Для ведения кассовых операций организация устанавливает лимит остатка кассы - максимально допустимую сумму наличных, которые могут находиться в кассе, после подведения остатка на конец рабочего дня. Наличные средства сверх установленного лимита должны храниться на расчетных счетах в банке.
Исключение из общего правила допустимо в дни, когда организация:
• выплачивает стипендии, зарплату, выплаты социального характера и т.д.
• ведет операции с наличными в выходные или нерабочие праздничные дни.
Согласно Указанию ЦБ организации самостоятельно рассчитывают допустимый лимит, однако использовать для этого должны утвержденные формулы. Таким образом, порядок расчета лимита регламентирован, но в тоже время позволяет каждому предприятию устанавливать предел сумы исходя из своих потребностей.
Малый бизнес с 2019 года потеряет часть льгот, а налоги вырастут. Но у компаний еще есть возможность сэкономить.
Субъекты малого предпринимательства лимит кассы могут не устанавливать (п. 2 Указания Банка России № 3210-У). Объем наличных денег в кассе на конец дня может быть любым. Организации самостоятельно принимают меры по обеспечению сохранности средств и их хранению.
Требования к малым предприятиям установлены статьей 4 Федерального закона № 209-ФЗ. Уточнить, что предприятие является малым, можно на сайте ФНС в реестре субъектов малого и среднего предпринимательства.
Общие критерии отнесения предприятия к малому таковы:
• среднесписочная численность за предшествующий год не превысила 100 человек;
• Доход от деятельности (сумма выручки и внереализационных доходов) за предшествующий год (без НДС) не более 800 млн. рублей.
Если предприятие перестало соответствовать признакам малого предприятия, оно утрачивает статус, дающий послабление, и должно принять меры по введению лимита финансовых средств.
Не все компании, считающиеся малыми, отказываются нормировать наличные. Во-первых, банк - безопасное место хранение денег. Во-вторых, чаще всего предприятие не нуждается в большой сумме наличных. Расчеты с поставщиками, как правило, производятся безналичным образом, зарплата сотрудникам перечисляется на банковские карты. Кроме того, ЦБ ввел ограничение на наличные расчеты между юриками или ИП. Предел - 100 тыс. рублей в рамках одного договора.
Право ИП применять упрощенный порядок кассовых операций определено Указанием №3210-У. То есть наличие лимита у ИП не зависит от количества работников или выручки.
Бывает, что в течение года предприятию надо пересмотреть норму лимита или даже вовсе отказаться от него. ЦБ не запрещает устанавливать/ отменять лимит или пересматривать его размер по мере необходимости.
Если при составлении приказа о лимите не был указан срок его действия, то документ будет актуален, пока существующее ограничение будет устраивать организацию.
Отказаться от лимита кассы в 2019 году можно в любое время. ЦБ не требует делать это только с 1 января.
Порядок действий в данном случае такой:
• проверить, является ли компания малой;
• издать приказ об отмене лимита;
• оформить соответствующие случаю документы.
Для нормирования остатка кассы, надо издать приказ. Какую формулу использовать для расчета компания выбирает самостоятельно. Способ нормирования и сам расчет желательно прописать в приказе.
Банк России не устанавливает частоту, с которой предприятие может менять или отменять лимит остатка. Организация самостоятельна в принятии данного решения. Например, в месяцы с большой выручкой размер ограничения целесообразно увеличить.
Чтобы установить новый лимит или отменить его, следует издать новый приказ.
В приложении к Указанию № 3210-У установлены правила, которыми следует пользоваться для установления лимита.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• из выручки;
• из потребности в наличных деньгах (из выплат).
Чтобы определить лимит остатка наличных денег, учитывают объем поступлений наличных за проданные товары (работы, услуги). Новосозданное юрлицо применяет для расчета прогнозируемый объем поступлений наличности. При этом лимит остатка наличных денег в кассе нужно устанавливать в полных рублях (письмо ЦБ РФ № 36-3/1876).
Формула расчета лимита кассы на 2019 год (способ 1):
Лимит остатка наличных денег в рублях = Объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период в рублях : Расчетный период, за который учитывается объем наличных поступлений, в рабочих днях* х Период времени между днями сдачи наличных денег в банк в рабочих днях**
При отсутствии выручки учитывают объем выдач наличных, за исключением сумм для выплат зарплаты, стипендий и других выплат работникам.
Формула расчета лимита кассы (способ 2):
Лимит остатка наличных денег в рублях = Объем выдач наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, за расчетный период в рублях : Расчетный период, за который учитывается объем выдач наличных денег в рабочих днях* х Период времени между получением наличных денег в банке в рабочих днях**
*При определении расчетного периода могут учитываться периоды наибольших поступлений наличных, а также динамика объемов поступлений наличных за аналогичные периоды прошлых лет. Но расчетный период может составлять не более 92 рабочих дней.
** Период времени не должен превышать 7 рабочих дней, а при расположении юридического лица в населенном пункте, в котором отсутствует банк, - 14 рабочих дней. Например, при сдаче наличных денег в банк один раз в три дня период времени равен 3 рабочим дням.
Компания с обособленными подразделениями, сдающими выручку в кассу головного офиса, определяет лимит с учетом лимитов, обособленных подразделений. В таком случае лимит остатка для каждого подразделения и головного офиса определяется из суммы общего лимита произвольно - не обязательно использовать формулу для расчет нормы каждому подразделению. Достаточно установить внутренним приказом принцип распределения лимита, рассчитанного по компании в целом, между подразделениями (с учетом потребностей каждого подразделения).
Головная организация обязана направить в обособленное подразделение экземпляр документа об установлении ему лимита.
Если лимит установлен, компания обязана его соблюдать. В противном случае, вы рискуете получить штраф во время проверки.
Если общий лимит по организации не превышен, но есть перелимит в одном из подразделений, это будет считаться несоблюдением порядка хранения свободны денежных средств.
Ответственность за несоблюдение лимита предусмотрена статьей 15.1 КоАП РФ. Инспекторы вправе оштрафовать юрлицо и его руководителя. Штраф на должностное лицо варьируется в пределах 4-5 тыс. рублей, на организацию - от 40 до 50 тыс. рублей. Причем проверяющие вправе выписать два штрафа одновременно.
Расчет лимита кассы на 2019 год
Новый год у бухгалтеров начинается с обязательной процедуры — установление лимита кассы.
Это продиктовано положением Центробанка РФ №373-П.
Из него следует, что все организации и индивидуальные предприниматели обязаны определять предел наличных денежных средств, хранимых в кассе предприятия.
Денежные средства, превышающие лимит в кассе на конец дня, организации и предприниматели должны хранить на банковских счетах.
Превышать установленный предел допустимо лишь в те дни, когда намечается выплата зарплаты или другие выплаты социальной направленности.
Работать с кассовыми документами разрешено только тем ответственным лицам организации, чье право на это закреплено соответствующими документами (приказ руководителя).
Данные об установленном лимите закрепляются в распорядительном документе.
Например, в приказе, который должен быть подписан руководителем и заверен печатью. Однако, для того чтобы не попасть впросак, надо правильно рассчитать лимит.
К Положению №373-П дано приложение, в котором дается формула расчета лимита наличных денежных средств по кассе:
Лимит кассы = V / P * N, где:
• V — объем всех поступлений за расчетный период,
• P — расчетный период, который должен составлять не более 92-х дней,
• N — количество дней, от одной сдачи наличных в банк до другой сдачи (не должен превышать 7 рабочих дней).
При отсутствии поступлений в кассу расчет делается по следующей формуле:
• L — это лимит кассы,
• R — объем всех выданных денежных средств за исключением зарплат и соц. выплат за расчетный период,
• P — расчетный период, который должен составлять не более 92-х дней,
• N — количество дней, от одного получения по чеку наличных в банке до другого получения, кроме денежных средств, предназначенных для выплаты зарплат и соц. выплат (не должен превышать 7 рабочих дней).
Индивидуальные предприниматели и субъекты малого предпринимательства лимит остатка наличных денег могут не устанавливать.
Приказ на лимит кассы в 2019 году
Приказ об установлении лимита кассы – документ, который организации среднего и крупного размера должны составлять регулярно (временной промежуток они вправе определять самостоятельно, но обычно это происходит не реже 1 раза в год).
К этой бумаге полагается выпуск приложения с конкретными цифрами. К счастью, благодаря принятому Указанию Банка России №3210-У лимит кассы не обязаны соблюдать субъекты малого предпринимательства, в том числе микропредприятия и ИП (вне зависимости от выбранной формы налогообложения последних).
Если компания не подпадает под критерии малого предприятия (например, штат составляет более 100 человек или не выполняются другие условия типа объема годовой выручки), то определение и соблюдение лимита кассы для нее по-прежнему обязательно. Но оформляется бумага немного по-другому.
Время от времени компанию могут ждать проверки со стороны контролирующих органов.
В случае несоблюдения правил организацию и ее сотрудников ждет административное наказание в виде штрафов, которые регулируются ст. 15 КоАП РФ.
Причем если должностное лицо «отделается» 4-5 тыс. руб., то юридическое будет оштрафовано на 40-50 тыс. руб. за каждое нарушение.
Раньше лимиты в этой сфере регулировались Положением №343-П Банка России. Сейчас законное основание для этого поменялось, так что желательно переделать существующие приказы.
Для лучшего взаимодействия с контролирующим органом лучше ссылаться на Указание №3210-У или вовсе оформить приказ о снятии лимита кассы (если предприятие перешло в другой разряд).
Если раньше в компании был выпущен приказ об установлении лимита кассы, но в настоящее время оно перешло в разряд малых субъектов предпринимательской деятельности, то обязательно оформление заменяющих бумаг. Ими может быть приказ о лимите кассы другой формы либо приказ об отмене лимита кассы.
Согласно Указанию Банка России №3210-У все наличные деньги из кассы сверх установленного лимита, которые остаются в конце дня, подлежат хранению исключительно на банковских счетах.
Исключение могут составлять следующие случаи:
• Когда наличность нужна для выплаты заработной платы и других выплат сотрудникам (стипендии, социальные выплаты и т.д.). Причем эта наличность может находиться на территории организации не более 5 дней (согласно п. 6 упомянутых Указаний №3210-У).
• Выходные дни. В это время могут вестись приходно-расходные операции компании, а банк может быть закрыт. В этом случае допустимо превышение лимита кассы без последствий в виде штрафов.
• Случаи проведения проверок контролирующих органов на предприятии. Причем эти проверки должны напрямую касаться финансовой деятельности.
В правом верхнем углу либо в самом верху документа указывается полное наименование организации или фамилия, имя и отчество индивидуального предпринимателя.
Потом следует заголовок «ПРИКАЗ об установлении лимита остатка кассы организации» с номером и датой. В основной части бумаги руководитель прописывает, на какие документы он ссылается. Обязательно также упоминание о том, какого числа устанавливается лимит. Обычно бухгалтерия занимается оформлением этой бумаги и прописывает определенную периодичность: 1 раз в год, с каждым циклом отчетности.
Бывают случаи, когда ограничения на сохранение наличных денег требуют пересмотра. В этом случае законодательство допускает переиздание приказа любым числом учетного года.
Желательно уведомить об этом событии банк, с которым взаимодействует организация, так как сотрудники банка могут производить инкассацию по договоренности.
Также в приказе (в первом пункте) говорится о расчетах, произведенных в приложении. Последние зависят от расчетного периода. По закону это время не должно превышать 92 дня.
На бумаге отражается конкретная сумма, которая составляла выручку в этот период (либо плата, которая была выплачена сотрудникам, если расчеты основываются на этом показателе). Если расчетный период остался тот же, то в приказе это прописывается.
Во втором пункте приказа указывается материально ответственное лицо, которое в случае превышения лимита в конце рабочего дня обязано отнести все превышающие этот показатель денежные средства в банк и положить на расчетный счет организации.
Работник, взаимодействующий с наличными деньгами, должен соблюдать обязанности кассира, числиться на этой должности или совмещать с местом бухгалтера.
Если организация маленькая и операции, связанные с обращением наличных средств, осуществляет бухгалтер, то обязательно должен существовать приказ о возложении обязанностей кассира на бухгалтера. Это требование связано с требованиями учредительных документов банковских организаций, с которыми имеют дело юридические лица.
К приказу прикрепляется приложение о расчете остатка наличных денег в кассе за расчетный период. Расчёт остатка производится исходя из поступления средств за этот период или из выплаты заработной платы сотрудникам, вычисляется по формулам. Об этом обязательно нужна соответствующая пометка.
Таким образом, сумма самого лимита со временем, на которое он устанавливается, раскрывается в самом первом пункте, а завершают официальную бумагу подписи руководителя и главного бухгалтера.
Приказ является внутренним документом организации. Согласовывать его с банком или налоговыми органами не нужно (хотя и желательно, для того чтобы, например, не допустить незапланированного приезда инкассаторов).
Однако если он все же разработан и существует (даже со ссылкой на Положение №343-П Банка России и без приложения), то за несоблюдение правил относительно ограничений наличных средств, хранящихся в кассе, учреждение или лицо ждет административная ответственность в виде такой неприятности, как штраф.
Лимит кассы бюджетного учреждения на 2019 год
Для определения лимита остатка наличных денег юридическое лицо учитывает объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги регламентируется Указанием о порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства, утвержденным Банком России № 3210-У (далее – Порядок № 3210-У).
Юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением к Указанию, исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдачи наличных денег.
Напомним, что в соответствии с абз.10 п. 2 Указания № 3210-У не устанавливать лимит остатка наличных денежных средств могут только индивидуальные предприниматели, а также субъекты малого предпринимательства.
Таким образом, учреждение обязано устанавливать лимит остатка наличных денег, и только на основании положений, изложенных в Порядке № 3210-У.
В п. 1 в Приложения к Порядку № 3210-У установлено, что для определения лимита остатка наличных денег юридическое лицо учитывает объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги.
Напомним, что в п. 1 Приложения к Порядку № 3210-У приведена формула для расчета лимита остатка в кассе исходя из наличной выручки.
В п. 2 Приложения к Порядку № 3210-У установлено, что ля определения лимита остатка наличных денег юридическое лицо учитывает объем выдач наличных денег (вновь созданное юридическое лицо - ожидаемый объем выдач наличных денег), за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам.
Напомним, что в п. 2 Приложения к Порядку № 3210-У приведена формула для расчета лимита остатка в кассе исходя из наличных расходов.
В п. 1 и 2 Приложения к Указанию № 3210-У установлено, что учреждение при определении расчетного периода может учитываться периоды пиковых объемов движения наличных средств за аналогичные периоды прошлых лет, существует лишь ограничение в том, что расчетный период не должен составлять более 92 рабочих дней.
Таким образом, при расчете Лимита организация вправе самостоятельно выбрать расчетный период, за который наблюдались пиковые периоды выдачи или приема наличных денежных средств, что в определенной степени позволяет учесть специфику движения наличности в организации.
В рассматриваемом случае движение наличных денежных средства в кассе учреждения происходит только в случае возврата остатка по командировочным расходам и в случае возмещения расходов по причине превышения лимита за мобильную связь.
Данные виды поступлений наличных денежных средств не относятся к видам поступлений, которые в соответствии с п. 1 и п. 2 Приложения к Указаниям 3 3210-У можно учесть при расчете лимита остатка наличных денежных средств.
Учитывая изложенное полагаем, что в рассматриваемом случае учреждению необходимо установить нулевой лимит остатка денежных средств в кассе.
Лимит остатка денежных средств в кассе учреждения необходимо утвердить приказом руководителя.
Учреждению необходимо организовать сдачу наличных средств в учреждение банка по такому графику, который позволит не допустить остатка наличных денег на конец рабочего дня в кассе учреждения.
В соответствии с абз. 7 и 8 п. 2 Указания № 3210-У накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается.
В случае накопления в кассе организации наличных денег сверх установленного лимита проверяющие из ИФНС могут наложить одновременно два вида штрафа (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, п. 4 Письма ФНС № ЕД-4-2/13338):
• на организацию - в размере от 40 000 до 50 000 руб.;
• на ее руководителя - в размере от 4000 до 5000 руб.
Лимит кассы для микропредприятий в 2019 году
Малые предприятия согласно указанию ЦБ РФ № 3210-У могут не устанавливать лимит остатка кассы в 2019 году. Но если такой лимит установлен, то они должны его соблюдать. Алгоритм расчета лимита остатка кассы установлен на законодательном уровне: от среднедневных поступлений в кассу или среднедневных расходов из кассы.
Лимит кассы – это максимальная сумма наличных денежных средств, которая может оставаться в кассе организации на конец дня. Все деньги сверх лимита должны быть сданы в банк в этот же день. Лимит кассы определяет максимальное количество наличных денег, которое может остаться на конец дня в кассе предприятия или ИП. Действующие правила в отношении обращения наличных денег в России устанавливают некоторые поблажки для субъектов малого предпринимательства. В статье расскажем о них и определим, обязательно ли устанавливать лимит кассы в 2019 году малым предприятиям.
Для некоторых ситуаций лимит кассы отменен.
Некоторые организации предпочитают в целях собственной выгоды занижать или завышать величину лимита кассы. Однако, плохо и то, и другое.
Объясняем, почему:
1. Занижение лимита кассы: это неудобно чисто с практической точки зрения, ведь вам придется гораздо чаще сдавать деньги в банк или снимать их с расчетного счета. В результате – потерянное время и расходы на комиссию банка, которых могло бы и не быть.
2. Завышение лимита кассы: этот вариант используется чаще всего, а последствия за данные действия гораздо жестче. Завышение лимита наказывается штрафами. Штраф за нарушения в работе с кассовой наличностью составляет до 5 000 рублей на руководителя, и до 50 000 рублей на организацию.
Согласно российскому законодательству не устанавливать лимит кассы могут:
• ИП;
• малые предприятия.
Они вправе хранить в кассе любую сумму денежных средств любой период времени.
Важный нюанс – если все-таки малое предприятие решает установить свой лимит кассовой наличности, оно обязано его соблюдать. В противном случае возможны штрафы.
Применение рассчитанного кассового лимита обязательно должно быть закреплено приказом руководителя.
Отсутствие приказа руководителя об утверждении лимита кассы является серьезным нарушением. В этом случае считается, что лимит не установлен, и деньги в кассе хранить нельзя.
В приказе необходимо указать, с какого момента организация будет применять лимит кассы, и привести расчет самого лимита.
Если же предприятие решило не применять лимит (если он имеет на это право) – необходимо также издать приказ о том, что организация использует свое право не устанавливать лимит кассы.
Существует два способа расчета лимита кассы:
• по сумме наличной выручки;
• по объему расходования наличных из кассы.
Организация вправе выбрать один из способов по своему усмотрению, но с учетом характера деятельности компании. Если у вас наличная выручка значительно больше расходов, производимых из кассы, – вам подойдет первый вариант. Если же расходов больше – значит, второй.
В любом случае, будьте готовы к тому, что в случае проверки, вам придется обосновать, почему был выбран тот или иной способ расчета лимита кассы.
Чтобы рассчитать лимит кассовой наличности согласно первому способу нужно воспользоваться специальной формулой. Она выглядит так:
Лимит кассы = Наличная выручка за расчетный период : Количество рабочих дней в расчетном периоде (минимум -1, максимум – 92) х Количество рабочих дней между днями сдачи в банк наличной выручки (максимум 7, в случае отсутствия банка в ближайшей местности – 14)
Расчетный период – это период, за который берется наличная выручка для расчета лимита. Он определяется самостоятельно каждой организацией.
Например, для того, чтобы получился максимальный лимит, нужно взять за расчетный период один день с максимальной выручкой. Но организации, как правило, берут для расчета несколько дней.
В качестве наличной выручки можно взять только те суммы, которые поступили в кассу:
• от продажи товаров;
• оказания услуг;
• выполнения работ;
• в качестве предоплаты или постоплаты за отгруженный товар (оказанные услуги/ произведенные работы).
Нельзя учитывать при расчете лимита кассовой наличности следующие поступления:
• займы и проценты по ним;
• штрафы, уплаченные контрагентом за несоблюдение договорных обязательств;
• суммы переплаты от поставщиков;
• взносы в уставный капитал;
• деньги, полученные безвозмездно;
• вклады в имущество организации.
Количество дней между днями сдачи в банк наличной выручки – это период между сдачей денег в банк на момент установления лимита. То есть не тот период, который был в выбранном вами расчетном периоде, – этот момент многие упускают и совершают ошибки.
В интервале между днями сдачи наличных в банк для расчета лимита учитываются только рабочие дни.
Итак, если организация на момент установления лимита работает 5 дней в неделю, а деньги сдает в банк в понедельник и четверг, для расчета лимита берется показатель в 3 дня. Так как интервал с понедельника по четверг – 3 дня, с четверга по понедельник – 2 дня, а для расчета берется наибольший показатель.
Если вы вообще еще ни разу не сдавали выручку в банк, за основу берите максимальный показатель – 7 дней.
Формула для расчета лимита остатка кассовой наличности согласно второму способу:
Лимит кассы = Сумма выданных наличных за расчетный период : Количество рабочих дней в расчетном периоде (минимум -1,максимум – 92) х Количество рабочих дней между днями сдачи в банк наличной выручки (максимум 7, в случае отсутствия банка в ближайшей местности – 14)
Расчетный период учитывается по тому же принципу, как и при расчете лимита по выручке.
В сумму наличных денежных средств, выданных из кассы за отчетный период, входят:
• заработная плата работникам;
• материальная помощь работникам, выходные пособия, выплаты в связи с сокращением и т.д.;
• вознаграждения по договорам ГПХ;
• социальные пособия;
• командировочные;
• компенсации за использование личного имущества;
• алименты;
• дивиденды.
Показатель количества дней между днями сдачи в банк наличной выручки – учитывается так же, как и в первом способе.
Лимит кассы определяет максимальный остаток на конец дня на 50 счете бухгалтерского учета, а значит и реальных наличных денег в кассе предприятия или ИП. Данный лимит не распространяется на деньги, предназначенные для выплаты зарплаты в установленные для этого дни, а также на ту выручку, которая была получена в выходные и праздничные дни, когда сдать излишек наличности физически не представлялось возможным.
Порядок ведения кассовых операций утвержден указанием ЦБ РФ № 3210-У. Последний абзац пункта 2 этого нормативного документа говорит о том, что за индивидуальными предпринимателями и предприятиями, относящимися к субъектам малого предпринимательства, не закреплена обязанность устанавливать лимит остатка в кассе. Эти же субъекты вправе вести упрощенный способ ведения кассы, это отражается на документообороте.
Вместе с тем, если во внутренних нормативных актах предприятия или ИП установлено, что лимит кассы все-таки устанавливается, то его отсутствие будет считаться нарушением.
Единого установленного для всех лимита по остатку наличных денег в кассе для всех организаций и предпринимателей нет. Он рассчитывается исходя из фактических среднедневных наличных поступлений или среднедневных кассовых расходов за определенный период времени. Если в прошлом кассовые операции отсутствовали, то берутся прогнозные значения.
Алгоритм расчета лимита установлен на законодательном уровне. Он описан в уже упомянутом указании ЦБ РФ № 3210-У.
Для расчета максимального разрешенного остатка наличных денег берутся кассовые поступления или расходы за определенный период, делятся на продолжительность этого периода и умножаются на удобную периодичность сдачи наличных в банк.
Период для определения среднего значения поступлений или расходов в день не может превышать 92 календарных дня.
К периодичности сдачи наличных в банк также есть требования. Этот период не может превышать 7 рабочих дней, а для тех предприятий, касса которых расположена в труднодоступных районах, этот период продлевается до 14 календарных дней.
Приказ на установление лимита оформляется в свободной форме. Сам расчет может быть как приложением к приказу, так и быть одним из пунктов приказа.
В приказе желательно прописать периодичность сдачи наличных в обслуживающий банк, а также назначить лицо, ответственное за соблюдение требований приказа и за контроль над ежедневным остатком в кассе.
Приказ может устанавливать лимит на определенный срок, а может такой срок и не иметь. В этом случае лимит действует до первого пересмотра значения и утверждения нового приказа.
Приказ на отмену лимита также заполняется в свободной форме. Но следует иметь в виду, что если в организации есть утвержденное внутреннее положение о ведении кассовых операций, и в нем прописана обязанность устанавливать лимит, или такая обязанность прописана в учетной политике предприятия, то потребуется внести изменения и в эти локальные нормативные акты.
Вновь созданная организация, а также организация, ранее не имевшая наличных доходов и расходов, рассчитывает лимит исходя из прогнозных показателей. При этом она вправе пересмотреть лимит, если фактические суммы по прошествии квартала окажутся несоизмеримыми с прогнозными значениями, использованными в расчете.
Микропредприятие отличается от малого предприятия более низким порогом по доходам и среднесписочной численности. При этом право на упрощенный способ ведения кассовых операций относится и к микропредприятиям. Поэтому организации, подходящие по всем критериям к этой категории, лимит остатка кассы могут не устанавливать.
Лимит по кассе в 2019 году для ООО на упрощенке рассчитывается по обычным правилам. И точно также если упрощенец относится к СМП, то от обязательства устанавливать лимит такое ООО освобождено.
Обязательство по установлению лимита остатка наличных денег в кассе зависит от нормативных актов, действующих для конкретных бюджетных организаций. В целом указание ЦБ РФ о порядке ведения кассовых операций распространяется и на бюджетников, но с поправкой на приоритет иных нормативно-правовых актов.
Лимит кассы для ИП в 2019 году
Каждый предприниматель, бизнес которого связан с взаимодействием с клиентами в рамках обмена наличными денежными средствами, или, иными словами, с осуществлением кассовых операций, должен знать требования законодательства в этой сфере. Это, в первую очередь, необходимо, чтобы избежать штрафных санкций. Кассовая дисциплина ИП на УСН в 2019 году регламентируется Указом Банка России №3210-У, согласно которому предприниматели имеют ряд послаблений в вопросах кассового лимита, а также способах ведения учёта. Как правильно организовать кассовый учёт, что из себя представляют онлайн-кассы и какие штрафные санкции предусмотрены для нарушителей кассовой дисциплины.
Принципы упрощённой системы налогообложения основываются на поддержке и стимулировании развития малых предприятий и ИП с помощью снижения затрат на бухучёт, а также упрощения отчётности перед органами налоговой службы, понижение налоговой нагрузки. УСН заменяет несколько налогов одним платежом.
К преимуществам системы относятся:
• снижение платежей в бюджет;
• только одна декларация;
• упрощён бухучёт.
К недостаткам можно отнести:
• наличие критериев, которым необходимо соответствовать, чтобы сохранить право применения;
• если ИП утратил право применения, потребуется полностью восстанавливать учёт за весь период нахождения на УСН;
• невозможность работы с НДС;
• ограниченное число расходов на уменьшение платежа.
ИП на УСН должен:
1. Соблюдать кассовую дисциплину.
2. Выполнить требования по установке онлайн-кассы.
3. Осуществлять учёт полученной выручки и осуществлённых затрат (вносятся в КУДиР).
Если ИП не имеет наёмных сотрудников, на которых возложены обязанности по эксплуатации ККМ, предприниматель осуществляет все операции лично.
Применение в учёте и налогообложении упрощённой системы, не освобождает предпринимателей от соблюдения требований кассовой дисциплины. Несоблюдение карается штрафными санкциями.
Для ИП предусмотрен упрощённый порядок ведения кассовой дисциплины, который в то же время, имеет свои особенности. Так, не обязательно иметь кассовую книгу, которая предназначена для учёта юридическими лицами наличных средств, поступающих в кассу и выдаваемых из неё. Однако, в связи с тем, что предприниматели имеют право выбирать режим налогообложения, каждый из них предусматривает строго фиксированный формат отчётности. Так, если форма налогообложения предусматривает ведение КУДиР, то заполнение кассовой книги не требуется.
Налоговые акты предусматривают список разрешённых оснований расхода наличных денег из кассы:
• приобретение товаров, услуг;
• личные нужды ИП, которые не связаны с потребностями бизнеса;
• заработная плата персоналу;
• выплаты социальной направленности, такие как, материальная помощь, пособия;
• под отчёт работникам;
• страховые выплаты по договору с физ. лицом, которое ранее произвело оплату страховой премии наличными;
• возврат за ранее приобретённые за наличные средства и возвращённые товары, не оказанные услуги.
Расчёты наличными в рамках одного соглашения разрешены в пределах 100 тыс. р.
Без учёта подобного ограничения разрешено выдавать наличные на несколько целей:
Предпринимателям необходимо определить документально мероприятия, нацеленные на сохранность наличных средств при осуществлении кассовых операций, а также хранении средств, их транспортировке. Помимо этого требуется установить порядок, сроки осуществления проверок фактического наличия денег.
Нормами законодательства предусмотрено осуществление движения наличных средств ИП в бездокументарном порядке. Однако отсутствие составленных РКО, ПКО увеличит риск возможности злоупотребления служебным положением персонала. Обоснован такой шаг только при отсутствии наёмных работников или партнёров по бизнесу.
Подтверждать полученную выручку при ведении учёта бездокументарным способом, возможно Z-отчётами (если используется ККТ), БСО (Подтверждать полученную выручку при ведении учёта бездокументарным способом, возможно Z-отчётами (если используется ККТ), БСО (бланки строгой отчётности). Выдачу зарплаты требуется оформлять платёжной ведомостью формы №Т-53 или расчётно-платёжной ведомостью формой №Т-49. Кассовая дисциплина для ИП в 2019 году в иных случаях является обязательным атрибутом.
Оформляются операции с наличными деньгами следующими бланками:
Вышеперечисленные документы должны заверяться подписью предпринимателя, электронные документы – электронной. Проводить операции по кассе может кассовый работник, на которого возложены подобные обязательства. ИП может выполнять подобную функцию самостоятельно.
Если ИП имеет несколько кассиров в штате, один из них должен быть назначен старшим.
Если требуется выдать наличные под отчёт работнику на погашение хозяйственных расходов, важно сделать это правильно. Предпринимателю необходимо заранее определить список таких работников, максимальное ограничение по сумме, а также предельный срок для исполнения. Сотруднику необходимо в трёхдневный срок после завершения периода, выделенного на осуществление операций, подать авансовый отчёт и приложить к нему первичные документы, которые являются основанием осуществлённых расходов.
Контроль над исполнением кассовой дисциплины осуществляется органами налоговой инспекции. Немаловажную роль играет лимит кассы. Стоит отметить, что предприниматели имеют право не устанавливать никаких ограничений.
Государство не вводит ограничений по количеству ККМ, находящихся в эксплуатации ИП. Весь объём выручки, заработанной за смену, должен быть обязательно проведён через кассу. ИП должны будут перейти на применение онлайн-касс, целью которых является оперативная передача данных в ИФНС.
Аппараты, применяемые с 2019 года, должны обязательно соответствовать критериям:
• касса поставлена на налоговый учёт;
• на корпусе присутствует заводской номер;
• оборудована фискальным накопителем;
• имеет часы, отображающие реальное время;
• оснащены функцией проверки контрольного числа регистрационного номера ККТ;
• имеет функцию печати и передачи фискальных документов в электронном виде;
• оперативно выдаёт сведения об ошибках или нарушениях передачи данных фискальному оператору, а также иных неполадках;
• позволяет принимать информацию о размере платежа от платёжного терминала;
• не позволяет сформировать чек, который содержит свыше одного признака расчёта;
• позволяет напечатать двумерный QR-код на чеке (БСО);
• имеет возможность сформировать отчётность о текущем состоянии расчётов для оперативного предъявления инспектору;
• позволяет осуществить поиск любого документа по номеру, а также распечатать его и передать электронно.
Все модели, которые соответствуют требованиям, органы ФНС заносят в реестры ККТ, а также фискальных накопителей.
Использование онлайн-касс позволяет не заполнять:
• отчёт кассира;
• журнал кассира;
• журнал показаний счётчиков ККМ;
• акт возвращённых средств покупателям.
Стоит отметить, что эти документы не имели отношения к кассовой дисциплине. С приходом ККТ нового поколения, работа кассиров значительно упростилась.
Приходно-кассовые ордера хранятся 5 лет. Это позволяет избежать дополнительных издержек и различных рисков.
Кассовая дисциплина для ИП на ЕНВД имеет ряд особенностей. Так, не существует законов, обязывающих плательщиков вменённого налога использовать ККМ при работе с наличными средствами, при условии оформления бланка строгой отчётности (БСО). При этом выдача бланков может производиться ИП только при расчётах наличными.
В случаях, когда ИП на ЕНВД осуществляет расчёты наличными с юридическими лицами или иными ИП, ему необходимо использовать кассы, кроме случаев, предусмотренных ФЗ-54:
• реализация журнальной и газетной продукции (через киоски), а также сопутствующих им товаров, при условии, что доля продажи журналов и газет не меньше 50% от оборота. Учёт суммы выручки от основного товара и сопутствующего ведётся раздельно;
• реализация ценных бумаг;
• реализация проездных билетов кондукторами в транспорте;
• организация питания для учащихся и работников образовательных учреждений;
• реализация товара на ярмарках, розничных рынках, выставочных комплексах, а также иных ресурсах, предназначенных для торговли, кроме магазинов, киосков, автофургонов и др. объектов, находящихся здесь же, обеспечивающих показ и сохранность товаров;
• разносная торговля продукцией различных категорий;
• реализация мороженого через киоски, а также напитками на розлив;
• реализация кваса, молока, растительного масла, рыбы, керосина, овощей через автоцистерны;
• деятельность по приёму у граждан утильсырья, стеклопосуды (кроме металлолома, цветных металлов, драгоценных камней);
• деятельность по ремонту обуви, изготовлению ключей;
• услуги по оказанию ухода, а также присмотра за инвалидами, престарелыми, детьми;
• торговля изделиями, относящимися к народному художественному промыслу;
• распил дров, обработка огородов;
• услуги носильщика;
• сдача в аренду имущества на правах собственника.
Предприниматели, которые осуществляют деятельность в удалённых регионах и труднодоступных местах (что фиксируется соответствующими перечнями), вправе не применять ККМ при условии обязательной выдачи клиентам по требованию документов, которые подтверждают факт расчётов. Документ должен содержать наименование, порядковый номер, реквизиты ИП, подпись лица, который произвёл выдачу.
К предпринимателям, трудящимся в сфере торговли или общественного питания, применяющим труд наёмного персонала, будут предъявляться требования использования новых ККТ – онлайн-касс с фискальным регистратором. Правом не использовать онлайн-кассы наделены ИП на ЕНВД (исключением являются розница и общепит), а также тех предпринимателей, которые трудятся в сфере торговли розничной или общепита, не используя при этом труд наёмных работников.
Если ИП заключит с сотрудником трудовой контракт, то у него есть 30 дней на установку онлайн-кассы. Для этих двух категорий ИП установлена отсрочка на применение онлайн-касс до 01.07.2019.
Если осуществить установку, не дожидаясь предельного срока, то можно получить ряд преимуществ:
• удобство и простоту расчётов;
• упрощение инвентаризации;
• снижение числа ошибок продавцов;
• оперативность обслуживания клиентов;
• экономия на печати БСО;
• возможность предоставления чека покупателю с развёрнутой информацией о продавце, что повышает лояльность клиентов.
Помимо этого, ИП имеют право получить налоговый вычет 18 тыс. р. по каждой кассе. В сумму входят расходы на приобретение и установку.
За нарушение крайних сроков установки онлайн-касс будут применяться штрафные санкции. Чем раньше будет произведена установка, тем лучше для ИП.
Каждый предприниматель, в ходе финансово-хозяйственной деятельности осуществляющий расчёты с покупателями наличными или банковскими картами, обязан вручать клиентам чек из зарегистрированного согласно нормам закона кассового аппарата. Вести деятельность без кассового аппарата запрещено.
Чек выдаётся когда:
1. Кассиром реализован товар.
2. Клиенту оказана услуга.
3. Клиентом получена услуга, которую он ранее заказал.
Если вышеперечисленные операции осуществлены, а документ, подтверждающий покупку, не выдан клиенту, то на ИП будет возложен штраф. Осуществляя контрольную функцию, органы налоговой инспекции производят мониторинг расчётов с применением онлайн-касс, а также оценку полноты и достоверности предоставленных предпринимателем данных по выручке.
Нарушители будут наказаны согласно действующему законодательству:
• неиспользование кассового аппарата в случаях, регламентированных законом – штраф от 3/4 от всей суммы операции без ККМ, но не менее 10 тыс. р.;
• использование ККТ, не соответствующей требованиям – 5-10 тыс. р.;
• нарушения в области регламента о регистрации, перерегистрации, снятии с учёта ККТ – 5-10 тыс. р.;
• электронный чек не направлен покупателю при использовании ККТ – 10 тыс. р.;
• покупателю не выдан чек – 10 тыс. р.
Законодательство предусматривает штрафные санкции и за превышение лимита ККМ. Под «лимитом кассы» подразумевается максимальное значение суммы наличности, разрешённой к хранению в кассе, сейфе к концу дневной смены. Требование введено Центробанком РФ.
Однако наличие кассовых излишков допускается в определённых случаях:
1. Выплата з/п или различного вида помощи, но не более чем 5 рабочих дней с момента снятия с расчётного счёта.
2. Операции с наличными средствами в выходные либо праздничные дни.
Помимо этого, законодательство позволяет не устанавливать лимит кассы ИП в 2019 году.
Для этого не требуется каких-либо дополнительных действий, достаточно соответствовать критериям:
• предельное число сотрудников за прошедший год (календарный) не более 100 человек;
• общая сумма дохода от реализованных товаров или выполненных услуг до 800 тыс. р. без НДС.
Если предприниматель не соответствует требованиям, перечисленным выше, то требуется установить лимит по кассе.
Расчёт осуществляется по формуле:
Лимит = НС : РП х ПС, где:
• НС – наличные деньги, поступившие в кассу за расчётный период, в рублях;
• РП – расчётный период, в котором осуществляется расчёт, в днях;
• ПС – временной промежуток между передачей наличных в банк, в днях.
Количество дней расчётного периода предприниматель устанавливает самостоятельно, но не более 92 рабочих дня. При этом должны учитываться только рабочие дни бизнеса, в противном случае сумма лимита будет завышенной. Сдавать наличность в банк ИП может не реже, чем один раз за 7 рабочих дней либо 14, если местонахождение точки далеко от офиса банка. За нарушение лимита по кассе предусмотрено наказание в виде штрафа 4-5 тыс. рублей.
Лимит кассы для вновь созданной организации в 2019 году
Рассчитывая лимит остатка наличных денежных средств в кассе для вновь созданных организаций, следует основываться на предполагаемых показателях выручки или объема выдачи наличных денежных средств. То есть, если организация создана недавно, то лимит определяйте по формуле, исходя из ожидаемой наличной выручки, а при ее отсутствии — ожидаемого объема выдачи наличных денег.
В дальнейшем, по результатам работы организации и при фактическом получении или выдачи денежных средств из кассы, производятся соответствующие перерасчеты, утверждается новый приказ об установлении лимита кассы.
Хранение наличных в количестве, больше установленного лимита, является административным нарушением. Согласно ст. 15.1 КоАП РФ штраф для юридических лиц составляет 40 000-50 000 руб., для предпринимателей и должностных лиц — 4 000-5 000 руб.
Исключения допускаются только в дни различных выплат сотрудникам, в выходные и в праздничные дни, когда отделения банков закрыты.
Подобная система ведения деятельности основывается на следующем: организация не осуществляет реализацию товаров за наличные денежные средства. Клиенты перечисляют оплату безналичным способом. Наличные иногда снимаются руководством со счета в банке для расчета с персоналом, а также на прочие хозяйственные нужды предприятия. В этом случае лимит остатка наличных денежных средств в кассе рассчитывается исходя из объема денежных средств выдаваемых из кассы.
Эта формула имеет следующий вид:
лимит = объем выдачи : РП х Дн, где:
• объем выдачи — объем наличных, выданных за расчетный период;
• РП — расчетный период, в пределах которого выдавались наличные;
• Дн — период между днями получения наличных средств в банке.
При определении показателя объема выдачи важно учесть, что в него не входят суммы, полученные на выплаты сотрудникам (зарплаты, стипендии, премии и прочие выплаты социального характера).
Здесь будут актуальны те же временные ограничения, что и для организаций, получающих наличную выручку. Это значит, что расчетный период может быть любым, но не больше 92 рабочих дней, минимального значения нет. Количество дней между получением наличных средств в банке не может быть больше 7 рабочих дней в городах с открытыми банковскими пунктами и, соответственно, также не больше 14 рабочих дней для городов, где банковские пункты отсутствуют.
Лимит остатка кассы в таком случае будет рассчитываться по формуле, исходящей из объемов наличной выручки.
Эта формула имеет следующий вид:
лимит = выручка : РП х Дн, где:
• выручка — денежная сумма, полученная от реализации товаров и услуг за определенный расчетный период;
• РП — определенный расчетный период;
• ДН — период времени между днями, в которых наличные деньги сдавались на банковские счета.
Есть определенные ограничения по длительности указанных периодов. Нельзя принимать за расчетный период временной отрезок длиной более 92 дней. Минимальный срок, однако, не оговаривается. Между днями передачи денежных средств в банк не может быть промежутка более 7 рабочих дней. Тем не менее, существует и исключение: для населенных пунктов, где нет работающих банковских отделений, срок сдачи наличных увеличивается до 14 рабочих дней.
Бланк расчета лимита кассы на 2019 год
Бланк формы № 0408020 заполняется предприятием, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты и предоставляется в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, для установления лимита остатка наличных денег в кассе. Расчет предоставляется в двух экземплярах: один экземпляр остается в банковском учреждении, а второй возвращается обратно организации со сведениями об установленном лимите денежных средств в кассе организации и разрешением на расходование наличных денежных средств, поступающих в кассу организации.
Расчет лимита остатка кассы осуществляется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятий с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.
Для установления лимита кассы организации в форме расчета необходимо указать размер налично-денежной выручки за три последовательных календарных месяца. Следует учесть, что в случае резких изменений выручки данные необходимо представить за последний месяц. Информация о размере налично-денежной выручки берется по данным бухгалтерского учета: дебетовый оборот счета 50.01 "Касса организации".
Кроме этого в расчете указывается среднедневной и среднечасовой объем выручки за три месяца, характеризующий режим деятельности организации.
Лимит остатка кассы устанавливается в зависимости от того, когда организация сдает выручку в банк, а именно:
• для предприятий, имеющих денежную выручку и сдающих наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России ежедневно в конце рабочего дня, - в размерах, необходимых для обеспечения нормальной работы предприятий с утра следующего дня;
• для предприятий, имеющих денежную выручку и сдающих наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России на следующий день - в пределах среднедневной выручки наличными деньгами;
• для предприятий, имеющих денежную выручку и сдающих наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России не ежедневно - в зависимости от установленных сроков сдачи и суммы денежной выручки;
• для предприятий, не имеющих денежной выручки - в пределах среднедневного расхода наличных денег (кроме расходов на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии).
Для вновь созданных организаций расчет остатка наличных денежных средств в кассе производится с использованием планируемых показателей, которые определяются расчетным путем.
Также в расчете указывается направление расходования наличных денежных средств, поступающей в кассу наличности. Направления расходования наличных денежных средств указаны в п. 2 Указания ЦБ РФ N 1843-У.
По предприятию, не представившему расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная предприятием в учреждения банков денежная наличность - сверхлимитной.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
