Срок давности привлечения к административной ответственности за нарушение законодательства о применении контрольно-кассовой техники составляет один год со дня совершения правонарушения. Указанная норма устанавливается частью 1 статьи 4.5 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации. Ранее срок давности привлечения к административной ответственности за данные правонарушения составлял два месяца.
Помимо этого, в целях обеспечения эффективного функционирования новой системы администрирования контрольно-кассовой техники КоАП РФ предусмотрена ответственность за неприменение контрольно-кассовой техники в виде установления штрафа в размере, кратном размеру суммы денежных средств, полученных за период неприменения кассовой техники.
КоАП РФ предусмотрена административная ответственность пользователей контрольно-кассовой техники за различные нарушения законодательства в этой области. Так, применение кассовой техники, которая не соответствует установленным требованиям, либо использование касс с нарушением порядка регистрации, порядка, сроков и условий перерегистрации, порядка и условий применения, установленных законодательством РФ, влечет объявление предупреждения или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 1500 до 3000 рублей, на юридических лиц – от 5000 до 10000 рублей.
Напомним, в соответствии с новым порядком применения контрольно-кассовой техники пользователь обязан применять только кассы, обеспечивающие передачу информации о расчетах в электронном виде в ФНС России через операторов фискальных данных (за исключением случаев, установленных законодательством о применении ККТ). При этом регистрация и перерегистрация контрольно-кассовой техники возможна только по новому порядку.
Статья 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях предусматривает ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, которое может выражаться в том числе в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов. За такое правонарушение установлен административный штраф в размере от 4000 до 5000 руб. (для должностных лиц) и от 40 000 до 50 000 руб. (для юридических лиц).
В настоящее время применяется Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации N 14-П (утв. Советом директоров Банка России, протокол N 47) (далее - Положение).
Согласно п. 2.2 Положения наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих предприятий. Предприятия обязаны сдавать в учреждения банков все наличные деньги сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе (п. 2.6 Положения).
Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям, независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты. По предприятию, не представившему расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная предприятием в учреждения банков денежная наличность - сверхлимитной. Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются обслуживающими учреждениями банков каждому предприятию по согласованию с их руководителями исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков (п. п. 2.4, 2.5 Положения).
Аналогичные правила предусмотрены Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Решением Совета директоров ЦБ РФ N 40 (Письмо ЦБ РФ N 18).
В соответствии с ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ давность привлечения к административной ответственности ставится в зависимость от характера административного правонарушения. Привлечение к административной ответственности допускается в пределах двух месяцев, а для отдельных правонарушений, перечисленных в ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ, - в пределах одного года со дня совершения правонарушения. При длящемся административном правонарушении указанные сроки исчисляются со дня обнаружения административного правонарушения (ч. 2 ст. 4.5 КоАП РФ).
Под длящимся правонарушением понимается такое административное правонарушение (действие или бездействие), которое выражается в длительном непрекращающемся невыполнении или ненадлежащем выполнении обязанностей, предусмотренных законом, иным нормативным правовым актом или правовым актом ненормативного характера (абз. 3 п. 14 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 5).
Как следует из положений ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ, срок давности привлечения к ответственности для правонарушения, предусмотренного ст. 15.1 КоАП РФ, составляет два месяца. Правонарушение, выражающееся в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, не является длящимся: его следует считать оконченным в момент фактического превышения лимита остатка наличных денежных средств в кассе.
Такой вывод подтверждается арбитражной практикой (например, Постановление ФАС Дальневосточного округа N Ф03-А51/04-2/2970).
Таким образом, срок давности привлечения к административной ответственности за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, которое выражается в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов (ст. 15.1 КоАП РФ), составляет два месяца с момента фактического превышения лимита остатка наличных денег в кассе.
В случае когда с указанного момента истекло более двух месяцев, привлечение к административной ответственности за совершение указанного правонарушения не является законным, поэтому, если в данной ситуации постановление все-таки вынесено, рекомендуется оспорить его в суд.
Поскольку истечение срока давности привлечения к административной ответственности является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении (пп. 6 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ), постановление о привлечении к административной ответственности должно быть признано недействительным.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
