конкретного работника. Следует учитывать, что в соответствии с положениями статьи 136 ТК РФ средний заработок за отпуск должен быть выплачен не позднее, чем за 3 дня до его начала.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Если первый день отпуска приходится на начало месяца (например, 1-е или 2-е число), отпускные должны быть выплачены в последние дни предшествующего месяца (27-го, 28-го или 29-го числа), который еще не будет полностью отработан на дату осуществления расчетов.
На практике в таких случаях оставшиеся после расчета дни (например, с 27-го по 30-е или 31-е число) рассчитываются как фактически отработанные с включением текущего месяца в расчетный период, а сумм заработной платы – в учитываемые выплаты. Однако если указанный период времени (с 27-го по 31-е число) не будет отработан, образуется переплата заработной платы и среднего заработка. Сумма переплаты может быть удержана из заработной платы работника только в случае его согласия с этим и лишь на основании его письменного заявления. В связи с этим расчет среднего заработка в изложенной ситуации можно произвести первоначально исходя из того факта, что текущий месяц отработан не полностью (в частности, с 1-го по 26-е число). В дальнейшем же можно будет произвести доплату к ранее исчисленной и выплаченной средней заработной плате.
Если работник был уволен с работы с соблюдением установленных правил, а затем вновь принят на работу, то периоды предыдущей работы (до увольнения) при расчете среднего заработка учитываться не должны. Однако если сотрудник восстановлен на работе по решению суда, время вынужденного прогула оплачивается из расчета сумм заработной платы, начисленных до расторжения трудового договора. В случае реорганизации учреждения трудовые отношения с работниками не прерываются, в связи с чем при расчете среднего заработка должны учитываться суммы, начисленные до и после проведения соответствующих реорганизационных мероприятий.
Если работник за расчетный период не имел фактически начисленной заработной платы или отработанных дней, либо этот период состоял из времени, исключаемого из расчетного периода, средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за предшествующий период времени, равный расчетному периоду.
Если используемый расчетный период превышает время, в течение которого работник состоит в трудовых отношениях с учреждением, то в качестве расчетного должен выступить календарный период времени со дня приема на работу до 1-го числа месяца, на который приходится начало события, связанного с исчислением среднего заработка. Если работник за расчетный период и до расчетного периода не имел фактически начисленной заработной платы или отработанных дней, средний заработок в соответствии с пунктом 7 Положения должен определяться исходя из фактически начисленной заработной платы за фактически отработанные работником дни в месяце, на который приходится начало события, связанного с исчислением среднего заработка.
Если работник в течение расчетного периода, а также до него и до наступления случая, с которым связано исчисление среднего заработка, не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней в организации, средний заработок должен определяться исходя из тарифной ставки установленного работнику разряда (оклада, должностного оклада). К сожалению, в расчет не могут быть приняты даже районный коэффициент и процентная надбавка за стаж работы в соответствующих местностях.
Из расчетного периода в соответствии с пунктом 5 Положения исключается время, а также начисленные за это время суммы, если:
• за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением перерывов для кормления ребенка, предусмотренных трудовым законодательством Российской Федерации;
• работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
• работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
• работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;
• работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
• работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации (в том числе отпуска без сохранения заработной платы).
Иные периоды из расчетного не исключаются. К ним, в частности, относятся: периоды прогула; участия в проводимой забастовке; приостановки работы в связи с задержкой выплаты заработной платы; простоя по вине работника; отстранения от работы; дни отдыха за работу в праздничный или выходной день; время несохранения за работником права на получение пособия по временной нетрудоспособности.
Периоды времени, не исключаемые из расчетного периода, приводят к снижению суммы выплачиваемого среднего заработка.
При расчете среднего заработка за отпуск и (или) для определения суммы компенсации за неиспользованный отпуск количество дней в полностью отработанных месяцах расчетного периода исчисляется следующим образом:
• при оплате отпуска в календарных днях – 29,4 календарных дня;
• при оплате отпуска в рабочих днях (это касается временных и сезонных работников, которым отпуска предоставляются или компенсация оплачивается из расчета 2 рабочих дня за месяц работы) – как количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели (то есть с учетом суббот и без учета воскресений и праздничных дней).
В случае если какой-то месяц расчетного периода отработан не полностью, количество дней в таком месяце исчисляется в следующем порядке:
• при оплате отпуска в календарных днях – количество календарных дней, определяемое путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,4) на количество календарных дней соответствующего месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в этом же месяце;
• при оплате отпуска в рабочих днях – количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время.
При этом показатель количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в этом же месяце должен определяться в обратном порядке. В первую очередь необходимо исключить из расчетного периода все события, оговоренные в пункте 5 Положения (отпуска, периоды болезни, командировки и т. п.).
Все остальное время – это календарные дни (включая выходные, нерабочие праздничные, свободные от работы и др.), приходящиеся на отработанное время.
При оплате отпуска или выплате компенсации за неиспользованный отпуск возможны ситуации, при которых заработная плата, учитываемая при исчислении среднего заработка, отсутствует, а включаемые в расчет календарные дни имеются.
Согласно части 1 статьи 14 Федерального закона № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее - Закон № 255-ФЗ) пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, в том числе за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей).
В случае, если в двух календарных годах, непосредственно предшествующих году наступления указанных страховых случаев, либо в одном из указанных годов застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком, соответствующие календарные годы (календарный год) по заявлению застрахованного лица могут быть заменены в целях расчета среднего заработка предшествующими календарными годами (календарным годом) при условии, что это приведет к увеличению размера пособия.
Замена календарных лет, которые используются в целях расчета среднего заработка для исчисления пособий, может осуществляться не на любые годы (год) по выбору застрахованного лица, а на годы (год), непосредственно предшествующие годам, в которых застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком.
Обращаем внимание, что замена лет расчетного периода, в случае если годы (год) расчетного периода состоят (состоит) из исключаемых периодов, является правом застрахованного лица, а не обязанностью.
Следует также отметить, что необходимым условием замены лет расчетного периода является увеличение размера пособия.
В соответствии с частью 4 статьи 15 Закона № 255-ФЗ суммы пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, излишне выплаченные застрахованному лицу, не могут быть с него взысканы, за исключением случаев счетной ошибки и недобросовестности со стороны получателя (представление документов с заведомо неверными сведениями, в том числе справки (справок) о сумме заработка, из которого исчисляются указанные пособия, сокрытие данных, влияющих на получение пособия и его размер, другие случаи).
Неправильное применение страхователем законодательства Российской Федерации, в том числе Закона № 255-ФЗ при исчислении пособий, счетной ошибкой не является.
Расчетный период для больничного в 2019 году
Расчет компенсации утраченного заработка производится на основании сведений прошлого двухлетнего периода, предшествующего датам начала болезни или декретного отпуска. При проведении вычисления величины выплаты учитывается доход претендента на нее, с которого ранее были удержаны обязательные платежи. Некоторые категории работников вправе инициировать перенос периода для расчета в случае, если реализация процедуры будет им выгодна. Если человек работает на предприятии, деятельность которого отнесена к категории исключений, ввиду освобождения заработной платы работников от уплаты страховых взносов, то полученный в организации доход включается в расчет оплаты бюллетеня несмотря на то, что с него не были удержаны обязательные платежи.
Базовой величиной, учитываемой в расчетах выплаты пособия по листу нетрудоспособности, является средний заработок работника. В учет берется суммарный параметр дохода физического лица, с которого были удержаны обязательные взносы за двухлетний период до наступления страхового случая. В него включаются заработная плата, премии и вознаграждения человека, выплачиваемые ему по трудовому договору и по результатам его деятельности, субъектом предпринимательства, являющимся страхователем. Если человек проработал менее шести месяцев до наступления страхового случая, то базовым параметром в расчете является МРОТ с учетом применяемых районных коэффициентов.
Расчеты величины выплаты производятся после определения значения дневного заработка делением суммарного дохода на число дней в расчетном периоде, что за двухлетний период соответствует 730 дням. Размер пособия зависит от количества дней болезни человека. За каждый день ему начисляется средний заработок.
Корректировка величины компенсации проводится с учетом страхового стажа человека. Рассчитывать на выплату в полном объеме могут лица, находящиеся в трудовых отношениях с работодателем свыше 8 лет. Компенсация уменьшается до 80%, если стаж работника 5-8 лет. Если человек проработал менее 5 лет, но более полугода, то ему полагается всего лишь 60% от начисленной суммы.
В расчете компенсации утраченного заработка учитывается весь доход, с которого были удержаны страховые взносы. Перечень его источников регламентирован Федеральным законом №255, в котором определен порядок взаимоотношений, права и обязанности участников страховых отношений. В него не включаются выплаты, с которых не производились обязательные платежи, имеющие статус пособий и материальной помощи.
В расчете учитывается прибыль, имеющая статус:
• Оплаты труда, с которой были удержаны социальные взносы;
• Заработной платы, с которой не удерживались обязательные платежи по причине отнесения деятельности человека к категории, доход с которой освобождается от страховых взносов;
• Премии за определенные результаты;
• Вознаграждения за достижения.
При определении суммарной величины выплат работнику и его стажа не учитываются дни отпуска без сохранения заработной платы, по уходу за ребенком или оформленном для получения образования и сдачи экзаменов. Не включаются в расчет дни, добавленные к отпуску, предоставленные по причине болезни работника во время официального оплачиваемого отпуска или необходимости ухода за малышом. Если ввиду проблем в организации деятельности, в ней был зафиксирован простой, и в этот период работник заболел, то эти дни не включаются в расчет.
Нетрудоспособность человека, оформленная больничным листом, зафиксированная в расчетном периоде компенсации по потере заработка ввиду болезни, оказывает влияние на величину среднего заработка, и как следствие этого, на размер пособия. Компенсация утраченного заработка не учитывается в суммарном доходе. Однако период, на который был оформлен бюллетень, не исключается из расчетного периода. В результате таких вычислений сумма полученного дохода уменьшается на величину ранее выплаченного пособия, а расчетный период не подлежит корректировке, что является причиной занижения компенсации, положенной за страховой случай.
Лист нетрудоспособности выдается не только по причине заболевания работника, но и ввиду беременности и родов сотрудницы. К такому типу больничного применяются другие правила учета. Если в периоде, принятом к расчету, зафиксировано отсутствие работницы, обоснованному соответствующим бюллетенем, то его можно заменить на более ранний период, предшествующий страховому событию. Аналогичное правило применяется для работников, занятых уходом за ребенком.
В трудовом законодательстве предусмотрено право работника на получение денежной компенсации за время отпуска, превышающего 28 дней. В правовых актах, регулирующих страховые отношении участников, регламентирована обязанность работодателя удерживать с компенсационных выплат за неиспользованный отпуск обязательные взносы. По этой причине они включаются в расчет среднего заработка для определения размера больничного пособия.
При расчете больничного пособия учитывается величина дохода, полученного за предшествующий событию двухлетний временной период. Если человек только приступил к работе и не проработал полгода на момент болезни, то расчеты ведутся на основании актуального на дату выдачи листа нетрудоспособности МРОТ. В расчете также учитываются районные коэффициенты, увеличивающие итоговое значение платежа.
Расчетный период отпускных в 2019 году
Как рассчитать количество дней отпуска? Такой вопрос может возникнуть у работодателя, например:
• при отправке работника на отдых и выдаче ему отпускных;
• выплате компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении или без него.
И в том и в другом случае расчет календарных дней отпуска происходит по общей схеме. Строится она на основном отпускном правиле, которое содержится в ст. 115 ТК РФ: за каждый год работы сотруднику полагается минимум 28 календарных дней основного оплачиваемого отпуска. Как правило, именно такой отрезок времени предоставляется для отдыха работникам большинства компаний.
Отпуск продлевается на дни болезни, исполнения государственных обязанностей и в некоторых иных случаях (ст. 124 ТК РФ).
Некоторым категориям работников положены удлиненные отпуска по закону. К ним относятся:
• работники, не достигшие 18-летнего возраста;
• муниципальные и госслужащие;
• сотрудники образовательной сферы;
• инвалиды;
• работники органов наркоконтроля;
• следователи и прокуроры, работающие в местностях с особым климатом;
• иные категории работников.
Организация может установить и иную продолжительность отпуска, зафиксировав это в локальном документе.
рассчитать календарные дни для расчета отпуска, — это определить стаж работы сотрудника в организации.
В общем случае отпуск за первый год работы на новом месте человек может взять, отработав полгода. Но по договоренности с работодателем уйти отдыхать можно и раньше. Отдых за последующие годы предоставляется в любое время согласно установленной у работодателя очередности отпусков.
После того как стаж посчитан, нужно определить, на какое количество дней по календарю отпуска вправе рассчитывать сотрудник. Исходить нужно из следующего: при общепринятом 28-дневном отпуске, предоставляемом в календарных днях, за каждый отработанный месяц сотруднику полагается 2,33 дня отпуска (28 дней / 12 месяцев).
Отсчет стажа начинаем с даты приема отпускника на работу. Иными словами, расчет ведется не по календарным, а по так называемым рабочим годам.
Производя расчет дней отпуска за отработанный период работника, учитываем время, когда он:
• непосредственно трудился;
• фактически не работал, но должность за ним сохранялась;
• находился в отпуске за свой счет (но не более 14 календарных дней за год);
• вынужденно прогуливал работу при незаконном увольнении или отстранении;
• был отстранен, не пройдя обязательный медосмотр не по своей вине.
Ответ на вопрос, исключаются ли дни отпуска при расчете отпускных, отчасти положителен. Так, исключаем из стажа:
• периоды отпуска без сохранения зарплаты свыше 14 дней;
• «детские» отпуска;
• время отсутствия на работе без уважительных причин.
В ст. 120 ТК РФ закреплено правило, согласно которому выпадающие на отпуск нерабочие праздники в сам отпуск не включаются.
На практике встречаются 2 варианта расчета дней отпуска:
1. Период отпуска обозначен датой его начала и количеством календарных дней. В этом случае работник выходит из отпуска на 1 день позже.
2. Период отпуска обозначен датами его начала и завершения. В этом случае использованными днями отдыха считаются дни соответствующего временного промежутка за вычетом праздников.
Производя расчет для отпуска в неполном месяце, следует учитывать и календарные дни, которые приходятся на отработанный период, а не только рабочие (фактически отработанные). Так, и праздничные дни, а также выходные, которые не подпадают под периоды, перечисленные в п. 5 Положения, утвержденного правительственным постановлением № 922, должны участвовать в расчете дней отпуска как те, что подпадают под отработанный период.
Расчет среднедневного заработка осуществляется за предшествующий месяцу ухода в отпуск расчетный период, равный 12 месяцам.
В заработок за расчетный период не входят следующие виды выплат (п. 3 положения № 922):
• материальная помощь и прочие социальные выплаты;
• компенсация проезда, питания, коммунальных платежей;
• оплата обучения, отдыха;
• суммы, начисленные за периоды, исключаемые из расчета среднего заработка.
Средний дневной заработок (СДЗ) определяется по формуле:
СДЗ = ЗП / 12 / 29,3; где:
• ЗП — заработок за расчетный период, включающий все выплаты, кроме указанных в п. 3 положения № 922;
• 29,3 — среднее число дней в месяце (данное значение применяется только при расчете отпускных, в других случаях действуют иные расчеты СДЗ).
В заработок за расчетный период следует включить начисленные за этот отрезок времени премии, включая относящиеся к другим периодам. Однако у учета в отпускных премий есть ряд особенностей.
Когда период расчета отработан не полностью, применяется следующая формула:
СДЗ = ЗП / (29,3 х МП + КД), где:
• МП — полностью отработанные месяцы;
• КД — календарные дни в неполном месяце.
Значение КД определяется по формуле:
КД = 29,3 / КДо х КДр, где:
• КДо — календарные дни в не полностью отработанном месяце;
• КДр — календарные дни в том же месяце, приходящиеся на время работы.
Если к моменту начала отпуска сотрудник не имел заработка и рабочих дней, то применяется формула:
СДЗ = О / 29,3, где:
• О — должностной оклад или ставка по тарифу (п. 8 положения № 922).
Отпускные рассчитывают по формуле:
ОТП = СДЗ х ЧДО, где:
• СДЗ — среднедневной заработок;
• ЧДО — число дней отпуска.
Как вычислить отпускные за год, если в расчетном периоде имеют место месяцы с отсутствием дохода или только с тем, который исключается из расчета?
Действия здесь будут зависеть от наличия дохода в иных периодах:
• если он имелся в периоды, предшествующие расчетному, то период расчета сдвигают на те месяцы, когда доход был;
• если дохода в предшествующих расчетному периодах тоже не было, то расчет делают по данным за дни, отработанные в месяце ухода в отпуск;
• если же дохода нет и в месяце ухода в отпуск, то расчет выполняется от оклада (тарифной ставки).
Для первого варианта формулы расчета отпускных окажутся такими же, как приведенные в предыдущем разделе.
В примерах, как рассчитать отпускные за год в оставшихся случаях, приведенная в предыдущем разделе формула будет трансформирована следующим образом:
• для второго варианта в ней из слагаемых, показанных в скобках, исчезнет то, которое получено как произведение числа 29,3 на полное количество месяцев в расчетном периоде;
• в третьем варианте доход будет заменен на величину оклада (тарифной ставки), а вместо той части, которая содержится в скобках, надо будет использовать число 29,3.
Премии, образующие часть выплаченного дохода, включаются в расчет в особом порядке, зависящем:
• от периода, с которым связано их начисление;
• основания для начисления;
• факта учета времени фактической работы при начислении.
Эти обстоятельства определяют возможность учета в доходе начисленных в расчетном периоде премий:
• ежемесячных — в полном размере, но только по одному из нескольких одинаковых оснований для начисления;
• начисленных за больший период — в полном размере в отношении каждого из показателей, если период ее начисления полностью входит в расчетный, и с расчетом, предусматривающим выделение части, соответствующей числу месяцев расчетного периода, если последний оказывается меньше периода начисления премии;
• годовых — в полном размере, если их начисление связано с годом, предшествующим году расчета отпускных;
• при начислении которых было учтено время работы — в полном размере, но с пересчетом в пропорции ко времени, отработанному в расчетном периоде, если такого учета при начислении премии не было.
А еще при расчете отпускных нужно учесть повышение зарплаты в организации. При этом отпускные рассчитывают с учетом повышающего коэффициента.
Пересчет отпускных с учетом повышающего коэффициента производят лишь в случае, если зарплата возросла одновременно у всех работников предприятия, отдела или филиала (п. 16 положения № 922).
Сотрудникам, выполняющим сезонные работы или принятым по трудовому договору на срок не более 2 месяцев, отпуск оформляется в рабочих днях.
Среднедневной заработок при этом рассчитывается так:
СДЗ = ЗП / ДШ, где:
• ДШ — число рабочих дней по шестидневке.
Итоговая сумма определяется по формуле:
ОТП = СДЗ х ЧДОр, где:
• ЧДОр — число дней отпуска, предоставленного в рабочих днях.
За каждый отработанный месяц срочникам положено 2 дня отпуска (ст. 295 ТК РФ).
Рассчитать дни отпуска и оплату за него несложно. Главное — знать основные правила (а они, как видим, в 2019 году не изменились) и учитывать некоторые, например «праздничные», нюансы. Остальное, как говорится, дело техники.
Расчетный период по страховым взносам в 2019 году
В 2019 году в Налоговом кодексе продолжает действовать глава 34 «Страховые взносы». В эту главу входят статьи 419-432, регулирующие правила начисления и уплаты страховых взносов. Эта глава НК РФ, в частности, определяет понятия отчетного и расчетного периодов по страховым взносам в 2019 году.
Эти понятия раскрыты в статье 423 НК РФ, а именно:
• отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года;
• расчетным периодом признается календарный год.
Для плательщиков страховых взносов эти периоды нужны для подведения итогов по уплате взносов.
В течение расчетного периода 2019 года бухгалтер должен формировать базу для начисления страховых взносов (п.1 ст. 421 НК РФ). Расчетный период состоит из четырех отчетных периодов. По итогам каждого отчетного периода подводятся промежуточные итоги по уплате страховых взносов, а также составляется отчетность, которая сдается в налоговую инспекцию.
Расчетным периодом по пенсионным, медицинским и страховым взносам по нетрудоспособности и материнству в 2019 году является календарный год (п.1 ст. 423 НК РФ). По его итогам завершается формирование базы по этим взносам за год, окончательно определяется сумма взносов к уплате. Соответственно, в 2019 году расчетный период начнется 1 января и закончится 31 декабря 2019 года.
Отчетными периодами по страховым взносам являются I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года и календарный год (п.2 ст. 423 НК РФ). Для тех страхователей, которые не выплачивают физическим лицам вознаграждения и перечисляют страховые взносы только «за себя», отчетных периодов не существует. Речь идет об индивидуальных предпринимателях, адвокатах, нотариусах и иных лицах, занимающихся частной практикой (подп. 2 1. 1 ст. 419 НК РФ).
Они могут платить страховые взносы как ежемесячно, так и единой суммой за год. Причем сроки для ежемесячной уплаты взносов не установлены, однако в целом весь платеж необходимо перечислить не позднее 31 декабря текущего года (п.2 ст. 432 НК РФ).
Однако если ИП привлекают наемных работников, то они дополнительно исчисляют и уплачивают страховые взносы с вознаграждений работникам. В отношении таких взносов расчетный период будет состоять из отчетных периодов. По их итогам необходимо представлять расчет по страховым взносам, который утвержден приказом ФНС № ММВ-7-11/551 (п.7 ст. 431 НК РФ).
Отчетные периоды в 2019 году – это I квартал, полугодие, 9 месяцев года, календарный год. По завершении каждого из них вам нужно подвести итоги по уплате страховых взносов – заполнить и представить в ИФНС расчеты по страховым взносам. Такие расчеты нужно сдавать в срок, не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным (п.7 ст. 431 НК РФ).
Уплата страховых взносов с выплат физическим лицам предполагает, что в течение расчетного периода (года) вы исчисляете и платите взносы в виде ежемесячных обязательных платежей (п.3 ст. 431 НК РФ). Так, например, страховые взносы за март 2019 года нужно заплатить в срок не позднее 15 апреля 2019 года. И так нужно действовать в течение всего расчетного периода – 2019 года.
Расчетный период в РСВ в 2019 году
Налоговики не успели изменить форму расчета по страховым взносам к отчетности за 1 квартал. Но и без новой формы есть другие изменения. Читайте, как заполнять РСВ за 1 квартал 2019 года, есть ли новая форма, и что изменилось с 2019 года.
Налоговики планировали изменить форму расчета по страховым взносам. Уже за первый квартал 2019 года страхователи должны были использовать новый бланк. ФНС опубликовала проект № 01/02/08-17/00070190. Но к началу марта проект не принят, а значит, к РСВ за 1 квартал 2019 года новая форма не готова. Используйте бланк, утвержденный приказом ФНС № ММВ-7-11/551@.
Но и без новой формы страхователей поджидает ряд изменений. Разберемся, как заполнить расчет по страховым взносам за 1 квартал 2019 года с учетом изменений.
Изменения в порядке заполнения РСВ за 1 квартал 2019 года связаны с отменой льгот по страховым взносам для некоторых категорий страхователей. Теперь компании на спецрежимах с льготными видами деятельности применяют не пониженные, а обычные тарифы.
В письме ФНС № БС-4-11/25633@ перечислены следующие изменения:
• Бывшие льготники указывают код тарифа «01» и соответствующий код категории застрахованных лиц: «НР», «ВЖНР», «ВПНР»,
• Не применяются коды тарифов: «08», «09» и «12»,
• Не применяются коды категорий застрахованных лиц: «ПНЭД», «ВЖЭД», «ВПЭД»,
• Не заполняются приложения 6 и 8, в которых подтверждалось право на применение пониженных тарифов.
Куда сдавать отчет РСВ за 1 квартал 2019 года? В налоговую инспекцию, поскольку администрирование социальных отчислений передано в ФНС.
Правила заполнения не изменились, они утверждены Приказом ФНС № ММВ-7-11/551@. Форму расчета по страховым взносам за 1 квартал 2019 года можно заполнить на бумаге или в электронном виде. В бумажном варианте отчет заполняется чернилами синего или черного цвета. Писать нужно четким разборчивым почерком, буквы печатные заглавные. Подчистки и использование корректора не допускается. Ошибки исправлять можно, но рядом с исправлением необходимо делать заверительную надпись. Проще не исправлять ошибку, а просто заново заполнить весь лист. Отчет можно заполнить на компьютере, а затем отправить по электронным каналам или распечатать на принтере и сдать бумажный печатный вариант.
На титульном листе укажите регистрационные данные своей организации или ИП: ИНН, КПП, наименование, ОКВЭД, код налогового органа и текущий год. Названия этих реквизитов говорит само за себя, их заполнение не вызывает трудностей. Предприниматели заполняют титульный лист так же, как организации. За одним исключением: ИП не заполняют поле «КПП».
В поле «Номер корректировки» укажите «0». Если в дальнейшем потребуется заполнить уточняющий расчет, указывайте порядковый номер корректировки: «001», «002» и т.д.
В первом разделе укажите суммы страховых взносов. В верхней части листа укажите ОКТМО. Далее для каждого вида взносов отведена группа полей:
• КБК,
• Сумма взносов с начала года,
• Суммы взносов отдельно за каждый из трех отчетных месяцев.
Например, для отчислений на обязательное пенсионное страхование отведено пять полей с 020 по 033.
Обращаем ваше внимание, что указывать нужно начисленные, а не уплаченные суммы.
В первом приложении приведите расчет взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Ранее эти взносы администрировал ПФР.
Теперь они объединены в один раздел:
• Подраздел 1.1 – отчисления в ПФР,
• Подраздел 1.2 – отчисления в ФОМС.
Начните заполнение с подраздела 1.1. В верхней части листа укажите код тарифа плательщика. Коды приведены в приложении № 5 к Порядку заполнения РСВ (утв. Приказом ФНС № ММВ-7-11/551@). Всего установлено 29 кодов. Работодатели на общей системе налогообложения указывают код «01».
Далее укажите количество застрахованных лиц и количество лиц, с выплат которым начислены страховые взносы. Эти два показателя могут не совпадать. Например, если работник находится в отпуске за свой счет. В количестве застрахованных лиц его учитывать нужно. А в количестве лиц, получивших доход – нет, ведь доход ему не выплачивался.
В строке 030 укажите суммы, начисленные в пользу физических лиц:
• Итоговая сумма с начала года,
• Начисления за отчетный квартал,
• Начисления за три отчетных месяца.
Подраздел 1.2 заполняется проще, так как по взносам на медицинское страхование предельной базы нет. Поэтому строк здесь меньше. А суммы в них группируются так же, как по взносам в ПФР.
Если в выплаты в пользу работников облагаются дополнительными тарифами пенсионного страхования, заполните подраздел 1.3.2. Необходимые коды указаны в самом бланке отчета. В остальном лист заполняется в таком же порядке, как предыдущие два подраздела.
Во втором приложении приведите расчет отчислений в ФСС на случай нетрудоспособности и материнства. Не включайте в расчет отчисления на травматизм. Их по-прежнему администрирует ФСС, и для них существует отдельный расчет по форме 4-ФСС.
В верхней части листа заполните признак выплат:
• 1 – прямые выплаты, указывают работодатели из регионов – участников пилотного проекта ФСС,
• 2 – зачетная система, указывают работодатели из субъектов РФ, в которых пилотный проект еще не введен.
Далее заполняйте раздел так же, как по взносам в ПФР и ФОМС. Все суммы указывайте группами:
• Итоговая сумма с начала года,
• Начисления за отчетный квартал,
• Начисления за три отчетных месяца.
В строке 090 перед суммами платежей в соцстрах укажите признак:
• 1, если сумма подлежит уплате в бюджет,
• 2, если расходы на социальное страхование превышают начисленные взносы.
Если в начале раздела указан признак выплат «1 – прямые выплаты», то в строке 090 всегда будет указан признак «1». Признак «2» возможен только для компаний и ИП на зачетной системе.
В третьем разделе укажите персонифицированные сведения и выплаты в пользу физических лиц. Включайте в раздел всех застрахованных лиц, даже если не делали выплат в их пользу. Если в первом разделе у вас указано пять застрахованных лиц, то вы должны заполнить пять разделов 3.
Часть полей дублируют данные, указанные на титульном листе РСВ:
• Отчетный год,
• Номер корректировки,
• Код отчетного периода,
• Дата заполнения.
В пункте 3.1 укажите персональные данные физического лица:
• ИНН,
• СНИЛС,
• Полные фамилия, имя и отчество,
• Дата рождения,
• Гражданство (для граждан РФ код 643),
• Пол, код документа, удостоверяющего личность (российский паспорт – 21),
• Серия и номер документа, удостоверяющего личность.
Если вы не знаете ИНН работника, не заполняйте это поле. А СНИЛС должен быть заполнен обязательно. Без ИНН налоговики примут отчет, а без СНИЛС – нет.
Раздел 3.2 заполняйте, если производили выплаты в пользу лица.
Работник находится в отпуске по уходу за ребенком, а компания находится в регионе пилотного проекта. Пособие работник получает напрямую из ФСС. Работодатель не выплачивает доходы работнику, а значит, не заполняет пункт 3.2 в разделе 3. Заполнить нужно только шапку и пункт 3.1 в разделе 3.
Подсказки по заполнению пункта 3.2 расположены на самом бланке. А коды категории застрахованных лиц приведены в Приложении 8 к Порядку заполнения РСВ (утв. Приказом ФНС № ММВ-7-11/551@).
Если организация не начисляла и не выплачивала доходы в пользу физических лиц, сдайте нулевой расчет по страховым взносам за 1 квартал 2019 года. За непредставление нулевого расчета налоговики заблокируют расчетный счет организации.
В нулевом РСВ заполните следующие разделы:
• Титульный лист,
• Раздел 1 – сводные данные,
• Приложение 1 к Разделу 1 – расчет платежей в ПФР и ФОМС,
• Приложение 2 к Разделу 1 – расчет платежей в ФСС.
У одной смазливой девушки есть муж и любовник, оба богатые люди. Для неё они денег не жалеют и осыпают её дорогими подарками. А вот денег на карманные расходы не дают. Но вот у девушки после каждого презента появляются и деньги и подарки. Что для этого она делает?
Современный предмет, который мы называем также, как во времена Лермонтова называли конверт с письмом, написанным орешковыми чернилами. Что это за предмет?
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
