Главная » Бухгалтеру »
Синтетический и аналитический учет пассивных операций
Синтетический и аналитический учет пассивных операций
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. Связаться с автором
Синтетический учет пассивных операций коммерческих банков ведется на балансовых счетах первого и второго порядка, открытых в различных разделах Плана счетов.
Значительная часть пассивных счетов сконцентрирована:
- в разделе 1 «Капитал и фонды», где открыты счета второго порядка с 10201 по 10704 для учета собственных средств банка, его капитала;
- в разделе 3 «Межбанковские операции». В этом разделе открыты пассивные счета по учету привлеченных средств в порядке межбанковского кредитования (балансовые счета 312, 313, 314), привлечения депозитов банков (балансовые счета 315, 316);
- в разделе 4 в качестве привлеченных ресурсов выступают средства федерального бюджета, средства бюджетов Российской Федерации и местных бюджетов (401, 402), а также средства государственных внебюджетных фондов (404), остатки на расчетных и текущих счетах предприятий и организаций (405, 406), отвлеченные средства в расчетах (409). В этом же раз деле сконцентрированы основные счета по учету депозитов финансовых органов, государственных внебюджетных фондов, коммерческих и некоммерческих организаций, физических лиц, юридических и физических лиц—нерезидентов, прочие привлеченные средства. Все эти привлеченные ресурсы классифицированы по единым срокам: до востребования, на срок до 30 дней; от 31 до 90 дней; от 91 до 180 дней; от 181 дня до 1 года; от 1 года до 3 лет; свыше 3 лет;
- в разделе 6 «Операции с ценными бумагами» основными пассивными счетами являются: выпущенные облигации (520), выпущенные депозитные сертификаты (521), выпущенные сберегательные сертификаты. Все они классифицированы по единой структуре и указанным выше временным сторонам.
Аналитический учет по вкладам и депозитам ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых вкладчикам в соответствии с депозитным соглашением (договором). Аналитический учет валютных депозитов ведется в двойном выражении в рублях и в иностранной валюте по курсу дня.
Основанием проведения депозитных операций является договор банковского вклада. Вкладчиком банка могут быть юридические и физические лица, в том числе граждане России, иностранные граждане и лица без гражданства.
В учете банковских учреждений вклады учитываются по отдельным лицевым счетам.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Суммы депозитных вкладов по различным договорам, заключенным на разные сроки с одним клиентом, учитываются на разных лицевых счетах. Не допускается их учет на одном лицевом счете.
Для начисления процентов по счетам в аналитическом учете открываются отдельные лицевые счета каждому владельцу депозитного счета по срокам хранения и размеру процентных ставок. Начисленные проценты по депозитному вкладу должны быть проведены по балансу в том же периоде, за который они начислены.
Межбанковские депозитные операции также подразделяются на срочные и до востребования. Как правило, межбанковские депозитные операции осуществляются с целью регулирования расчетов и уровня ликвидности баланса.
Суммы кредитов, полученные от других банков, отражаются на балансовых счетах 313, 314, 312, на которых учитываются кредиты, полученные кредитными организациями соответственно от других кредитных организаций, банков-нерезидентов РФ, Центробанка РФ. Аналитический учет ведется по каждому лицевому счету по срокам размещения средств и уровню процентных ставок.
Все коммерческие банки и кредитные учреждения производят отчисления по срочным счетам и счетам до востребования в фонд обязательного резерва Центробанка РФ в установленном порядке.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
