Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. Связаться с автором
Приветствую Вас дорогие читатели, сегодня я подготовила для вас статью про кассовую дисциплину и все что с ней связано, мы разберем все изменения, которые произошли в 2020 году и произойдут в 2021. Статья получилась большая, поэтому я разбила её на темы для более удобной навигации:
Кассовая дисциплина – это соблюдение фирмами и предпринимателями кассовых операций, а также правил, по которым расходуют и хранят деньги.
Кассовая дисциплина включает:
• хранение наличных средств в кассе;
• соблюдение лимита расчетов наличными;
• ведение кассовой книги;
• сдачу наличности в банк.
Свободные средства компании хранят на счетах в банке. В самой кассе можно хранить ограниченную сумму наличных – в пределах установленного руководителем организации лимита (абз. 1-9 п. 2 Указания Банка и № 3210-У). Исключение – малые предприятия, они вправе не устанавливать лимит остатка наличных денег в кассе (абз. 10 п. 2 Указания № 3210-У).
Нарушения кассовой дисциплины теперь приводят к приостановке работы компаний. Налоговики стали строже на проверках ККТ. Они решили, что у организаций и предпринимателей было достаточно времени, чтобы адаптироваться к работе на онлайн-кассах.
Правила, по которым расходуют наличные деньги, прописаны в Указаниях № 3210-У. По ним наличную выручку от реализации можно расходовать на:
• на заработную плату сотрудникам;
• социальные выплаты;
• оплату товаров и работ;
• выдачу денег под отчет сотрудникам, в том числе на командировки;
• возврат денег, если покупатель отказался от товара или услуги, которые оплатил наличными;
• компенсацию трат работникам, которые оплатили страховку наличными;
• выплаты банковскому платежному агенту или субагенту;
• личные нужды ИП.
На эти направления вы вправе тратить только выручку, которую получили от реализации собственных товаров, работ и услуг. Деньги, которые вы приняли от граждан в оплату другим лицам, в полном объеме сдавайте в банк. Например, поступать так надо при посреднических договорах, комиссионной торговле (п. 2 и 3 Указания Банка № 3073-У).
Лимит расчетов наличными – это максимальная сумма, которой можно рассчитываться наличными деньгами. Лимит составляет 100 тыс. руб. и распространяется на расчеты:
• между организациями;
• между фирмами и ИП;
• между предпринимателями (п. 1 Указания № 3073-У).
А вот от граждан вы можете получить любую наличную сумму. На них лимит расчетов не распространяется (п. 2, 5 и 6 Указания № 3073-У).
За нарушение кассовой дисциплины в части лимита налоговые инспекторы вправе оштрафовать руководителя и предпринимателя на сумму до 5000 руб. А фирму — вплоть до 50 000 руб. (п. 1 ст. 15.1 КоАП). Причем наказать могут как поставщика, так и покупателя (письмо ФНС № ЕД-4-2/13338).
Однако тот факт, что компания превысила лимит, не отменяет сами расходы. Поэтому отказать в учете затрат налоговики не могут. Главное, подтвердить документами, что все траты реальны (постановление Арбитражного суда Поволжского округа по делу № А65-14760).
Кассовую книгу заполняйте только за те дни, когда получали или выдавали наличные. Основанием для записей будут приходные и расходные кассовые ордера.
Если вы не вносите записи, то инспекция оштрафует на проверке (п. 1 ст. 15.1 КоАП):
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• компанию — на сумму от 40 000 до 50 000 руб.;
• предпринимателя или директора компании — на сумму от 4000 до 5000 руб.
Порядок ведения кассовых операций в 2020-2021 годах предусматривает, что кассовую книгу можно вести несколькими способами:
• вручную на бумаге;
• заполнять на компьютере, а потом распечатывать;
• в электронном виде.
Предприниматели, которые ведут учет доходов и расходов или физических показателей согласно налоговому законодательству, вправе не заполнять кассовую книгу (п. 1 и 4.6 Указания № 3210-У). ИП, которые не отказались от оформления кассовых операций, ведут одну кассовую книгу.
У компаний число книг зависит от того, есть ли у них обособленные подразделения. Если нет, компании ведут одну книгу независимо от того, совмещают ли они налоговые режимы. Если обособленные подразделения есть, то по каждому подразделению ведите свою кассовую книгу (абз. 7 п. 4.6 Указания № 3210-У и письмо ФНС № АС-4-2/8827@).
Лимит остатка кассы обязаны соблюдать компании, кроме субъектов малого бизнеса. Налоговая система и организационно-правовая форма не имеет значения (п. 2 Указания № 3210-У).
Малые фирмы и ИП вправе не устанавливать лимит остатка в кассе (абз.10 п. 2 Указания № 3210-У). Решение не устанавливать лимит следует оформить приказом.
Если фирма получила статус малой фирмы в течение года, то она вправе с этого момента прекратить определять лимит остатка кассы (письмо ЦБ № 29-1-1-6/6103). Отменить ранее установленный лимит безопаснее отдельным приказом.
Лимит определяет руководитель фирмы. Именно с этой величиной вы будете сравнивать остаток в кассе на конец рабочего дня (п. 2 Указания № 3210-У). Посчитать лимит можно исходя из объема поступления выручки либо по сумме расходования наличных. Способ выбирает компания самостоятельно (п. 1 и 2 приложения к Указанию № 3210-У).
Если в кассе окажется денег больше лимита, то разницу сдавайте в банк. Как часто будете сдавать сверхлимитную выручку вы определяете самостоятельно. Инкассировать наличные деньги в банк нужно только за те дни, когда остаток в кассе на конец рабочего дня превышает установленный лимит.
Нарушение кассовой дисциплины в 2020-2021 годах
Контролировать правильность действий по осуществлении кассовых операций должны все работники, связанные с их выполнением. Если в организации есть главный бухгалтер, то за контроль работы бухгалтерии и входящей в ее состав операционной кассы отвечает он. Общую ответственность за деятельность фирмы несет ее руководитель, а за деятельность ИП отвечает сам ИП.
Проверку кассовой дисциплины, которая может закончиться для проверяемого лица административным штрафом или последующей выездной проверкой, осуществляют налоговые органы (п. 1 ст. 7 закона РФ № 943-I).
Цели этой проверки заключаются в выявлении фактов:
• неполноты и несвоевременности оприходования выручки;
• превышения лимита расчетов наличными;
• превышения лимита остатка кассы;
• использования запрещенной, неисправной или не соответствующей установленным требованиям ККТ;
• невыдачи кассовых чеков или БСО;
• несоответствия фактических денежных остатков в кассе суммам, указанным в документах;
• выдачи крупных денежных сумм под отчет на неоправданно длительные сроки.
Проверка кассовой дисциплины проводится по решению руководителя ИФНС в порядке, установленном приказом Минфина РФ № 133н.
• Все документы, которые имеют отношение к оформлению кассовых операций.
• Отчеты фискальной памяти.
• Документы на приобретение, регистрацию и обслуживание ККТ.
• Документы, связанные с приобретением, учетом и уничтожением БСО.
• Учетные регистры бухгалтерских или хозопераций.
• Приказ на лимит кассового остатка.
• Авансовые отчеты.
При этом проверяющим предоставляется неограниченный доступ к ККТ, в том числе к ее паролям и к наличным денежным средствам.
При проверке могут запрашиваться любые другие документы, имеющие отношение к предмету проверки, а также пояснения.
Ответственность за нарушение кассовой дисциплины является административной. Срок привлечения к ней увеличен до 1 года со дня совершения правонарушения (п. 1 ст. 4.5 КоАП РФ). Ранее срок давности за административные нарушения составлял 2 месяца. Так что разовые нарушения кассовой дисциплины могли оставаться безнаказанными.
Своевременно же выявленное нарушение приведет к достаточно высоким штрафам, поскольку законом № 290-ФЗ штрафы за нарушение кассовой дисциплины, а точнее ответственность за неприменение ККТ, серьезно увеличены.
Административная ответственность за неприменение ККТ влечет за собой:
• штраф для должностных лиц в размере от 25 до 50% от суммы расчета, осуществленного без применения ККТ, но не менее 10 000 руб.;
• штраф для юрлиц в размере от 75 до 100% от суммы расчета, осуществленного без применения ККТ, но не менее 30 000 руб. (п. 2 ст. 14.5 КоАП).
Если организация или ИП попадется вторично на неприменении ККТ, то в случае, когда сумма расчетов без применения ККТ составит (в том числе в совокупности) 1 млн. руб. и более, это повлечет:
• дисквалификацию должностных лиц на срок от 1 года до 2 лет;
• приостановление деятельности до 90 суток для ИП и организаций (п. 3 ст. 14.5 КоАП РФ).
Ответственность за нарушения в ведении кассовой дисциплины в 2020-2021 годах в виде применения ККТ, которая не соответствует установленным требованиям, применения контрольно-кассовой техники, используемой с нарушением установленного законодательством РФ порядка и условий ее регистрации и перерегистрации предусматривается ответственность в виде:
• предупреждения или штрафа в размере от 1500 до 3 000 руб. для должностных лиц;
• предупреждения или штрафа в размере от 5 000 до 10 000 руб. для юрлиц (ст. 14.5 КоАП РФ, п. 15 ст. 7 закона № 290-ФЗ).
Закон № 290-ФЗ внес и другие основания для привлечения к ответственности за нарушения в применении ККТ. Например:
• за ненаправление покупателю кассового чека или бланка строгой отчетности в электронном виде или за непередачу этих документов на бумажном носителе по требованию покупателя;
• введена ответственность фискальных операторов, изготовителей ККТ, экспертных организаций.
Но даже если в момент проведения проверки кассовой дисциплины ИНФС не сможет привлечь нарушителя к ответственности в виде административного штрафа (из-за истечения срока давности), радоваться не стоит. Обнаружение нарушений в применении ККТ послужит поводом для более пристального внимания к налогоплательщику и при выявлении еще каких-либо проблем в его работе может привести к досрочной выездной проверке. Однозначный интерес налоговиков вызовут неполнота и несвоевременность оприходования выручки, а также выявление несоответствий документальных и фактических остатков денег в кассе.
Кассовая дисциплина в 2020-2021 годах для ООО
Кассовая дисциплина – это набор правил, которые необходимо соблюдать при осуществлении операций, связанных с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции).
Основными правилами кассовой дисциплины являются:
• оформление кассовых документов (отражающих движение наличных денег в кассе);
• соблюдение лимита кассы (максимальная сумма денег, которая может храниться в кассе на конец рабочего дня);
• соблюдения правил выдачи наличных денег подотчетным лицам (работникам);
• соблюдение ограничения наличных расчетов между субъектами предпринимательской деятельности в рамках одного договора суммой не более 100 тыс. рублей.
Необходимость ведения кассовой дисциплины не зависит от наличия ККТ или выбранной системы налогообложения.
Даже если вы не имеете кассового аппарата (например, попадаете в исключения из статьи 2 закона 54-ФЗ), все равно должны соблюдать правила кассовый дисциплины. Правило здесь одно – если есть движения наличных денежных средств, то кассовую дисциплину нужно соблюдать.
Однако действует упрощенный порядок ведения кассовой дисциплины, который в наибольшей степени коснулся индивидуальных предпринимателей. Теперь ИП больше не обязаны вести кассу наравне с организациями и оформлять кассовые документы (ПКО, РКО, кассовая книга). Предпринимателям необходимо только формировать документы, подтверждающие выплату заработной платы (расчетно-платежные и платежные ведомости).
Также согласно упрощенному порядку ИП и малые предприятия (количество работников не более 100 человек и выручка не более 800 млн. рублей в год) больше не обязаны устанавливать лимит остатка наличных денег по кассе.
Все правила кассовой дисциплины перечислены в указаниях Банка России (Указание № 3210-У и Указание № 3073-У).
Операции по кассе должен проводить уполномоченный на это сотрудник (кассир), при его отсутствии эти функции может выполнять руководитель (ИП). При наличии нескольких кассиров назначается старший кассир.
Кассовые документы должен формировать главный бухгалтер или другое назначенное должностное лицо (руководитель, ИП, кассир и т.д.), с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета.
Кассовые операции оформляются следующими документами:
1. Приходный кассовый ордер (ПКО) – заполняется при каждом поступлении денег в кассу. Если наличность оформляется чеком или БСО, то разрешается составлять ПКО на общую сумму принятых наличных денег за рабочий день (смену). БСО (бланки строгой отчетности) формируются на кассовых аппаратах. Использовать типографские БСО вместо чеков запрещено.
2. Расходный кассовый ордер (РКО) – заполняется при выдаче денег из кассы. При получении ордера (например, от сотрудника который отправился за покупкой канцтоваров) кассир должен убедиться, что РКО подписан главным бухгалтером (руководителем) и проверить документы, удостоверяющие личность сотрудника.
3. Кассовая книга (форма КО-4) – в книгу заносятся данные по каждому приходному и расходному кассовому ордеру. В конце рабочего дня кассир должен сверить данные кассовой книги с данными кассовых документов и вывести сумму остатка наличных денег в кассе. Если в течение дня кассовых операций не было, то кассовая книга не заполнятся.
4. Книга учета (форма КО-5) – заполняется только в случае, если на предприятии работает несколько кассиров. Записи в книгу заносятся в течение рабочего дня в момент передачи наличных денег между старшим кассиром и кассирами и подтверждаются их подписями.
5. Расчетно-платежная ведомость и платежная ведомость – оформляются при выдаче заработной платы, стипендий и других выплатах работникам.
В отношении обязанности ведения документации, установленной Постановлением Госкомстата России N 132 (формы КМ-1-КМ-9, ТОРГ-1-ТОРГ-31 и др.), Минфин указал, что с введением онлайн-касс это необязательно (Письмо Минфина РФ N 03-01-15/54413).
Кассовые документы можно вести в бумажной форме или в электронном виде:
• Документы на бумажном носителе оформляются от руки или с использованием компьютера (другой техники) и подписываются собственноручными подписями.
• Документы в электронном виде оформляются при помощи компьютера (другой техники) с обеспечением их защиты от несанкционированного доступа и подписываются электронными подписями.
Напоминаем, что такие отчетные документы как: КУДИР, Книга учета БСО и документы, связанные с применением кассового аппарата (отчет и журнал кассира-операциониста), к кассовой дисциплине не относятся.
Лимит остатка по кассе – это максимально допустимая сумма наличных денег, которая может храниться в кассе предприятия на конец рабочего дня (иногда лимит еще называют переходящий остаток).
Все наличные деньги, сверх установленного лимита, необходимо сдавать в банк. Исключение из этого правила допускается в дни выплаты зарплат, стипендий, а также в выходные и нерабочие праздничные дни (если в это время проводились кассовые операции).
Советуем отнестись к процедуре установления лимита по кассе очень внимательно. Если вы не установите лимит, он будет равным 0, и соответственно любая сумма наличных денег в кассе на конец рабочего дня будет считаться сверхлимитной.
Хранение денег в кассе сверх установленного лимита является одним из нарушений кассовой дисциплины, за которые могут привлечь к административной ответственности и выписать штраф.
Порядок расчета лимита остатка по кассе представлен в приложении к Указанию Банка России № 3210-У.
После того как вы рассчитаете лимит остатка наличных денег по кассе, необходимо издать внутренний приказ, утверждающий сумму лимита. В приказе можно указать срок действия лимита, например, – 2021 год.
Обязанность каждый год переустанавливать лимит законом не предусмотрена, поэтому если в приказе срок действия не указан, то установленные показатели можно применять как в 2020 году, так и далее до тех пор, пока вы не издадите новый приказ.
ИП и малые предприятия (количество работников не более 100 человек и выручка не более 800 млн. рублей в год) больше не обязаны устанавливать лимит остатка наличных денег по кассе.
Для того чтобы отменить лимит по кассе, необходимо издать специальный приказ. Он должен быть основан на Указании Банка России № 3210-У и обязательно содержать формулировку: «Хранить наличные денежные средства в кассе без установления лимита остатка в кассе».
Подотчетные деньги – это деньги, которые выдаются подотчетным лицам (работникам) на командировки, представительские расходы и хозяйственные нужны.
Выдать деньги под отчет можно на основании заявления от сотрудника или приказа директора (другого распорядительного документа).
Приказ или распоряжение составляется в произвольной форме, но в нем должны быть такие данные:
• Фамилия, имя и отчество подотчетного лица;
• номер документа;
• сумма к выдаче;
• срок;
• назначение (опционально);
• дата, подпись.
Если составляется заявление, в нем сотрудник должен указать практически те же данные: сумму денег, цель их получения и срок, на который они берутся. Заявление пишется в произвольной форме и обязательно должно быть подписано руководителем (ИП).
Если сотрудник потратил свои личные деньги, то ему необходимо их компенсировать, в этом случае также пишется заявление, но с другой формулировкой (образцы заявлений).
В течение 3-х рабочих дней после окончании срока, на который были выданы денежные средства (или со дня выхода на работу), работник должен представить бухгалтеру (руководителю) авансовый отчет с приложением документов, подтверждающих совершенные расходы (чеки ККТ, товарные чеки и т.д.).
Иначе денежные средства, выданные сотруднику, нельзя будет зачесть в расходы и соответственно уменьшить налог. Более того, если не будет подтверждающих документов, то с выданной суммы придется удержать НДФЛ и заплатить страховые взносы.
Ранее запрещалось выдавать деньги под отчет сотрудникам, которые не отчитались по предыдущим авансам. Но теперь это правило отменено.
Еще одним важным правилом кассовой дисциплины является соблюдение ограничения наличных расчетов между субъектами предпринимательской деятельности (ИП и организации) в рамках одного договора суммой не более 100 тыс. рублей.
При расчетах с физическими лицами данное ограничение не действует. Также не нужно соблюдать этот лимит при выдаче работникам из кассы зарплаты, социальных выплат и подотчетных сумм (за исключением случаев, когда подотчетное лицо совершает сделку от имени организации на основании доверенности).
Из наличной выручки нельзя погашать займы, выплачивать дивиденды и оплачивать аренду недвижимости.
Все что зарабатывает организация является ее собственностью. Поэтому, даже если в ООО всего один учредитель, то он все равно не имеет права распоряжаться деньгами организации по своему усмотрению. Соответственно, брать из кассы наличные деньги на свои личные нужды учредителям нельзя.
Индивидуальные предприниматели, в отличие от ООО, имеют право в любой момент времени брать наличные деньги из кассы или снимать с расчетного счета. Суммы, которые ИП может тратить на свои личные нужды, не ограничены (самое главное не допускать задолженностей по уплате налогов и страховых взносов).
Если ИП не издал приказ, отменяющий ведение кассовых документов, то при получении наличных денег из кассы ему необходимо оформлять РКО с формулировкой: «Выдача денежных средств предпринимателю на собственные нужды» или «Передача предпринимателю доходов от текущей деятельности».
Ранее контроль над соблюдением правил кассовой дисциплины возлагался на банки. Теперь эту функцию выполняют работники Федеральной Налоговой службы.
Осуществляя выездную проверку, они могут проверить:
• учет наличных денежных средств в кассе;
• распечатку отчетов из фискальной памяти контрольно-кассовой техники и использованных накопителей фискальной памяти;
• все документы, оформляющие кассовые операции (ПКО и РКО, кассовая книга, отчетность по ККМ и т.д.);
• выдаются ли кассовые чеки (БСО) клиентам (визуальное наблюдение, с применением видео- и аудио-фиксации).
За несоблюдение правил ведения кассовой дисциплины и нарушения порядка работы с денежной наличностью предусмотрен штраф по статье 15.1 КоАП РФ:
• для ИП и должностных лиц организации – от 4000 до 5 000 рублей;
• для юридических лиц – от 40 000 до 50 000 рублей.
Кассовая дисциплина в 2020-2021 годах для ИП
Правила ведения кассы установлены указанием Банка России № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства». Он принят взамен утратившего силу Положения Банка России № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации».
Данный документ устанавливает упрощенный порядок ведения кассовых операций (прием, хранение, выдача) для индивидуальных предпринимателей.
В настоящее время индивидуальные предприниматели могут не применять лимит остатка наличных, не составлять кассовые документы и не вести кассовую книгу. В то же время, прямого запрета на соблюдение этих правил не установлено. Поэтому предприниматели могут их соблюдать, например, для укрепления дисциплины кассиров и правил безопасности при работе с наличными. Вкратце расскажем об этих правилах.
Лимит остатка наличных денег — это максимально допустимая сумма наличных денег, которая может храниться в кассе на конец рабочего дня. Размер лимита рассчитывается по специальной формуле и устанавливается внутренним документом налогоплательщика. Если лимит установит ИП, то это будет его личное дело, и превышение такого лимита не грозит никакими санкциями.
Кассовые документы — это документы, которые оформляются при движении денег в кассе. Так, приходный кассовый ордер (ПКО) – заполняется при каждом поступлении денег в кассу. Расходный кассовый ордер (РКО) — при выдаче денег из кассы.
В кассовую книгу заносятся данные по каждому приходному и расходному кассовому ордеру. В конце рабочего дня кассир сверяет данные кассовой книги с данными кассовых документов и определяет сумму остатка наличных денег в кассе.
Расходовать наличные деньги из кассы в 2020-2021 годах можно только на определенные нужды. Их перечень приведен в пункте 2 указания ЦБ РФ № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов».
В частности, это:
• выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;
• выплаты страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами;
• выдача наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя;
• оплата товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;
• выдача наличных денег работникам под отчет;
• возврат за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;
• выдача наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом).
Как видим, индивидуальный предприниматель может брать наличные деньги из кассы для личных нужд безо всяких ограничений. В то же время предприниматель не вправе погашать наличными из кассы займы и кредиты.
Допустим, вы заключили сделку на поставку офисной мебели. Клиент — индивидуальный предприниматель или организация — хочет заплатить наличными. Сумма по счёту — 150 000 рублей. Не спешите брать у него деньги.
Дело в том, что указанием № 3073-У установлено ограничение по расчету наличными в рамках одного договора — не более 100 тыс. рублей.
Данное ограничение не распространяется на следующие случаи:
• осуществление таможенных платежей;
• выдача зарплаты;
• выдача денег под отчёт;
• расчеты с обычными физлицами (не ИП).
За нарушение лимита расчетов ИП грозит штраф по статье 15.1 КоАП РФ — от 4 000 до 5 000 рублей. Некоторые предприниматели, желая обойти запрет, идут на хитрость. Они разбивают сумму, превышающую 100 000 рублей, на несколько платежей, и для каждой заключают свой отдельный договор. В итоге наличные расчеты по каждому такому договору укладываются в лимит, что позволяет формально соблюсти требования Центробанка. Однако, инспекторы при проверках разоблачают уловку и заявляют, что все «мелкие» договоры с одним и тем же контрагентом нужно рассматривать как единую сделку.
Правила выдачи наличных денег работнику (например, для выполнения каких-либо хозяйственных нужд — закупки канцелярии, средств для уборки и т.п.) определены пунктом 6.3 Указания ЦБ РФ № 3210-У. Данные правила распространяются и на индивидуальных предпринимателей.
Деньги можно выдать подотчетному лицу по его письменному заявлению. Но если ИП сам берет деньги в кассе, хоть на личные нужды, хоть на осуществление деятельности, он никакого заявления не пишет.
Срок давности нарушения кассовой дисциплины в 2020-2021 годах
Порядок ведения кассовых операций регламентируется Указанием Банка России N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (далее - Указание N 3210-У).
Функция контроля за соблюдением кассовой дисциплины возложена на налоговые органы.
При проведении кассовых проверок налоговые органы руководствуются Административными регламентами по осуществлению контроля и надзора:
- за соблюдением требований к ККТ;
- за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у ИП.
Сразу отметим: ни в одном из приведенных документов не установлены ни частота, ни период охвата проверки соблюдения кассовой дисциплины, а ст. 4.5 КоАП РФ обозначен срок давности по административной ответственности за административные правонарушения (не позднее одного года со дня совершения административного правонарушения, а при длящемся административном правонарушении - одного года со дня его обнаружения).
Штраф за нарушение кассовой дисциплины в 2020-2021 годах может составлять от 40 000 до 50 000 руб.
Этот штраф ИФНС может взыскать с организации (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, Письмо ФНС N ЕД-4-2/13338):
Срок давности - два месяца со дня нарушения кассовой дисциплины (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ).
Рассмотрим пример нарушения кассовой дисциплины в части нарушения порядка закрытия смены и неоприходования или неполного оприходования выручки.
За неоприходование или неполное оприходованию выручки, возможно привлечение к ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.
Ответственность за нарушение порядка и условий применения ККТ, установленных ст. 4.3 Закона N 54-ФЗ, предусмотрена ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ в виде предупреждения или наложения административного штрафа на должностных лиц в размере от полутора тысяч до трех тысяч рублей; на юридических лиц - предупреждения или наложения административного штрафа в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей.
Ответственности можно избежать, если добровольно заявить в налоговый орган в письменной форме о нарушении порядка применения ККТ, предварительно исправив нарушение (примечание к ст. 14.5 КоАП РФ).
При этом одновременно должны соблюдаться следующие условия:
• на момент подачи заявления налоговый орган не располагал соответствующими сведениями и документами о совершенном административном правонарушении;
• представленные сведения и документы являются достаточными для установления события административного правонарушения.
В Постановлении Семнадцатого арбитражного апелляционного суда N 17АП-2155/2018-АКу указано, что нарушение порядка закрытия смен ККТ влечет ответственность, предусмотренную ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ.
Кроме того, если нарушение порядка закрытия смены привело к неоприходованию или неполному оприходованию выручки, то возможно привлечение к ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ в виде штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
Ведь невнесение в кассовую книгу записи о поступлении наличных денежных средств в день их поступления является неоприходованием этих денежных средств в кассу, так как в конце рабочего дня кассир должен сверить фактическую сумму наличных денег в кассе с данными кассовых документов, суммой остатка наличных денег, отраженного в кассовой книге, и заверяет записи в книге подписью (абз. 4 пп. 4.6 п. 4 Указания Банка России N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства").
Приказ о кассовой дисциплине в 2020-2021 годах
Обычно в штатном расписании компании есть кассир. Но если эту должность в штатном расписании не предусмотрели, то надо назначить кассиром кого-то из работников. Конечно, выдавать и принимать наличные руководитель может и сам (п. 4 Указания Банка России № 3210-У). Если руководитель не намерен вести учет налички самостоятельно, то понадобится приказ о том, кто в компании кассир.
Новый кассовый порядок не требует от директора согласовывать кандидата в кассиры с главбухом. Соответственно, его подпись на приказе необязательна.
Возможно, вы до 1 июня уже оформляли такой приказ. Тогда надо проверить, нет ли в нем ссылки на отмененное Положение Банка России № 373-П. Если есть, то приказ надо переделать с учетом действующего кассового порядка. Это защитит компанию от обвинений проверяющих из инспекции о том, что приходники и расходники за кассира подписал неуполномоченный работник, а потому они недействительны.
Кассиром можно сделать любого работника. Можно предложить вести кассу бухгалтеру, продавцу, секретарю и др. По новым правилам директор больше не должен согласовывать свой выбор с главным бухгалтером. То есть подпись главбуха в приказе о назначении кассира теперь необязательна.
Раз сотруднику надо будет выполнять не только свою основную работу, но и обязанности кассира, понадобится оформить совмещение должностей и увеличить зарплату (ст. 151 ТК РФ). А именно получить письменное согласие работника на совмещение должностей (например, в виде заявления), составить дополнительное соглашение к трудовому договору. Если руководитель решил назначить кассиром нового работника, то условие о совмещении можно сразу включить в текст трудового договора.
Из новых правил следует, что распечатывать кассовую книгу можно в одном экземпляре. И либо подшивать листы вместе с первичкой (как раньше хранили отчеты кассира), либо брошюровать отдельно. Кроме того, кассовую книгу можно вести в электронном виде. В таком случае распечатывать ее и бухгалтеру вовсе не понадобится.
Первым делом в приказе надо сказать, что компания решила делать с кассовой книгой. А именно будет ли организация ее закрывать и с 1 июня заводить новую. Далее закрепите в приказе выбранный вариант оформления и хранения кассовой книги. Будет она электронной или бумажной. Если бумажной, то сколько экземпляров у каждого листа.
Компании, которые хотят перестраховаться, могут вести книгу по старым правилам. То есть распечатывать листы в двух экземплярах, к одним из которых прикладывать приходники и расходники, а вторые прошивать и пронумеровывать. Тогда так и укажите в приказе.
Если компания с 1 июня ведет кассовую книгу в одном экземпляре и не брошюрует ее, то листы за период с 1 января по 31 мая включительно надо сшить.
Для организаций, у которых есть обособленные подразделения, необходимо также установить порядок передачи копий листов кассовой книги в головной офис. Пропишите в приказе, надо ли заверять эти копии и как часто документы должны поступать в бухгалтерию.
В приказе об отказе от соблюдения кассового порядка предпринимателю надо упомянуть еще и о лимите. Иначе инспекторы решат, что продолжает действовать старый приказ о предельной сумме наличных в кассе.
Те листы кассовой книги, что у вас накопились с начала этого года по 31 мая включительно, надо сброшюровать по старым правилам. То есть как этого требовал пункт 2.5 Положения Банка России № 373-П.
Прекратить ведение кассовых операций индивидуальные предприниматели могут уже сегодня. Мы рекомендуем издать соответствующий приказ (образец представлен выше). И сделать в документе ссылки на конкретные пункты Указания № 3210-У. Это пригодится на те случаи, когда у контрагентов или инспекторов возникнет недоумение по поводу отсутствия кассовых документов.
Четко пропишите в приказе дату, с которой вы решили прекратить соблюдение кассового порядка. Ведь можно отказаться от составления приходных и расходных кассовых ордеров и ведения кассовой книги с начала лета, а можно, скажем, с 1 сентября или с нового года. В приказе упомяните также о том, что лимит остатка наличных денег в кассе бизнесмены соблюдать не обязаны. Таким образом вы точно исключите любые претензии в свой адрес.
Все приказы, связанные с изменениями в кассовом порядке, можно оформить в произвольной форме. Главное указать название компании (Ф. И.О. индивидуального предпринимателя), дату составления документа, а также не забыть о подписях.
Если компания с 1 июня ведет кассовую книгу в одном экземпляре и не брошюрует ее, то листы за период с 1 января по 31 мая включительно надо сшить.
Приказ в 2020-2021 годах должен завизировать руководитель компании, а потом с ним надо ознакомить тех работников, которые будут исполнять обозначенные в нем требования. Так, с приказом о назначении кассира надо ознакомить сотрудника, на которого возложили новые обязанности. Или, скажем, приказ о ведении кассовой книги должны подписать кассир и главбух. Ведь именно кассир делает записи в кассовой книге и визирует ее в конце каждого дня, а главбух отвечает за ведение данного документа (п. 4.6 Указания № 3210-У). Если в кассовой книге ставит подпись еще и бухгалтер, сверяющий записи в документе с первичкой, то с приказом необходимо ознакомить и его.
Печать на приказах ставить необязательно. А вот основание для их издания лучше прописать. Так, в приказах, связанных с кассовым порядком, основанием чаще всего будет Указание Банка России № 3210-У. Либо действующее в компании Положение о ведении кассовых операций, если в нем есть условие об издании того или иного приказа.
Проверка кассовой дисциплины налоговой в 2020-2021 годах
До конца 2020 года налоговики не станут контролировать правильность применения ККТ. В том числе не будут назначаться проверки, основанные на обращениях граждан и организаций. Об этом сообщила ФНС в письме от 01.06.2020 № АБ-3-20/4178@.
Напомним, что налоговики могут проверять пользователей ККТ на основании сообщений граждан, организаций и средств массовой информации. Это следует из положений подпункта 3 части 1 статьи 28.1 КоАП РФ.
При этом, как отмечают в ФНС, сами по себе обращения граждан и организаций не могут служить основанием для привлечения владельца кассы к административной ответственности. Факты, изложенные в таких обращениях, следует проверять (то есть осуществлять выездные проверки, контрольные закупки и т.п.).
Однако в 2020 году проверки соблюдения правил применения контрольно-кассовой техники не проводятся. Мораторий на такие мероприятия введен пунктом 2 постановления Правительства РФ от 03.04.2020 № 438.
Тем не менее, в ФНС обещают, что сообщения граждан и организаций о фактах неприменения ККТ не останутся без внимания. Соответствующая информация будет использована налоговиками в 2021 году при осуществлении контрольных мероприятий после снятия моратория на проверки.
Документы по кассовой дисциплине в 2020-2021 годах
Если в фирме или у ИП есть несколько касс, то операции по передаче наличности в течение рабочего дня между старшим кассиром и кассирами фиксируются старшим кассиром в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств (Форма № КО-5, утв. Постановле-нием Госкомстата РФ N 88).
Эту книгу (Форма № КО-4, утв. Постановлением Госкомстата РФ N 88) обязательно должны вести организации (п. 4.6 Указания). Предприниматели, если они ведут учет доходов и рас-ходов (физических показателей), могут кассовую книгу не заполнять.
Кассовая книга нужна для учета поступлений и выдач наличности в кассе.
Кассир фиксирует в книге каждое поступление денег (по ПКО) и каждое расходование (по РКО). В конце рабочего дня кассир сверяет фактическую сумму наличных денег в кассе с данными кассовых документов, суммой остатка наличных денег, отраженного в кассовой книге, и ставит свою подпись.
Затем такую же сверку проводит главный бухгалтер или бухгалтер (при их отсутствии – ру-ководитель). После проведения сверки лицо, проводившее сверку, ставит свою подпись.
Контролирует ведение кассовой книги главный бухгалтер, а при его отсутствии – руководи-тель.
Если у организации в 2020-2021 годах есть ОП, совершающее операции с наличными деньга-ми, то такое подразделение должно вести кассовую книгу (п. 4.6 Указания).
Копию листа кассовой книги ОП направляет в головную организацию. Порядок такого на-правления устанавливает сама организации с учетом срока составления бухгалтерской/фи-нансовой отчетности.
Они могут быть оформлены на бумаге или в электронном виде (п. 4.7 Указания).
Бумажные документы оформляются от руки или с применением технических средств, напри-мер, компьютера и подписываются собственноручными подписями.
В документы, оформленные на бумаге (кроме ПКО и РКО), можно вносить исправления. Лица, внесшие исправления, должны поставить дату такого исправления, а также указать свои фамилию и инициалы и расписаться.
Документам, оформляемым в электронном виде, должна быть обеспечена защита от несанк-ционированного доступа, искажений и потери информации.
Электронные документы подписываются электронными подписями.
Вносить исправления в документы, оформленные в электронном виде, запрещено.
Кассовая дисциплина в СНТ в 2020-2021 годах
Для расчетов наличными деньгами каждое садоводческое товарищество, в том числе на УСН, должно иметь специально оборудованное помещение и вести кассовую книгу по установленной форме. Как вести кассовую книгу в СНТ расскажем далее.
Порядок ведения кассовой книги содержится в Указании Банка России № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».
Сама форма кассовой книги № КО-4 приведена в постановлении Госкомстата России № 88.
Каждое СНТ ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и бухгалтера (главного бухгалтера) данного учреждения.
Форма кассовой книги для СНТ – Форма КО-4 утверждена постановлением Госкомстата РФ №88.
Записи в кассовой книге в 2020-2021 годах ведутся в 2 экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчётом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.
Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера учреждения или лица, его заменяющего.
Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчёта кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.
Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные квитанциями или чеками контрольно-кассовых машин, считаются излишком кассы и зачисляются в доход учреждения.
Все наличные деньги и ценные бумаги в товариществах хранятся, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях - в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании рабочего дня закрываются ключом и опечатываются печатью кассира.
Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному садоводческому товариществу, запрещено.
Для оформления кассовых операций используются унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций, утвержденные постановлением Госкомстата России № 88:
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
