Порядок ведения кассовых операций регламентируется Указанием Банка России N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (далее - Указание N 3210-У).
Функция контроля за соблюдением кассовой дисциплины возложена на налоговые органы.
При проведении кассовых проверок налоговые органы руководствуются Административными регламентами по осуществлению контроля и надзора:
- за соблюдением требований к ККТ;
- за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у ИП.
Сразу отметим: ни в одном из приведенных документов не установлены ни частота, ни период охвата проверки соблюдения кассовой дисциплины, а ст. 4.5 КоАП РФ обозначен срок давности по административной ответственности за административные правонарушения (не позднее одного года со дня совершения административного правонарушения, а при длящемся административном правонарушении - одного года со дня его обнаружения).
Штраф за нарушение кассовой дисциплины в 2020-2021 годах может составлять от 40 000 до 50 000 руб.
Этот штраф ИФНС может взыскать с организации (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, Письмо ФНС N ЕД-4-2/13338):
Срок давности - два месяца со дня нарушения кассовой дисциплины (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ).
Рассмотрим пример нарушения кассовой дисциплины в части нарушения порядка закрытия смены и неоприходования или неполного оприходования выручки.
За неоприходование или неполное оприходованию выручки, возможно привлечение к ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.
Ответственность за нарушение порядка и условий применения ККТ, установленных ст. 4.3 Закона N 54-ФЗ, предусмотрена ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ в виде предупреждения или наложения административного штрафа на должностных лиц в размере от полутора тысяч до трех тысяч рублей; на юридических лиц - предупреждения или наложения административного штрафа в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей.
Ответственности можно избежать, если добровольно заявить в налоговый орган в письменной форме о нарушении порядка применения ККТ, предварительно исправив нарушение (примечание к ст. 14.5 КоАП РФ).
При этом одновременно должны соблюдаться следующие условия:
• на момент подачи заявления налоговый орган не располагал соответствующими сведениями и документами о совершенном административном правонарушении;
• представленные сведения и документы являются достаточными для установления события административного правонарушения.
В Постановлении Семнадцатого арбитражного апелляционного суда N 17АП-2155/2018-АКу указано, что нарушение порядка закрытия смен ККТ влечет ответственность, предусмотренную ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ.
Кроме того, если нарушение порядка закрытия смены привело к неоприходованию или неполному оприходованию выручки, то возможно привлечение к ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ в виде штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
Ведь невнесение в кассовую книгу записи о поступлении наличных денежных средств в день их поступления является неоприходованием этих денежных средств в кассу, так как в конце рабочего дня кассир должен сверить фактическую сумму наличных денег в кассе с данными кассовых документов, суммой остатка наличных денег, отраженного в кассовой книге, и заверяет записи в книге подписью (абз. 4 пп. 4.6 п. 4 Указания Банка России N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства").
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
