Главная » Бухгалтеру »
Учет поступлений и выплат с депозитных счетов
Учет поступлений и выплат с депозитных счетов
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. Связаться с автором
В соответствии с депозитными договорами и установленными в них сроками перечисление средств на депозитный счет акционерным обществом, госпредприятием или иной организацией оформляется бухгалтерской проводкой:
Дт - Расчетный счет акционерного общества или предприятия (для клиента банка);
Дт 30102,30110 - Корреспондентские счета (для клиентов других банков);
Кт - Депозитные счета по учету вкладов в зависимости от типа включения и срока депозита.
При отсутствии заключенного договора о депозитном вкладе перечисленные средства на депозит предварительно отражаются на счете «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» — 66322.
Операция оформляется проводкой:
Дт 30102,30110 - Корреспондентские счета;
Кт 60322 - Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами.
После заключения и оформления договора о депозитном вкладе открывается депозитный счет соответственно по балансовым счетам и закрывается счет 60322, что оформляется проводкой:
Дт – 60322;
Кт - Депозитные счета организаций.
Начисление процентов в соответствии со сроками депозитных договоров оформляется бухгалтерской записью:
Дт 7020 - Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам;
Кт 60322 - Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами.
При начислении процентов физическим лицом дебетуется счет 70203.
При перечислении суммы процентов по депозитному вкладу составляется бухгалтерская проводка:
Дт 60322;
Кт - Расчетный счет клиента (вкладчик — клиент банка);
Кт 30102,30110 - Корреспондентские счета (для клиентов других банков).
В случае присоединения суммы начисленных процентов по вкладам физических лиц к остаткам вклада в соответствии с условиями депозитного договора делается запись: по дебету счета 70203, кредит — соответствующие депозитные счета.
При выплате начисленных процентов наличными деньгами операция оформляется проводками:
Дт 70203 - Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам;
Кт 60322 - Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами;
Дт 60322 - Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами;
Кт 20202 - Касса кредитных организаций.
Анализ процентных расходов
Процентные расходы зависят от средних остатков по оплачиваемым депозитам и от средней процентной ставки по депозитам.
Определив, какой из двух факторов — объем оплачиваемых депозитов или средняя процентная ставка по депозитам — в наибольшей степени повлиял на изменение суммарных процентных расходов, приступают к анализу самих факторов. Зная, что именно воздействует на указанные факторы, банк может устранить или уменьшить это воздействие. В итоге будет наблюдаться снижение процентных расходов и рост прибыли банка.
Средние остатки оплачиваемых депозитов зависят от:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
1) роста объема оплачиваемых депозитов. Положительно оцениваются ритмичность, динамичность в привлечении ресурсов, так как это залог расширения активных операций, что говорит о росте доходов;
2) Роста удельного веса оплачиваемых депозитов в совокупных пассивах.
Рост доли оплачиваемых депозитов в пассивах нельзя оценивать однозначно. С одной стороны, оплачиваемые депозиты — это, как правило, срочные вклады, они придают стабильность ресурсной базе банка. С другой — срочные депозиты являются относительно дорогими ресурсами и, следовательно, их рост отражается на повышении процентных расходов. Рекомендуемый уровень доли срочных депозитов в совокупных пассивах — 60%.
На среднюю процентную ставку по депозитам влияют следующие факторы:
1) рыночный уровень процентной ставки по депозитам, зависящий от конъюнктуры денежного рынка. Это — объективный фактор, банк на него воздействовать не может и вынужден ему только подчиняться;
2) структура депозитной базы. Рост доли дорогостоящих депозитных инструментов (главным образом межбанковских кредитов) в общей сумме мобилизуемых средств приводит к увеличению затрат по обслуживанию депозитов, т.е. процентных расходов.
Подведем итоги:
- Затраты по обслуживанию расчетных счетов наименьшие. Это самый дешевый ресурс для банка. Увеличение доли указанного компонента в ресурсной базе уменьшает процентные расходы банка. Однако расчетные счета — это самый непредсказуемый инструмент, поэтому высокая их доля в мобилизуемых средствах ослабляет ликвидность банка. Оптимальный уровень расчетных счетов в ресурсной базе — до 30%.
- Увеличение доли срочных депозитов в общей сумме мобилизуемых средств является положительным моментом, несмотря на рост процентных расходов (стоимость срочных депозитов предприятий, организаций, кооперативов выше обслуживания расчетных счетов, но ниже межбанковского кредита). Срочные депозиты оказываются наиболее стабильной частью привлекаемых ресурсов, что позволяет осуществлять кредитование на более длительные сроки и, следовательно, под более высокий процент. Рекомендуемый их уровень в ресурсной базе — не менее 50%.
- Высокий удельный вес межбанковского кредита в общем объеме привлеченных ресурсов ведет к удорожанию кредитных ресурсов банка в целом, так как это самый дорогой инструмент. Кроме того, растущая зависимость от крупных межбанковских кредитов не может быть охарактеризована положительно, так как диверсификация привлекаемых ресурсов укрепляет ликвидность банка, а межбанковский кредит не способствует диверсификации. Рекомендуемый уровень — 20% в ресурсной базе. Однако в современных условиях, когда привлечение срочных депозитов предприятий затруднено из-за высоких темпов инфляции, многие банки вынуждены для пополнения своей ресурсной базы все чаще прибегать к межбанковскому кредиту.
- Затраты по вкладам граждан значительно ниже, чем на межбанковский кредит. Коммерческим банкам следует обратить внимание на этот вид депозитов.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
